16经济达江基础班按19年推荐完讲义

1、第一篇 工程1Z101040 技术方案现金流量表的编制分析本章主要了四张比较典型的技术方案现金流量表。学习中需要把握其编制角度、计算指标和编制目的。在此基础上，对重要的报表要素，如经营成本等的计算，需要记住公式并运用。内容难度不点热点恒定。从历年考试来看，本章分不，预计 2019 年在 2 分左右。【知识框架】技术方案现金流量表一、投资现金流量表概念：它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（ 产运营期）内现金的流入、流出和净现金流量，是计算评价指标的基础。建设期和生目的：可计算技术方案的财务内部率、财务净现值和静态投资回收期等效果评价指标，并可考察技术方案融资前的能

2、力，为各个方案进行比较建立共同的基础。根据需要，可从所得税前和（或）所得税后两个角度进行考察，选择计算所得税前和（或）所得税后指标。考察技术方案融资前的能力。【例题】通过技术方案投资现金流量表可计算技术方案投资（ ）。A.财务净现值率D.资产负债率B.财务内部率E.投资回收期C.财务净现值正确务内部BCE本题考查的是投资现金流量表。通过技术方案投资现金流量表可计算技术方案投资的财率、财务净现值和静态投资回收期等效果评价指标。二、资本金现金流量表从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础。目的：用以计算资本金财务内部率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利

3、能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。【例题】资本金现金流量表是以技术方案资本金作为计算的基础，站在（ ）的角度编制的。A.项目发起人C.项目法人B.债务人D.债权人正确C本题考查的是资本金现金流量表。资本金现金流量表是从技术方案投资者整体（即项目法人）角度出发的。【例题】在资本金现金流量表中，列入现金流出项目的是（ ）。A.补贴B.借款本金偿还D.增值税销项税额C.回收固定资产余值正确B本题考查的是资本金现金流量表。资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出。三、投资各方现金流量

4、表从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算技术方案投资各方财务内部率。只有技术方案投资者中各方有股权之外的不对等的利益分配时，投资各方的率才会有差异，此时常常需要计算投资各方的财务内部水平。率，以看出各方是否均衡，或者其非均衡性是否在一个合理的序号项目合计计算期1234n1现金流入1.1实分利润1.2资产处置分配1.3租赁费收入四、财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动所产生的现金流入和流出，用于计算净现金流量和累计盈余资金，考察资金平衡和余缺情况，分析技术方案的财务生存能力，即分析技术方案是否能为企业创造足够的净现金流量维持正常运营，进

5、而考察实现财务可持续性的能力。拥有足够的经营净现金流量是技术方案财务上可持续的基本条件，特别是在技术方案运营初期。技术方案财务生存能力还与利润分配的合理性有关。利润分配过多、过快都有可能导致技术方案累计盈余资金出现负值。出现这种情况时，应调整技术方案利润分配方案。【例题】能够反映项目计算期内各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目财务生存能力的现金流量表是（ ）。A.项目资本金现金流量表B.投资各方现金流量表 C.财务计划现金流量表D.项目投资现金流量表正确C本题考查的是财务计划现金流量表。财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流

6、入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。名称编制角度计算指标备注投资现金流量表项目总投资内部率、财务净现值、投资回收期考察融资前能力不体现偿还本金利息资本金现金 流量表权益资本资本金财务内部率偿还本金，支付利息作为现金流出投资各方现 金流量表各个投资者投资各方财务内部率当投资和损益分配比例不一致的时候计算财务计划现 金流量表投资、融资和经营活动的现金流量反映技术方案的财务生存能力1.4技术转让或使用收入1.5销项税额1.6其他现金收入2现金流出2.1实缴资本2.2租赁资产支出2.3进项税额2.4应纳增值税2.5其他现金流出3净现金流量（1-2）计算指标：投资各方财务内部率（

7、%）：【例题】某技术方案有三个投资者共同投资。若要比较三个投资者的财务内部宜采用的现金流量表是（ ）。率是否均衡，则适A.投资现金流量表C.投资各方现金流量表B.资本金现金流量表D.财务计划现金流量表正确C本题考查的是投资各方现金流量表。投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算技术方案投资各方财务内部率。现金流量表的一、收入要素二、投资一种价值垫付行为。总投资建设投资建设期利息资金（设投资在技术方案建成后按有关规定建设投资中的各分分别形成固定资产、无形资产和其他资产。固定资产的残余价值（指当时市场上可实现的价值）对于投资者来说是一项在期末

8、可回收的现金流入。形成的无形资产和其他资产原值可用于计算摊销费。（设期利息筹措债务资金建设期内发生并按规定在投产后计入固定资产原值的利息，即资本化利息。分期建成投产的技术方案，应按各期投产时间分别停止借款费用的资本化，此后发生的借款利息应计入总成本费用。（三）资金资金系指运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不运营中需要的临时性营运资金（如短期借款）。资金的估算基础是营业收入、经营成本和商业信用等，因此，资金估算营业收入和经营成本估算之后进行。资金在技术方案资产负债。期结束时，投入的资金应予以回收。（四）技术方案资本金1.非债务性资金；2.不得以任何方式抽回；3.确定技术方案产权的依据，获得债

9、务资金的信用基础；4.形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资，但必须经过有资格的资产评估机构评估作价。以工业产权和非专利技术作价出资的比例高新技术企业可以达到 35%以上）。不超过技术方案资本金总额的 20%（经特别批准，部分【2018 考题】技术方案资本金的出资方式除现金外，还可以采用的出资形态估机构评估作价后的（ ）。经过有资格的资产评A.实物正确B.工业产权ABCDC.非专利技术D.土地使用权E.股票本题考查的是投资。资本金出资形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技营业收入销售量（或服务量）×单价（或服务单价）【提示 1】根

10、据市场份额、运营负荷等确定年产量：投产期；达产期。【提示 2】生产多种和提供多项服务的。分别计算或折算为标准或服务的营业收入补贴收入增值税，定额补助以及其他形式补助。术、土地使用权、资源开采权作价出资，但必须经过有资格的资产评估机构评估作价。【例题】关于技术方案资本金的说法错误的是（ ）。A.投资者投入的部分C.投资者可以转让其出资B.项目法人承担利息和债务D.项目法人不承担利息和债务正确B本题考查的是技术方案现金流量表。技术方案资本金（即项目权益资金）是指在技术方案总投资中，有投资人认缴的出资额，对技术方案来说是非债务性资金，项目法人不承担这部分资金的任何利息和债务；投资者按其出资的比例依法

11、享有所有者权益，也可以转让其出资，但任何方式抽回。不得以三、经营成本【2018 考题】技术方案现金流量表中经营成本计算的正确表A.经营成本总成本费用工资福利费摊销费利息支出B.经营成本总成本费用折旧费摊销费利息支出是（ ）。C.经营成本外购原材料、及动力费折旧费财务费用摊销费D.经营成本外购原材料费用利息支出修理费其他费用正确B本题考查的是经营成本。经营成本总成本费用折旧费摊销费利息支出或者经营成本外购原材料、及动力费工资及福利费修理费其他费用。【例题】已知某项目的年总成本费用为 2000 万元，年销售费用、管理费用合计为总成本费用的 15%,年折旧费为 200 万元，年摊销费为 50 万元，

12、年利息支出为 100 万元。则该项目的年经营成本为（ ）万元。A.1750正确B.1650BC.1350D.650本题考查的是经营成本。经营成本总成本费用折旧费摊销费利息支出2000200501001650（万元）。【例题】某技术方案建设投资为 1300 万元，该技术方案经营期为 18 年，经营期每年总成本费用为 300万元，折旧费和摊销总成本费用的 20%，若直接将总成本费用列入技术方案投资现金流量表的现金流出，则会多计现金流出量合计（ ）。A.300 万元正确B.600 万元C.1080 万元D.1300 万元C本题考查的是经营成本。300×18×20%1080 万元，

13、因为经营成本是非付现费用，所以需要把折旧和摊销扣除，之所以这样处理，是因为最开始投资的“固定资产和无形资产”已经作为了现金流出，后期不能重复扣除了。四、税金增值税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加、地方教育费附加、环境保护税、关税、所得税等，有些行业还土地增值税。此外还有车船税、税、土地使用税、印花税和契税等。总成本外购原材料及动力费工资及福利费修理费折旧费摊销费利息支出其他费用经营成本总成本费用折旧费摊销费利息支出；外购原材料、及动力费工资及福利费修理费其他费用【提示】经营成本与融资方案无关（属于融资前分析）（一）增值税工程项目投资中的安装工程费、购置费、工程建设其他费用中所含增值

14、税进项税税额，应根据增值税相关规定实施抵扣。但是，为了满足筹资的需要，必须足额估算技术方案建设投资，为此，技术方案建设投资估算应按含增值税进项税额的价格进行。同时要将可抵扣固定资产进项税额单一列示，以便财务分析中正确计算固定资产原值和应纳增值税。【例题】技术方案效果评价中，关于增值税的说法，错误的是（ ）。A.增值税是价外税，纳税人缴税，最终由消费者承担B.增值税到纳税人的经营成本和经润C.销项税额应向买方收取D.进项税额为纳税人购进货物或者接受应税劳务，支付或负担的增值税额正确B本题考查的是税金。选项 B：增值税是价外税，纳税人缴税，最终由消费者承担，因此与纳税人的经营成本和经润无关；增值税

15、税额不影响经营成本和经润，不在利润表中予以体现，其实质是代税务机关收取的税费。（二）消费税（三）资源税实行从价定率和从量定额计算税额：1. 从价定率办法。应纳资源税额计税销售额×比例税率2. 从量定额办法。应纳资源税额计税销售数量×（四）土地增值税按四级超率累进税率计算：税额土地增值税税额增值额×适用税率（五）附加税（城市维护建设税教育费附加地方教育附加） 以增值税和消费税为税基乘以相应的税率计算。（六）环境保护税向直接向环境排放应税污染物的企事业和其他生产征收。应纳税额按应税污染物分别计算：应纳环境保护税额大气污染当量数×适用税额应纳环境保护税额水污染当量数×适用税额 应纳环境保