柜员操作手册会计制度篇2016年9月18日修订

1、本篇主要各项会计业务基础知识，以指导柜员操作。目录1.会计概述51.1 会计的作用51.2 会计基本假设和会计基础51.3 会计质量要求71.4 会计要素91.5 财务报告112.会计基本制度122.1 会计工作的组织架构122.2 会计工作的主要任务132.3 会计岗位管理132.4 会计科目和账户管理152.5 账务核算172.6 会计凭证192.7 会计账薄222.8 计息规则242.9 事权划分263.会计管理273.1 会计职责273.2 会计从业.2823.3 会计离岗交接和履职审计283.4 会计轮岗和强制休假294.会计内部.304.1 柜面操作禁令304.2 营业场管理和日常

2、工作规范324.3 行内员工业务364.4 会计业务重要事项报告374.5 定期.405.会计基本要素425.1 会计业务.425.2 重要机具物品485.3 登记簿496.现金业务基础536.1.现金业务基本原则546.2 营业机构现金限额管理546.3 现金清分和号码.556.4 现金整点576.5 残破币兑换586.6 不宜流通挑剔606.7 上门现金收款服务607.会计管理617.1 会计概述6137.2 会计的整理、装订和拆封627.3 会计的归档、移交和保管657.4 会计的保管期限和销毁657.5 会计的查阅668.其他会计制度678.1 特殊消费者金融服务678.2 大额资金支

3、付查证698.3 公民联网核查718.4 未成年人办理业务738.5 个人存款人处理7441.会计概述1.1 会计的作用1.1.1 会计的定义会计是以货币为主要计量，反映和监督一个活动的一种管理工作。会计是现代企业的一项重要的基础性工作，通过一系列会计程序，提供决策有用的，并积极参与经营管理决策，提高企业效益，服务于市场经济的健康有序发展。商业银行会计是整个会计体系的一个分支，是将会计的理论和实践应用于商业银行的一项应用科学。它运用会计的基本原理和，对商业银行业务和财务活动进行核算、反映、与监督。1.1.2 会计的作用在企业，会计主要是反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和

4、财务收支进行监督。具体来说，会计的作用，主要以下几个方面：1、会计有助于提供决策有用的，提高企业，规范企业行为。2、会计有助于企业加强经营管理，提高效益，促进企业可持续发展。3、会计有助于考核企业管理层责任的履行情况。1.2 会计基本假设和会计基础51.2.1 会计基本假设会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所做的合理设定。会计基本假设会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。1、会计主体会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。在会计工作

5、中，只有那些影响企业本身利益的或事项才能加以确认、计量和报告，那些不影响企业本身利益的或事项则不能加以确认、计量和报告。2、持续经营持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，停业，也大规模削减业务。在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。3、会计分期会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。会计分期的目的，在于通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的。在会计分期

6、假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。会计期间通常分为年度和中期。年度以公历年度为一个会计年度，即从每年的 1月 1 日至 12 月 31 日。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，如半年度、6季度、月度。4、货币计量货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。1.2.2 会计基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和

7、费用。1.3 会计质量要求会计质量要求是对企业财务报告中所提供会计质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。它主要可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。1、可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关，保证会计信息真实可靠、内容完整。2、相关性相关性要求企业提供的会计应当与投资者等财务报告使用者的决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况7作出评价或者。3、可理解性可理解性要求企业提供的会计应当清晰明了，便于投资

8、者等财务报告使用者理解和使用。4、可比性可比性要求企业提供的会计应当相互可比。主要以下两层含义：（1）同一企业不同会计期间可比可比性要求同一企业不同会计期间发生的相同或者相似的或者事项，应当采用一致的会计，不得随意变更。但是这并非表明企业不得变更会计，如果按照规定或者在会计变更后可以提供更可靠、更相关的会计的，也可以变更会计。（2）不同企业相同会计期间可比可比性要求不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的或者事项，应当采用规定的会计，确保会计口径一致、相互可比，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告要求提供有关会计。5、实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照或者事项的实质进行会计确认、计量和

9、报告，不仅仅以或者事项的法律形式为依据。6、重要性重要性要求企业提供的会计应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要或者事项。7、谨慎性8谨慎性要求企业对或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者、低估负债或者费用。8、及时性及时性要求企业对于已经发生的或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。1.4 会计要素会计要素是根据或者事项的特征所确定的财务会计对象的基本分类。会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况，收入、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。1、

10、资产资产是指企业过去的或者事项形成的，由企业拥有或者的，预期会给企业带来利益的资源。根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特征：（1）资产预期会给企业带来利益。（2）资产应为企业拥有或者的资源。（3）资产是由企业过去的或者事项形成的。2、负债负债是指企业过去的或者事项形成的，预期会导致利益流出企业的现时义务。根据负债的定义，负债具有以下几个方面的特征：（1）负债是企业承担的现时义务。（2）负债预期会导致利益流出企业。9（3）负债是由企业过去的或者事项形成的。3、所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权，它是企业资产中扣除债权益

11、后所有者享有的部分。4、收入收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的利益的总流入。根据收入的定义，收入具有以下几方面的特征：（1）收入是企业在日常活动中形成的。（2）收入是与所有者投入资本无关的利益的总流入。（3）收入会导致所有者权益的增加。5、费用费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的利益的总流出。根据费用的定义，费用具有以下几方面的特征：（1）费用是企业在日常活动中形成的。（2）费用是与向所有者分配利润无关的利益的总流出。（3）费用会导致所有者权益的减少。6、利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。通常情况下

12、，如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加，业绩得到了提升。反之，如果企业发生了亏损（即利润为负数），表明企业的所有者权益将减少，业绩发生了下滑。101.5 财务报告财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计的文件。财务报告财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关和资料。其中财务报表由报表本身及其附注两部分，附注是财务报表的有机组成部分，而报表本身至少应当资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。1、资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。企业编制资产负债表的目的是通过如实反映企业的资产、负债和所有者权

13、益金额及其结构情况，从而有助于使用者评价企业资产的质量以及短期偿债能力、长期偿债能力和利润分配能力等。2、利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。企业编制利润表的目的是通过如实反映企业实现的收入、发生的费用、应当计入当期利润的和损失以及其他综合等金额及其结构情况，从而有助于使用者分析评价企业的能力及其与质量。3、现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。企业编制现金流量表的目的是通过如实反映企业各项活动的现金流入、流出情况，从而有助于使用者评价企业的现金流和资金周转情况。4、所有者权益变动表11所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间的

14、所有者权益变动情况的会计报表。企业编制所有者权益变动表的目的是通过如实反映所有者权益的各组成部分当期增减变动情况，从而有助于使用者理解所有者权益增减变动的根源。5、附注附注是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。企业编制附注的目的是通过对财务报表本身作补充说明，以更加全面、系统的反映企业财务状况、经营成果和现金流量的全貌，从而有助于向使用者提供更为有用的，作出更加科学合理的决策。2.会计基本制度2.1 会计工作的组织架构本行的会计工作，按照“统一管理，逐级负责”的原则组织实施。1、会计工作在行长的领导下，由会计部门统一管理。行长对本级行及下级行的会计工

15、作负责，各级行会计部门负责管理本级行及下级行的会计工作，并对本级行行长和上级行会计部门负责。各级行的行长对本级行的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2、制度管理权集中在总行，凡属全行范围的制度、办法，由总行制定；凡属分行范围的制度、办法、实施细则，由分行制定，并报总行备案。分行对总行的制度、办法，可以做必要的补充规定，但不得与总行的制度、办法相抵触，并报总行备案。3、上级行的会计部门对下级行的会计工作负有业务管理、检查、监督和辅12导的责任，下级行应执行上级行有关制度，并逐级安排落实会计条线工作。2.2 会计工作的主要任务本行会计工作的主要任务：1、正确组织会计核算，按照的、法律和财经法

16、规，真实、完整、准确、及时的和反映本行的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等业务。2、认真执行支付结算制度，遵守结算纪律。准确及时办理资金收付和支付结算等业务，确保资金安全。3、真实提供会计实、准确的编制会计报表，并运用会计数据和资料，进行财务状况分析，为决策者提供决策依据。4、健全内度，强化内部制约机制。落实岗位责任制，实行事权划分管理，加强会计检查辅导，开展会计事后监督，建立全面、系统、高效、规范的会计内部管理系统，防范和化解，保证业务安全稳健运行。2.3 会计岗位管理各营业机构应设置会计部门，指定会计部门。会计部门应按照效率和原则科学合理的设置会计岗位。会计岗位设置的原则是：有利于

17、分工协作；有利于相互制约；有利于执行规章制度和提高工作效率；有利于职责明确。各营业机构可根据业务需要、业务量大小，设置若干会计岗位，但必须遵循不相容岗位相分离的原则。各营业机构应建立会计岗位责任制，增减、合并会计岗位及会计变动及时修订岗位职责。岗位职责应与会计实际工作相符。13下列不相容岗位应相分离：14不相容岗位备注前台操作与票据交换跑交可以不受限制票据交换跑交、打码与票据交换章保管前台操作、市场与银企对账人员行长、分管行长属于市场现金业务库管库与前台操作前台操作与事后监督、会计检辅人员前台操作与会计保管指已归档的会计前台操作与市场行长、分管行长属于市场代保管物品出入库凭证第一管与代保管物品

18、保管银行本票章保管与银行本票保管人员重要空白凭证在库户管库员，不 重要空白凭证在库户复核员华东三省一市银行汇票章保管与华东三省一市银行汇票保管业务公章保管与存款证实书、定期存款存单、资信证明书保管汇票章保管与银行承兑汇票、已贴2.4 会计科目和账户管理2.4.1 会计科目管理会计科目是会计核算的基础，是会计生成的依据。会计科目依据资金性质、业务特点和核算管理的要求设置。会计科目由总行根据企业会计准则，并结合本行实际制定。会计科目的设立、编号、使用说明、变更、停用及撤销等由总行统一负责。各级行应严格按照总行会计科目使用要求正确使用会计科目。本行会计科目分为表内科目和表外科目。表内科目是指列入资产

19、负债表和利润表内的，用来核算和反映资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的会计科目。表外科目是指不列入资产负债表和损益表内的，只用来核算和反映或有事项，负责重要物品备忘登记，重要空白凭证、有价单证的等辅助事项的会计科目。本行会计科目按照资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类、表外类设置。会计科目分为 1 级科目、2 级科目和 3 级科目 3 个层次。1 级科目代号为 3 位数字（首位数字代表科目性质，分别为 1-资产类、2-负债类、3-所有者权益类、4-资产负债共同类、5-损益类、6-表外类），2 级科目代号为 5 位15现和现商业汇票保管结算章保管与已贴现和现商业汇票保管预留

20、他行印鉴保管与他行领入结算凭证保管财务章和个人名章需分管，均受此限制数字（3 位 1 级科目代号+2 位 2 级科目代号），3 级科目代号为 7 位数字（5 位 2级科目代号+2 位 3 级科目代号）。会计科目的变更权属于总行。会计科目变更，在年度中间通过红蓝字会计分录结转，在年度终采用新旧会计科目结转对照表方式结转。已停用的会计科目，不得再有发生额和余额。2.4.2 账户管理本行在会计科目下设账户对资金进行明细核算，账户分为外部账户和内部账户。外部账户用于核算客户资金往来，账户名称实行客户名称实名制。内部账户用于核算本行内部资金及业务等资金往来，账户名称原则上为科目名称，因核算需要在同一科目

21、下开立多个资金性质内部账户的，账户名称原则上为科目名称+资金性质（规范化后缀）。本行外部账户账号的：核算主体行机构编码（5 位）+货币种类（2 位）+科目号（5 位或 7 位）+账户序号（7 位）+校验位（1 位）本行内部账户账号的：核算主体行机构编码（5 位）+货币种类（2 位）+科目号（5 位或 7 位）+账户序号（4 位）涉及下级行与上级行之间的系统内存放款项、借出款项等内部账户账号的构成：核算主体行机构编码（5 位）+货币种类（2 位）+科目号（5 位或 7 位）+下级行机构编码（5 位）+账号序号（4 位）162.5 账务核算2.5.1 借贷记账法表内会计科目记账应采用借贷记账法。借

22、贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则的一种复式记账。以“借”和“贷”为记账符号。借方表示资产、费用的增加，负债、所有者权益、收入的减少；贷方表示资产、费用的减少，负债、所有者权益、收入的增加。以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则。对于每一笔会计业务，都要在两个或两个以上相互的会计科目中以借方和贷方进行登记，且借方和贷方的金额必须相等。借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权益”的会计等式基础上的每笔会计业务的借贷方金额一定相等，方向相反。一定期间所有表内科目的借方发生额之和一定等于贷方发生额之和，期末表内科目的借方余额之和一定等于贷方余额之和。例 1：

23、某客户向其个人结算账户现金存款 1000 元，会计分录如下：借：10102 分库存现金资产增加1000贷：21103 个人活期结算存款负债增加1000例 2：某客户从其个人结算账户现金取款 1000 元，会计分录如下：借：21103 个人活期结算存款负债减少1000贷：10102 分库存现金资产减少1000例 3：现金收取某客户存款证明手续费 20 元，会计分录如下：借：10102 分库存现金资产增加20贷：5110110 资信证明业务手续费收入收入增加2017例 4：转账收取某客户存款证明手续费 20 元，会计分录如下：借：21103 个人活期结算存款负债减少20贷：5110110 资信证明

24、业务手续费收入收入增加20例 5：客户 A 行内转账给客户 B1000 元，会计分录如下：借：21103 个人活期结算存款负债减少1000贷：21103 个人活期结算存款负债增加10002.5.2 收付记账法表外会计科目记账应采用收付记账法。收付记账法是以“收”和“付”为记账符号的一种单式记账。收表示增加，付表示减少。例 1：柜员手工支用贷款证明书 1 份，会计分录如下：付：60397 重要空白凭证在用户减少1例 2：客户持 10000 元银行承兑汇票到本行委托收款，会计分录如下：收：63101 应收托收银行承兑汇票款项增加10000例 3：本行承兑银行承兑汇票 10000 元，会计分录如下：

25、收：64501 自签银行承兑汇票增加100002.5.3 记账规则会计核算是根据所发生的业务事项按账户登记分户明细账和按会计科目生成总账的过程。会计核算应做到“五无、六相符”，即账务无积压、结算无事故、计息无差错、记账无串户、存款无透支；账账、账款、账据、账实、账表、内外账务相符。并遵循下列记账规则：1、根据真实业务事项和合法有效的会计凭证记账。2、现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先记18借后记贷，先记账后签回单；他行票据，收妥抵用。3、当日对外营业时间内受理的凭证，必须当日进行处理。4、本行以为记账本位币，外币以分账制核算。业务以账，元以下记至角分，分以下四舍五入。

26、外币业务以原币记账，以外币基本的个位为记账，个位以下视外币的辅币进位确定，除日元外，小数点后两位。2.6 会计凭证2.6.1 会计凭证的定义会计凭证是各项业务活动和财务活动的原始和记账依据，是办理资金收付，明确责任，登记账簿的依据，是核对账务和事后查考的重要依据。凡全行范围内统一使用的会计凭证由总行设计，分行不得另外设计会计凭证代替，确有需要另外设计的使用前报总行审批。分行因地方特色业务需要，可以自行设计相关会计凭证在分行范围内使用。2.6.2 会计凭证的种类1、会计凭证按其填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是在业务发生或完成时取得或填制的表明业务的执行或完成情况的书面证明，

27、它是进行会计核算工作的原始材料和重要依据。原始凭证按其来源的不同可以分为原始凭证和外来原始凭证原始凭证是银行内部经办业务时由相关部门或所填制的凭证。记账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表编制，也可以用具备记账凭证要素的原始凭证代替，是确定会计分录用以登记账簿的直接依据。192、会计凭证按其格式和使用范围的不同分为基本凭证和特定凭证。基本凭证是根据有关业务的原始凭证或业务事实自行编制凭以记账的凭证。基本凭证具有一定的通用性，它现金收入凭证、现金付出凭证、转账借方凭证、转账贷方凭证、特种转账凭证、表外科目收入凭证、表外科目付出凭证七种。除特种转账凭证外，其余基本凭证仅限本行。特定凭证是根据某项特定业

28、务需要而制定的，具有专门格式的凭证。如支票、银行汇票、银行本票、商业承兑汇票、进账单、托收凭证、现金支款凭证等。2.6.3 会计凭证的填制填制会计凭证是办理业务和进行会计核算的起点与基础。填制会计凭证应做到：要素齐全、内容完整、反映真实、数字准确、字迹清楚、书写规范，不得任意简化手续及涂改。凭证、单据、账折的各种代号符号为：年月日简写顺序自左而右为年/月/日、年利率为%、月利率为、日利率为o、符号为￥、外币符号遵循国际惯例。会计凭证小写金额用数字填写。小写金额应一个个填写，不得连笔书写。小写金额前写有￥货币符号的，小写金额后不再写。以元为的小写金额，应写到角分，无角分的应以 0 补足。银行受理

29、客户的式凭证、内部的式凭证以及签名都必须使用碳素墨水或蓝黑墨水书写。多联式凭证可使用圆珠笔、双面复写纸套写，但不得分张单写。支票应使用墨汁或碳素墨水书写。会计凭证上由银行填写和由客户填写的内容应有明显区分客户填写的20内容，不得由银行代为填写。如客户因不能正常书写、不识字需要由银行代为填写的，银行填单后需口述凭证内容并与客户核对确认，同时保留相关作为会计保管，并在凭证上注明“已留存”。定期刻录光盘，保管期限同会计凭证。如因其他特殊需要由银行代为填写的，必凭证空白处由客户本人注明“本人认可凭证填写内容”字样并由客户签名。会计凭证需要客户签章的客户签章确认客户应根据相关规定在会计凭证上加盖公章、法

30、定代表人（，以下相同）章、预留印鉴中的一种或几种，需要经办人签名的还经办人签名确认。个人客户的签章为个人签名，凭印鉴或+印鉴支取的个人账户还应根据相关规定在会计凭证上加盖预留印鉴。客户在会计凭证上签名办理业务的客户签本名。同一笔业务同一客户签名。个人业务由人办理在签名后加“代”字。签名应使用银行提供的笔并在柜员视线范围内进行。客户因不能正常书写等无法签名的，可以由客户在签名处按，同时由柜员在后用括号备注客户对已经受理并处理完毕的会计凭证，会计凭证上要及时由经办柜员及柜员签章（会计凭证上已打印柜员姓名的除外）。对作附件的会计凭证，盖“附件”戳记。会计凭证的大小写金额必须一致，不一致的会计凭证无效

31、。会计凭证的日期、金额、收款人不得更改，更改的会计凭证无效。其他不影响账务的，可以采用划线更更改（部分特殊会计凭证除外），并由原填写人签章确认。部分由银行填写的，但是涉及客户的，更改还需由客户签章确认。2.6.4 会计凭证的传递21会计凭证的传递，必须按照“准确及时、手续严密、安全可靠、先外后内、先急后缓、以客户为中心”的原则，并建立严格的交接签收制度。银行内部会计凭证内部（含外包）负责传递，不得通过客户传递。2.7 会计账薄2.7.1 会计账薄的定义会计账薄是由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续的各项业务和活动的簿籍。会计账簿包含纸质账簿和账簿。2.7.2 会计

32、账簿的种类会计账簿是账务核算的重要工具，分为基本账簿和辅助账簿。1、基本账簿主要：（1）流水账：按照业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。（2）分户账：按照账户连续记载各项的明细，是与客户对账的依据。分户账按用途的不同分为分户账和销账分户账。分户账：设有借方（收入）发生额、贷方（付出）发生额和余额 3栏，适用于余额表计息科目账户、不计息科目账户、表外科目账户、银行内部资金和损益类科目账户。销账分户账：设有借方发生额、贷方发生额、余额和销账 4 栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的账务。（3）总账：按照会计科目设置，按会计科目借贷方发生额分别记载，并结出余额的账簿。总账设有借方发生额、贷方发生额、

33、借方余额、贷方余额 422栏。2、辅助账簿主要：（1）登记簿：为了对某些业务备忘、和管理而分户设置的辅助性账簿账卡。（2）余额表：反映营业终分户账最后余额的表式。（3）其他辅助账簿：根据业务和管理需要设置。2.7.3 会计账簿的填写会计账簿须根据会计凭证有关事项填写。做到内容完整、数字准确、摘要简明、字迹清晰。填写会计账簿应使用蓝、黑墨水书写，套写时可使用圆珠笔双面复写，红色墨水只能用于划线、冲账或注明特殊事项。会计账簿上所写文字及金额应的二分之一。小写金额无角分的，角分处写 0，会计账簿结，小写金额栏填写“-0-”，其中 0 应写在。会计账簿上的一切内容不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用销蚀。发

34、现填写错误应根据错误的情况和性质，采用划线更进行更正。发现金额填写错误把全行的数字用一道销，将正确金额填写在划销数字的上方，并由经办在红线左端签章证明。发现文字填写错误，只须将错字用一道销，将正确文字填写在划销文字的上方，并由经办在红线左端签章证明。如划错红线，可在红线两端用红笔打叉，并由经办在红线右端签章证明。因漏记发生空格、空行、空页的，空格、空行或空页处划红线或红字注明“空格、空行或空页”字样，并由经办在红线或红字左端签章证明。会计账簿换页在新账页首行摘要栏注明“”字样，并将日期、账23号、户名、余额等内容抄入新账页首行。2.7.4 会计账簿的结转对会计账簿进行跨年结转时，在原账页的末行

35、余额下注明“结转下年”字样，将最后余额抄入新账页首行。新账页首行日期应填写新年度的 1 月 1 日，摘要栏需注明“上年结转”字样。对于逐笔登记和销记发生额的原账页各笔未销账的销账日期栏需注明“结转下年”字样，将各笔未销账逐笔抄入新账页发生额栏，在新账页摘要栏注明“上年结转”字样，同时注明未销账发生的年月日、摘要。结转完毕后，新账页的余额和原账页的余额核对一致，以保证衔接无误。2.8 计息规则2.8.1 计息期和计息利率存贷款计息期的计算采用算头不算尾，即从存款存入或贷款贷出的当日开始计息，算至存款取出或贷款归还的上一日止。存款取出或贷款归还的当日不计息。计息利率有 3 种表示：年利率（%）、月

36、利率（）、日利率（o）。月利率=年利率÷12日利率=月利率÷30= 年利率÷360（如意宝、如意天、财升为年利率÷365 ）运用计算公式使计息期和计息利率一致。即以年利率计算时，计息期应以年为；以月利率计算时，计息期应以月为；以日利率计算时，计息期应以日为。协议存款、保证金存款、同业存款的计息利率可以根据基准利率上下浮动。浮动方式分为比例浮动和点数浮动。比例浮动计算公式为：实际利率=基准24利率*（1+浮动比例），点数浮动计算公式为：实际利率=基准利率+浮动点数。浮动比例和浮动点数支持负数输入。2.8.2 计息本行计息采用积数计息法和逐笔计息法。1、积数

37、计息法积数计息法按照实际天数和账户余额得出累计计息积数，以累计计息积数乘以日利率计算计息。积数计息法适用于活期存款、如意宝、如意天的计息。利息累计计息积数*日利率累计计息积数账户余额合计数例 1：2013 年 8 月 27 日某客户开立个人结算账户并存入 10000 元，9 月 3日该客户支取 2000 元，9 月 20 日结息，结息日活期年利率为 0.385%，结息日该客户获得利息为：（10000*7*18）*0.385%÷360= 2.29 元例 2：2012 年 7 月 1 日某开立结算账户并存入 100000 元，7 月 6日活期年利率由 0.44%调整为 0.385%，7

38、月 15 日该销户，销户日该获得利息为：100000*5*0.44%÷360*9*0.385%÷360=15.74 元2、逐笔计息法逐笔计息法按照预先确定的计息公式逐笔计算利息。逐笔计息法适用于定期存款、通知存款、贷款、的计息。计息期为整年/月的计息公式为：利息=本金*年/月数*年/月利率计息期有整年/月又有零头天数的计息公式为：25利息=本金*年/月数*年/月利率+本金*零头天数*日利率例 1：2012 年 6 月 13 日某客户存入个人定期存款 10000 元，存期 2 年，开户日定期年利率为 4.1%，2014 年 6 月 13 日支取时该客户获得利息为：10000*

39、2*4.1%=820 元。例 2：2012 年 6 月 13 日某客户存入个人定期存款 10000 元，存期 2 年，开户日定期年利率为 4.1%，2014 年 8 月 12 日客户支取存款，支取日活期年利率为0.385%，支取时该客户获得利息为：到期部分利息：10000*2*4.1%=820 元逾期部分利息：（10000+820）*60*0.385%÷360= 6.94 元合计利息：820+6.94=826.94 元2.9 事权划分事权划分是根据业务种类和风险不同，授予不同级别不同业务权限的一种内部。会计循事权划分的规定，在规定的权限内进行会计处理，超过规定的权限后方可办理，其中分

40、为业务系统和书面审批。1、业务系统柜员进行业务系统认真审核客户提供的证明文件、件、客户相貌、记账凭证、系统录入内容。对于个额支付、银行、挂失、密码重置等高风险业务，还应与个人客户口头确认业务类型、金额及收款人。确保记账凭证、系统录入内容、实际业务三者一致。柜员明知需事项不符合相关制度规定仍进行或未仔细审26核相关要素而造成后果的，由柜经办柜员共同承担责任。2、书面审批规定业务在办理前应按规定由人进行书面审批人认真审核相关资料，在相关资料上签署意见并签名（不得用签章代替签名）。人可以用制单、业务系统来代替书面审批。营业经理、营业经理助理、员拥有相同的业务系统权限，但书面审批营业经理负责。营业经理

41、离岗 1 天（不含）以内的，审批事项可以根据营业经理安排先办理后审批，营业经理返岗后应对审批事项补办审批手续。营业经理连续离岗 1 至 7个工作日（不含）以内的，应出具营业经理书，提交分行会计部门审批后由营业经理审批职责。营业经理书专夹保管。3.会计管理3.1 会计职责会计必须坚持原则，忠于职守，认真履行岗位职责，积极做好本职工作。1、遵守法律，贯彻执行会计法规和本行会计制度。2、严格按照规定履行会计核算与监督职能，保证会计的及时、完整、准确。3、按照管理权限，拟定辖属营业机构办理会计事务的具体办法、细则，加强会计基础工作的组织、督促、检查。4、遵守职业道德，坚持诚信，文明服务，维护财经纪律。

42、5、保守商业，妥善保管各种会计，除法律规定和行内批准外，不27得私自向外界提供或泄露本的会计。6、自觉执行本人业务回避制度。7、办理上级或领导交办的其他有关会计事项。3.2 会计从业入行满一年的会计应持有会计从业资格、通过行内上岗资格考试。入行满一年的现金柜员应持有反假货币上岗资格。入行时间指员工从事会计工作的时间。会计取得相关，应提交原件给分行会计部门。分行会计部门应留存复印件，并对会计持证情况进行统计。3.3 会计离岗交接和履职审计3.3.1 会计离岗交接会计连续离岗 7 个工作日（含）以上、转岗（含营业机构内部轮岗）、调离、离职、强制休假，应办理离岗交接。会计离岗交接，原则上交接双方当面

43、交接，并在监交人监督下进行。监交人应对交接工作负全面责任。会计离岗交接，时将系统操作员做变更或临时/永久离岗，并办理重要空白凭证、会计、抵质押物、登记簿、印鉴卡、会计等需要交接物品的移交。会计转岗、调离、离职，还时将业务系统操作员做变更或删除。1、会计连续离岗 7 个工作日（含）以上，及重要机具物品交接登记簿、凭证（资料）交接登记簿等相关登记簿上办理相关物品的离岗交接。2、会计主管、会计检辅、事后监督等会计管理部门部室员工转岗、调离、28离职、强制休假，部室交接书上办理离岗交接。其中会计主管由分行合规部派员监交，会计检辅、事后监督等由会计主管派员监交。3、营业经理转岗、调离、离职、强制休假，营

44、业经理交接书上办理离岗交接。其中分行营业经理由会计主管监交，营业经理由分管行长监交。4、营业经理助理、员、柜员转岗、调离、离职、强制休假，员工履职情况表上办理离岗交接，由营业经理监交。离岗交接涉及和重要机具物品移交的，均需同记及重要机具物品交接登记簿。离岗交接资料（交接登记簿除外）一式三份，交接双方各留一份，监交人所属行人事部门留存一份，作永久会计保管。3.3.2 会计离岗履职审计会计主管、营业经理转岗、调离、离职，履职审计。会计主管履职审计由总行稽查部实施，营业经理履职审计由分行会计管理部门实施。履职审计应形成履职情况表，审计资料由履职审计实施部门保管，同时抄送所属行人事部门备案。3.4 会

45、计轮岗和强制休假3.4.1 会计轮岗轮岗是指根据风险工作需要，有计划的安排关键岗位定期或不定期调换工作岗位的一种制度安排。轮岗部室内部岗位或工作内容调整、跨部室岗位调整、跨机构岗位调整。29关键岗位转正后在同一营业机构从事同一岗位或同一工作时间达到轮岗期限，应实施轮岗。分行会计管理部门原则上每 5 年轮岗一次；重要空白凭证在库户管库复核员、专管员原则上每 5 年更换一次；营业经理、营业经理助理、员每 2 年轮岗一次；柜员每 1 年轮岗一次。轮岗以书面通知轮岗，轮岗收到员工岗位轮换通知书后，应办理离岗交接。实行轮岗的会计原则上半年内不得营业机构的原岗位工作，营业经理、营业经理助理员特殊情况下报总

46、行审批后间隔时间可以缩短为 3。同一营业机构营业经理（营业经理助理）和营业机构在轮岗时不能同时同向进行。3.4.2 强制休假强制休假是指根据风险工作需要，在不事先征求本人意见和不提前告知本人的情况下，临时强制要求关键岗位在规定期限内休假和暂停行使职权，并派人接替工作，对其进行履职审计的一种制度安排。强制休假原则上不得少于3 个工作日。强制休假应事先，在前一天下午下，以员工强制休假通知书的形式书面通知强制休假。强制休假应即时办理离岗交接并限期离岗，在强制休假期间需暂停行使职权。强制休假离岗后，由管辖行视情况对其实施履职审计。4.会计内部4.1 柜面操作禁令30会计应依据的和本行的会计制度办理会计

47、业务，不得违法或办理会计业务。1、严禁擅自向任何人、泄露以及本行的商业、各类和内部制度；严禁无故客户或本行员工。2、严禁弄虚作假，向上级行提供不实。3、严禁对明知或是办理的业务不、不报告；严禁对发生的案件和差错事故隐瞒不报或。4、严禁对经办柜员操作行为不制止、不纠正、不报告；严禁对柜面业务审核流于形式，未核实客户真实意愿即随意、复核。5、严禁将非工作用包带入现金区。6、严禁挪用库存现金，严禁白条抵库。严禁柜员办理现金业务时“以长补短”或长款截留不入账、短款不挂账；严禁收缴后交还客户。7、严禁在未签退业务系统或未妥善保管或交接、现金、重要空白凭证等重要物品情况下离柜、离岗。8、严禁私刻、盗用银行

48、或客户，私自留存银行废止，严禁获取、私自留存或盗用重要空白凭证。9、严禁印证分管原则，严禁未履行交接手续将本人保管的会计印章、重要空白凭证、钥匙等重要物品交给他人使用或使用他人保管的重要物品；严禁预先在空白凭证上加盖各类业务名章。10、严禁代客户申请和操作网上银行、银行、银行等业务；严禁私自代客户保管现金、存单折卡、重要空白凭证、贵重物品、网银 Ukey、网银令牌、件等重要物品、凭证或资料；严禁借银行名义或利用银行员工31私自代客户投资。11、严禁、变造会计凭证、账簿和客户签名等。12、严禁银行交由客户传递。13、严禁使用他人操作员号或将本人操作员号借予他人操作各业务系统；严禁输入时不进行物理

49、遮挡。14、严禁使用本人操作员号在业务系统中办理本人业务。15、严禁替客户垫款、无故压款、使用内部账户代客户过渡资金。16、严禁利用工作便利盗取、挪用、截留客户或本行资金。17、严禁在业务系统中进行无真实背景的。18、严禁会计、银企对账、核实弄虚作假。19、严禁对外签发或出具虚存款凭证、回单、询证函、资信证明等。20、严禁利用客户账户过渡本人资金，或通过本人、他人账户过渡银行、客户资金，或为出租、出借账户提供方便。21、严禁与客户串通，或帮助、默许客户提供虚假资料、有关条件办理业务；22、严禁不提供原件开立结算账户；严禁上门或上门核实未执行双人办理规定；严禁账户存款实名制。23、严禁擅自外借或

50、复印客户资料及预留印鉴卡；严禁将退回的客户开户资料或预留印鉴卡通过第三人传递给客户。4.2 营业场管理和日常工作规范4.2.1 营业前管理32营业机构营业对外营业前 30 分钟（营业时间早于 8 点钟的机构可以由分行决定时间）到达营业场，做好各项准备工作。进入营业场前先检查营业场外是否有异常情况，检查无误后双人同时进入营业场，并撤除自动装置。安全员对营业场安全设施、消防设施、自助、门窗、等进行检查，登记日常查登记簿。发现异常不要移动，及时向相关报告。押运车辆到达指定区域后（该区域必范围内），先对营业场内行检查，检查是否有异常情况，并对营业场劝离无关，无误后由会计人员双人与押运办理现金尾箱交接。双人对押运和押运车辆进行确认（押运车辆号码可以由保安告诉柜员进行核对）。确认后再让押运进入营业场现金区办