论我国矿产资源税费制度的生态化改革矿产资源补偿制度的意义.doc

1、论我国矿产资税费制度的生态化改革 矿产资补偿制度的意义【摘要】：p 】： ：我国现行的矿产资税费制度难以有效地将矿业活动中的负外部性内部化，如何使我国矿产资税费制度更好地发挥遏制资浪费、减轻矿业活动对环境造成的破坏和污染的作用，应对其进展生态化改革。对现行的矿产资税费做出符合生态保护要求的规定，创制新的矿产资生态税种，降低非出于生态保护目的的扭曲税种的负担，以保持税收的中立性。 【关键词】：p 】： ：矿产资；税费制度；生态化 在日益重视人与自然和谐开展与可持续开展的今天，生态化已逐渐成为制度改革的一种趋势，其核心在于确立保护生态环境和自然资的价值取向。党的十七大报告中指出“：要完善有利于节约

2、能资和保护生态环境的法律和政策，加快形成可持续开展体制机制。”“实行有利于科学开展的财税制度，建立健全资有偿使用制度和生态环境补偿机制”。如何使我国的矿业开展走上可持续开展之路，改革我国现行的矿产资税费制度势在必行。对我国矿产资税费制度进展生态化改革，即在改革矿产资相关税费制度时充分考虑矿产资的价值和矿产资开发对生态环境的影响，改革不利于生态保护的制度，完善利于生态保护的制度，促使企业合理开发利用矿产资。 一、我国矿产资税费制度确实立 矿产资税费是针对矿产资开发而专门征收的税费，是调节矿产资开发利用各相关经济主体间利益关系的一种财政税收制度1。新中国成立后，在长达30多年之久的时间里，我国的矿

3、产资一直处于无偿开采的状态。1982年国务院公布了对外合作开采海洋石油资条例，我国矿产资有偿开采制度出现萌芽。直至1986年我国矿产资法的施行才正式完毕了矿产资无偿开采的历史。矿产资法第5条规定，国家对矿产资实行有偿的开采，开采矿产资，必须按照国家有关规定缴纳资税和资补偿费，自此以法律的形式确立了我国矿产资“税费并存”的制度。到目前为止，涉及我国矿产资的税费主要有：矿区使用费、资税、矿产资补偿费、探矿权采矿权使用费与价款等。 1.矿区使用费。矿区使用费是1982年设立的一种矿产资税费，也是我国最早的矿产资税费，用于中外合作开采石油资。其规定主要见于对外合作开采海洋石油资条例开采海洋石油资缴纳矿

4、区使用费的规定以及中外合作开采陆上石油资缴纳矿区使用费暂行规定。其中，开采海洋石油资缴纳矿区使用费的规定适用于我国内海、领海、大陆架及其他行使管辖权的海域内依法从事开采海洋石油、天然气资的中国企业和外国企业；中外合作开采陆上石油资缴纳矿区使用费暂行规定那么适用于在我国境内从事合作开采陆上石油资的中国企业和外国企业。原油和天然气的矿区使用费，由税务机关负责征收管理，中外合作油、气田的矿区使用费，由油、气田的作业者代扣，并分别交由中国海洋石油总公司和中国石油开发公司负责代缴。 2.资税。资税是以国家矿产资的开采和利用为对象所课征的税。1984年国务院公布了中华人民共和国资税条例草案，自1984年1

5、0月1日起开征资税，但只对开采原油、天然气、煤炭的企业征收，对开采金属矿产品和非金属矿产品的企业暂缓征收，征收基数是销售利润率超过12的利润局部。1994年国务院又公布了中华人民共和国资税暂行条例，对资税制度作了重大调整，不再按超额利润征税，而是按矿产品销售量征税。征收资税的目的在于促进矿山的合理开发，调节资的级差收益，将自然资条件优越的级差收入归国家所有，排除因资优劣造成企业利润分配上的不合理状况。根据资税暂行条例的规定，我国资税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐七大类，凡在我国境内开采规定的矿产品或者消费盐的单位和个人，为资税的纳税义务人

6、，应缴纳资税。而且，我国目前的资税按照“资条件好、收入多的多征；资条件差、收入少的少征”的原那么，根据矿产资等级分别确定不同的税额。 3.矿产资补偿费。矿产资补偿费是采矿权人因开采矿产资向其所有者的付费，在我国由于国家具有所有者与管理者的双重身份，形式上表达为向国家交费2。对矿产资补偿费的征收主要根据1994年国务院公布的矿产资补偿费征收管理规定，凡在我国领域和其他管辖海域开采矿产资，除法律法规另有规定外，均应按照矿产资补偿费征收管理规定缴纳矿产资补偿费。矿产资补偿费由采矿权人缴纳，并按照矿产品销售收入的一定比例计征。矿产资补偿费属于政府非税收入，全额纳入财政预算管理，主要用于矿产资勘查支出、

7、矿产资保护支出及矿产资补偿费征收部门经费补助，表达了国家对矿产资的财产权益。 4.探矿权、采矿权使用费与价款。探矿权、采矿权使用费与价款，又称为矿业权使用费和矿业权价款，探矿权、采矿权使用费是指国家将矿产资探矿权、采矿权出让给探矿权申请人、采矿权申请人，向其收取的使用费；而探矿权、采矿权价款，是指国家将其出资勘查形成的探矿权、采矿权出让给探矿权、采矿权申请人，向其收取的价款，其本质是国家勘查投资的收益。有关探矿权、采矿权使用费与价款的规定，详细见于1999年财政部与国土资部结合发布的探矿权采矿权使用费和价款管理方法，凡在我国领域及管辖海域勘查、开采矿产资，均须按规定缴纳探矿权采矿权使用费、价款

8、。如申请国家出资勘查形成矿产地的探矿权采矿权的，探矿权采矿权申请人除依法缴纳探矿权采矿权使用费外，还应当缴纳经评估确认的国家出资勘查形成的探矿权采矿权价款。其中，探矿权使用费以勘查年度计算，按区块面积逐年缴纳，采矿权使用费按矿区范围面积逐年缴纳，由探矿权采矿权登记管理机关负责收取,纳入同级财政部门开设的“探矿权采矿权使用费和价款财政专户”。 二、我国矿产资税费制度存在的问题 我国矿产资税费制度从设计的目的来看，主要侧重于对矿产资开采所造成的资自身经济价值损失的补偿和对资级差收入的调节。资税在于调解矿产资开采中的级差收入，矿产资补偿费重在解决资耗竭性补偿问题，而探矿权、采矿权使用费与价款那么属于

9、矿产资勘探投资的对价。对矿产资税费的征收并没有考虑对生态本身的补偿问题，而且征收数额上远远不能满足对矿山生态环境保护的需求，主要存在以下几个方面的问题：1.矿产资税费率整体偏低。我国的矿产资税费率整体偏低，以矿产资补偿费率为例，我国矿产资补偿费平均费率为1.18%，而国外与我国矿产资补偿费性质根本相似的权利金费率一般为销售收入的28。又如我国石油天然气的矿产资补偿费征收率只有1%，而国外对石油天然气矿产资补偿费征收率那么到达10%16%。而且，矿产资补偿费率没有与矿产资利用程度结合起来，十年来，我国矿产品价格发生了很大的变化，而对矿产资补偿费率却始终未作调整，造成了补偿费的征收与资储量消耗程度

10、、资利用率程度严重脱钩3。过低的矿产资税费，导致了企业缺乏珍惜资的压力和动力，“采富弃贫”、“采易弃难”现象普遍存在，致使矿产资开采的严重浪费，同时也抬高了矿业投资的实际收益率，刺激了投资主体对矿业资产业的投资，加剧了矿业市场的无序竞争和矿业秩序的混乱。 2.矿产资税费率的构造失衡。矿产资税费率应折射出资本身价值，对价值高、更为稀缺的矿产资税率理应更高，但我国的矿产资税率并未遵循矿产资的内在价值上下规律。如石油天然气和煤炭的资税率仅为1%，铁、铝土矿、花岗岩为2%，地热为3%，金、矿泉水为4%。这种税率倒挂的结果导致了矿产资税费率的构造失衡，也是致使重要资开采浪费严重的原因之一。 3.矿产资补

11、偿费的计征方式不合理。我国矿产资补偿费实行从价计征，是以矿产品的销售收入作为计征根据，并结合补偿费费率以及开采回采率系数予以征收的。将矿产品的销售收入作为计征的根据，容易导致矿山企业放弃那些难开采或价值不大的尾矿、伴矿，某种程度上加剧了矿山企业采富弃贫的短期行为。而就世界范围而言，实行从价计征即以矿产品的销售收入作为征收根据的较少，大多数是实行从量征收，以开采量作为补偿的根据。另外，以开采回采系数来制约采掘业减少储量消耗，也很难到达预期的效果，由采富弃贫带来的利润远远超过因实际开采率降低而多缴纳的矿产资补偿费。 4.矿产资税费体制构建不标准。首先，探矿权、采矿权使用费和价款与矿产资补偿费的征收目的存在交集。矿产资补偿费征收管理规定第11条规定：矿产资补偿费.主要用于矿产资勘察。而中央所得探矿权采矿权使用费和价款使用管理暂行方法第5条那么规定：两权使用费和价款收入专项用于矿产资勘查、保护和管理性支出。很明显，探矿权、采矿权使用费和价款与矿产资补偿费存在重复征收。其次，一些非出于环境目的的扭曲税费致使一些企业税费负担过重。我国实行的是“消费型”增值税，自l994年我国将产品税改成增值税以来，矿山企业的税费负担明显加重。首先，矿业资本有机构成高，设