销售使用过的固定资产的会计税务处理_第1页
销售使用过的固定资产的会计税务处理_第2页
销售使用过的固定资产的会计税务处理_第3页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

1、销售使用过的固定资产（未抵扣过进项）的会计税务处理【一般和小规模】财政性资金是指企业取得的来源于政府及有关部门的财政补助、补 贴、贷款贴息以及各类财政专项资金， 包括直接减免的增值税和即征 即退、先征后退、 先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的 出口退税款（属于退的已交的进项） 。该类直接减免的增值税和即征 即退、先征后退、先征后返的各种税收，只有由国务院财政、税务主 管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金才准予作为不征 税收入，如软件企业即征即退的增值税用于研究开发软件开品和扩大 再生产的，则可以免征企业所得税，没有特殊规定，则都是应该缴纳 企业所得税的。【即没有专门用途和不需

2、要还的补贴均需交所得税】 【会计处理例题】假设某企业 2009 年销售设备一台，该设备 2007 年购进，账面原值100000元，已提折旧 20000元，销售价格 110000 元；则： 借：固定资产清理 80000累计折旧 20000贷： 固定资产 100000借：银行存款 110000贷：固定资产清理 110000借：固定资产清理 4230.77（ 110000/11.04*4%）贷：应交税费 -未交增值税 4230.77借：应交税费 -未交增值税 4230.77贷：银行存款 2115.385营业外收入 2115.385 （减半 征收的部分要补所得税110000/11.04*4%*50%）借：固定资产清理 211.54贷：应交税费 -应交城建税 148.08- 应交教育费附加 63.46借： 固定资产清理 25557.69贷：营业外收入 25557.69所得税对营业外收入 25557.69+2115.385征税。【小规模纳税人】销售使用过的固定资产减按 2%征收增值税。其优惠的收入处理与一 般纳税人类似，将按 3%征收率征和优惠征收率 2%之间的差确认为营 业外收入照样要计征所得税。即先按增值税=售价宁（1+3% X 3%计入借：固定资产清理 3%贷：应交税费 -应交增值税

人人文库> 全部分类> 教育资料 > 课件下载

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论