会计学05-负债与所有者权益

1、精选ppt负债与所有者权益负债与所有者权益u负债：负债：企业过去的交易或事项形成的、预期会企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的时义务导致经济利益流出企业的时义务l过去交易或事项形成的现时义务过去交易或事项形成的现时义务l能够用货币可靠计量或合理估计能够用货币可靠计量或合理估计l需要企业在未来某一日期以资产或劳务来偿付需要企业在未来某一日期以资产或劳务来偿付l是一种强制性义务，企业不能单方面取消是一种强制性义务，企业不能单方面取消u或有负债：或有负债：企业现时存在的一种潜在义务企业现时存在的一种潜在义务u流动负债：流动负债：一年或超过一年的一个营业周期内偿还一年或超过一年的一

2、个营业周期内偿还u非流动负债：非流动负债：流动负债以外的负债流动负债以外的负债一、负债一、负债精选pptu1. 短期借款：短期借款：l期限在期限在1年以下年以下l短期借款的利息直接计入当期财务费用短期借款的利息直接计入当期财务费用p7月月1日从银行取得日从银行取得20万元生产周转借款，利率万元生产周转借款，利率为为6%，期限为，期限为1年，已存入开户银行，本金到年，已存入开户银行，本金到期一次归还，利息按季支付期一次归还，利息按季支付p7、8月末预提应计利息月末预提应计利息记入应付利息记入应付利息 借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：短期借款贷：短期借款 200 000 借：财务费用

3、借：财务费用 1 000 贷：应付利息贷：应付利息 1 000精选pptp9月末以银行存款支付本季度利息月末以银行存款支付本季度利息 借：财务费用借：财务费用 1 000 应付利息应付利息 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000p到期后以银行存款归还借款本金及最后一季度到期后以银行存款归还借款本金及最后一季度利息利息 借：短期借款借：短期借款 200 000 财务费用财务费用 1 000 应付利息应付利息 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 203 000精选pptu2. 应付职工薪酬：应付职工薪酬：企业为获得职工提供的服企业为获得职工提供的服务而支付给职工的各种形式的报酬以及其他

4、相务而支付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出，包括企业为职工在职期间和离职后所关支出，包括企业为职工在职期间和离职后所提供的全部货币性薪酬和非货币性福利提供的全部货币性薪酬和非货币性福利l主要内容：主要内容：企业支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴、职企业支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费工福利费为职工交纳的医疗保险费、养老保险费、失业保为职工交纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费以险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费以及为职工购买的商业保险及为职工购买的商业保险职工交纳的住房公积金职工交纳的住房公积金计提的工会经费和职工教育经费计提的工

5、会经费和职工教育经费发给职工的非货币性福利发给职工的非货币性福利辞退福利等辞退福利等精选pptl科目设置：应付职工薪酬科目设置：应付职工薪酬工资工资职工福利职工福利社会保险费社会保险费住房公积金住房公积金工会经费工会经费职工教育经费职工教育经费非货币性福利非货币性福利辞退福利辞退福利股份支付股份支付精选pptl职工工资与社会保险费的核算职工工资与社会保险费的核算p某企业某企业2007年年2月根据工资结算汇总表计算，月根据工资结算汇总表计算，生产车间工人工资为生产车间工人工资为10万元，车间管理人员万元，车间管理人员工资为工资为3万元，行政管理部门人员工资万元，行政管理部门人员工资3.5万元，万

6、元，专设销售部门人员工资专设销售部门人员工资1万元，在建工程人员万元，在建工程人员工资工资2.5万元。万元。p该企业职工养老保险金和住房公积金的上缴该企业职工养老保险金和住房公积金的上缴比例为企业负担比例为企业负担50%，个人负担，个人负担50%，企业，企业分别按职工工资的分别按职工工资的10%为职工交纳上述两种为职工交纳上述两种基金，职工个人负担的部分由企业从职工工基金，职工个人负担的部分由企业从职工工资中代扣代交资中代扣代交精选ppt计算并分配本月工资费用计算并分配本月工资费用 借：生产成本借：生产成本 100 000 制造费用制造费用 30 000 管理费用管理费用 35 000 销售费

7、用销售费用 10 000 在建工程在建工程 25 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 200 000计提职工养老保险金和住房公积金计提职工养老保险金和住房公积金借：生产成本借：生产成本 20 000 制造费用制造费用 6 000 管理费用管理费用 7 000 销售费用销售费用 2 000 在建工程在建工程 5 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬社会保险费社会保险费(养老保险金养老保险金) 20 000 住房公积金住房公积金 20 000精选ppt向社会保障部门交纳职工养老保险金和住房公积金向社会保障部门交纳职工养老保险金和住房公积金借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资

8、40 000 社会保险费社会保险费(养老保险金养老保险金) 20 000 住房公积金住房公积金 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 80 000实际发放职工薪酬实际发放职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 工资工资 160 000 贷：银行存款贷：银行存款/库存现金库存现金 160 000精选pptl非货币性福利：与货币性薪酬合并计算个人所非货币性福利：与货币性薪酬合并计算个人所得税得税以自产产品发给职工作为福利以自产产品发给职工作为福利视同销售视同销售将企业拥有的资产无偿提供给职工使用将企业拥有的资产无偿提供给职工使用为职工无偿提供医疗保健服务为职工无偿提供医疗保健服务p某家电生产企

9、业共有职工某家电生产企业共有职工100名，其中名，其中80名为名为直接参加生产的职工，直接参加生产的职工，12名为管理人员，名为管理人员，8名名为销售人员。为销售人员。2007年年2月，公司以其产品月，公司以其产品100台冰箱作为福利发放给职工。每台冰箱的台冰箱作为福利发放给职工。每台冰箱的成本为成本为1500元，公允价值为元，公允价值为2340元（含增值税，元（含增值税，税率为税率为17%）精选ppt向社会保障部门交纳职工养老保险金和住房公积金向社会保障部门交纳职工养老保险金和住房公积金借：生产成本借：生产成本 187 200 管理费用管理费用 28 080 销售费用销售费用 18 720

10、贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 234 000所发放的冰箱视同销售，增加当期营业收入所发放的冰箱视同销售，增加当期营业收入借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 234 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 34 000同时结转冰箱成本同时结转冰箱成本借：主营业务成本借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品贷：库存商品 150 000精选pptp某公司为部门经理级别以上的职工每人提供一辆小轿某公司为部门经理级别以上的职工每人提供一辆小轿车免费使用，该公司共有部门经理以

11、上的职工车免费使用，该公司共有部门经理以上的职工10人，人，假定每辆小轿车每月计提折旧假定每辆小轿车每月计提折旧2500元元无偿为职工提供的汽车属非货币性福利，按折旧费计无偿为职工提供的汽车属非货币性福利，按折旧费计借：管理费用借：管理费用 25 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 25 000同时同时借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 25 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 25 000l辞退福利：辞退福利：通过应付职工薪酬科目核算，并计入当期管理费通过应付职工薪酬科目核算，并计入当期管理费用用精选pptu3.应交税费：应交税费：l流转税：

12、与营业收入直接相关，以销售收入流转税：与营业收入直接相关，以销售收入为依据计算，包括增值税、消费税、营业税为依据计算，包括增值税、消费税、营业税等，以及附加的城市维护建设税和教育费附等，以及附加的城市维护建设税和教育费附加等加等营业税金及附加营业税金及附加(但增值税除外但增值税除外)l财产税：房产税、车船使用税、土地使用财产税：房产税、车船使用税、土地使用税税管理费用管理费用(印花税印花税)l所得税所得税所得税费用所得税费用精选pptp增值税：增值税：一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人和小规模纳税人l一般纳税人：一般纳税人：增值税专用发票；增值税专用发票；应纳增值税应纳增值税=销项税额销项税额

13、-进项税额；进项税额；销售额销售额=含税销售额含税销售额/(1+增值税税率增值税税率)一般纳税人购入一般纳税人购入农业生产者销售的自产农业产品农业生产者销售的自产农业产品、古旧图书古旧图书等免征增值税的货物时，只能获得普通等免征增值税的货物时，只能获得普通发票，可按买价的发票，可按买价的10%计算进项税额予以抵扣计算进项税额予以抵扣精选ppt一般纳税人外购货物一般纳税人外购货物(固定资产除外固定资产除外)所支付的所支付的运输运输费用费用也可根据符合规定的运输机构开具的运费结也可根据符合规定的运输机构开具的运费结算单据所列运费金额，按规定的扣除率计算进项算单据所列运费金额，按规定的扣除率计算进项

14、税额予以抵扣税额予以抵扣从事从事废旧物资废旧物资经营的企业，可根据税务机关批准经营的企业，可根据税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，按规定的扣使用的收购凭证上注明的收购金额，按规定的扣除率计算进项税额予以抵扣除率计算进项税额予以抵扣精选pptl不得从销项税额中抵扣的进项税额项目：不得从销项税额中抵扣的进项税额项目：购进固定资产购进固定资产用于非应税项目的购进货物或应税劳务用于非应税项目的购进货物或应税劳务用于免税项目的购进货物或应税劳务用于免税项目的购进货物或应税劳务用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务非正常损失的购进货物非正常损失的购进

15、货物非正常损失的在产品、产成品耗用的购进货物或非正常损失的在产品、产成品耗用的购进货物或应税劳务应税劳务纳税人购进货物或应税劳务，未按规定获得并保纳税人购进货物或应税劳务，未按规定获得并保存增值税扣税凭证，或凭证上未按规定注明增值存增值税扣税凭证，或凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项的税额及其他有关事项的精选ppt不予抵扣的进项税额：购进货物或接受劳务时认不予抵扣的进项税额：购进货物或接受劳务时认定不予抵扣，将进项税额计入有关货物或劳务的定不予抵扣，将进项税额计入有关货物或劳务的成本；属非正常损失部分，已经进行抵扣的，按成本；属非正常损失部分，已经进行抵扣的，按规定将已抵扣的规定将已抵扣

16、的进项税额转出进项税额转出p某公司为增值税一般纳税人，本期购入一批原材料，某公司为增值税一般纳税人，本期购入一批原材料，价款为价款为120万元，增值税款万元，增值税款20.4万元。材料已入库。入万元。材料已入库。入库后该公司将该批材料全部用于工程建设项目库后该公司将该批材料全部用于工程建设项目材料入库时材料入库时借：原材料借：原材料 1 200 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 204 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 404 000工程领用材料时工程领用材料时借：在建工程借：在建工程 1 404 000 贷：原材料贷：原材料 1 200 000 应交税费应

17、交税费应交增值税应交增值税(进项税额转出进项税额转出) 204 000精选ppt纳税人将自产、委托加工或购买的货物作为投资纳税人将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给他人、分配给股东或无偿赠予他人，或用提供给他人、分配给股东或无偿赠予他人，或用于集体福利或个人消费时，均视同销售货物，计于集体福利或个人消费时，均视同销售货物，计算增值税销项税额算增值税销项税额pA公司为增值税一般纳税人，本期以原材料对公司为增值税一般纳税人，本期以原材料对B公司投公司投资，双方协议按成本作价。该批原材料成本资，双方协议按成本作价。该批原材料成本200万元，万元，计税价格计税价格220万元，增值税税率为万元，增

18、值税税率为17%A公司公司借：长期股权投资借：长期股权投资 2 374 000 贷：原材料贷：原材料 2 000 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 374 000B公司收到投资，视同购进公司收到投资，视同购进借：原材料借：原材料 2 000 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 374 000 贷：实收资本贷：实收资本 2 374 000精选pptu4. 长期借款：长期借款：l1年内到期的长期借款应作为流动负债年内到期的长期借款应作为流动负债l利息费用应按摊余成本和实际利率计算确定利息费用应按摊余成本和实际利率计算确定长期借款的利息应

19、分不同情况进行处理长期借款的利息应分不同情况进行处理筹建期间筹建期间长期待摊费用长期待摊费用( (购买固定的借款除外购买固定的借款除外) )购建固定资产期间，在达到预定可使用状态之前购建固定资产期间，在达到预定可使用状态之前在建工程在建工程固定资产达到预定可使用状态之后固定资产达到预定可使用状态之后财务费用财务费用研发支出研发支出精选pptp2007年年1月月1日向银行借入三年期借款日向银行借入三年期借款200万元，年万元，年利率为利率为6%，用于建造新厂房，新厂房建造时间估，用于建造新厂房，新厂房建造时间估计为计为16个月，个月，2008年年5月底完工，并办理竣工结算月底完工，并办理竣工结算

20、手续，工程成本除负担的利息费用外，共计手续，工程成本除负担的利息费用外，共计180万万元，元，2008年年6月厂房投入使用，每年末支付当年利月厂房投入使用，每年末支付当年利息，本金到期一次归还息，本金到期一次归还1)借入款项时借入款项时 借：银行存款借：银行存款 2 000 000 贷：长期借款贷：长期借款 2 000 000精选ppt2) 2007年年1月到月到2007年年11月每月计提长期借款利息月每月计提长期借款利息 借：在建工程借：在建工程 10 000 贷：应付利息贷：应付利息 10 0003) 2007年年12月银行存款支付当年利息月银行存款支付当年利息 借：在建工程借：在建工程

21、10 000 应付利息应付利息 110 000 贷：银行存款贷：银行存款 120 0004) 2008年年1月到月到5月每月计提长期借款利息月每月计提长期借款利息 借：在建工程借：在建工程 10 000 贷：应付利息贷：应付利息 10 000精选ppt 借：固定资产借：固定资产 1 960 000 贷：在建工程贷：在建工程 1 960 0005) 工程完成时工程完成时在建工程转入固定资产在建工程转入固定资产 借：财务费用借：财务费用 10 000 贷：应付利息贷：应付利息 10 0006) 2008年年6月到月到11月每月计提利息月每月计提利息 7) 2008年年12月以银行存款支付当年利息月

22、以银行存款支付当年利息 借：财务费用借：财务费用 10 000 应付利息应付利息 110 000 贷：银行存款贷：银行存款 120 000精选ppt 借：财务费用借：财务费用 10 000 贷：应付利息贷：应付利息 10 0009) 2009年年1月到月到11月每月计提利息月每月计提利息 10) 2009年年12月以银行存款支付当年利息，并归还本金月以银行存款支付当年利息，并归还本金 借：财务费用借：财务费用 10 000 应付利息应付利息 110 000 长期借款长期借款 2 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 120 000精选ppt二、所有者权益二、所有者权益u所有者权益所有者

23、权益/股东权益股东权益债权人权益：债权人权益：l要求权先后不同要求权先后不同l偿还与否不同偿还与否不同l分利与否不同分利与否不同l参与经营管理的权利不同参与经营管理的权利不同l风险不同风险不同u所有者权益的来源：所有者权益的来源：l投资者直接投入投资者直接投入实收资本、资本公积实收资本、资本公积l生产经营利润生产经营利润留存收益：盈余公积、未分留存收益：盈余公积、未分配利润配利润精选pptu资本公积：资本公积：企业收到投资者出资超出其在注企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占份额以及直接计入所有者册资本或股本中所占份额以及直接计入所有者权益的利得和损失权益的利得和损失l由投资者投入，不

24、构成实收资本由投资者投入，不构成实收资本l与净利润无关与净利润无关l可转增资本可转增资本l与实收资本不同，资本公积是资本与实收资本不同，资本公积是资本(股本股本)溢溢价价精选pptu盈余公积：盈余公积：企业从历年实现的利润中提取或企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业内部的积累，来源于企业在形成的留存于企业内部的积累，来源于企业在日常生产经营活动中所实现的净利润日常生产经营活动中所实现的净利润税后利润税后利润盈余公积盈余公积分配利润分配利润未分配利润未分配利润精选pptu现代企业的组织形式：现代企业的组织形式：组织组织形式形式设立设立难易难易法律责任法律责任税收税收对实体寿对实体寿命的限

25、制命的限制融资渠道融资渠道独资独资简单简单无限责任无限责任非纳税实体非纳税实体有有限制限制公司公司复杂复杂有限责任有限责任纳税实体纳税实体无无无限制无限制合伙合伙简单简单无限责任无限责任非纳税实体非纳税实体有有平均平均有限责有限责任公司任公司适中适中有限责任有限责任可选择成为可选择成为非纳税实体非纳税实体有有平均平均n独资和合伙制企业不划分投入资本、资本公积和留独资和合伙制企业不划分投入资本、资本公积和留存收益，全部通过业主资本或合伙人资本核算存收益，全部通过业主资本或合伙人资本核算实收资本实收资本精选pptu投入资本：投入资本： l货币资金投入货币资金投入实际收到实际收到l非货币资产投入非货

26、币资产投入合同或协议约定合同或协议约定p经批准，投资方中华公司以银行存款经批准，投资方中华公司以银行存款5万元作万元作为追加投资投入时光公司。为追加投资投入时光公司。 借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 000p时光公司收到大伟公司投入机器设备一台，时光公司收到大伟公司投入机器设备一台，价值价值2万元，已交付使用。万元，已交付使用。 借：固定资产借：固定资产 20 000 贷：实收资本贷：实收资本 20 000精选pptp时光公司收到某研究所投入专利技术一项，时光公司收到某研究所投入专利技术一项，经双方协商作价经双方协商作价1万元。万元。 借：无形资产借：无

27、形资产 10 000 贷：实收资本贷：实收资本 10 000p收到收到A公司作为资本投入的原材料一批，合约公司作为资本投入的原材料一批，合约确认价值为确认价值为40万元，允许抵扣的增值税进项万元，允许抵扣的增值税进项税为税为68000元。元。 借：原材料借：原材料 400 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 68 000 贷：实收资本贷：实收资本 468 000精选pptu注意：企业收到投资者投入企业的资金，超过注意：企业收到投资者投入企业的资金，超过其在注册资本中应占份额的那一部分，应作资其在注册资本中应占份额的那一部分，应作资本溢价处理，记入本溢价处理，记入“资本公积资