财产物资的清查培训课件

1、任务一 财产清查概述 一、财产清查的概念与意义 一 通过对财产物资、库存现金的实地盘点和对银行存款、债权、债务的查对，来确定其实有数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 账面结存数账面结存数 实际结存数实际结存数账账 簿簿债权债务债权债务财产物资财产物资货币资金货币资金二意义 1、提高会计资料的准确性 2、切实保障各项财产物资的平安完整 3、加速资金周转，提高资金使用效益二、财产清查的种类财产清查财产清查定期定期清查清查不定期不定期清清 查查按执行单位按执行单位内部内部清查清查外部外部清查清查一按清查对象和范围划分 指对企业全部财产物资所进行的盘点和核对。一般包括以下内容： (1)库存现金、银

2、行存款、其他货币资金等货币资金和有价证券等； (2)固定资产、原材料、在产品、库存商品以及其他物资； (3)在途的各种材料物资、货币资金等； (4)各种往来结算款项、预算缴拨款项和银行借款； (5)委托其他单位代保管、代加工的各项材料物资等。 一般在下述情况下，需要进行全面清查： (1)年终决算前，为了确保年终决算会计资料的真实性，要进行一次全面清查； (2)单位撤销、倒闭、合并或改变隶属关系时，要进行一次全面清查； (3)开展清产核资时，要进行一次全面清查； (4)单位主要负责人调离工作岗位时，要进行一次全面清查。 (1)对于库存现金，应由出纳员在每日业务终了时清点核对； (2)对于银行存款

3、、银行借款，应由出纳员每月与银行核对一次对账单； (3)对于原材料、库存商品、在产品及在途材料、贵重物品，应每月清查盘点一次； (4)对于各种债权、债务，每年至少要同对方核对一至两次，发现问题及时解决，防止发生坏账损失。二按清查时间划分 定期清查是指根据事先方案安排好的时间，对企业财产物资进行的清查。这种清查一般是在月末、季末、年末结账前进行，以保证账实相符，会计报表真实可靠。 1企业更换保管员、出纳员时，要对其保管的物资进行清查，以明确经济责任； 2发生自然灾害或意外损失时，对受损物品进行清查，以查明受损情况； 3上级主管部门和财政、审计部门对本单位进行财务检查时； 4进行临时性、突击性的清

4、产核资时。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，要视具体情况来确定。组建清组建清查组织查组织提出处提出处理意见理意见制定清制定清查计划查计划实施财实施财产清查产清查做出清做出清查总结查总结仓储部门仓储部门清查人员清查人员一组织准备财会部门财会部门二业务准备任务二 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 一库存现金的清查 库存现金的清查，主要采用实地盘点法，盘点应当由清查人员同出纳人员共同负责，一般在当天业务结束或开始之前进行，注意清查时不得以“白条抵充库存现金，盘点结果要填入“库存现金盘点报告表，并由清查人员和出纳人员签章。二银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将与逐

5、笔进行核对，检查账账是否相符。 银行对账单上的余额，常与企业银行存款日记账上的余额不一致，其原因: 一是由于。如有的企业同时在几家银行开户，记账时会发生银行之间串户的错误，同样，银行也可能把各存款单位的账目相互混淆； 二是存在。企业银行存款企业银行存款日记账日记账银行对账单银行对账单逐笔逐笔核对账目核对账目账目不符账目不符银行存款余额银行存款余额调节表调节表未达账项未达账项调整相符调整相符非未达账项不符非未达账项不符查错账漏账查错账漏账查明原因查明原因予以更正予以更正未达账项是指由于企业与银行之间对于同一项经济业务，由于的时间不同，导致不一致而发生的一方已取得结算凭证并已登记入账，而另一方由于

6、尚未取得结算凭证尚未入账的款项。 如确有未达账项存在，即编制“银行存款余额调节表，待调整后，再确定企业与银行之间记账是否一致，双方账面余额是否相符。 企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付未达账项步骤 账单核对，逐日逐笔核对 找出未达账项 将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表 将调整平衡的“银行存款余额调节表，经主管会计签章后，呈报开户银行二、实物资产的清查方法 (一制定财产物资的盘存制度 1、永续盘存制 永续盘存制，又叫账面盘存制，它是指平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证记

7、入有关账簿，并随时在账簿中结出各种财产物资的账面结存数额的一种盘存制度。其目的是以账存数控制实存数。 在永续盘存制下，期末账面结存数的计算公式如下： 采用永续盘存制，日常核算的工作量较大，但手续严密，可以随时了解财产物资的收、发、存情况，发现问题可以及时处理，堵塞管理上的漏洞，有利于加强财产物资的管理。 适合工业企业采用。可随时可随时计算确计算确定结存定结存存货数存货数量量永续盘存制：每收到永续盘存制：每收到或发出一笔材料，立或发出一笔材料，立即记账，并结出余额即记账，并结出余额将账存数与实存数核对2、实地盘存制 采用的企业，平时在账簿记录中，只登记财产物资的增加数，不登记减少数；月末，通过对

8、财产物资的实地盘点来作为账面结存数，然后再倒推出本期减少数，据以登记账簿。 在实地盘存制下，本期减少数的计算公式如下： 由此可见，在实地盘存制下，月末对财产物资进行清查盘点的目的，在于确定期末账面结存数，并倒推出本期减少数，这有悖于财产清查的初衷。同时，采用实地盘存制，虽然核算工作较简单，但手续不严密，可能掩盖财产物资管理上存在的问题，致使本钱核算不真实。 因此，除非特殊情况，企业一般不宜采用实地盘存制。 实地盘存制实地盘存制库存商品明细账库存商品明细账 会计科目：冷冻鱼冷冻鱼 实物计量单位：公斤公斤2012年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月 日数量单价金额数量单价金 额数量单价金 额

9、61结存借200102 0005购入400124 80018购入200153 000借8009 000合 计6005 800 A平时只登记存货增加平时只登记存货增加数，数，不登记存货减少数不登记存货减少数 B月末时，通过月末时，通过实地盘点确认结实地盘点确认结存数存数C月末时，计算月末时，计算确定本月发金额确定本月发金额D本月发出数本月发出数=月初结月初结存数本月增加数月存数本月增加数月末盘点结存数末盘点结存数58058065256525二财产清查的方法 这种方法主要是通过对财产物资的逐一清点、计件、过磅等方法来确定其实存数量的。 此方法适用范围较广，大多数财产物资都可以通过此方法进行盘点。

10、这种方法主要适用于一些体积较大、笨重、不易搬动和逐一点数过磅的财产物资。 此方法主要通过计尺、量方等技术推算手段来确定某些财产物资的实存数量。 为了明确经济责任，在进行盘点清查时，保管人员必须在场，对于盘点结果，应如实登记在盘存单上，并由盘点人员和保管人员签字盖章。盘存单是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。 为了查明实存数与账存数是否一致，确定盘亏或盘盈情况，还要根据盘存单和有关账簿的记录，编制“账存实存比照表，通过比照，揭示账面结存数与实际结存数之间的差异。三、往来款项的清查方法 往来款项的清查盘点，适宜采用询证法。 即企业应在清查日截止时，将有关往来款项的全部结算凭

11、证登记入账，并编制对账单一式两联，送交对方进行核对。 对方将核对结果，不管正确与否，均需在对账单上注明，并盖章寄回。 对清查过程中有争议或确实无法收回的款项，要及时处理，防止坏账损失。任务三 财产清查结果的处理账账实核实核对对结果结果账面数账面数=实有数，说明账实相符，不作账务实有数，说明账实相符，不作账务处理。处理。账面数账面数实有数，实有数，进行账务处理进行账务处理实有数实有数 账面账面数数 盘盈盘盈实有数实有数 账面账面数盘亏数盘亏 账账实不符的处理步骤：实不符的处理步骤： 1 1、调整财产物资账面记录，做到账实相符。、调整财产物资账面记录，做到账实相符。 2 2、分析差异原因，进行处理转账、分析差异原因，进行处理转账一、财产清查结果处理的要求 1、分析产生差异的原因和性质，提出处理意见 2、积极处理多余挤压财产，清理往来款项 3、总结经验教训，建立和健全各项管理制度 4、及时调整账簿记录，保证账实相符二、财产清查结果处理的步骤与方法 对于财产清查结果的处理可分为以下两种情况： 1、审批之前的处理 根据“清查结果报告表“盘点报告表等已经查实的数据资料，填制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据权限，