论现代企业制度与会计监督

1、广东广播电视大学毕业论文题 目：浅谈现代企业会计制度下会计监督 姓名： 邓剑兰学号：0844001450677 专 业： 财务会计 入学时间： 2008年秋指导教师及职称： 黄素香 教授所在电大： 广东广播电视大学2011年3月3日目 录一、会计监督在现代企业制度下的必要性1（一）会计监督是建立现代企业制度的内在要求2（二）会计监督是完善现代企业制度的重要保证2（三）会计监督在公司治理结构中的体现3二、现代企业制度下会计监督所存在的问题3（一）市场经济体系还不够完善4（二）经营者的责权利不明确4（三）没有建立很好的制衡机制4（四）社会监督未充分发挥作用5三、强化会计监督功能应采取的对策5（一）

2、加快会计法律法规制度建设，严格执法监督5（二）建立合理的激励机制6（三）逐步完善约束机制6（四）加强社会会计监督机制7参考文献 8内容提要现代企业制度是企业成为独立法人实体和市场竞争主体，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立财产权和责任的一种企业制度。由于这种原因，赋予企业法人所有权后，必须加以监督和约束，以防止权力被滥用和以权谋私的可能。经营者做为企业的法人代表，拥有企业人、财、物的所有权。在现代企业制度下如何强化会计监督，确保各项经济活动的合规性、合理性以及保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，是会计界热衷讨论的焦点，本文简要的介绍了现代企业制度，并分析了该制度在现阶段所存在的弊端，引出

3、了在现代企业制度中引入会计监督机制的必要性；同时，针对会计监督机制中的常见问题进行了详细的分析，最后提出了相应的解决方法，为完善会计监督机制在现代企业制度中的应用提供了思路。【关键词】现代企业 会计制度 会计监督 9浅谈现代企业会计制度下会计监督现代企业制度建设是按照“产权清晰、责权明确、政企分开、合理科学”的要求对企业进行的公司制改革，使企业成为适应市场的法人实体和竞争主体，在“政企分开”后建立的现代企业是不属于任何机构或组织的独立的自有实体，它以创造最大的利润为目标，政府不再干预企业的财务。会计监督的特点表现为：第一，会计监督的主体是经授权的会计机构和会计人员；第二，会计监督的对象是特定主

4、体的经济活动过程及其引起的资金运动；第三，会计对特定主体经济活动过程及其引起的资金运动进行监督；第四，会计监督的依据是特定主体制定的各种合法制度。会计监督目的。会计监督的直接目的是：确保各项经济活动的合规性、合理性以及保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，最终目的是提高特定主体工作效益 (包括社会效益和经济效益)。 一、会计监督在现代企业制度下的必要性 （一）会计监督是建立现代企业制度的内在要求随着改革开放的不断深入和市场经济的进一步发展，会计工作已发生了很大变化，会计涉及的范围不断扩展，业务处理也日趋复杂，投资者、债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高，对会计监督的

5、要求也越来越高，但在建立社会主义市场经济体制的实践中，会计监督却举步维艰。为了规范会计行为，提高会计信息质量，加强会计监督已成为建立现代企业制度中一项重要内容。（二）会计监督是完善现代企业制度的重要保证政企分开是现代企业制度的一个基本特征，即政府的社会经济管理职能和国有资产所有者管理职能分离。在现代企业制度下，由于企业产权、组织和管理制度等所具有的特征和要求，企业所有者、债权人、管理者以及政府等各方面的关系只能依靠会计信息协调，这样，会计监督就成为现代企业制度的基本需要。（三）会计监督是公司治理的重要对策党的十五届四中全会上通过的中共中央关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定 中指出：“司制

6、是现代企业制度的一种有效组织形式。司法人治理结构是公司制的核心。明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责，形成各负其责、协调运司转、有效制衡的公司法人治理结构。董事会要维护出资人的利益，对股东会负责。董事会对公司的发展目标和重大经营活动做出决策，聘任经营者，并对经营者的业绩进行考核和评价。发挥监事会对企业财务和董事、经营者行为的监督作用。 公司治理结构中各有关方面责权利的安排，除了进行定性的研究和描述外，还必须有数量的规定，从质与量的统一中进行把握。否则就难以操作，更难于进行考核与评价。这样，会计在现代企业制度中的作用也就显现出来。也就是会计通过预测、 核算、检查、分析、执行等手段，反映与监督

7、公司治理结构中各有关方面的责权利。其内容有：对公司经营生产活动过程在反基础上进行监督；对经营者的业绩进行考核与评价；对物质利益分配的执行与监督。二、现代企业制度下会计监督所存在的问题（一）市场经济体系还不够完善从公司以往的外部治理结构来看，市场经济体系还不够完善，有很多空子可以钻，特别是缺乏来自资本市场与经理市场的竞争，竞争失败官照当，甚至还可以升迁。目前市场发展中存在的主要问题是:市场体系不健全、各类市场发育程度参差不齐、有些要素市场严重滞后、市场竞争机制不健全、市场运行的法规制度建设滞后、由地方保护主义导致的全国统一开放市场体系还没有最终形成。（二）经营者的责权利不明确从内部治理结构看，股

8、东、董事长、经营者的责权利不明确，甚至是混浊的，制衡机制也不完善。国有资产投资管理部门扮演的是股东演角色，但并不是国有资本真正的所有者，他们也是代理人。这些代理人的目标、行为方式与真正的所有者不一致，因为真正所有者关心的是其投入资本的保值增值，而代理人更多的是关注自身的物质利益、政绩及仕途对报表数字的关注也主要基于其目标。于是“官出数字，数字出官”现象屡现不鲜。另外，一般国有企业的董事会成员大多由企业的经理人员承担，董事会也难以真正发挥其监督经理人的作用。（三）没有建立很好的制衡机制会计内部控制中权利制衡方式分为横向和纵向；横向制衡是指平行部门间的相互监督、制约以及部门内的各个岗位的相互分工，

9、主要涉及执行权中各个岗位的分工。纵向是指上级部门对下级部门的审批、控制、监督考核以及部门内的上级对下级的指示。横向权利制衡例如：单位实施职责分离管理。职责分离要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理的设置会计及相关工作岗位，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督、形成相互制衡机制，以提高企业工作效率，使内部会计控制得到实施，保证会计信息的真实完整。纵向是指上级部门对下级部门的审批、控制以及部门内的上级对下级的指示。例如单位实施强化授权批准控制。各单位应明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也

10、必须在授权范围内办理业务。又例如岗位责任制度上级对下级的定期考核。岗位责任制度是单位在合理分工的基础上按照岗位明确责任、考核责任的一种行为准则。岗位责任制度的建立可使单位内部包括领导在内的所有员工均有明确而具体的职权范围工作和责任。银行依据岗位责任制度政绩、定奖赏，从而增强员工的责任心和提高员工的工作效率。没有建立很好的制衡机制，财务会计信息系统的运作就会受到企业经理的直接领导，会计人员的奖金、福利与企业的经济效益密切相关，更确切地说 取决于经理人员。这样，由于会计人员在经济上丧失独立性，各项工作易受经理人员的干预与操纵，会计信息失真、监督不力也就显而易见。（四）社会监督未充分发挥作用 如今，

11、我们的会计改革侧重于制定准则，对会计技术方法进行规范，很少考虑对会计人员的职业道德教育，强调会计监督，忽视监督会计人员的行为。 由于会计群体专业技术水平参差不齐，职业道德建设尚未完善，作为外部会计监督的国家监督，社会监督也未能充分发挥其作用。三、强化会计监督功能应采取的对策（一）加快会计法律法规制度建设，严格执法监督会计监督功能的减弱，监督体系的不健全是影响企业实现科学管理的重要因素。失真的会计信息，唯领导意志产生的统计报表会误导市场经济条件下企业和上级有关部门的科学决策，给企业带来重大经济损失现代企业制度的建立，科学管理体系的形成必须要有完善的监督体系作保障，会计是这个监督体系中的重要一环，

12、完善会计监督体系应当首先从完善和建立健全财务会计法律法规和其他相关法规制度入手，使我们的财务会计法规尽可能地全面配套、及时，并具有可操作性，尤其是对违法处罚要定的具体、恰当、得力，使违法者得到应有的惩罚，清除影响会计监督功能发挥的种种限制条件和障碍。其次要加大执法的力度，严格执法，对于违反有关法律、法规的单位和个人应当依法处理。要严格整顿执法队伍，提高执法人员的自身素质，提高他们的执法水平。对执法人员的违法、犯罪要从严 、从重 、从快处罚 ，坚决杜绝利用手中权力进行卡 、拿 、要 ，以国家 、集体利益和法律的严肃性与个人私利作交易。（二）逐步完善约束机制尽管我国已出台了会计法等一系列强化会计监

13、督职能，完善会计监督的法律、法规，但由于法律、法规的宏观调控性体现的比较明显，在操作中往往会出现一些具体的细节性问题难以寻求切实的法律、法规依据，监督的约束机制不够完善，监督功能难以完全发挥。随着会计委派制的实行，将会出现一些新的管理机构，这种机构将会对会计人员进行包括人事、工资、福利待遇等方面的管理，有计划地进行业务技能、政治思想和职业道德等方面的综合培训，建立起会计人员有章有序的激励机制，约束机制和后续教育体制。另外，现有的财政、税务、工商、会计师事务所等外部监督机构要各尽其责、分工协作，使这种监督制度化、经常化，只有制度化、经常化，才能把很多问题在他们刚刚有了苗头时就被发现，并且得以纠正

14、，不要等到已给集体、社会、国家造成不可挽回的损失时才有人举报、反映时被迫检查解决。（三）建立合理的激励机制建立合理的激励机制，是建立有效的外部监督机制的重要组成部分。会计监督问题之所以越来越突出、重要，关键是会计是经理人员的化身，也是多重委托关系的集中体现，会计监督的好坏影响的将是投资者、债权人、国家、职工、经理人员及自身的利益，仅仅研究经理人员及会计人员的会计监督成本是远远不够的。为了实现委托目标，需要降低代理成本，为了克服可能会做出的逆向选择和道德风险，委托人必须设置恰当的激励机制以协调委托人和代理人的利益关系并通过建立和健全监督机制来减轻信息不对称造成的损失。（四）加强社会审计监督机制社会审计监督是指注册会计师接受委托，根据有关规定，以独立第三者身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。社会审计监督机制的实质主体是注册会计师 社会审计主体的特殊性表现在注册会计师具有经济警察和经济人的双重身份，因此，加强注册会计师审计工作的有效性，是提高会计监督力度的外部基础。随着改革开放的不断深入和市场经济的进一步发展，会计工作已发生了很大变化，会计涉及的范围不断扩展，业务处理也日趋复杂，投资者、债权人和 社会公众等对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高，加强会计监 督对于企业发展的意义也越来越重要。参考文献：1.李然、：