2020年CPA注会《审计》专项练习(十)

1、2020年CPA注会审计专项练习（十）第十章 采购与付款循环的审计【单选题】下列关于企业采购验收环节涉及的內部控制，设计合理的是（）0A. 仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单B. 独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符C. 验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据D. 验收部门应将验收单其中一联交采购部门正确答案C答案解析选项A,验收部门与仓库保管员为不相容职务，应相互分离；选 项B,应与订购单核对是否相符；验收部门应对巳收货的每张订单，编制连续编号 的一式多联的验收单，验收单应分别交由应付凭单部门、仓库和财务部门。验收单 不是必须提交给采购部门的。【单选题】在采购与付款循环

2、中实施的以下各种控制措施中，与负债完整性认走 关系最为密切的是（）。A. 会计主管监督为采购交易而编制的记账凭证中会计分录所用科目的适当性B. 验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账C. 验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期核对一致D. 独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性正确答案B答案解析选项A与分类认走对应；选项B与完整性最为密切；选 项C目的是为了控制采购业务入账时间的恰当性；选项D与计价和分摊最 为密切。【多选题】适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。采购与付款业务中不 相容岗位包括（）。A. 询价与确走供应商B. 请购与

3、审批C. 付款审批与付款执行D. 采购合同的订立与审批正确答案ABCD答案解析采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确走 供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录； 付款审批与付款执行。所以,ABCD都应该选。【多选题】下列有关采购与付款循坏主要业勢活动及其涉及的相关认走的说法,正确 的有（）。A. 请购单是证明有关采购交易的发生认走的凭据之一B. 独立检查订购单的处理,以确定是否确实收到商品并正确入账,这项检查与采购交 易的存在认定有关C. 定期独立检查验收单的顺序以确走每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的完 整性认定有关D. 将已验收商品的保管与采

4、购的其他职责相分离，与商品的存在认走有关正确答案ACD答案解析独立检查订购单的处理,以确走是否确实收到商品并正确入账。 这项检查与采购交易的完整性认走有关。【多选题】企业采购部门的下列做法中，恰当的有（）。A. 采购部门根据各部门填写的请购单直接采购货物并付款B. 采购部门要求请购单应连续编号C. 每张请购单必须有有关主管人员签字批准D. 采购部门填写的订购单应连续编号正确答案CD答案解析选项A,采购部门收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出 订购单；选项B,由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号。【单选题】为应对记录的采购价格可能不正确的重大错报风险，下列关于注册会 计师采取的应

5、对措施最相关的是（）。A. 通过对照发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试B. 抽样检订购单是否有对应的请购单及复核人的签名C. 追踪订购单，以证实对未执行订购单的跟进情况D. 抽取供应商的对账单，检查是否与应付账款明细账得到了正确的核对正确答案A答案解析记录的采购价格可能不正确导致的是交易的准确性认走 的错报风险。选项B ,与采购交易的发生,应付账款/存货的存在认定 相关；选项C,与交易的完整性认走相关；选项D,与应付账款/存货的存在、完整性、计价和分摊认走相关。【多选题】下列有关应付账款审计的说法中，正确的有（）。A. 对于重要的关联方应付账款,注册会计师应当评价其商业理由并向关联方函

6、证B. 注册会计师可以将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因C. 对于应付账款函证来说，将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支 持性文件D. 如果被审计单位在被审计年度财务状况不佳，则应当对应付账款进行函证正确答案BCD答案解析对于关联方应付账款，注册会计师实施的程序可能包括了解交易 的商业理由、检查证实交易的支持性凭证、检查被审计单位与关联方的对账记 录或向关联方函证等。如果认为函证无效等、注册会计师可以不函证,所以选 项A不正确。【单选题】注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标最相关的有是（）oA. 追查与存货的相关采购明细账至验收入库记录B. 将验收

7、单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较C. 参照卖方发票、合同及请购单,比较会计科目表上的分类D. 从验收单追查至采购明细账正确答案B答案解析选项A与采购交易发生认走相关，选项C与采购交易分类认走相 关，选项D与采购交易完整性认定相关。【单选题】关于应付账款的函证的说法中正确的是（）。A. 应付账款必须进行函证B. 对资产负债表日金额不大，甚至为零的客户不必函证C. 函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额D. 对于应付账款函证，注册会计师不需对函证的过程逬行控制正确答案C答案解析A选项,般情况下,并非必须函证应付账款,函证不能保证查 出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采

8、购发票等外部凭证来证实应 付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大,则应进 行应付账款的函证；B选项，逬行函证时,注册会计师应选择资产负债表日金 额不大，甚至为零且对被审计单位重要的供应商进行函证；D选项，对于函证 来说，注册会计师必须对函证的过程逬行控制。【多选题】下列选项中,与应付账款的完整性认定相关的审计程序有（）。A. 针对未授权的交易，检查相关原始凭证和会计记录B. 针对已偿付的应付账款，检查相关原始凭证确走其是否在资产负债表日前真正偿付C. 从被审计单位重要供应商中选择债权人函证D. 从原始凭证追查至相关的账簿记录，确走所有交易均已记录正确答案BCD答案解析A选

9、项主要与应付账款的存在认走有关。【多选题】对于应付账款项目,注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的 审计目标。在以下程序中，可能实现这一目标的程序有（）。A. 结合存货监盘,检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票 的经济业务B. 检查资产负债表日前应付账款明细账，关注购货发票的日期C. 检查资产负债表日后现金付款项目、检查银行对账单及有关付款凭证D. 检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应验收单、购货发票，确认其入账日 期是否合理正确答案ACD答案解析确切地说,未入账的业务，是指应在被审计年度应入账而未入 账的业务，这就注定了注册会计师不可能在资产负债表日前的账

10、中找到此类 业务。【单选题】针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据及其他原始凭 证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付，与此程序最相关的认走是（）。A. 完整性B存在C. 截止D. 计价和分摊正确答案A答案解析检查已经偿付的应付账款是否是真实偿付了,可以检查应付账款是否少计了，因此与完整性相关。【多选题】注册会计师通过下列审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款的 有（）。A. 检查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票B. 审查应付账款函证的回函C. 检查资产负债表日后一段时间内的支票存根D. 审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录正确答案ABCD答案解析选

11、项A,资产负债表日已收到发票，而审计时尚未处理，则表明 相应的应付账款尚未入账；选项B,函证虽不能保证查出未记录的应付账款， 但对其供应商函证可能发现未记录的应付账款；选项C,通过支票存根可以追 查付款是否属于支付上年的购货；选项D,商品已在资产负债表日入库，而尚 未收到购货发票则表明上年有可能未入账。【简答题】（2016年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年 度财务报表,审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：事项（1 ）至（5 ）项见答案讲解部分要求：针对上述（1 ）至（5 ）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰 当，简要说明理由。（1 ）甲公司各部

12、门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一走金额 还需总经理批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。正确答案恰当。（2）为查找未入账的应付账款,A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账 贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债日前后的存货入库 资料，结果满意。正确答案不恰当。还应检查债务形成的相关原始凭证；获取被审计单位与其供应商之间的对 账单,并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节；针对资产负债 表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证等。（3 ）由于2015年人员工资和维修材料价格连续上涨,甲公司实际发生的产品

13、质呈保 证支出与以前年度预计数相差较大，A注册会计师要求管理层就该差异进行追溯调整。正确答案不恰当。该差异采用未来适用法，不用追溯调整。(4 )甲公司有一笔账龄三年以上，金额重大的具他应付款,因2015年度未发生变 动，A注册会计师未实施进一步审计程序。正确答案不恰当。注册会计师没有/应当对重大账户余额实施实质性程序。(5 )甲公司年末与固定资产弃置义务相关的预计负债金额为200万元,A注册会计 师作出了 300万元到360万元之间的区间估计,与管理层沟通后同意其按100万元的错 报进行调整。正确答案恰当。【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2019年度财勢报表,了解到被审计单位采 购与付款业

14、务循环存在下列内部控制：事项(1 )至(6 )项见答案讲解部分要求：针对上述事项(1 )至(6 ),指出甲公司内部控制是否存在缺陷，如果存在缺 陷，请简要说明理由。(1 )各部门需要购买的货物或劳务，统一汇总至请购部门,由请购部门对需求部门提 出的采购需求进行审核，并逬行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。正确答案不存在缺陷。(2) 对于超过预算的采购项目,经请购部门经理审批可先行请购，然后履行预算调整 程序。正确答案存在缺陷。对于超预算的采购项目,应先履行预算调整程序,由具备相应审批权限的 部门或人员审批后，再行办理请购手续。(3) 审核通过的采购需求，由请购部门编写请购单,提交采购部门进行采购。正确答案不存在缺陷。(4) 对于大宗采购,由采购员选择三家以上的供应商进行询价后报采购部经理，由采 购部经理选走供应商。正确答案存在缺