管理会计实验指导书new

1、管理会计实验指导书学习目标掌握Excel在预测分析中的应用；掌握Excel在短期决策中的应用；掌握Excel在长期投资决策中的应用；掌握Excel在全面预算中的应用。由于管理会计是面向企业内部管理人员提供预测、决策、规划、控制及评价等经济活动所需要 的管理信息，其分析处理不规范、方法灵活多变，并采用较多的数学模型，因此用计算机辅助经营 管理可快速便捷地提高管理效率，而Excel软件以其快捷的制表功能、强大的函数运算功能和简便的操作方法成为企业经营管理的好帮手，操作者无须掌握高深的电脑专业知识，只要熟悉管理会计 的专业知识，灵活运用就可以解决很多工作中的问题，提高工作质量和工作效率，是成本低、效

2、率 高、使用方便的计算机会计工作的应用技术。实验一 Excel在预测分析中的应用、指数平滑法预测销售额【例1】 永华公司16月销售甲产品的销售量情况如表1所示。表1永华公司16月销售情况单位：件月份实际销售量11 20021 00031 30041 20051 17061 350要求：假设平滑系数为0.3, 1月份甲产品销售量的预测值为1 250件，试用指数平滑法确定 27月的销售量预测值。分析：1）打开工作簿“预测分析”，创建工作表“指数平滑法”。2） 在工作表“指数平滑法”中设计表格，如表2所示。ABC1月份实际销售量预测值211 200321 000431 300541 200651 1

3、70761 35087表2指数平滑法“工具”菜单，然后单击“数据分析”选项，此时出现图1。数据分折单击冊工阴方差分析；酊直豈翌因素 方査却折：无重复或因素方差分析：单血方差分祈wm分折 直方图图1 “数据分析”对话框4 ）单击“指数平滑”选项，然后单击“确定”按钮，此时出现图2。图2 “指数平滑”对话框5）在图2中，输入相应的数据，同时点击“图表输出”复选框，然后单击“确定”按钮，便出 现图3。图3指数平滑法计算结果6）保存工作表。二、利用回归分析法预测产量【例2】 立新公司2006年712月产量与电费之间的关系如表 3所示，根据资料用回归分析方 法分析电费与产量之间的关系。表3 立新公司20

4、06年712月产量期数电费盘卓产量11 00035 00021 80029 00031 90032 00041 10038 00051 70026 00061 90032 0001 ）打开工作簿“预测分析”，创建工作表“回归分析法”。2）在工作表中输入数据，再单击“工具”菜单，然后单击“数据分析”选项，单击“回归”选 项，然后单击“确定”按钮，出现图4。四归IBS分布正轴宰图®取消 图4“回归”对话框电旁产岀星23456100080090011007009Q0勺 SUNK服？ oirrpirr101135000290003200038QQQ2600032000田表标題12 Multi

5、ple R13 R Square14 Adjusted R S15标准懸16 .观观懂 .176E-1219口差什 3隊总9E+0T4 1. 6E-2254Cgfficiet标港逞羊2.5 _ Intercept26电费5000 1. 8B-1130900000033. 97E-Z3t Stat2. 76E+L31.帥馳+L5F snifltane F2.26674E*30L168E-60Pvalue1.C3423E-5?1,比TT5E-帥500050005。3 ）输入相应的数据，同时点击复选框，然后单击“确定”按钮，便出现图图5回归分析法计算结果4）保存工作表。实验二Excel在短期决策中的

6、应用一、开发何种新产品的决策【例3】 设某企业使用同一种生产设备既可以生产甲产品，又可以生产 乙产品，若机器的最大生产能量为60 000机器小时，生产两种产品所需的机器小时及各项成本数据如表4所示。表4同一种生产设备生产 A B两种产品的各项成本数据对照表项目甲产品乙产品每件机器小时4050销售单价3236单位成本直接材料1016直接人工88变动制造费用38固定制造费用2835要求：根据上述资料为该企业做出开发何种新产品更为有利的决策。1）打开“经营决策”工作簿，创建“生产什么产品决策”的工作表。2） 在创建的工作表中设计一个表格，如表5的所示。表5基本格式ABC1项目甲产品乙产品2每件机器小

7、时3销售单价4单位成本5直接材料6直接人工7变动制造费用8固定制造费用9企业生产能力10计算两种产品的最大产量和单位变动成本11甲产品乙产品12最大产量13单位变动成本14差量分析表15差量收入差量成本1617差量18结论193）创建模本，即在工作表中输入公式:B13=B9/B2C13=C 9/C2B14=SUM （ B5: B7）C14=SUM （ C5： C7）B17=B3*B13B18=C3*C13B19=B18 - B17C17=B13*B14C18=C13*C14C19=C18 C17B20=IF （ B19>C19 , “生产乙产品”，“生产甲产品”）如此便创建了一个模本。4

8、）在所创建工作表的相应单元格中输入案例资料提供的数据，即可得到计算结果，如图6所示,根据结果作出决策。口问I1项目CE_IxEEUsoft Excel 一 经Sfltjf-iJLs:JJ文杵（£）靖掛d） SE （J） «A（P 枯式如 工且 樂至 住口吵帘助-fl丰产品C乙产吕再件和翻卜时 梢普护於 单焙成丰直琏材玛 言妄人工 喪动制造簣同10E16828 3591011121314L51&世业生产能力60000计卑两艸产品的是大产量和单症变劫成本最大产豈单卷畫动成本豊是分析袪甲产品己产品150021"产产量论牛己差结差虽底本48OW3150043200

9、-daw生产甲产品18192fl廿丁，生产批童决與£參种产3S4006900勲宇图6新产品决策结果5）保存工作表。同样可以作“产品自制或外购决策”、“半成本是否进一步加工决策”、“联产品进一步加工决策” 二、是否接受特殊价格追加订货决策【例4】 假定某企业生产甲产品，年设计生产能力为100 000件，计划生产80 000件，销售单价为70元，单位成本为 58元（其中，直接材料费用21元，直接人工费用 16元，变动性制造费用9元，固定性制造费用12元），现有一客户要求该企业为其生产甲产品8 000件，并在产品包装上有特殊要求，需另外购置一台包装机，预计年使用成本为4 500元，客户给出

10、的价格为 50元。要求：根据上述资料作出是否接受该项订货的决策。1）打开“经营决策”工作簿，创建“接受追加订货决策”工作表。2） 在所创建的工作表中设计一个表格并创建模本，如表6所示。3）在所创建的工作表的相应单元格中输入案例提供的数据，即可得到计算结果，如图7所示。AB1项目价格23自接材料21直機人工1645帘牆费用变动费用967固定费用12单位产品成本588专属固宦成車4600g订货数童30001C li50单位变动成本461213单位边膵贡就4320001415福专屣固定成車46002750016图7追加订货决策结果表6基本格式及单元格公式AB1项目2直接材料3直接人工4制造费用5变动

11、费用6固定费用7单位产品成本8专属固定成本9订货数量10销售单价11单位变动成本=B2+B3+B512单位边际贡献=B10- B1113边际贡献总额=B9*B1214减：专属固定成本=B815剩余边际贡献=B13- B144）保存工作表，并作出相应决策。应用该方法还可作"亏损产品是否停产的决策”。三、最优生产批量决策【例5】假定光华机械厂全年需要一号零部件 75 600个，专门生产一号零部件的设备每天能生 产3 500个，每天一般领用 300个。每批调整准备成本为 800元，单位零件全年的平均储存成本为 12元。要求：根据上述资料为该厂作出最优生产批量的决策。1）在“经营决策”工作簿

12、中，创建“单一最优批量决策”的工作表。2） 在所创建的工作表中设计一个表格，如表7所示。表7单一最优批量决策A1产品生产总量2每批产品投产前的调整准备成本3单位产品年储备成本4每天产品销售量或领用量5每天产品生产量67产品最优生产批量8产品最优批次9最优生产批量全年总成本3) 创建模本，在工作表中输入公式。产品最优生产批量：B7=SQRT (2*B1*B2/ ( B3* ( 1 - B4/B5 )产品最优批次：B8= B1/B7最优生产批量全年总成本：B9= SQRT(2*B1*B2*B3* ( 1- B4/B5)这样便创建了一个模本。4) 在所创建的工作表的相应单元格中输入案例提供的数据，此

13、时可得到计算结果，如图8所示。图8单一最优生产批量决策计算结果可以在此基础上再作出“多种产品最优批量决策”，只是输入公式要有变动。【例6】 光华机械厂有1台设备分批轮流生产二号、三号零部件，有关资料如表8所示。表8产品资料项目二号三号产品生产总量35005000每批产品投产前的调整准备成本12301280单位产品年储备成本11131114每天产品销售量或领用量11701142每天产品生产量11801150与前例相同，只是输入的公式不同而已，即B8 = B2*B4*(1 - B5/B6)C8 = C2*C4*(1 - C5/C6)B9 = SQRT(SUM(B8:C8)/(2*SUM(B3:C3

14、)B10 = B2/B9C10 = C2/B9计算结果如图9所示。图9多种产品最优批量决策计算结果实验三 Exce在投资决策中的应用(选做)一、常用函数1 投资函数(1) PV (rate, nper, pmt, fv, type)1) rate为各期利率。例如，如果按10%的年利率借入一笔贷款来购买汽车，并按月偿还贷款， 则月利率为10%/12 (0.83%)。可以在公式中输入 10%/12、0.83%或 0.008 3作为rate的值。2) nper为总投资(或贷款)期，即该项投资(或贷款)的付款期总数。例如，对于一笔4年期按月偿还的汽车贷款，共有4 X 12 (48)个偿款期数。可以在公

15、式中输入48作为nper的值。3) pmt为各期所应支付的金额，其数值在整个年金期间保持不变。通常pmt包括本金和利息，但不包括其他费用及税款。例如，$10 000的年利率为12%的四年期汽车贷款的月偿还额为$263.33。可以在公式中输入-263.33作为pmt的值。如果忽略pmt，则必须包含fv参数。4) fv为未来值，或在最后一次支付后希望得到的现金余额，如果省略fv，则假设其值为零(一笔贷款的未来值即为零)。例如，如果需要在 18年后支付$50 000,则$50 000就是未来值。可以根 据保守估计的利率来决定每月的存款额。如果忽略fv，则必须包含pmt参数。5) type为数字0或1

16、,用以指定各期的付款时间是在期初还是期末。1为期初付款，0或省略 为期末付款。说明：应确认所指定的rate和nper单位的一致性。例如，同样是四年期年利率为12%的贷款，如果按月支付，rate应为12%/12，nper应为4 X 12;如果按年支付，rate应为12%，nper为4。在所 有参数中，支出的款项，如银行存款表示为负数；收入的款项，如股息收入表示为正数。如无特殊 说明，后面介绍的二者关系相同。示例：假设要购买一项保险，购买成本为60 000元，该保险可以在今后20年内于每月末回报500元。假定年投资回报率为8%。现在可以通过函数 PV计算这笔投资是否值得。PV (0.08/12，1

17、2*20，500，0) = - 59 777.15结果为负值，因为这是一笔付款，亦即支出现金流。年金的现值(59，777.15)小于实际支付值(60 000)。因此，这不是一项合算的投资。(2) FV (rate， nper， pmt， pv， type)1) rate为各期利率。2) nper为总投资期，即该项投资的付款期总数。3） pmt为各期所应支付的金额，其数值在整个年金期间保持不变。通常pmt包括本金和利息，但不包括其他费用及税款。如果忽略pmt，则必须包括pv参数。4）pv为现值，即从该项投资开始计算时已经入账的款项，或一系列未来付款的当前值的累积和，也称为本金。如果省略pv，则假

18、设其值为零，并且必须包括pmt参数。5） type为数字0或1用以指定各期的付款时间是在期初还是期末。1为期初付款，0或省略 为期末付款。示例：假设3年后要购买一辆汽车，现在将20 000元以年利率6%，并在未来3年中按月计息于每月月初存入银行账户1000元，则3年后该账户存款额为多少？FV（6%/12，36, -500，-20 000，1）= 43 700（3）IPMT （ rate， per， nper， pv， fv， type）用于返回在定期偿还、固定利率条件下给定期次内某项投资回报（或贷款偿还）的利息部分。 基于固定利率及等额分期付款方式，返回给定期数内对投资的利息偿还额。1）rat

19、e为各期利率。2） per用于计算其利息数额的期数，必须在1到nper之间。3）nper为总投资期，即该项投资的付款期总数。4）pv为现值，即从该项投资开始计算时已经入账的款项，或一系列未来付款的当前值的累积 和，也称为本金。5） fv为未来值，或在最后一次付款后希望得到的现金余额。如果省略fv，则假设其值为零（例 如，一笔贷款的未来值即为零）。6） type为数字0或1,用以指定各期的付款时间是在期初还是期末。1为期初付款，0或省略 为期末付款。示例：下面的公式可以计算出3年期，本金8 000元，年利率10%的银行贷款第一个月的利息：IPMT （ 0.1/12，1，36，8 000）= -

20、66.67下面的公式可以计算出3年期，本金8 000元，年利率10%且按年支付的银行贷款第三年的利息，即IPMT （ 0.1，3，3，8 000）= - 292.45（4）PPMT （ rate, per， nper， pv，fv， type）用于返回在定期偿还，固定利率条件下给定期次内某项投资回报（或贷款偿还）的本金部分。1）rate为各期利率。2） per用于计算其本金数额的期数，必须介于1到nper之间。3）nper为总投资期，即该项投资的付款期总数。4）pv为现值，即从该项投资开始计算时已经入账的款项，或一系列未来付款当前值的累积和， 也称为本金。5） fv为未来值，或在最后一次付款后

21、希望得到的现金余额，如果省略fv，则假设其值为零，也 就是一笔贷款的未来值为零。6） type为数字0或1,用以指定各期的付款时间是在期初还是期末。1为期初付款，0或省略 为期末付款。2 偿还率函数（1）IRR （values， guess）用以返回由数值代表的一组现金流的内部收益率。这些现金流不必为均衡的，但作为年金，它 们必须按固定的间隔产生，如按月或按年。内部收益率为投资的回收利率，其中包含定期支付（负 值）和定期收入（正值）。1）values为数组或单元格的引用，包含用来计算返回的内部收益率的数字。它必须包含至少一 个正值和一个负值，以计算返回的内部收益率。函数IRR根据数值的顺序来解

22、释现金流的顺序。故应确定按需要的顺序输入了支付和收入的数 值。如果数组或引用包含文本、逻辑值或空白单元格，这些数值将被忽略。2）guess为对函数IRR计算结果的估计值。Microsoft Excel使用迭代法计算函数 IRR。从guess开始，函数IRR进行循环计算， 直至结果的 精度达到0.000 01%。如果函数IRR经过20次迭代，仍未找到结果，则返回错误值#NUM!。在大多数情况下，并不需要为函数IRR的计算提供guess值。如果省略guess,假设它为0.1（ 10%）。 如果函数IRR返回错误值#NUM!，或结果没有靠近期望值，可用另一个guess值再试一次。说明：函数IRR与函

23、数NPV （净现值函数）的关系十分密切。函数IRR计算出的收益率即净现值为0时的利率。下面的公式显示了函数NPV和函数IRR的相互关系：NPV（IRR（B1:B6） ，B1:B6）等于3.60E- 08 （在函数IRR计算的精度要求之中，数值 3.60E-08 可以当作0的有效值）。示例（见表9）:表9基本内容AB-70 000某项业务的初期成本费用12 000第一年的净收入15 000第二年的净收入18 000第三年的净收入21 000第四年的净收入26 000第五年的净收入公式说明（结果）IRR(A2:A6)投资四年后的内部收益率（-2%）IRR(A2:A7)五年后的内部收益率（9%）IR

24、R(A2:A4，- 10%)若要计算两年后的内部收益率，需包含一个估计值（-44%）（2）MIRR （ values， finance_rate，reinvest_rate）用以返回某一连续期间内现金流的修正内部收益率。函数MIRR同时考虑了投资的成本和现金再投资的收益率。1） values为一个数组或对包含数字的单元格的引用。这些数值代表着各期的一系列支出（负值）及收入（正值）。参数values中必须至少包含一个正值和一个负值，才能计算修正后的内部收益率，否则函数MIRR会返回错误值#DIV/0!。如果数组或引用参数包含文本、逻辑值或空白单元格，则这 些值将被忽略；但包含零值的单元格将计算在

25、内。2）finance_rate为现金流中使用的资金支付的利率。3）reinvest_rate为将现金流再投资的收益率。说明：函数 MIRR根据输入值的次序来解释现金流的次序。所以，务必按照实际的顺序输入支 出和收入数额，并使用正确的正负号（现金流入用正值，现金流出用负值）。示例（见表10）:表10 基本内容AB($120 000)资产原值39 000第一年的收益30 000第二年的收益21 000第三年的收益37 000第四年的收益46 000第五年的收益10.00%120 000贷款额的年利率12.00%再投资收益的年利率公式说明（结果）MIRR(A2:A7 , A8 , A9)五年后投资

26、的修正收益率（13%）MIRR(A2:A5 , A8 , A9)三年后的修正收益率（-5%）MIRR(A2:A7 , A8 , 14%)五年的修正收益率（基于 14%的再投资收益率）（13%）（3）RATE （nper, pmt, pv, fv, type, guess）用以返回年金的各期利率。函数RATE通过迭代法计算得出，并且可能无解或有多个解。如果在进行20次迭代计算后，函数 RATE的相邻两次结果没有收敛于0.000 000 1，函数RATE将返回错误值#NUM!。有关参数 nper、pmt、pv、fv及type的详细说明，请参阅函数PV。guess为预期利率。如果省略预期利率，则假设

27、该值为10%。如果函数RATE不收敛，请改变 guess的值。通常当guess位于0到1之间时，函数 RATE是收 敛的。说明：应确认所指定的 guess和nper单位的一致性，对于年利率为12%的4年期贷款，如果按月支付，guess为12%/12，nper为4*12 ;如果按年支付，guess为12%， nper为4。示例（见表11）：表11 基本内容AB4贷款期限-200每月支付8 000贷款额公式说明（结果）RATE(A2*12 , A3, A4)在上述条件下贷款的月利率（1%）RATE(A2*12 , A3 , A4)*12在上述条件下贷款的年利率（0.09241767或9.24%）3

28、 折旧函数（1）SLN （cost, salvage, life ）用以返回某项资产在一个时期中的线性折旧值。1）cost为资产原值。2）salvage为资产在折旧期末的价值（也称为资产残值）3） life为折旧期限（有时也称作资产的使用寿命）。 示例（见表12）:表12 基本内容AB30 000资产原值7 500资产残值10使用寿命公式说明（结果）SLN （A2， A3， A4）每年的折旧值（2 250）（2）DDB（cost , salvage, life , period, factor）使用双倍余额递减法或其他指定的方法，计算一笔资产在给定期间内的折旧值。1）cost为资产原值。2）

29、salvage为资产在折旧期末的价值（也称为资产残值）。3） life为折旧期限（有时也称作资产的使用寿命）。4） period为需要计算折旧值的期间。period必须使用与life相同的单位。5） factor为余额递减速率。如果 factor被省略，则假设为 2 （双倍余额递减法）。 注意：这五个参数都必须为正数。说明：双倍余额递减法以加速的比率计算折旧。折旧在第一阶段是最高的，在后继阶段中会减 少。DDB使用下面的公式计算一个阶段的折旧值，即（资产原值-资产残值）-前面阶段的折旧总值* （余额递减速率/生命周期） 如果不想使用双倍余额递减法，就更改余额递减速率。当折旧大于余额递减计算值时

30、，如果希望转换到直线余额递减法，请使用VDB函数。示例（见表13）:表13 基本内容AB2 400资产原值300资产残值10使用寿命公式说明（结果）DDB（A2，A3，A4*365，1）计算第一天的折旧值。Microsoft Excel自动将factor 设置为 2 （1.32）DDB（A2，A3，A4*12，1，2）计算第一个月的折旧值（40.00）DDB（A2，A3，A4，1，2）计算第一年的折旧值（480.00）DDB（A2，A3，A4，2，1.5）计算第二年的折旧值，使用了 1.5的余额递减速率， 而不用双倍余额递减法（306.00）DDB（A2，A3，A4，10）计算第十年的折旧值，

31、Microsoft Excel自动将factor 设置为2 （22.12）（3）VDB （ cost， salvage， life， start_period， end_period，factor， no_switch）使用双倍余额递减法或其他指定的方法，返回指定的任何期间内（包括部分期间）的资产折旧 值。函数VDB代表可变余额递减法。1）cost为资产原值。2） salvage为资产在折旧期末的价值（也称为资产残值）。3） life为折旧期限（有时也称作资产的使用寿命）。4） start_period为进行折旧计算的起始期间，start_period必须与life的单位相同。5） end_p

32、eriod为进行折旧计算的截止期间，end_period必须与life的单位相同。6） factor为余额递减速率（折旧因子），如果省略参数 factor，则函数假设factor为2 （双倍余额递减法）。如果不想使用双倍余额递减法，可改变参数factor的值。有关双倍余额递减法的详细说明，请参阅函数 DDB。7）no_switch为一逻辑值，指定当折旧值大于余额递减计算值时，是否转用直线折旧法。如果 no_switch为TRUE，即使折旧值大于余额递减计算值，Microsoft Excel也不转用直线折旧法。如果no_switch为FALSE或被忽略，且折旧值大于余额递减计算值时，Excel将

33、转用线性折旧法。除no_switch外的所有参数必须为正数。示例（见表14）:表14 基本内容AB2 400资产原值300资产残值10使用寿命公式说明（结果）VDB（A2，A3，A4*365，0，1）第一天的折旧值。Excel自动假定折旧因子为2（ 1.32）VDB（A2，A3，A4*12，0，1）第一个月的折旧值（40.00）VDB（A2，A3，A4，0，1）第一年的折旧值（480.00）VDB（A2，A3，A4*12，6，18）在第六个月与第十八个月之间的折旧值（396.31）VDB（A2，A3，A4*12，6，18，1.5）在第六个月与第十八个月之间的折旧值（用折旧因子1.5代替双倍余额

34、法）（311.81）VDB（A2，A3，A4，0，0.875, 1.5）拥有资产的第一个财政年的折旧值（假 定税法限制余额递减的折旧为150%）。资产在财政年的第一个季度中间购买。（315.00）（4）SYD （cost， salvage, life, per）用以返回某项资产按年限总和折旧法计算的指定时期的折旧值。 cost为资产原值。salvage为资产在折旧期末的价值（也称为资产残值）。life为折旧期限（有时也称作资产的使用寿命）。per为期间，其单位与life相同。示例（见表15）:表15 基本内容AB30 000资产原值7 500资产残值10使用寿命公式说明（结果）SYD（A2，A

35、3，A4，1）第一年的折旧值（4 090.91）SYD（A2，A3，A4，10）第十年的折旧值（409.09）（5）DB （ cost， salvage， life， period，month）使用固定余额递减法，计算一笔资产在给定期间内的折旧值。1）cost为资产原值。2) salvage为资产在折旧期末的价值(也称为资产残值)。3) life为折旧期限(有时也称作资产的使用寿命)。4) period为需要计算折旧值的时期。period必须使用与life相同的单位。5) mon th为第一年的月份数，如省略，则假设为12。说明：固定余额递减法用于计算固定利率下的资产折旧值，函数DB使用下列计

36、算公式来计算一个期间的折旧值，即(cost-前期折旧总值)* rate式中rate = 1 - (salvage / cost) A (1 / life)(保留 3 位小数)第一个周期和最后一个周期的折旧属于特例。对于第一个周期，函数DB的计算公式为cost * rate * mon th / 12对于最后一个周期，函数DB的计算公式为(cost-前期折旧总值)* rate * (12 - mon th)/12示例(见表16):表16 基本内容AB1 000 000资产原值100 000资产残值6使用寿命公式说明(结果)DB(A2 , A3, A4 , 1, 7)计算第一年7个月内的折旧值(1

37、86 083.33)DB(A2 , A3, A4 , 2, 7)计算第二年的折旧值(259 639.42)DB(A2 , A3, A4 , 3 , 7)计算第三年的折旧值(176 814.44)DB(A2 , A3 , A4 , 4 , 7)计算第四年的折旧值(120 410.64)DB(A2 , A3 , A4 , 5 , 7)计算第五年的折旧值(81 999.64)DB(A2 , A3 , A4 , 6 , 7)计算第六年的折旧值(55 841.76)DB(A2 , A3 , A4 , 7 , 7)计算第七年5个月内的折旧值(15 , 845.10)二、长期投资决策1 .固定资产更新决策【

38、例11-7】 假定永乐公司原有1套生产设备，系4年前购入，原购置成本为 220 000元，估计 尚可使用6年，期满残值为20 000元，按直线法计提折旧，每年付现的直接材料、直接人工和变动 制造费用等运行成本为 72 000元。现该公司为提高效率，提出更新1台新设备，约需价款 300 000元，估计可使用6年，期满估计有残值 15 000元，购入新设备时，旧设备可作价 70 000元，同时第 二年可节约付现的运行成本22 000元，永乐公司的资本成本为12%。要求：作出继续使用或更新的决策分析。1) 打开工作簿“投资决策”，创建新工作表“固定资产更新决策”。2) 在工作表中设计表格，设计好后的

39、表格如表17所示。表17新旧设备更新格式及基本公式ABC1旧设备新设备2原值3预计使用年限4已经使用年限5最终残值6变现价值7年运行成本8最低报酬率910旧设备的年平均成本=-B6/PV ( B8 , B3-B4 , 1) +B7+B5/FV(B8 , B3- B4, 1)11新设备的年平均成本=-C6/PV(B8 , C3-C4, 1)+C7+C5/FV(B8 , C3- C4, 1)123） 在工作表中输入公式，如表9中第10、11栏次。4）在相应单元格中输入数据。5） 输入数据后可看到计算结果如图10所示。图10固定资产更新决策结果6）保存工作表。2 固定资产的经济寿命决策【例8】假定富

40、康公司计划期间拟购置 1台生产设备，购价和安装费共需 90 000元，设备可使 用8年，假定生产设备第一年末至第八年末的各年残值分别为13 000元、12 000元、11 000元、9 000元、7 000元、5 000元、4 000元、3 000元。劣势成本每年增加额为 6 600元，资本成本为 10%。要求：计算该设备的最优更新期。1） 打开工作簿“投资决策”，创建新工作表“经济寿命”。2） 在工作表“经济寿命”中设计表格，如表18所示。表18经济寿命分析表ABCDEFGHI更新年限原值残值余值余值现值劣势成本更新时劣势成本现值现值总成本年平均成本3）在工作表单元格中输入公式，如表19所示

41、，如此创建了固定资产的经济寿命计算模本。表19单元格公式单元格公式复制功能D2=B2-C2复制到单元格区域 D2 : D9E2=D2/POWER（1+$C$10，A2）复制到单元格区域 E2 : E9计算余值现值G2=NPV（$C$10，F2）复制到单元格区域 G2 : G9更新时劣势成本现值H2=E2+G2复制到单元格区域 H2 : H9计算现值总成本12=-H2/PV（$C$10，A2，1）复制到单元格区域I2 : I9计算平均年成本将单元格D2中的公式复制到单元格 D2 : D9区域的步骤：选择单元格 D2,单击“编辑”菜单中的“复制”选择单元格区域D2 : D9,再单击“编辑”菜单中的

42、“粘贴”。其他复制类似上述过程。4）在相应单元格中输入数据，输入数据后，即可看到计算结果，如图11所示。E iicr KtikbI -空決BE-匚ABCDEM17丄更新原價莊価栄fl亲值底本更新釦s?j 成丰wt现伍县財年平均 財190000 1300077000700006600Y6h M0. M丫 000i 00S3&00>230W0 1300011000T8000&44162. 8 別盹g13200y 16, 909.曲¥31. ?9E. 12¥91,1301 龄酯BBS-7136&«S 34&490M0 如 0DBl

43、ODD B532a. 16400¥4% fl 反 63¥10K7?器1桶"ME590CXIQ TQQOB30W5】53氏533WQ¥70, M7.Q0¥IZL S43- 55睨1船P2T&90000ESOPOarm 3396A0丫鶴刚，前¥140,540.531g790®0 4000B600044131. 64购0¥11G, 3S8. 16¥160,49917S32967. S3gSgDOOD 3000B70004.05S&. 1528X）0fl SI. ES&. 8&34

44、037.1-9109脚悴d.i111：.勺 TS（D 出雳血 画熾 IfeAQ） 4MC（!D TJKTi威虑 日口 WftQj） . ? k1 ° R淨也* LE ® I-J 址二Il ”&沁回宦适产三術缺箫二迅逊盛序很捞扫ifflk>1U4JSF图11经济寿命分析结果5 ）可以看出，更新时间为第五年；保存工作表。3 所得税和折旧对投资的影响【例9】 利华公司有1台设备，购于2年前，现考虑是否更新。该公司所得税率为40%，其他有关资料如表20所示。此外假定2台设备的生产能力相同，并且未来可使用年限相同，公司期望的 最低报酬率为10%。表20利华公司新旧设备的

45、有关资料项目旧设备新设备原价60 000%50 000残值率10%10%使用年限6%4已使用年限2%0每年操作成本8 600%5 000两年后大修成本2 800%0最终残值700%10 000目前变现价值1 000%50 000折旧方式直线法%年数总各法1）打开工作簿“投资决策”，创建新工作表“投资决策”2） 在工作表“投资决策”中设计表格，如表21所示。表21 基本格式ABC1项目旧设备新设备2原价3税法规定残值4税法规定使用年限5已使用年限6尚可使用年限7每年操作成本8两年后大修成本9最终残值10目前变现价值1112设备变现价值13设备变现损失减税14年付现成本变现15每年折旧抵税16第一

46、年17第二年18第三年19第四年20折旧变现合计21两年后大修成本变现22残值收入变现23残值收入纳税变现24旧设备现金流量流量合计3）在工作表中输入公式，这样便创建了一个固定资产的投资决策分析比较模本，如表22所示。表22 基本公式单元格公式备注B12= -B10计算设备变现价值B13=(B10-B2+( B2*( 1-B3)/B4)*B5)*0.4计算设备变现损失减税B14= -PV(0.1，B6，- B7)*(1 -0.4)计算年付现成本变现B150计算每年折旧抵税B16=SLN(B2，B2*B3，B4)*0.4计算第一年折旧B17=B16计算第二年折旧B18=B16计算第三年折旧B19

47、=B16计算第四年折旧续表单元格公式备注B20=NPV（$B3，B16: B19）折旧变现合计B21= -B8* （ 1-0.4）/POWER（1.1，2）两年后大修成本变现B22=B9/POWER （ 1.1，B6）残值收入变现B23=（B2*B3-B9）*0.4/POWER （ 1.1，B6）残值收入纳税变现B24=SUM （ B12 : B14）+SUM （ B20 : B23）旧设备现金流量合计C12= -C10计算设备变现价值C130计算设备变现损失减税C14= -PV（ 0.1，C6，-C7） *（ 1-0.4）计算年付现成本变现C150计算每年折旧抵税C16=SYD （ C2，C

48、2*C3，C4，1）*0.4计算第一年折旧C17=SYD （ C2，C2*C3，C4，2）*0.4计算第二年折旧C18=SYD （ C2，C2*C3，C4，3）*0.4计算第三年折旧C19=SYD （ C2，C2*C3，C4，4）*0.4计算第四年折旧C20=NPV （0.1，C16： C19）折旧变现合计C21= -C8* （ 1-0.4）/POWER（1.1，2）两年大修成本变现C22=C9/POWER （ 1.1，C6）残值收入变现C23=（C2*C3-C9）*0.4/POWER （ 1.1，C6）残值收入纳税变现C24=SUM （ C12: C14）+SUM （ C20: C23）旧设

49、备现金流量合计B27=IF（B24>C24，"旧设备"，"新设备"）4）在相应单元格中输入数据，即可得到计算结果，如图11.12所示。结果为选择旧设备。图11.12所得税和折旧对决策的影响结果实验四 Excel在全面预算中的应用【例10】 佳利公司生产一种产品，2008年，预计销售单价为 200元，年度内4个季度的销售量经测算分别为 300件、600件、400件和450件。根据以往的经验，销售货款在当季可收到70%，其余部分将在下一季度收到。预计预算年度第一季度可收到上年第四季度的应收账款18 000元。而期末存货为下一季度销售量的10%，预算年度

50、第一季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件；该产品在生产过程中，只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4千克，单位成本为12元，每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第一季度应付上年第四季度的赊购材料款为6 000元，估计预算年度期初材料存量为510千克，期末材料存量为 500千克；单位产品消耗定额工时3小时，工资率为每小时5元，当期支付人工工资； 预算期间的变动间接制造费用为31 320元（其中间接人工费用10 000元,间接材料费用8 000元，水电费12 000元，维修费1 320元），固定间接制造费用 46 980元（其中管 理人工工资12 000元，维护费4 980元，保险费10 000元，设备折旧费 20 000元），变动间接制造 费用分配率按产量计算，以现金支付的