医院零星工程项目内部审计问题分析

1、医院零星工程项目内部审计问题分析    摘要：医院在运行过程中，建筑及配套设施少不了进行维护和改、护建。对于这些小型的零星工程，因为资金少，工期短，管理简单化，在内部审计部门的审计监督中，存在一些特殊的审计监督问题，需要我们关注和解决。    关键词：医院；零星工程；内部审计     医院要完成提供优质医疗服务的职能，就必须保证相关设施的完善，那么零星的维修、建设工程是经常性和不可缺少的。因为这些零星工程相对金额小，工期短，管理简单，施工方也多为医院长期提供服务的合作单位，在

2、审计监督中着存在一些特殊的审计问题，需要我们内部审计人员重点关注。一、小型零星工程内部审计的特点医院零星工程多由分管领导主持，内部审计部门派出审计人员很少，但涉及的内容较多，对审计人员的职业能力要求高；零星工程资金相对少，但舞弊发生的可能性却很高，审计风险较大，特别是一些隐蔽工程，更可能存在不实情况；零星工程缺乏公开透明的施工过程，审计人员审计难度大，特别是一些长期为医院提供服务的供应商，可能和审计人员很熟，审计人员的独立性受到影响。总之，很多方面造成了医院零星工程审计具有许多独特之处，在审计过程中要重点关注。二、小型零星工程内部审计工作存在的不足1、审计部门独立性有待加强内部审计部门派出人员

3、参加审计项目的监督工作，受主管项目的分管领导直接领导，审计人员成为工程建设的参与者，熟悉情况，职能清晰，能实施过程控制，及时有效地进行审计监督，但其工作关系上受医院分管基设项目的领导直接管理，分管院长的态度决定监督作用的大小，在某些特殊情况下，独立性易受到影响。2、审计人员的专业胜任能力有待提高员工的诚实性、道德观、胜任能力和责任心是内部控制环境的重要组成部分，是良好的内部控制得以有效运行的保证。再好的内部控制没有素质相适应的员工去执行，内部控制也只能是形同虚设，这必然对内部审计人员的素质提出了更高的要求。我国医院开展内部审计工作起步较晚，内审人员多由原来的财务会计人员转岗而来，有些单位甚至由

4、其他人员兼职内部审计工作，因而，内审人员专业知识单一，技能不足。我国医院内部审计人员，多数只掌握某一方面的知识，对单位的各项管理活动了解不多，识别和判断风险的能力较差，弱化了审计作用。 3、审计意见执行难由于零星工程的特殊性，经济影响小，领导重视程度不够，特别是由分管项目的领导主管派出审计人员的审计工作，审计意见的形成和执行易受到多方影响。三、解决小型零星工程内部审计工作的一点建议和思路面对医院零星工程审计业务中面临的各项问题，我们有必要加强分析、研究，采取措施，保证审计质量，提高医院管理水平。一、加强新技术的应用小型零星工程虽然小，但仍具有较强的专业性，涉及到多专业知识，同时还要求有丰富的实

5、践经验；否则，审计人员无法对建设计划、施工预备、预结算、工期及质量、经费及材料治理等实施鉴证与评价。随着计算机技术在各个领域的深入运用，电算化审计技术日趋成熟，内部基建项目审计可以充分利用这一条件，提高效率，减少差错。同时，对于有的施工单位为了自己的利益，会想方设法向审计人员施以好处或以金钱相诱，计算机审计也能有效的进行指标控制，增强审计人员提高防变的意识，按制度办事的决心。二、 审计工作中注意抓造价、质量、决算等主要问题和关键环节1、开展事前审计，要对审计项目心中有数，主要通过项目招标，或有以前相似项目进行比较分析，内审人员要对工程概算，资金支付渠道，平均造价以及施工企业的资信情况心中有数。

6、要充分咨询专业技术人员对审计项目进行分析评价，在审计中发现问题，进而纠正问题。2、开展施工过程重点领域审计。在施工过程中，审计人员应深入施工现场进行考察，特别对隐蔽工程和变更设计部分进行跟踪检查，促使这部分工程能真实地反映在决算中，同时应随时核对施工现场的工程项目签证；同时，对监督材料的采购供应，保证材料供应渠道正规，材料标号符合设计标准；在监督施工过程中，对于发现的问题和管理中存在漏洞，要及时向领导反映并写入审计报告，要保证工程质量，防止偷工减料，要让院领导对工程过程充分了解，支持审计人员的工作；对于付款环节要加强预付工程进度款的管理，对工程款的预付要与工程进度相适应，严格按施工合同办，对施

7、工单位所报工程进度表进行严格的审核分析，防止所拨进度款超预算甚至决算的情况发生。工程竣工结算是审计控制的最后关口，直接影响着项目的真实性和合法性。，审计人员要把好结算审计关。一是把好合同审查关。审计人员要严格核查执行招投标文件和合同的规定；合同条款与实际内容不相符又无补充合同的；合同价有下浮的，审定结算价应按相同比率下浮。 二是把好工程量计算关。审查有无多计、重复计算以及只计增项不计减项的工程量，审查工程量计算规则是否正确。三是把好定额套用审核关。相同项目是否执行投标单价，投标书中没有的项目是否高套或错套定额。四是把好材料价格审核关。相同材料是否执行投标价，投标书中没有的材料是否执行合同价或参

8、照同期信息价及市场询价，价格波动大的主要材料还应按照合同和相关文件规定的风险系数进行调整。五是把好工程签证审核关。审查签证手续是否齐全，有无相关部门、人员签字，设计变更是否经过集体讨论并履行相关手续；在取费或定额含量中已包含的签证是否重复计取；对有疑问的签证要实地勘察、逻辑推理，必要时要敢于开挖钻孔。六是把好取费标准审核关。审查各项取费计算的基数是否符合取费文件和合同的规定，是否与投标书一致。?四、完善零星工程审计制度建设健全有效的内部管理制度能够保证工程建设顺利进行，防范各种风险的发生。医院应在工程建设的过程中，根据零星工程的特点，逐步摸索零星工程建设的规律，完善工程管理制度，如：工程管理部

9、门工作职责、项目施工管理及工程签证管理办法、材料设备采购供应管理办法、工程建设全过程审计实施办法、廉洁自律管理规定等，医院内部审计部门应协助完成制度建设工作，从而确保零星工程建设过程中管理有序、执行有章、审计有据。 五、 努力提高内审队伍素质要注重审计人员专     业业务水平的培养和提高，同时加强相关领域知识的学习，并抓好政治思想教育，保持政治思想素质和业务技术两手抓，两手都要硬。选调政治思想好、业务技术精、工作作风正的人员，充实内审队伍，使内审人员既是医院经济的“防腐剂”又是医院的好“参谋”。同时要鼓励医院之间内部审计部门业务交流和信息沟通，取人之长补自之短，促进医院内部审计制度的完善和业务水平的提高。总之，零星工程因为重要性次一些，因此不被医院管理层重视，但是又因为发生的频率高，因此存在问