财务报表解读与分析

1、财务报表解读与分析财务分析的五个实用技能财务报表分析实务CONTENT1. 财务分析有啥用、怎么用？2. 整体财务分析怎么做？3. 专项财务分析怎么做？4. 财务报告怎么写？5. 结合核算工作的日常财务分析怎么做？第一节财务分析有啥用、怎么用？1.1“财务分析”回答的1.2“财务分析”的决策加：202239029 每天会计课程按照近四年收入平均增速，2017 年收入完成值预计为 5.47 亿元以预计的收入完成值，反算 2017 年收入完成率为 88.3%近四年的收入完成率呈下降的趋势1.3 “财务分析”描述的现状现状一：资产总的变化怎么样？现状二：哪些资产变动异常？ 现状三：哪些资产对公司很重

2、要？加：202239029 每天会计课程资产项目变动对比明细表项目（万元）期末余额期初余额变动率项目权重货币资金23015647.4%16.7%应收账款169177-4.5%12.3%存货755829.3%5.4%预付账款153.7305.4%1.1%固定资产860883-2.6%62.4%在建工程2335-34.3%1.7%长期待摊费用78.1-13.6%0.5%合计13791320.84.4%100.0%1.4“财务分析”为提供决策方案1.5“财务分析”赢得的认可1.5“财务分析”重在转换工作思维方式加：202239029 每天会计课程第二节 整体财务分析怎么做？2.1 总体反映公司资产负

3、债的变化描述来资产、负债和权益的变化，以及内容变化加：202239029 每天会计课程通过结构分析掌握资产结构、负债结构的数量和比例变化通过结构分析明确具体资产负债表分析的重点I.选取权重较高的项目重点展示II. 大致描述变动趋势和III. 重点说明资产结构和业务内容、 业务结构的IV. 结合大权重项目说明资产项目和公司经营活动的，以及对公司营运的影响2.2 总体展示经营业绩的变化 经营业绩的总体展示：收入、成本、费用变动情况利润相关指标的总体展示个性化业绩指标的总体展示1.一元率=净利润（初始资金+借款时间系数-现金分红款时间系数）2.人均净利润创造额=净利润员工人数3.生产净利率=净利润（

4、生产+机具+车辆+生产线）资产原值加：202239029 每天会计课程项目上年当年变动营业收入2560225713.4%营业成本217619869.6%销售费用574332.6%用271942.1%毛利率15%12%3.0%净利润23214955.8%净利润率9.05%6.59%2.5%总资产净利率2.59%2.62%-0.03%每一元率1.010.950.1人均净利润创造额13.612.41.2生产净利率23.9%16%7.9%2.3 总体说明现金流的变化 描述过去年度变化特征描述各年度资金变化共性特征描述资金波峰、波谷时点特征合理预期年度资金变化趋势简要描述资金走势的业务动因当年资金变化异

5、于经验值的季度（月度）货币资金存量展示不同金融主体的存款余额分公司资金余额展示公司资金使用权和直接权的主体加：202239029 每天会计课程xx 月现金及存款变动情况类型余额存放点变动性质利率现金2XX 店1备用0活期800农行-1可用1.2%定期200建行032.4%保证金50工行061.2%分类型资金分来源资金展示不受限制使用的存款和现金展示不同资金性质的内容和金额通过对比资金流入和流出展示，直观展示影响当期现金流变化的资金进出情况单独反映的资金流入和资金流出，分析以下内容资金流入的波峰和波谷月度，月度资金流入的平均水平资金流出的波峰和波谷月度，月度资金流出的平均水平根据以前期间的一般规

6、律第三节 专项财务分析怎么做？未来资金流入和流出情况3.1 货币资金、应收账款专项分析货币资金分析：展示总额变化，说明影响因素分类展示不同类型的货币资金重点说明较大项目的变化应收账款分析：展示总体变动，说明整体影响程度按客户维度，分类展示应收债权额度分析变动金额较大项目的应收债权重点关注新出现的应收债权债务方3.1 存货、预付账款、固定资产专项分析加：202239029 每天会计课程资产负债表项目分析明细表项目（万元）期末余额期初余额变动率项目权重3.存货755829.3%5.4%其中：原料及备件2733-18.2%36.0%库存商品482592.0%64.0%4.预付账款153.7305.4

7、%1.1%资产负债表项目分析明细表项目（万元）期末余额期初余额变动率项目权重1.货币资金23015647.4%16.7%其中：备用金125140.0%5.2%活期存款18712352.0%81.3%定期存款312810.7%13.5%2.应收账款169177-4.5%12.3%其中：应收 A 客户98105-6.7%58%应收 B 客户2649-46.9%15.4%应收 C 客户452395.7%26.6%存货分析：展示存货，说明存货整体变动按类型说明各类型存货的经营用途重点说明较大项目的变化预付账款分析：展示预付项目总额变动的情况按类型拆解预付账款具体及变化重点说明新出现的预付类型的固定资产

8、分析：常规性展示固定资产总额及权重对大额、非经常资产的变动专项说明3.1 在建工程、长期待摊费用、短期借款专项分析在建工程分析：说明在建工程发生、结转的情况（变动）分析变动较大项目的内容和长期待摊费用分析：常规展示余额和变动对新增的长期待摊项目专项说明短期借款分析：展示短期借款总体及变动情况区分到期时间展示借款余额和变动情况重点分析一内到期的短期借款3.1 应付账款、应交税费和其他应付款专项分析加：202239029 每天会计课程资产负债表项目分析明细表项目（万元）期末余额期初余额变动率项目权重9.应付账款38629132.6%50.2%其中：应付 A 供应商15713318.0%40.7%应

9、付 B 供应商65016.8%应付 C 供应商1641583.8%42.5%10.应交税费3237-13.5%4.2%11.其他应付款776322.2%10%其中：xx 业务 xx 款1327-51.9%16.9%资产负债表项目分析明细表项目（万元）期末余额期初余额变动率项目权重6.在建工程2335-34.3%1.7%其中：00房屋设施2335-34.3%100.0%7.长期待摊费用78.1-13.6%0.5%8.短期借款26117945.8%34%其中：三内到期16313520.7%62.5%内到期9844122.7%37.5%其中：采购商品123.7224.3%80.0%采购劳务服务302

10、0.0%5.固定资产860883-2.6%62.4%应付账款分析：展示总体变动，说明负债中权重分供应商展示公司债务重点分析新出现、变动大、权债务应交税费：常规展示余额和变动对异常项目及特殊内容专项说明其他应付款：展示其他应付款类型和总体变动分类型说明其他应付款增长变动3.2 收入、成本专项分析展示营业收入本年变动率，与成本变动率比较，看出业务经营变化的趋势按照业务、部门、区域、客户、项目组等不同维度，分类汇总展示收入、成本明细关注收入、成本增长不一致、异常变动、负增长的项目3.2用专项分析管理人工薪酬及运行费办公、水电、折旧摊销、通信、房租专项费用会议、招待、宣传、咨询、中介分类展示用的，说明

11、本年用的权重结构展示本年增长的项目，重点说明在“增长权重”中较大项目的展示各项的收入，分析用增长的合理性（相对性）3.2 销售费用专项分析加：202239029 每天会计课程项目本年累计上年同期同比变化营业收入2560225713.4%用271942.1%项目本年结构上年增长权重本年上年人工成本1556%1323.8%0.6%0.6%运营费用4.918%5.3-0.40.2%0.2%核算内容0.83%0.71.2%0%0%专项6.323%075%0.2%0%合计27100%19100%1.1%0.8%项目本年累计上年同期同比变化营业收入2560225713.4%营业成本217619869.6%

12、项目本年收入结构增长权重本年成本结构增长权重本年毛利率毛利率增长A 业务143456%-131123356.7%-18214%4.4%B 业务58923%74%52424.1%78.4%11%-1.9%C 业务1285%2.3%964.4%1.6%25%1.2%D 业务41016%23.7%32314.8%19.9%21.2%2.3%合计2560100%100%2176100.0%100%15%3%xx 项目 xx 款643677.8%83.1%维持性费用部薪酬及部门日常运营拓展性费用专项促销费用业务佣金市场拓展区分销售费用的类型，重点关注拉动收入增长的费用变动分别测算两种类型下的费用增长，费

13、用的效率和效用关注不同类型费用的，就不同类型费用的增长判定变化的合理性3.3 公司资金与使用专项分析描述对货币资金的贡献度大额影响的部门需专项说明加：202239029 每天会计课程xx 月业务资金变动情况业务收款付款结余工程120180-60销售1501500劳务1030-20租赁901080xx 月部门资金变动情况部门收款付款结余A 部门1008020B 部门120150-30C 部门503020D 部门010-10项目本年累计上年同期同比变化营业收入2560225713.4%销售费用574332.6%项目本年结构上年结构增长权重本年上年维持性销售费用1831.6%1739.5%7.1%0

14、.7%0.8%拓展性销售费用3968.4%2660.5%92.9%1.5%1.2%合计57100%43100%100%2.2%1.9%描述各业务对货币资金的贡献度收款大户应区分应收和当期回款 付款大户应明确业务增量3.3经营活动现金流专项分析3.3投资活动现金流专项分析通过对比投资活动现金流入和流出直观展示各期投资净现金流变化情况单独反映的资金流入和资金流出，分析以下内容投资流出资金的内容和金额投资流入资金的内容和金额3.3 筹资活动现金流专项分析加：202239029 每天会计课程短期借款类型用途借款金额利率还款时间还款策略备注半年期暑期促销3004.35%1售货款+1 年期专项促销已回款

15、260 万需补序号项目名称累计当月1期初经营货币资金余额2资金流入2.1其中：经营流入2.1.1工程业务2.1.2贸易业务2.2收回以前期间应收账款2.3收到当期预收账款3资金流出3.1其中：付现运营3.1.1商品、接受劳务3.1.2支付人工成本相关内容现金3.1.3税费缴纳3.2付现用3.2.1商品、接受劳务3.2.2支付人工成本相关内容现金3.2.3税费缴纳3.3支付以前期间应付账款3.4支付其他应收款、其他应付款3.5支付预付账款4期末经营货币资金余额短期短款首先关注借款周期，特别关注用于补充资金的借款，一定要明确还款策略对公司决定用于某个具体项目的资金，一定建立台账关注该项目的回款情况

16、确定长期借款的利息还款时点，并明确资金还款计划 根据经营、投资活动测算出的资金运行情况，制定相应的筹资方案筹资方案要看出资金用途、金额和方式，还需专项说明筹资时点和还款时点第四节财务报告怎么写？4.1财务报告涉及的三个要素加：202239029 每天会计课程公司名称筹资用途新增融资额及方式（亿元）时间安排短期借款长期股权融资新增还款总公司新建厂 1、2 期42016 年 2 月1 公司补充资金0.22016 年 1 月2016 年 12 月扩建库房0.52016 年 1 月2020 年 1 月收购华中区权22016 年 2 月下属分公司增资22016 年 2 月2 公司城中道路迁改专项工程12

17、016 年 1 月2020 年 1 月收购公司 70%股权12016 年 2 月3 公司新建 3 期生产线项目22016 年 1 月2020 年 1 月合计12.70.23.59借款充 40 万一年期补充资金2004.35%3借新还旧 五年期长期厂房建设25004.75%2自有资金上年利息 118.75 万元三 票据供应商货款200 3售货款尚未回款，预计本月回款 70%六 票据材料商货款700 20 天自有资金目前资金余额 960 万元保证兑付4.2关于经营能力的管理建议4.3关于能力的管理建议4.4关于运营能力的管理建议加：202239029 每天会计课程第五节结合核算工作的日常财务分析怎

18、么做？5.1日常核算是最早接触经营活动的财务工作5.2货币资金、应收账款及票据日常分析套路货币资金：1. 每周统计各类型货币资金余额，明确可动用现金；2. 每周结合有息债务余额，统计自有资金余额变动； 自有资金余额=货币资金-有息债务余额3. 每周汇报大额资金收支的项目、内容和业务应收票据&应收账款：1. 每周统计前五大应收账款债务方欠款信息；2. 每周统计应收票据兑付收款情况；3. 每周统计大额应收账款形成对应收入的类型、金额4. 每月统计长账龄应收账款回款情况；5. 每月分析新业务、新客户、新市场应收账款情况；6. 每月分析提取坏账的应收账款项目；7. 每月分析账销案存应收账款回收情况；加

19、：202239029 每天会计课程资产负债表资产：负债：货币资金短期借款性金融资产性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非资产其他应付款其他资产一年内到期的非负债资产合计其他负债负债合计5.3 预付账款、其他应收款日常分析套路预付账款：1. 每周统计预付账款结转商品、服务金额和余额；2. 每周统计新增预付账款客商、内容、协议规则；其他应收款：1.每周统计大额借款资金情况;2. 每月分析长账龄员工借款；3. 每月分析备用金借款使用情况；4. 每月分析业务垫资款对应项目的资金使用情况;5.4 存货、其

20、他项目存货：资产日常分析套路1. 每周统计大额存货采购类型、金额和业务2. 每周统计大额存货出库类型、金额和业务，并结合收入确认、应收账款确认分析；3. 每月分析各类型存货余额情况；4. 每月分析主营相关存货的变动和周转效率；5. 每月分析存货盘点情况，重点说价值单品的库存管理情况。其他项目资产：1.每月分析异常、的项目变动。加：202239029 每天会计课程资产负债表资产：负债：货币资金短期借款性金融资产性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬资产负债表资产：负债：货币资金短期借款性金融资产性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收

21、利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非资产其他应付款其他资产一年内到期的非负债资产合计其他负债负债合计在建工程：1. 每月分析在建工程项目资金支付和入账进度；2. 每月分析在建工程项目资金支付和建设进度差异。固定资产：1. 每周统计固定资产购置情况；2. 每月分析各类型固定资产维护成本；3. 每月分析固定资产处置情况。无形资产：1.每月分析新增无形资产类型、业务和用途；2.每月统计处置的无形资产类型及。开发：1.每周统计大额研发费用，说明入账类型；2. 每月分析开发3. 每月分析开发的具体内容和金额；结转无形资产的进度。资产减值准备：1.每周统计减值冲回或结转的业务、金额；加：202239029 每天会计课程资产负债表非资产：非负债：可供出售金融资产持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产预计负债固定资产净额递延所得税负债在建工程其他非负债固定资产非负债合计生产性生物资产负 债 合 计无形资产所有者权益：开发实收资本（股本）商誉资本公积长期待摊费用专项储备递延所得税资产盈余公积其他非资产未分配利润非资产合计所有者权益合计资 产 总 计负债和所有者权益总计应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非资产其他应付款其他资产