研究成因组织内部审计风险的原因及防范论文格式范文

1、研究成因组织内部审计风险的原因及防范论文格式范文    【内容提要】 在市场经济条件下，在审计实务中，不可避免地会产生风险。本文首先就内部审计风险作了简要说明，在此基础上分析了由于主、客观成因所引起的审计风险，最后提出从强化意识、积极应对审计环境、完善内控、加快法规建设以及提升人员素质等方面来防范审计风险。【关键词】 内部审计 风险成因 防范策略【作者单位】 武汉中医医院。 2095-5103（2013）01-0057-02审计署关于内部审计工作的规定发布实行之后，内部审计风险情况逐渐引发人们关注，对此问题讨论也越来越多。事实上，内部审计风险的确客观存在

2、，有审计就一定会存在审计风险，所产生风险也定会引发审计工作者和相关部门高度注重。一、内部审计风险概述内部审计风险可概括为狭义审计风险和审计职业风险两个方面。狭义审计风险是审计人员发表不恰当、偏离客观事实的审计结论，并因此遭受损失可能性。审计职业风险主要是内部审计人员依照审计规范运用正确审计程序，发表恰当审计意见，但由于审计机构和人员除外因素，使其深受损失和伤害可能性。二、内部审计风险成因（一） 审计风险客观成因1. 内部审计抗御风险能力不足。一是内部审计一般不可能拒绝组织管理层安排审计项目，即使该审计项目存在很大审计风险，审计人员依然要进行审计，并发表审计意见，这在部分单位已开展对拟提拔领导人

3、员任前经济责任审计中的表现尤其突出。二是当出现审计失败时，而责任又不是审计人员错误时，审计人员难以区分会计和审计的问题。在组织内部，没有某种机构调查审计人员尽责情况，以降低审计责任。三是内部审计在获取外部证据层面潜质较弱。从审计证据可靠性程度而言，因内部审计机构存在于特定组织中，其权力也只限于此组织中运行，要获取外部证据，基本根据被审计单位提供和有关外部单位配合态度，内部审计取得外部证据能力较弱。2. 内部审计资源有限存在风险。在现实中，审计机构人力资源不足，知识结构单一问题始终没能有效解决。人力资源缺乏和知识结构存在缺陷，导致审计监督覆盖面小，审计深度不够。由于无法保障参加审计任务人员质量，

4、其效果并不明显。审计资源的有限性还体现在审计项目开展方面。3. 审计对象复杂性及经营情况风险较大。一方面是经济行为日益复杂，经营风险不断提高，另一方面，为占有更多市场，业务开展较快，内部控制则相对滞后，这种情况给内部审计工作增加难度。首先，资本运作项目，房地产开发项目等投入资金大，项目运行时间长，外部影响因素多，对其进行审计评价，发表恰当的审计意见比较困难；其次，审计人员知识积累、专业经验和职业判断能力有可能在短时间内无法适应业务迅速扩展和新业务复杂性，造成审计结论严重偏离实际情况可能性加大，从而加大审计风险。（二） 审计风险主观成因1. 审计人员素质高低。面对纷繁复杂的审计内容，专业知识陈旧

5、与审计经验不够均会产生审计责任不能履行和审计判断存在错误，直接致使审计风险出现。审计人员风险意志较弱，增加审计风险，基于国家强力要求，使得一些内部审计机构和人员风险意志淡薄，认为内部审计仅是奉命行事，履行手续而已，即便存在误差或疏漏，也不会有很大影响。另外，审计人员工作责任感不高、没有积极工作状态、舞弊等重大问题通常隐藏较深，在审计过程中，审计人员如果没有责任心，不积极主动思考分析问题，仅被动执行规定审计程序，极有可能遗漏重大问题，造成审计失败。2. 内部审计欠规范，审计质量失控制。一些组织审计机构无法依照内部审计准则修正和完善自我审计工作规则，没有积极规范自己审计基本程序，无法建立健全审计质

6、量制约体制和策略，促使审计工作具有较大随意性。在审计规划制定中，无法以风险为方向定制审计规划；在审计全过程中，不能合理思考和采取关键性水准；在审计项目展开前，缺乏充分审前调查，缺乏审计实行方案编制根据；审计程序必要内容存有不足；缺乏得到审计证据证明力；随意编制审计工作底稿，审计范畴存有漏洞可能性大，作出审计结论根据并不充分。三、防范内部审计风险对策（一） 积极规避客观成因导致审计风险1. 确保正确认识及期望趋近合理。一是合理制定内部审计工作规定。在制定内部审计工作规定时，要根据现有审计资源和审计手段，详细、具体地列明审计工作目标、权限、责任、审计范畴等内容。做到审计资源、途径、权限和审计目标、

7、责任互相平衡，通过审计工作规定制定，让管理层掌握审计机构实质情况。二是科学制定审计计划。一方面，审计机构定要围绕组织战略目标，以风险为主导，配置审计资源，达成资源运用效益最大化。另一方面，要确切准备展开审计项目种类和目标，使组织管理层对审计机构有深入了解。三是定期与组织管理层交流，形成互动有效性。作为审计机构，通过与管理层交流，汇报审计计划、项目进展情况和报告审计中发现共性问题，提出遇到制约因素和存在困难时，寻找管理层对审计工作支持和理解。2. 加强监控被审计单位日常工作。掌握其运营工作开展状况、重大营运项目运作状况、内部监管制约状况，及有关法律法规和市场环境状况。在实施审计前，应做好审前调查

8、工作。采取询问有关人员掌握被审计单位管理层营运观念、面临外部环境和压力、经营活动性质、复杂程度和有关人员业务熟练程度。采取阅读被审计单位营运业务、内部控制等资料，掌握营运活动流程和是否涉及较易受损失或被挪用资产，判断内部控制有效适当充分性。采取对被审计单位营运工作和内部监管工作了解，从而制定合理审计方案，规避和降低审计风险。（二） 有效控制主观成因引起审计风险1. 加强内部审计团队建设。一是要依照审计规划和计划配备合格内部审计人员，将各方面水平较高的人员充实到内部审计队伍中；二是强化对内审人员后续教育，使内审人员及时更新专业知识，掌握和内审相关的法规动态，顺应组织业务和监管发展要求；三是采取各

9、个模式，推动内部审计人员经验交流，组建各阶段相结合的审计团队。在审计工作中，内部审计人员应认真履行责任，维护应有的职业谨慎性，严格执行审计程序，并采取解析判断，准确辨别审计风险，定制风险防范策略。除此之外，审计人员还要学会自我维护，以有效避免审计风险。2. 规范审计程序，加强质量管理，减低审计风险。一是要依照中国内部审计准则，结合所在组织具体情况，及日常开展审计项目，规范基本审计程序。倘若没有规范审计程序，不同审计人员将会根据自己职业判断选择相应审计程序。二是要建立健全审计质量控制体制。审计机构要依照内部审计准则、组织内部审计工作规定和基本审计程序，创建一套严谨、科学审计质量控制体制，努力做到

10、以风险为主导，制定审计计划，配置审计资源。通过审计质量控制制度建立和落实，将基本审计程序与审计工作有效联系起来，努力提升审计质量，加强审计风险控制。3. 科学应用审计抽样方法，使风险基础审计减低风险。一方面，借助内部审计人员对组织业务与内部控制比较了解优势，利用判断抽样方法，充分发挥内部审计人员职业判断和经验。另一方面，充分利用统计抽样弥补判断抽样不足。它以数理统计为基础，在确定抽样相关事项时，比判断抽样更具客观性。另外，在选择样本时，总体中每个项目被选中概率一样，使样本更具代表性。将统计抽样与判断抽样有机结合使用，可有效保障抽样合理性，保证审计结论恰当性，从而有效降低审计风险。风险基础审计优势在于，通过对被审计单位风险评价，有利于寻找高风险审计项目，从而集中力量，最大限度对降低审计检查风险，使重大差错和舞弊可揭露，使审计风险降低到可接受水平