浅谈内部控制对会计信息质量的影响_百度文库

1、科技信息年第期一、会计信息质量的现状在会计信息质量的特征中，可靠性是会计信息的基础，在可靠性得到基本保证的前提下，尽可能提高相关性，进而实现会计信息的有用性。但我国目前的状况是会计信息的可靠性都得不到保证，相关性更是无从谈起。会计信息失真问题一直困扰着各方面的信息使用者。（一）会计信息披露不及时由于会计信息具有很强的时间性和敏感度以及容易被内幕人员利用等特点，这便要求企业必须依照有关规定在规定的期限内以法定方式披露有关信息，以确保投资者及时获取做出理性投资决策所需要的信息，这也是防止内幕交易的有效手段。但是，很长一段时间以来，许多上市公司并未按照这一原则履行及时披露义务。上市公司不依法履行及时

2、披露的行为实质是对投资者知情权和重大决策权的严重侵犯。（二）报表附注说明简单，甚至被忽略在规定公布的财务报告中，必须包括基本财务报表和其他财务报告，其中基本财务报表又包括报表主体和附注。企业必须在附注中向外部信息使用者传递补充的会计信息，因为不同的会计处理方法将产生不同的报表数据。所以，如果不充分揭示企业会计核算所选择的方法，将使会计信息缺乏可比性。虽然企业会计处理方法的选择，最终将由其相关主管部门批准确认，但企业在会计方法的使用上还是存在很大的选择余地，倘若没有在报表附注中加以说明的话，其所提供的会计信息的可用性将大打折扣。（三）审计部门监督不力按照国际惯例，会计信息披露的真实性和可靠性，必

3、须由注册会计师审计并签字才能最终确认，其目的是通过独立第三方认证，增加会计信息的可信度，降低会计信息使用者的风险。在银广夏事件中，深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师却担当了一个不光彩的角色。最近三年，该所均为银广夏出具了无保留意见的审计报告，其中年和年度负责审计的注册会计师为相同的人。（四）数据的不准确和不真实这是会计信息披露中存在的最主要问题。企业可以随意调整资产价值的大小、虚增收入、利用费用或折旧或应收应付等科目任意调节利润，从而达到迷惑广大社会公众的目的。二、建立健全内部控制，提高会计信息质量内部控制的完善，尤其是内部控制环境的完善对于提高会计信息质量有重大影响。治理会计信息失真应

4、该重视企业内部控制的建立和健全。本文将从以下几个方面对构建内部控制体系提出一些建议和措施，以期通过健全内部控制来提高会计信息质量。（一）完善内部控制环境加强对管理人员的监管和教育，提升其职业道德在企业内部，可以为董事、管理人员等制定企业行为及道德守则来约束他们的行为，还可以逐步改变当前以经营业绩或利润为唯一考核他们工作成果的指标的做法，而适当引入其他非量化的指标，譬如公司的信誉度、名声等。这可以在一定程度上缓解管理人员的压力，避免他们做有违道德之事。保证董事会在内部控制中的核心作用（）改善董事和高级经理人员高度重叠的局面，使董事会、经理层和监事会真正起到相互制衡的作用。（）加强对独立董事的监管

5、。独立董事的灵魂就在于“独立性”。现实中，大多数独立董事能够履行自己的职责，真正起到作用。当上市公司违规披露会计信息时，他们能够捍卫上市公司会计信息的质量，但也有一些独立董事变成了上市公司的“附庸”。因此，建议为独立董事 建立信誉档案。（）加强对会计人员的监管和教育首先，解决会计人员的从属地位，对检举、揭示公司不良行为的会计人员予以奖励，并加以保护，以免他们遭到打击报复。政府要承担这个责任，会计协会也应对会计人员予以关照。其次，加强对他们的宣传教育，使之认识到内部控制的重要性。每位会计人员都应当了解内部控制中与自己有关的方面，这些方面是如何生效的，以及自己在控制制度中所扮演的角色、所承担的责任

6、等。第三，加强对会计人员的业务培训并定期考核，提高其业务能力，降低他们工作出错的概率。企业可以自行组织培训，也可以委托有关专门培训机构或中介机构进行。第四，实行定期轮岗制。尽管这要发生一些他们熟悉新工作岗位所带来的成本费用，但有助于减少会计人员舞弊行为发生的可能性。（二）强化公司内部监督内部审计是内部控制的一种特殊形式，是对内部控制的再控制。内部审计部门通过对本企业各种财务资料的可靠性、完整性和资产运用的经济有效性进行审核，有助于纠正错报、漏报，提高会计信息质量。此外，要通过各种方式提高内部审计人员的业务能力和道德素质。内部审计人员必须独立于管理层，不得由企业内部与经营管理有关的人员兼任；内部

7、审计人员应该具有较高的思想素质和职业道德，熟悉相关法律和规章制度，精通财会、金融、税务知识和审计技术与方法，并具有较强的分析问题、解决问题的能力。更重要的是要加强对内部审计人员的培训教育，实现内部审计部门的自我完善。（三）健全风险评估机制风险对企业的影响是不容忽视的，它既可以验证既定内部控制的合理性和有效性，又可能会导致内部控制失效。为了更好地防范风险，建议公司成立风险管理部门，以研究分析可能对企业产生不利影响的各种因素，上交所建议上市公司成立直接隶属于董事会的风险管理委员会。成立专门的风险管理部门有助于提高防范风险的专业性，能更好地制定出防范风险的对策。影响企业的风险主要包括经营风险和财务风

8、险。针对经营风险，应做好市场调查与分析、销售预测、盈利预测等，并根据市场调查的分析结果及时地对预算予以调整；对于财务风险，应组织人力建立财务预警体系，定期对企业的财务指标进行分析，并向上级提供分析报告及提出建设性意见。风险管理部门应该总结经验，制定出应对常规风险的措施，以便能在较短的时间内找出应对之策，将风险对企业的影响降到最小。（四）提供内部控制报告内部控制报告是管理当局依据内部控制有效性评价的标准，对本企业内部控制设计和执行的有效性进行评估，然后将结果提供给外部信息使用者。内部控制报告可以提高企业管理当局建立健全内部控制的意识，有利于促使他们发现内部控制制度存在的缺陷，从而改进内部控制，提

9、高会计信息质量。内部控制报告应包括以下内容：（）表明董事会对建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任；（）声明公司已经按照标准设计并颁布实施了内部控制制度，并已按照有关的标准和程序对公司的内部控制设计和执行的有效性进行了评估，发现无重大缺陷，并应适当披露内部控制的主要内容和主要环节。三、结束语总之，在新形势下，必须高度重视内部会计控制建设问题，强化内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，（下转第页）浅谈内部控制对会计信息质量的影响卢进辛国庆（昆明冶金高等专科学校物流与交通学院云南昆明）【摘要】会计信息最基本的特征就是决策有用性，会计信息质量直接关系到决策者的决

10、策及其后果。在我国，会计信息失真严重，会计信息质量堪忧已是不争的事实。如何不断完善会计信息披露，提高会计信息质量，一直是现代财务会计研究的一个重要课题。本文对首先对会计信息质量及现状进行了分析，并在此基础上对构建内部控制体系提出了一些建议。【关键词】内部控制；会计信息质量；控制环境财税纵横科技信息年第期（上接第页）严格约束内部涉及会计控制的所有人员，保证内部涉及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，只有这样，才能从源头和制度上治理腐败，防范风险，遏制和打击经济犯罪行为，保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保

11、证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。【参考文献】熊亚，从加强内部会计控制，完善公司治理机构，提高会计信息质量，经济师，（）胡爱君，遏制“内部人控制”，提高会计信息质量，经济师，（）张国康，内部会计控制理论问题比较，经济师，（）蒋逢华，提高会计信息质量的几点思考，对外经贸财会，（）王久臣，会计信息质量、内部控制之浅析，地质技术经济管理，（）曾宪新，论会计信息质量的内部控制，中国审计，（）责任编辑：张新雷科低压成套开关设备在低压供电系统中负责电能的控制、保护、测量、转换和分配。由于低压成套开关设备深入到生产现场、公共场所、居民住宅等地点，可以说凡是使用电气设备的地方都应配备低压成套开关

12、设备，我国电能的左右都是通过低压成套开关设备供出，低压成套开关设备的发展源于材料工业、低压电器、加工工艺和设备、基础设施建设和人民的生活水平，所以低压成套开关设备的水平从一个侧面反映了一个国家的经济实力与科学技术、生活水平。在改革开放以前，我国低压成套开关设备基本处于停滞不前的状态，主要反映在产品的品种单一，质量差，技术参数低，工艺设备落后，产品种类长年不变和标准的落后。改革开放以来，随着社会经济的快速增长，基础设施和电力能源投入的加大，使低压成套开关设备行业开始有了较大的发展空间，市场需求量逐年增大，刺激了行业的发展，表现在生产厂家大量增加，产品的翻新速度加快，品种增多，产品的标准也在逐步向

13、国际标准靠拢。产品技术性能参数有了明显的提高，工厂的加工工艺及设备有了明显改进，数百家生产厂引进了国外先进数控钣金加工设备，有些工厂还具备了柔性加工线，其钣金加工工艺已达到国际水平。另外，行业中还出现了一批型材和柜体的专业生产厂和电气辅件生产厂。首先，我国自行开发的低压成套开关设备品种有十几种，有固定面板式、固定分隔式、抽出式、混装式、智能型等，产品设计水平达到了国际上世纪年代中期的水平。生产厂家大多分布在江浙、广东、福建和京津地区，这些地区经济发展迅速，生产能力、产品水平相对来说要高一些。而在西北及东北地区，除个别企业外，总体水平相对来说要差一些。其次，作为加工生产工艺相对来说比较简单一些的

14、母线槽产品，由于技术要求比较简单，一般能生产低压成套开关设备的厂家均能生产母线槽，另外还有一些专门生产母线槽的厂家。由于各地区经济情况不同，因此企业分布与产值也有很大的差异，在沿海和经济发达地区母线槽生产企业起步较早，发展较快，数量也较多。例如：江苏、浙江、上海、广东等地，但是由于该产品技术含量不高，对工厂的工艺、加工设备等的要求也较低，加之投资少、见效快，使生产厂家的实力参差不齐，反映到产品质量上有相当大的差距。总的来说，我国的母线槽产品水平（除个别合资企业外）与国外产品还有不小的差距。我国的低压成套开关设备虽然在产量和产值方面有了很大的提高，但产品品种和性能还远远不能满足市场的需求。产品之

15、间存在着相互激烈的竞争，另一方面又有一些产品市场被国外厂商长期占据。目前，我国低压成套开关设备行业主要存在以下问题：（）产品结构分配格局不够合理。低压成套开关设备应该具有多层次、多品种的特点。所谓多层次是指同类产品在技术性能、参数、功能、结构、安装等方面应有高中低的区别，以满足不同行业的使用需要。多品种是指适应不同使用环境的需要，例如：防潮、防尘、防腐、防水等深入现场使用的产品。我国目前能供应的产品绝大多数还是一般环境下使用的产品。具有更高参数的固定间隔式产品，防护等级高以及自动化程度较高、具有多功能的产品基本处于空白。（）企业的独立开发能力差。行业的特点是生产厂家多，但规模大的少，绝大多数厂

16、家技术力量薄弱，不具备产品的独立开发能力，基本上都是通过行业的技术转让或仿造等方式进行生产。所以，产品类型集中，市场竞争激烈。少数企业虽然有自行开发能力，但由于打开市场的周期长，再加上方方面面的困难，而且一旦形成一定的市场规模后，其他厂能轻而易举地进行仿造而进入市场，严重影响了企业自行开发产品的积极性。（）产品质量的差距不大，无名牌产品。为了提高企业的加工和产品质量，不少生产厂引进高精度的钣金加工设备，但在装配工艺、母线加工工艺及设备方面相对比较落后，各企业之间处于同等水平，而且目前国内畅销的几种产品，都有专业型材生产厂、辅件生产厂，甚至是外壳生产厂，不少企业为了缩短生产周期，适应多样化市场的

17、需要，直接购买外壳进行组装。这样，即使有了高精度的钣金加工设备，也很难发挥优势。在这种情况下，很难产生高质量的名牌产品。（）低压成套开关设备本身存在的主要问题：在低压成套开关设备中使用的材料：目前国内由于绝缘材料阻燃性不合格而引起的低压成套开关设备事故不少。绝缘材料制成的零部件绝缘性能差。主要表现在，未按工艺要求对其进行绝缘处理影响绝缘性能，或由于在潮湿的情况下使用，绝缘性能明显降低。用于防水、防尘，提高防护等级的密封条，由于容易老化，达不到长期使用的目的，一般一至二年即老化变形，达不到长期防水、防尘的目的。作为低压成套开关设备主要导电体的铜排，由于加工能力、含铜量等原因，经常导致载流量低，发热，从而降低了装置的实际载流量，不能满足设计要求。在低压成套开关设备中使用的辅件：此类辅件主要指一、二次接插件以及接线端子等。目前我国的一、二次接插件以及接线端子与国外也有不小的差距。元器件：国产元器件水平、质量参差不齐，假冒伪劣产品充斥市场，也是影响我国低压成套开关设备质量的重要原因。进入年代后，由于基础设施和电力能源投入的加大，使低压成套开关设备行业开始有了较大的发展空间，市场需求量逐年增大，刺激了行业的发展，表现在生产厂家大量增加，产品的翻新速度加快，品种增多，产品的标准也在