经济技术评价基本要素

1、第二章 经济性评价基本要素经济性评价基本要素n第一节 经济效果的基本概念n 1、概念n“成果与消耗比较”即“产出与投入之比较”n包括如下三点含义：n1）成果与劳动消耗构成经济效果的两个方面n2）效果由正负之分n3）劳动消耗包括全部人力、物力、财力2、经济效果表达式 （一）差额表示法n 经济效果=成果-劳动耗费n 例如：利润额，利税，国名收入，净现值等。n 如果某个项目经济效果是大于零的，说明，技术方案是可行的。（二）比值表示法n经济效果=成果/劳动耗费 单位相同时，比值大于一，说明技术方案经济可行。 指标有：劳动生产率等（三）差额-比值表示法n经济效果=（成果-劳动）/劳动耗费n 如：技术收益

2、率、成本利润率等。3、与经济效果相关指标体系n（一）反映效益的指标n1.数量指标n2.品种指标n3.质量指标n4.时间因素指标（二）反映劳动消耗的指标，具体有：n1.产品成本指标n生产成本是以货币形式表现的企业生产和企业销售产品（劳务）的全部费用支出。n2.投资指标n指为实现某一方案所需花费的资金，包括固定资产投资和流动资产投资。（三）同时反映效果和消耗的指标（经济效果指标）1.劳动生产率a.全员劳动生产率=工业总产值（万元）/全部职工平均人数（人） b.生产工人劳动生产率=总产值（实物量 等）/生产工人平均工人人数（人）n2.产品成本利税率=（项目投产后获得的利税率/生产成本）*100%n3

3、、 资金利税率=n年利税总额/（固定资产+年平均占用流动资产）*100%n4.工资利税率=（年利税总额/年工资总额）*100%n5、产值利税率=（年利税总额/产值）*100%n6.销售利税率=（年利税总额/销售收入）*100%n7.设备利用率=设备实际使用台时/按规定制度应开动的台时（可使用台时）n8.投资效果系数=（年利税总额/项目总投资）*100%n9.静态投资回收期=（项目总投资/年利税总额）*100%n10.流动资金周转次数=（年产品销售收入/年平均资金占有额）*100%周转期=360/周转次数第二节 、投资投资n投资是指对对预先收益垫付。它是指为了将来获得收益或避免风险而进行的资金投

4、放活动。它包括产业投资和证券投资。本文着重于前者。项目投资构成固定资产投资估算：n 概略估算：可行性研究阶段，同类项目类推；n 概算-初步设计阶段： 根据设计图样、概算定额费用、定额设备与材料、定额工时、预算价格，较精确确定建设费用；n 预算：在施工图设计阶段，根据施工图样预算定额设备、材料、工时，预算价格从而确定全部投资费用；（一）概略估算的常用方法n1.单位生产能力估算公式：n2、生产规模指数法n3、分项类比二、流动资产投资及其估算n1.类比估算法 按经营成本的一定比例估算 美国为我国某矿山项目估算流动资金按经营成本的25% 按年规划销售收入的一定比例估算 年度流动资金占用款=（流动资金周

5、转天数/360）*年产品销售收入 流动资金周转天数-估算产品从生产到销售所需的时间 按固定资产投资的一定比例估算 如.国外的化工企业的流动资金按固定资产的25%计 按每百之产值占用的流动资金估算一、固定资产投资及其估算n是指用于建造和购置固定资产的那部分预付资金。n 工程费，包括设备与建筑安装费；n 其他费用，包括管理费、规划勘察、设计费、科研实验费等；n 不可预见费用，包括职工培训费、报废工程损失、简易设施费用等。2.分项估算n流动资产主要取决于生产消耗量和周转天数，先估算产品成本，然后估算生产期所占用的储备资金、生产资金、成品资金。分项估算公式第三节、成本成本n成本是指为实现某一既定目标所

6、消耗的物化劳动和活劳动的货币量。n它包括生产费用和销售费用两部分一、产品成本构成n（一）按经济用途分类n1.原材料：指构成产品实体的原料，包括主要原料、外购半成品、零件、配件；n2.燃料（和动力）、辅助材料、包装物等；n3.工资及工资附加：指直接参加产品生产的工人工资和按规定比例计算的附加工资；n4.废品损失；n5.车间经费：指管理和组织车间生产的共同费用。n如车间管理人员工资及附加费、机器设备和厂房的折旧费等。n6.企业管理费：指管理和组织企业生产而产生的共同费用。n如管理人员工资及附加费、折旧、利息、运输、销售费用等。生产成本按发生顺序分：（二）按生产费用与产品产量的关系n固定成本和变动成

7、本n固定成本：指在一定规模限度内，不随产品产量而变动的那部分费用。包括折旧费、预提大修理费、管理人员工资及附加费、办公费、差旅费。n变动成本：指成本中随产品产量变动而变动的费用。主要包括原材料费用、直接工人费用、燃料和动力费、包装费、辅助材料费。（三）会计成本n1、生产成本2.管理费用n指企业行政管理部门与经营部门发生的各项费用。n 包括：n管理人员工资及福利；n公司及折旧；修理；无形资产和递延资产摊销；n技术转让；办公费；差旅费；土地使用费等。3.财务费用n主要指筹资费用，如利息、汇总损失、银行手续费等。 4.销售费用n 指销售产品和提供劳务而发生的费用。n包括：n销售部门人员工资及福利；n

8、运输费；n其他销售费：广告费；办公费；差旅费（四）机会成本n指将有限资源用于某种特定的用途而放弃的其他各种用途所能够得到的最高收益。（五）经济成本n经济成本=显性成本+隐性成本（六）沉没成本和增量成本n沉没成本是指过去已经支出而现在已无法得到补偿的成本。（七）经营成本n指从投资方案本身考察的，在一定时期内由于生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出。n经营成本=总成本费用-折旧费-维修费-摊销费-财务费用（八）边际成本n是指企业在某一产量下，增加或减少一个单位产品所带来的总成本的增加。TCTCtTC0lim产量的增量总成本的增量边际成本二、产品成本的估算n1.工程方法n根据设计图纸要求和说

9、明书，分解工程项目，按成本项目所需的原材料、设备、仪器等估计，再根据工时定额计算人工费。n2.类比摊算法n产品或工程项目根据其结构、功能和进度等找类似的产品和工程项目。第三节 税收与税金税收与税金n一、税金n税收是国家财政收入的主要形式，自从我国1994年实现分税制以来，国家财政收入的90%以上是靠税收。n税收具有三个特性：n1.无偿性； 2.强制性n3.固定性二、税收种类n（一）增值税n1.征税对象：以法定增值额为征税对象，以销售货物或提供应税劳务收入为计算依据，实行税款抵扣制的一种流转税。n2.纳税义务n 包括单位（法人）和自然人n 凡在中华人民共和国境内，一切从事销售或者进口货物，提供应

10、税劳务的单位或个人 都是增值税纳税人。3.征税范围n销售或进口货物：货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。提供加工、修理、修配劳务。这里的加工是指加工货物，即委托方提供原材料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。4.税率n基本税率17%，除抵挡税率所规定的征税对象以外；n低档税率13%n 销售和进口下列货物适合低档税率起征：n粮食、食用植物油；n自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；n图书、报纸、杂志；n饲料、化肥、农药、农机、农膜；n国务院规定的其他货物。 增值税计算方法n应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=（销售额-货物购买

11、额）*适用税率n进项税额是指购进货物或授多应税劳务缴纳的增值税，由增值税发票上注明的应扣税额。n如果购进免税农业产品准予抵扣进项税额，其计算公式是：n 进项税额=买家*扣除率（为10%）n 对于小规模的纳税人，计税公式为：应纳税额=销项税*征收率（为6%）n项目可行性研究时由于不能计算进项税款，可以按6计算。（二）营业税n纳税义务人：n在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产、或销售不动产的单位和个人。n应税劳务是指：n交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等劳务。税目表税款计算n应纳营业税=（营业额扣除项目）*税率n扣除项目： 建筑业分包量n 旅游境内外

12、接待n 金融、保险利息收入-利息支出n 保险费-分保费（三）消费税n纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品单位和个人。n 消费品是指如下商品税目表1（四）城市维护建设税n纳税人：在我国境内凡有经营收入的单位和个人。n城乡维护建设税实行差别幅度比例税率，税率为0.4%-0.6%,n应纳税额=销售收入*适用税率n某些地方对三税之和的7%计征，三税是指增值税、营业税、消费税。（五）企业所得税n纳税义务人：中华人民共和国境内，除外商投资企业和外国企业外，实行独立核算的企业或者组织，如国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和有生产经营所得及其他所得的其他组织。征

13、税对象n每个纳税年度的全部生产、经营所得和其他所得。1.税收计算：应纳税额=所得额*应适税率 所得额=收入总额-准予扣除项目 准予扣除项目如：工会经费，计税工资 的2% 教育经费，计算工资的1.5% 新税制对不同所有制企业统一税率为33%2.亏损额可以弥补（连续弥补五年）优惠条件：n高新技术企业免税2年，老少边穷区兴办的企业18%，27%优惠。n来源于境外的所得，在境外已经缴纳所得税款准予扣除，但不得超过如下公式计算得到的数额。n扣除限额=按税法计算的全部税款*（某外国的所得税/全部所得税）（六）外商投资企业与外国企业所得税n在中华人民共和国设立的外商投资企业。n(中外合资企业、中外合作经营企

14、业、外商独资企业）税率：n33%-指对外商投资企业与外国企业在境内设立从事生产经营的机构。n20%-外国企业，指在中国境内未设立机构，但有来自中国的收入。税收优惠n从获利开始那年起，1-2年免税，3-5年减半n在投资退税n 利润用于：经营期大于5年，退税40%；n 经营期大于5年，且兴办出口产品或高新技术企业，退税100%。（七）教育附加费n它是指专用于教育支出的附加于税收之上的一种专项收费。n一般对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人附加以上三税总额的3%的计算方法。（八）固定资产投资方向调节税n是指对固定资产投资的单位和个人（不包括外资企业）征收的一种税收。n税收设置五挡差别比例税。如0

15、%、5%、10%、15%、30%第五节 利润利润n企业的利润分为销售利润与税后利润。n销售利润=销售收入-总成本n利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出n税后利润=利润总额-应交所得税第六节 资金的时间价值及其等资金的时间价值及其等值计算值计算一、资金时间价值的概念n 一笔资金可能有三个方案：第一种方案是将这笔资金存入银行，这可以得到一定的利息，时间越长，利息越大；第二种方案是把这笔资金投入到生产领域中去，通过生产经营使资金大量增殖；第三种方案是把它贮藏起来，这种方案不论时间多少长，仍是同名货币，金额不变。n第一种方案，银行付给存款者一定的利息是补偿存款者放弃消费和投资的损失，

16、也是补偿放弃资金增值的代价。这就体现了资金的“时间价值”。n第二种方案，资金作为投资，资金的运动（流通生产流通）从而产生一定的收益或利润，资金增了值。也体现了资金的“时间价值”。（一）利息和利率n利息是剩余价值的一部分，也是新创造的价值部分中归借贷资本所有者支配的部分。n从借款者看来，利息是付给获取资金使用权的代价。n一部分上交国家所得税；另一部分是企业税后留利。n所以：销售利润=销售收入-销售成本-流转税和有关财产税等n利润和税金是企业把收入的组成部分，是劳动者为社会创造的新价值。n而从贷款者看来，获得利息是作为补偿放弃消费和投资及管理贷款的损失和费用。n利率从经济学来看，是利息中衍生出来，

17、它是单位的向内的利息与本金的比例n而从贷款者看来，获得利息是作为补偿放弃消费和投资及管理贷款的损失和费用。n利率从经济学来看，是利息中衍生出来，它是单位时间内的利息与本金的比例n如：利率=（单位时间的利息/本金）*100%n例如：有一笔资金P存入银行，经过一年后利息I,那么i=(I/P)*100%。则i就是利率，这里指的是年利率。二、资金等值计算n单利n单利法是只对本金计息的方法，每期产生的利息不再作为本金生息。n单利计算方法为：n为本利和；为本金；为计息期数；为每一个计息期的利率n根据我国金融政策，存贷款一般是按单利计算。但是引进外资，一般都是按福利法计息。n例如：向银行存1000元，年利率

18、为10%，二年后本息和为n F=1000*（1+2*10%）=1200（元）复利法n复利法是把前期的本金和利息一起作为后一期的本金计息。也就是利息成为新的本金再生利息。n所以：一笔贷款，借期两年，复利为10%的1000元，计算到期后本息和所以，二年后这笔贷款到期归应本息和为1210元，比单利法多100元 n那么， 名义利率和实际利率n利率通常是按年计息的，但有时也可以商定每年分几次按复利计息。n例如：年利率为12%的复利利率，一年后1000元的贷款本息为多少？n人们很直观地回答1120元。这是一年按一次计息的办法计算得到的本息和。n如果计息周期是按月计算而不是按年计算，那么月息为12%/12=

19、1%，那么一年后本息和：名义利率和实际利率的关系n比按计息1126.83元-1120元=6.83元，这个差额从哪里来？n所以，当计息周期与付息周期不一致就产生名义利率和实际利率的问题。n名义利率就是计息周期利率与付息周期内的计息周数乘积。一般情况不作特殊说明，年利率为名义利率。例如，当付息周期为一年，计息周期为月时，若规定月利率为1%，则年名义利率为12%。 资金等值与资金流量图n1.资金等值概念n2.现金流量图无论是工程项目建设的资金投入还是工厂产品销售收入，资金的流入与流出都是发生在不同的时刻，不同时间上发生的货币是具有不同的价值。所以，一定量的资金必须赋予相应的时间，才能确切表达其价值量

20、的概念。现金流量图可以直观、方便的把发生在各个时间上的货币量进行形象地表示出来，便于进行比较、分析。在现金流量图上，横坐标表示时间跨度，单位通常为年（在有些情况下也可以是季或半年等）。在横坐标上的数字表示概年年末点，同时也是下年年初时点，如下图：图. 现金流量示意图例如：n某建设项目，第一年初投资100万，第二年到第四年分别有50万经营费用支出，第六、第七年每年有100万收益。画出现金流量图：与现金流量图有关的三个概念：n现值：发生或折算在某一特定时间序列起点的现金流量称为现值。一般用p表示第一个计息期期初；n终值（或将来值、未来值）：发生在或折算为某一定时间序列终点的现金流，称为终值或将来值

21、、未来值。通常用F来表示期末值；n等额年金：发生或折算为某一特定时间序列名计息期末（不包括零期）的等额现金流。通常用A表示。资金等值计算n根据资金的支付方式不同，可以分为三种情况：n一次支付；n等额序列支付；n不等额序列支付。n其等值计算方式描述如下：n期数 期初尚欠金额 期内利息 期末本息和=+n0 0 0 Pn1 P P*I P*(1+i)n2 P*(1+i) P*(1+i)*i P*(1+i)(1+i)n3 P*(1+I)2 P*(1+)2*i P*(1+i)3 nn p*(1+i)3 p*(1+i)3*i P*(1+i)4 n niPF1n例如1.某厂因技术改造借款1000万元，年利率6%，期限十年末一次偿清，求本利和。n解： n n在项目认证时，为了计算方便，常常查表直接求得。n 2.一次支付现值公式n假设已知未来某一年末的资金额为F，年利率为i，那么把这笔资金转换成n期前的等值金额（现值P）例n例如2.某厂计划十年末从银行取出10万元，年利率为10%，复