第十章管理控制

1、第一节 控制的性质第二节 控制的类型第三节 控制的程序第四节 控制的内容与方法第十章 管理控制第一节 控制的性质一、控制的内涵和实质一、控制的内涵和实质二、控制的管理职能二、控制的管理职能三、管理过程控制的原则和前提三、管理过程控制的原则和前提第一节 控制的性质一、控制的内涵和实质（一）控制理论的产生和发展 自美国科学家诺伯特维纳于1948年创立控制论以来，其发展经历了三个阶段：经典控制论现代控制论大系统控制论（20世纪40、50年代） 60年代 70年代以后第一节 控制的性质一、控制的内涵和实质（二）控制的内涵 是管理的基本职能之一,是监督、检查工作是否按既定的计划、标准和方法进行，发现偏差

2、，分析原因，进行纠正，以保证组织目标实现的过程。决定系统状态变化的轨道，即确定控制目标和达到目标的途径； 通过不断调节活动，使系统运行保持在所规定的轨迹上。控制的内涵目的性纠偏过程第一节 控制的性质一、控制的内涵和实质（三）控制的实质 控制过程实质上是一个信息传递过程； 控制的内在机制是反馈过程； 控制是促进系统正常运行的一种手段。一、控制的内涵和实质 （四）控制的基本原则：（四）控制的基本原则：1、反映计划的原则、反映计划的原则2、面向未来的原则、面向未来的原则3、控制权责匹配的原则、控制权责匹配的原则4、行动的原则、行动的原则5、例外的原则、例外的原则6、控制关键点的原则、控制关键点的原则

3、第一节 控制的性质二、控制的管理职能（一）控制职能的具体内容（控制与计划的关系） 控制是完成计划的重要保证； 控制是实现组织目标的根本措施； 控制是改进工作的有效手段。第一节 控制的性质二、控制的管理职能（二）控制职能的必要性 组织环境和管理环境的多变； 管理对象的规模扩大、形式复杂； 不断提高管理水平和效率的需要。第一节 控制的性质三、管理过程控制的原则和前提（一）管理过程控制的原则 控制的及时性 控制的准确性 控制的适应性 控制的经济性 控制的可操作性第一节 控制的性质三、管理过程控制的原则和前提（二）控制的前提 控制要有计划 控制要有组织 控制要有信息媒介和信息传递网络第二节 控制的类型

4、一、控制系统的特征一、控制系统的特征二、控制系统的种类二、控制系统的种类第二节 控制的类型一、控制系统的特征 稳定性 灵敏度 反应性第二节 控制的类型二、控制系统的种类 （一）按时间分类，包括：前馈控制（预先、事前控制）、 同期控制（同步、事中控制）和反馈控制（事后控制）。三种控制类型的比较信息流 控制行动第二节 控制的类型二、控制系统的种类（二）按（二）按控制对象的全面性程度控制对象的全面性程度分类，包括：集中控制、全面控制分类，包括：集中控制、全面控制 （三）按（三）按控制点的重要性和影响程度控制点的重要性和影响程度可分为：任务控制、绩效控制可分为：任务控制、绩效控制和战略控制。和战略控制

5、。（四）按（四）按控制力量的来源控制力量的来源可分为：外在控制和内在控制。可分为：外在控制和内在控制。（五）按控制对象分：生产控制、质量控制、成本控制、资金控制等。（五）按控制对象分：生产控制、质量控制、成本控制、资金控制等。第三节 控制的程序一、管理控制系统的特征和结构一、管理控制系统的特征和结构二、管理控制系统的控制过程二、管理控制系统的控制过程三、管理控制过程的基本程序三、管理控制过程的基本程序第三节 控制的程序一、管理控制系统的特征和结构（一）管理控制系统的特征 1. 1. 整体性。控制系统与组织系统相互融合、相互整体性。控制系统与组织系统相互融合、相互 依赖。依赖。 2. 2. 动态

6、性。随环境的变化，控制的标准和方法也动态性。随环境的变化，控制的标准和方法也 需要变化。需要变化。 3. 3. 人为性。控制者和被控制者主要是人，控制者人为性。控制者和被控制者主要是人，控制者 的责任心和被控制者的抵触等负面影响很重要。的责任心和被控制者的抵触等负面影响很重要。 4. 4. 目的性和手段性。目标是使组织活动处于受目的性和手段性。目标是使组织活动处于受 控状态，同时它又是提高职工能力的手段。控状态，同时它又是提高职工能力的手段。第三节 控制的程序一、管理控制系统的特征和结构（二）管理控制系统的基本结构受控系统施控系统环 境输 入输 出决策措施信息反馈第三节 控制的程序二、管理控制

7、系统的控制过程确定标准衡量实际绩效将实际绩效与标准进行比较no差异是可接受的吗yespassno修改标准标准正在被达到吗yespass标准是可接受的吗yesno识别差异纠正绩效第三节 控制的程序三、管理控制过程的基本程序（一）确定控制标准 1.标准是控制的依据，需要预先制定。并且要 达到明确、适用、稳定和可操作的要求。 2.常用的标准有：实物量标准、价值标准、时 间标准和质量标准。 3.制定方法：分解法、预算法、定额法和标准 化法。第三节 控制的程序三、管理控制过程的基本程序（二）衡量实际业绩 1.衡量的方法包括：定性衡量和定量衡量、 连续衡量和间断衡量、执行过程中衡量 和执行后衡量。 2.主

8、要方式有：系统检查、调查、汇报、 统计和分析。 3.要求：全面确切、定期进行、重点突出、 要有制度保证。第三节 控制的程序三、管理控制过程的基本程序（三）进行差异分析 1.活动差异主要包括：顺差和逆差。 2.基本要求： 冷静客观，全面公正，使分析的正确性不受影响； 抓住重点和关键，做到事半功倍； 主观和客观并举，使原因和责任明确； 实事求是，不轻易匆忙下结论。第三节 控制的程序三、管理控制过程的基本程序（四）采取纠偏措施一般步骤： 明确偏差的性质和产生偏差的原因； 根据不同的偏差、不同的原因采取不同的措施； 确定实施纠偏措施的部门和贯彻执行的方法步骤； 按照纠偏方案中确定的纠偏措施，逐项贯彻执

9、行， 并在执行过程中及时加以监督检查。第四节 控制的内容和方法 1、对人员的控制 2、对财务的控制 3、对生产作业的控制 4、对信息的控制 5、对组织绩效的控制 6、对质量的控制 7、对库存成本的控制等等第四节 控制的内容和方法一、预算和财务控制一、预算和财务控制二、生产和库存控制二、生产和库存控制三、质量和成本控制三、质量和成本控制第四节 控制的内容与方法一、预算和财务控制 (一)预算控制 1. 1. 预算与预算控制预算与预算控制 预算预算就是用数字，特别是用就是用数字，特别是用财务数字财务数字的形式来描述组织的形式来描述组织未来的活动计划，它予估了组织在未来时期的经营收入和现未来的活动计划

10、，它予估了组织在未来时期的经营收入和现金流量，同时也为各部门或个项活动规定了在资金、劳动、金流量，同时也为各部门或个项活动规定了在资金、劳动、材料、能源等方面的支出的额度。材料、能源等方面的支出的额度。 预算控制预算控制就是根据就是根据预算规定的收入与支出标准预算规定的收入与支出标准来检查和来检查和监督各个部门的活动，以保证各种活动或各个部门在完成既监督各个部门的活动，以保证各种活动或各个部门在完成既定目标、实现利润的过程中对资源的利用，从而使费用支出定目标、实现利润的过程中对资源的利用，从而使费用支出受到严格有效的约束。受到严格有效的约束。第四节 控制的内容与方法一、预算和财务控制 (一)预

11、算控制 2. 预算的种类与作用 预算的种类：收支预算、现金预算、资金支出预算、资产负债预算； 预算的作用：便于了解和控制财务状况；可以控制组织的各项具体活动；可以从宏观上控制全局；有助于控制和降低成本。第四节 控制的内容与方法一、预算和财务控制 (一)预算控制 3. 预算控制的方法和程序 预算控制的方法：弹性预算、滚动预算和零基预算； 预算控制的程序：编制预算执行预算预算差异分析分析总结第四节 控制的内容与方法一、预算和财务控制 (二)财务审计 财务审计财务审计是根据审计原则通过价值形式是根据审计原则通过价值形式对生产经营活动中的财务运行状况进行独立的审对生产经营活动中的财务运行状况进行独立的

12、审查和评价。分为外部财务审计和内部财务审计查和评价。分为外部财务审计和内部财务审计两种形式。两种形式。优点优点外部财务审计：客观性、指导性和公正性外部财务审计：客观性、指导性和公正性内部财务审计：深入性和持续性内部财务审计：深入性和持续性第四节 控制的内容与方法一、预算和财务控制 (三)财务分析财务分析财务比率分析财务损益分析变现比率负债比率活动比率盈利比率 如今，财务丑闻已不再像安然事件和巴林银行倒闭案那样令人瞠目结舌，这是因为它们已经实在太多太多。 据杨子晚报2005/12/29A24版今日世界报道，安然前首席会计师理查德.考西12月28日承认了证券欺诈的罪名，并同意协助指控安然的创始人肯

13、尼斯.莱和前首席执行官斯基林，以换取较轻的判刑。 据美联社的报道，根据考西与控方达成的认罪协议，他将接受7年监禁，并将向政府交纳125万美元的罚款。 他将没有权利要求减刑，不过如果政府对他的合作感到满意，可以要求法院将监禁的时间缩短为5年。考西将于2006年4月21日被正式宣判。 安然造假欺诈给投资人总计造成的损失超过 460亿美元，而迄今为止投资人得到的赔偿却只有71亿美元。 据第一财经报2006年5月25日消息，安然前董事长肯尼斯.雷和前CEO杰菲瑞.斯基林将迎来最后的判决。他们分别被指控6项和28项欺诈罪名，最高可能被判45年和275年监禁。 在安然事件以后， 2002年4月11日又曝出

14、施乐公司通过权益回报率调节、毛利率规范化、租赁设备调价、资产组合策略、铺垫性准备金以及税务纠纷退税等六种手段，进行财务舞弊：在1997年至2000年期间，高估营业收入42亿美元，虚增税前利润15亿美元。 随后，2002年6月22日，美国第三大药品连锁店莱得艾德公司被提出刑事指控，控告他们在缺乏原始凭证支持的情况下，通过篡改总账记录和编制虚假会计分录等手段蓄意策划和实施一系列范围广泛的财务舞弊。 2002年6月25日和8月8日，世界通信公司又曝出了一项财务丑闻，共虚增利润73.18亿美元。 不仅如此，诸如微软、国际商用机器（IBM）、通用电气、美国在线、波音、朗讯、思科、甲骨文、默克等著名公司也

15、都有财务舞弊或报表粉饰的纪录。 频繁的财务丑闻不仅给投资人带来巨大的损失，也使美国的财务与会计深陷公众信任危机。 在堪称会计史上“9.11”事件的安然公司破产案发生后，SEC前主席A.Levitt在2002年1月的纽约时报上发表了“谁来审计审计师”的文章，第四节 控制的内容与方法二、生产和库存控制 (一)生产控制 生产控制是对企业基本生产过程的作业活动进行有效的调节和控制。 其主要内容包括：生产进度控制、在制品占用 控制和生产调度。2. 生产控制的方法包括：平衡线法、看板管理法、 图标控制法、任务分配箱控制法和台帐控制法。第四节 控制的内容与方法二、生产和库存控制 (二)库存控制 库存控制是对

16、物资库存量变化动态的掌握和调整。 其主要内容是：按时、按质、按量、按品种、成 套齐全地保证生产经营需要的各种物资，确定物 资库存方式和重点，以尽可能少的资金，发挥最 大的使用效果。第四节 控制的内容与方法二、生产和库存控制 (二)库存控制3. 3. 一般程序：一般程序：确定库存控制的范围和对象；确定库存控制的范围和对象； 确定库存控制的重点；确定库存控制确定库存控制的重点；确定库存控制 方式。方式。4. 4. 主要方法：定量库存控制法、定期库存控制主要方法：定量库存控制法、定期库存控制法、库存最优控制法。法、库存最优控制法。第四节 控制的内容与方法三、质量和成本控制 (一)质量控制基本内容：设

17、计与计划阶段的产品质量控制、工序质量控制、半成品和成品质量控制。控制方法：控制图法、工序能力指数判断法、系统图法、矩阵图法和抽样检验控制法。苏丹红案例分析苏丹红案例分析 2005年年2月月23日，国家质检总局发出紧急通知，日，国家质检总局发出紧急通知，要求各地质检部门加强对含有苏丹红要求各地质检部门加强对含有苏丹红1号食品的号食品的检验监管，严防此类食品进入中国市场。有关研检验监管，严防此类食品进入中国市场。有关研究表明，苏丹红究表明，苏丹红1号具有致癌性，欧盟禁止将其号具有致癌性，欧盟禁止将其用于食品生产，我国也禁止使用。用于食品生产，我国也禁止使用。2005年年2月月18日，英国食品标准署

18、向消费者发出了相关警日，英国食品标准署向消费者发出了相关警告，并在网站上公布了告，并在网站上公布了亨氏、联合利华、麦当劳亨氏、联合利华、麦当劳等等30家企业生产的可能含有苏丹红家企业生产的可能含有苏丹红1号的产品清号的产品清单。英国食品标准署已下令召回上述食品。单。英国食品标准署已下令召回上述食品。 联合利华在英国的分公司有联合利华在英国的分公司有9种食品被列入种食品被列入清单目录。联合利华（中国）公司公关经清单目录。联合利华（中国）公司公关经理王惠表示，这理王惠表示，这9种产品均不在中国生产，种产品均不在中国生产，也不向国内进口。麦当劳在英国亦有多种也不向国内进口。麦当劳在英国亦有多种食品牵涉其中。麦当（中国）企业关系部食品牵涉其中。麦当（中国）企业关系部张紫云也表示，麦当劳在中国没有使用苏张紫云也表示，麦当劳在中国没有使用苏丹红丹红1号这种原料。号这种原料。案例分析案例分析 1肯德基由于进料检察不严，在制造肯德基由于进料检察不严，在制