企业其他经济业务的处理会计和账户分类

1、第四章第四章 企业其他经济业务的处理会计和账户分类企业其他经济业务的处理会计和账户分类KJ本章学习提示本章学习提示 本章主要在前一章基本应用的基础上，讲述企业其他经济业务的核算，具体包括：经营管理费用的核算、资金筹集与退出的核算和账户分类。第一节第一节 关于经营管理费用的核算关于经营管理费用的核算第二节第二节 资金筹集与退出的核算资金筹集与退出的核算 第三节第三节 账户分类账户分类目目 的：的：进一步讲述企业其他经济业务的会计处理，重点内容：重点内容：(1)资金筹集与退出的核算 (2)账户按用途与结构的分类方方 法：法：理论讲解第四章第四章 企业其他经济业务的会计处理及账户分类企业其他经济业务

2、的会计处理及账户分类KJ授课要求授课要求计划时数：计划时数：5学时 通过对本章的学习，使学生掌握企业其他业务的核算。第一节第一节 关于经营管理费用的核算关于经营管理费用的核算一、管理费用的核算二、财务费用的核算三、销售费用的核算整理课件一、管理费用的核算（一）管理费用的内容与账户设置 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括行政管理部门人员的工资及福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、印花税、车船使用税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、提取的坏账准备、提取的存货跌价准备、公司经费、聘请中介机构费、矿产资源补偿费、研究与开发费、劳动保险

3、费、待业保险费、董事会费及其他管理费用。 整理课件 对企业管理费用的核算，应设置“管理费用”账户。该账户属于损益类账户中支出性质的账户。其借方登记当期发生的各项管理费用；贷方登记管理费用的转销数，即期末转入“本年利润”账户的本期管理费用借方数额。期末结转后本账户无余额。 管理费用当期发生额管理费用的转销数整理课件（二）管理费用的账务处理 账务处理： 企业实际发生管理费用时，借记“管理费用”账户，贷方有关账户；期末转销时，借记有关账户，贷记“管理费用”账户。例4.1_1 企业用银行存款支付行政管理部门的业务招待费800元。借：管理费用 800 贷：银行存款 800整理课件例4.1_2 企业计提行

4、政管理部门使用办公设备的折旧费1300元 。 借：管理费用 1 300 贷：累计折旧 1 300例4.1_3 月末，结合以上两个例子，将本期发生的管理费用，转入“本年利润”账户。借：本年利润 2 100 贷：管理费用 2 100整理课件二、财务费用的核算（一）财务费用的内容与账户设置 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用，包括银行借款利息支出、汇兑损失以及支付金融机构的手续费等。 财务费用当期发生额财务费用的转销数整理课件（二）财务费用的账务处理 企业实际发生财务费用时，借记“财务费用”账户，贷方有关账户；期末转销时，借记有关账户，贷记“财务费用”账户。 账务处理：例4.1_4企

5、业用银行存款支付本月的短期借款利息000元。借：财务费用1 000 贷：银行存款 1 000整理课件例4.1_5 企业以银行存款支付银行转账结算手续费50元。借：财务费用 50贷：银行存款 50例4.1_6企业收到银行转来的结息通知，银行结付企业存款利息580元，并转为企业的银行存款。借：银行存款 580 贷：财务费用 580整理课件三、销售费用的核算（一）销售费用的内容及账户设置 销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费、展览费和广告费，以及销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、服务网点等）的职工工资及福利费，类似工资性质的费用、业

6、务等经营费用。 整理课件 对企业财务费用的核算，应设置“销售费用”账户。它是用来核算企业在销售商品的过程中所发生的各种费用。该账户属于损益支出类账户。其借方登记销售费用的发生额，贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额，结转后无余额。 销售费用当期发生额销售费用的转销数整理课件（二）销售费用的会计处理账务处理： 企业实际发生销售费用时，借记“销售费用”账户，贷方有关账户；期末转销时，借记有关账户，贷记“销售费用”账户。例4.1_7 企业用银行存款支付本月销售商品的广告费1500元，展览费2000元。借：销售费用广告费 1500展览费 2000 贷：银行存款 3500整理课件例4.1_8 企业用银

7、行存款支付公司专设销售机构业务人员差旅费500元。借：销售费用差旅费 500贷：银行存款 500例4.1_9 计提本月公司销售部门使用的固定资产折旧费1500元。借：销售费用折旧费 1500贷：累计折旧 1500整理课件第二节第二节 关于资金筹集和退出的核算关于资金筹集和退出的核算一、资金筹集业务的核算二、资金退出的核算整理课件所有者投入；所有者投入；盈余公积转增资本；盈余公积转增资本；资本公积转增资本资本公积转增资本合同期满或破产清合同期满或破产清算时收回的投资额；算时收回的投资额；企业减资发还股款企业减资发还股款余额余额企业实有的资企业实有的资本或股本数额本或股本数额借：银行存款借：银行存

8、款 固定资产（等等）固定资产（等等） 贷：实收资本贷：实收资本借：盈余公积借：盈余公积 资本公积资本公积 贷：实收资本贷：实收资本有关规定：有关规定：P80一、资金筹集业务的核算整理课件短期借款（长期借款）取得借款（本金）归还借款尚未归还的借款整理课件例4.2_1 企业收到国家投资200 000元，存入银行。借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 例4.2_2 企业收到华泰公司投入的不需要安装的新设备一台和一项专利权，设备的价值为300 000元，专利价值为600 000元。 借：固定资产 300 000 无形资产 600 000 贷：实收资本 900 000 整理课件取得

9、借款取得借款支付借款利息支付借款利息归还借款归还借款取得借款：取得借款：借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款支付借款利息：（按季结算）支付借款利息：（按季结算）借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息（银行存款）贷：应付利息（银行存款）归还借款归还借款借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款整理课件筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算例例3 3 由于季节性储备材料需要，企业临时向银行由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入借入50 00050 000元，存入银行，借款期限为元，存入银行，借款期限为2 2个月。个月。借：银行存款50 000贷：短期借款50 000整理

10、课件筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算例例4 4 因购置生产设备需要，向银行借入因购置生产设备需要，向银行借入35 10035 100元，元，借款期为借款期为2 2年。该项生产设备年。该项生产设备30 00030 000元，增值税税元，增值税税率率17%17%，计，计5 1005 100元。元。借：银行存款35 100贷：长期借款35 100借：固定资产生产设备35 100贷：银行存款35 100整理课件筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算例例5 5 因进行基建工程需要，购置建筑材料因进行基建工程需要，购置建筑材料120 000120 000元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价

11、款。元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。借：银行存款120 000贷：长期借款120 000借：工程物资120 000贷：银行存款120 000整理课件1.让售甲材料一批，价款让售甲材料一批，价款30 000元，款存银行，元，款存银行，该批材料的采购成本为该批材料的采购成本为18 000元。元。整理课件整理课件第三节第三节 账户分类账户分类一、一、 账户按内容分类账户按内容分类二、二、 账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类整理课件整理课件（一）静态账户（一）静态账户1.资产类账户资产类账户 2.负债类账户负债类账户 3.所有者权益类账户所有者权益类账户实收资本原始投入形成实收资本

12、原始投入形成盈余公积经营过程形成盈余公积经营过程形成资本公积原始投入与经营过资本公积原始投入与经营过 程共同形成程共同形成未分配利润经营过程形成未分配利润经营过程形成1.收入类账户收入类账户主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入（二）动态账户（二）动态账户整理课件2.2.费用类账户费用类账户 生产成本生产成本制造费用制造费用期间费用期间费用与收入对应与收入对应余额余额资产类资产类主营业务成本主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加其他业务支出其他业务支出3.3.利润类账户利润类账户 对外投资损益状况投资收益对外投资损益状况投资收益企业最终财务成果本年利润企业最终财务成果本年利

13、润营业外收支净额营业外收支净额营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用整理课件怎样提供指标怎样提供指标提供什么指标提供什么指标e.g.固定资产、存货等。固定资产、存货等。整理课件2. 2. 资本账户资本账户: : 所有者权益增减变动和实有数，所有者权益类所有者权益增减变动和实有数，所有者权益类账户结构。账户结构。( e.g.( e.g.实收资本、资本公积、盈实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润余公积和未分配利润) )3.3.结算账户结算账户 债权债务账户债权债务账户性质性质债权性质债权性质 e.g.e.g.资产类资产类债务性质债务性质 e.g.e.g.负债类负债类共同性质共同性质

14、e.g.e.g.其他往来其他往来根据余额方向确定其性质根据余额方向确定其性质整理课件其他往来明细账：其他往来明细账：例：例：其他往来（总账）其他往来（总账）期初余额期初余额 200200债权增加债权增加 100100债务减少债务减少 5050债权减少债权减少 300300债务增加债务增加 200200本期发生额本期发生额 150150 本期发生额本期发生额 500500期末余额期末余额 150150整理课件4.4.跨期摊配账户：长期待摊费用跨期摊配账户：长期待摊费用（二）调整账户（二）调整账户p调整某些基本账户计价的账户，与被调整账户结调整某些基本账户计价的账户，与被调整账户结合，反映某项目的

15、实有数。合，反映某项目的实有数。1.1.抵减账户抵减账户p 余额方向与被抵减账户余额的方向相反。余额方向与被抵减账户余额的方向相反。e.g.e.g.累计折旧累计折旧2.2.附加账户附加账户p性质、结构、余额方向与被调整账户相同。性质、结构、余额方向与被调整账户相同。pe.g.e.g.债券的面值与溢价。在溢价发行债券并收到债券的面值与溢价。在溢价发行债券并收到银行存款时，会计分录为：银行存款时，会计分录为：借：银行存款借：银行存款 1 200 0001 200 000 贷：应付债券债券面值贷：应付债券债券面值 1 000 0001 000 000 债券溢价债券溢价 200 000200 000整

16、理课件3.3.抵减附加账户：抵减附加账户：p同时具备同时具备“1”1”、“2”2”的特性。的特性。e.g.e.g.材料成本差异材料成本差异材料成本差异材料成本差异入库材料的超支差异入库材料的超支差异入库材料的节约差异入库材料的节约差异余额余额 期末库存材料的期末库存材料的净超支差异净超支差异余额余额 期末库存材料的期末库存材料的净节约差异净节约差异实际成本计划成本实际成本计划成本00，差额为超支差异，差额为超支差异材料实际成本计划成本节约差异（材料实际成本计划成本节约差异（“原材料原材料”的抵减账户）的抵减账户）节约差异的转出节约差异的转出超支差异的转出超支差异的转出实际成本计划成本实际成本计

17、划成本00，差额为节约差异，差额为节约差异材料实际成本计划成本超支差异（材料实际成本计划成本超支差异（“原材料原材料”的附加账户）的附加账户）调整账户总结调整账户总结材料成本差异率计算公式材料成本差异率计算公式整理课件材料成本差异材料成本差异生产成本生产成本24 000 24 00020 0004 0001 000物资采购物资采购1 0001 0002 0002 0002 0002 000原材料原材料1 000入库，计划成本入库，计划成本20 00020 000领用，计划成本领用，计划成本1 0001 000领用，计划成本领用，计划成本2 0002 000领用，计划成本领用，计划成本2 000

18、2 000结转已领用材料的材料结转已领用材料的材料成本差异（将生产领用的成本差异（将生产领用的材料价值调为实际成本）材料价值调为实际成本）3 00015 0006 000原材料账户始终以计划成本反映收、发、存；原材料账户始终以计划成本反映收、发、存；领用材料平时按计划成本计入，月末调整为实际成本；领用材料平时按计划成本计入，月末调整为实际成本；月末余额：原材料材料成本差异库存原材料实际成本；月末余额：原材料材料成本差异库存原材料实际成本；材料成本差异账户此时为原材料的材料成本差异账户此时为原材料的账户。账户。整理课件材料成本差异材料成本差异生产成本生产成本18 000 18 000物资采购物资

19、采购原材料原材料入库，计划成本入库，计划成本20 000领用，计划成本领用，计划成本1 000领用，计划成本领用，计划成本2 000领用，计划成本领用，计划成本2 000结转已领用材料的材料成本差异结转已领用材料的材料成本差异（将生产领用材料调为实际成本）（将生产领用材料调为实际成本）1 50015 0004 500结论：结论：原材料账户始终以计划成本反映收、发、存；原材料账户始终以计划成本反映收、发、存；领用材料平时按计划成本计入，月末调整为实际成本；领用材料平时按计划成本计入，月末调整为实际成本；月末余额：原材料月末余额：原材料材料成本差异库存原材料实际成本；材料成本差异库存原材料实际成本；材料成本差异账户此时为原材料的材料成本差异账户此时为原材料的账户。账户。20 0002 0001 0001 0002 0002 0002 0002 000500500整理课件（总）差异额（总）差异额（总）库存材料计划成本（总）库存材料计划成本结转前材料成本差异账户余额结转前材料成本差异账户余额原材料账户期初余额本期入库（计划成本）原材料账户期初余额本期入库（计划成本）公式分析与实例公式分析与实例整理课件原材料原材料材料成本差异材料成本差异期初：期初：20 00020 000期初：期初：