生产经营费用归集和分配

1、生产经营费用归集和分配3/2/202223/2/202233/2/202243/2/202253/2/202263/2/202273/2/202283/2/202293/2/2022103/2/2022113/2/202212一折旧及折旧费一折旧及折旧费 1. 1. 折旧：由于使用耗损，自然力影响，科折旧：由于使用耗损，自然力影响，科技水平的提高，经济等因素的影响使得固定资产技水平的提高，经济等因素的影响使得固定资产价值减少。价值减少。 2. 2. 折旧费：由于折旧而结转的那部分价值，这部折旧费：由于折旧而结转的那部分价值，这部分价值要计入成本。（作为费用转移到成本或有关费用分价值要计入成本。

2、（作为费用转移到成本或有关费用中得到补偿的那部分价值）中得到补偿的那部分价值）3/2/202213其计算公式为：其计算公式为： 年折旧率（年折旧率（1预计净残值率）经济使用预计净残值率）经济使用年限年限100% 月折旧率年折旧率月折旧率年折旧率12 月折旧额固定资产原值月折旧率月折旧额固定资产原值月折旧率二主要折旧方法二主要折旧方法 1.直线法（平均年限法）是将固定资产的应直线法（平均年限法）是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产可使用年限的一计折旧额均衡地分摊到固定资产可使用年限的一种方法。适用于使用均匀的设备或房屋。种方法。适用于使用均匀的设备或房屋。3/2/2022143/2/20

3、22153/2/2022163/2/2022173/2/202218实际支付时的分录：实际支付时的分录： 借：预提费用借：预提费用 贷：银行存款贷：银行存款3/2/2022193/2/2022203/2/202221 第一次分配，先根据各辅助生产车间、部门相互提供劳务第一次分配，先根据各辅助生产车间、部门相互提供劳务的数量和交互分配前的费用分配率，进行一次交互分配；的数量和交互分配前的费用分配率，进行一次交互分配； 第二次分配，将各辅助生产车间、部门交互分配后的实际第二次分配，将各辅助生产车间、部门交互分配后的实际费用，即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交费用，即交互分配前的费用加

4、上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用，再按提供劳务的数量，在辅助生产车间、互分配转出的费用，再按提供劳务的数量，在辅助生产车间、部门以外的各受益单位之间进行分配。部门以外的各受益单位之间进行分配。3/2/2022223/2/202223优点：先进行交互分配，再对外分配，计算优点：先进行交互分配，再对外分配，计算结果比较准确结果比较准确缺点：交互分配前的费用分配率计算依据不缺点：交互分配前的费用分配率计算依据不足足3/2/2022243/2/202225 计划成本分配法下，辅助生产费用只分配一次，而且计划成本分配法下，辅助生产费用只分配一次，而且劳务的计划单位成本事前制定，简化工作量。劳

5、务的计划单位成本事前制定，简化工作量。 辅助生产的成本差异都计入管理费用，使得各受益单辅助生产的成本差异都计入管理费用，使得各受益单位负担的费用均不含成本差异，便于分析和考核受益单位位负担的费用均不含成本差异，便于分析和考核受益单位的成本。的成本。 但要注意，应尽可能使计划单位成本比较准确。但要注意，应尽可能使计划单位成本比较准确。3/2/2022263/2/202227分配结果最准确。分配结果最准确。如果辅助生产部门较多，未知数较多，如果辅助生产部门较多，未知数较多，计算工作比较复杂。适合成本会计电计算工作比较复杂。适合成本会计电算化的企业。算化的企业。3/2/2022283/2/20222

6、93/2/2022303/2/2022313/2/2022323/2/2022333/2/2022343/2/2022353/2/2022363/2/2022373/2/202238报废损失不可修复废品的生产成本扣除残料价值后的损失；报废损失不可修复废品的生产成本扣除残料价值后的损失；可修复费用可修复废品在修复过程中发生的修理费用。可修复费用可修复废品在修复过程中发生的修理费用。3/2/2022393/2/2022403/2/2022413/2/2022423/2/2022433/2/202244 企业在生产过程中发生的各项生产费用，经过在各企业在生产过程中发生的各项生产费用，经过在各种产品之

7、间进行归集和分配以后，应计入本月各种产品种产品之间进行归集和分配以后，应计入本月各种产品成本的生产费用，都已集中反映在成本的生产费用，都已集中反映在“基本生产基本生产”账户及账户及其所属各种产品成本明细账中。其所属各种产品成本明细账中。 为了计算产品成本，还应该加上期初在产品成本，然为了计算产品成本，还应该加上期初在产品成本，然后将其在本期完工产品和期末在产品之间进行分配，计算后将其在本期完工产品和期末在产品之间进行分配，计算出本月完工产成品成本。出本月完工产成品成本。 见下页例题。见下页例题。3/2/2022453/2/2022463/2/2022473/2/2022483/2/202249

8、3/2/2022503/2/2022513/2/2022523/2/2022533/2/2022543/2/202255某道工某道工序在产序在产品投料品投料程度程度前道工序累计原材前道工序累计原材料费用定额料费用定额本工序原材料费用定额本工序原材料费用定额完工产品原材料费用定额完工产品原材料费用定额3/2/202256 原材料在生产开始时一次投足，可看作是投料程度原材料在生产开始时一次投足，可看作是投料程度100100。在计算原材料分配率时，期末在产品约当产量。在计算原材料分配率时，期末在产品约当产量就是在产品的实际结存数。就是在产品的实际结存数。 就是说，有多少在产品，在分配原材料费用时，就

9、是说，有多少在产品，在分配原材料费用时，就按多少件在产品与完工产品一起分配原材料。就按多少件在产品与完工产品一起分配原材料。3/2/202257 原材料是在生产过程中陆续投入，并且与产品完工程度一致，则原材料是在生产过程中陆续投入，并且与产品完工程度一致，则用于分配原材料费用的投料程度与用于分配加工费用的加工程度是用于分配原材料费用的投料程度与用于分配加工费用的加工程度是相同的。相同的。 就是说，可以按在产品的加工程度来确定各阶段在产品约当产量分就是说，可以按在产品的加工程度来确定各阶段在产品约当产量分配原材料费用及加工费用。配原材料费用及加工费用。3/2/202258 如果原材料在生产过程中

10、陆续投入，并且与加工程度不一如果原材料在生产过程中陆续投入，并且与加工程度不一致，应该根据各种在产品在各个工序或阶段的累计原材料费用致，应该根据各种在产品在各个工序或阶段的累计原材料费用定额，除以完工产品原材料费用定额来确定原材料投料程度。定额，除以完工产品原材料费用定额来确定原材料投料程度。某道工某道工序在产序在产品投料品投料程度程度前道工序累计原材前道工序累计原材料费用定额料费用定额本工序原材料费用定额本工序原材料费用定额50%50%完工产品原材料费用定额完工产品原材料费用定额 本工序的原材料费用定额乘以本工序的原材料费用定额乘以5050，是，是因为该工序中各件在产品的投料程度也不同。因为

11、该工序中各件在产品的投料程度也不同。为了简化，都按平均投料程度的为了简化，都按平均投料程度的50%50%计算。计算。3/2/202259例：某企业的某产品由两道程序组成，原材料陆续投入，并且例：某企业的某产品由两道程序组成，原材料陆续投入，并且与产品加工程度不一致。各工序原材料消耗定额为：第一道工与产品加工程度不一致。各工序原材料消耗定额为：第一道工序序70kg70kg，第二道工序，第二道工序40kg40kg，共为，共为110kg110kg。其在产品投料程度。其在产品投料程度应为：应为：第一道工序投第一道工序投料程度料程度（70kg70kg5050）/110kg/110kg31.8231.82

12、第二道工序投第二道工序投料程度料程度（70+40kg70+40kg5050）/110kg/110kg81.8281.82根据计算出来的各工序投料程度分别乘以各根据计算出来的各工序投料程度分别乘以各工序的在产品数量，即可算出作为原材料费工序的在产品数量，即可算出作为原材料费用分配标准的在产品约当产量。用分配标准的在产品约当产量。3/2/202260例：某企业的某产品由两道程序组成，原材料在各工序开始例：某企业的某产品由两道程序组成，原材料在各工序开始时一次投入。各工序原材料消耗定额为：第一道工序时一次投入。各工序原材料消耗定额为：第一道工序70kg70kg，第二道工序第二道工序40kg40kg，

13、共为，共为110kg110kg。其在产品投料程度应为：。其在产品投料程度应为：第一道工序投第一道工序投料程度料程度70kg/110kg70kg/110kg63.6463.64第二道工序投第二道工序投料程度料程度（70+4070+40）kg/110kgkg/110kg100100根据计算出来的各工序投料程度分别乘以各工根据计算出来的各工序投料程度分别乘以各工序的在产品数量，即可算出作为原材料费用分序的在产品数量，即可算出作为原材料费用分配标准的在产品约当产量。配标准的在产品约当产量。3/2/2022612.2.加工程度的确定加工程度的确定（1 1）如果分布在各工序的在产品数量比较均衡，各工序上生

14、产工时定额）如果分布在各工序的在产品数量比较均衡，各工序上生产工时定额相差不大，各工序在产品加工程度均按相差不大，各工序在产品加工程度均按5050计算。即期末在产品实际结计算。即期末在产品实际结存数量乘以存数量乘以5050，即是在产品约当产量。，即是在产品约当产量。（2 2）如果产品需经若干工序加工，各工序产品加工程度不一致，则）如果产品需经若干工序加工，各工序产品加工程度不一致，则按各工序在产品加工程度分别计算，然后加总确定期末在产品约当产按各工序在产品加工程度分别计算，然后加总确定期末在产品约当产量。各工序加工程度一般根据单位产品定额工时计算。量。各工序加工程度一般根据单位产品定额工时计算

15、。某道工某道工序在产序在产品加工品加工程度程度前道工序累计单前道工序累计单位产品工时定额位产品工时定额本工序单位产品工时本工序单位产品工时定额定额50%50%完工产品单位产品工时定额完工产品单位产品工时定额3/2/2022623/2/202263月末在产品定额成本的确定，应结合企业产品月末在产品定额成本的确定，应结合企业产品生产过程中的投料方式、原材料费用定额、累生产过程中的投料方式、原材料费用定额、累计工时定额和每小时费用来计算。计工时定额和每小时费用来计算。3/2/202264（1）月末在产品定额材料费用的确定。）月末在产品定额材料费用的确定。企业在生产开始时一次投料，其月末在产品定额材料

16、费用计算公企业在生产开始时一次投料，其月末在产品定额材料费用计算公式为：式为：定额材料费用定额材料费用（每道工序在产品数量）材料费用定额（每道工序在产品数量）材料费用定额企业采用陆续投料，其月末在产品定额材料费用计算公式为：企业采用陆续投料，其月末在产品定额材料费用计算公式为：定额材料费用定额材料费用（某工序累计原材料费用定额该工序在产品数量）（某工序累计原材料费用定额该工序在产品数量）某工序累计原材料费用定额某工序累计原材料费用定额前道工序累计材料费用定额本工序原材料费用定额前道工序累计材料费用定额本工序原材料费用定额50%50%3/2/202265（2 2）月末在产品定额工时的确定。）月末在产品定额工时的确定。 企业月末在产品定额工