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文档简介

1、外贸退税会计分录涉税会计处理-外贸企业出口退税具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品,其出口方式有二种:自营出口和委托出口.1,企业出口物资所获得的增值税退税款,应冲抵相应的”进项税额”或”已交增值税税金”,不并入利润征收企业所得税.b5E2RGbCAP2,外贸企业自营出口获得的消费税退税款,应冲抵”商品销售成本”,不直接并入利润征收企业所得税.一,自营出口例:兴隆外贸公司购进时: 借: 商品采购 100万应交增值税(进项税额17万贷: 银行存款 117万商品验收入库时:借: 库存商品-库存出口商品100万 贷: 商品采购 100万p1EanqFDPw出口报关销售时:借:应收外汇账款 1

2、23万贷:商品销售收入-出口销售收入123万结转出口商品成本: 借:商品销售成本 100万贷:库存商品-库存出口商品100万申报出口退税时:本环节应退增值税额150*8.2*9%*100=110700元;转出增值税额=17万-110700=59300, 本环节应退消费税=100万*8%=8万.DXDiTa9E3d应退的增值税处理:借: 应收出口退税(增值税)110700贷:应交税金-应交增值税(出口退税110700 进项税额转出时: 借:商品销售成本59300RTCrpUDGiT贷:应缴税金-应交增值税59300收到增值税退税款时:借;银行存款110700贷:应收出口退税(增值税 110700应退消费税处理:借:应收出口退税-消费税8万贷:商品销售成本 8万收到消费税税款时:借:银行存款8万贷应收出口退税-消费税8万二.委托出口,假定兴隆公司(具有进出口权)其他条件不变,并按销售客1%直接提取手续费:发出委托代销品时:借:库存商品-委托出口商品100万贷:库存商品100万收到代销单时:借:应收账款123万贷:商品销售收入-出口销售收入123万收到蓝天外贸公司交来的贷款时:借:银行存款1217700销售费用12300贷:应收账款123万结转委托出口商品成本:借:商品销售成本100万贷:库存商品-

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