中国石化审计工作底稿规范

1、中国石化审2015673号中国石化审计工作底稿规范 1基本要求 1.1审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。 1.2审计人员在审计工作中应该编制审计工作底稿，以达到以下目的： 1.2.1为编制审计报告提供依据。 1.2.2证明审计目标的实现程度。 1.2.3为检查和评价审计工作质量提供依据。 1.2.4证明审计机构和审计人员是否遵循内部审计准则以及中国石化审计项目相关指引。 1.2.5为以后的审计工作提供参考。 1.3审计工作底稿一般分为基本情况类审计工作底稿和问题类审计工作底稿。 1.3.1基本情况类审计工作底稿主要记录被审计单位或某一审计事项的基本情况，核

2、实的审计事实及其审计结论。 1.3.2问题类审计工作底稿主要记录被审计单位存在的问题，包括与所认定问题相关的审计事实、审计结论及政策依据。对于发现的重要问题，审计人员还应在底稿中落实责任部门及相关责任人。 2管理职责 2.1经办审计人员应对审计工作底稿内容的真实性、审计证据的充分性、审计依据和审计结论的正确性负直接责任。 2.2组长、主审等复核人员应对审计工作底稿事实描述的准确性和审计证据的充分性、相关性以及审计结论的正确性负主管责任。 3内容与方法 3.1审计工作底稿管理的主要内容包括：审计工作底稿的编制、复核、签署、运用和归档管理。 3.2审计工作底稿的编制 3.2.1审计工作底稿的项目要

3、素。 3.2.1.1被审计单位名称。 3.2.1.2审计项目名称及审计事项。 3.2.1.3审计事项期间。 3.2.1.4审计审查核实的事实、审计查出的问题、审计结论及其依据。 3.2.1.5审计工作底稿的编号及页次。 3.2.1.6审计机构名称、编制人员姓名及编制日期。 3.2.1.7复核人员姓名、复核意见及复核日期。 3.2.1.8被审计单位意见及签字。 3.2.2审计工作底稿的编制内容 3.2.2.1审计工作底稿主要包括审计事实描述和审计结论及依据两部分。 3.2.2.2审计事实描述包括被审计单位基本情况、审计事项总体情况、审计人员针对负责检查的内容所实施的查证程序与采用的审计方法等应记

4、录的内容。审计事实描述应做到真实、客观、清晰和完整。 3.2.2.3审计结论与依据包括对审计中发现的问题进行定性、提出的应由被审计单位执行的审计建议和审计意见，以及所依据的法律、法规和政策相关条款。审计执业判断和结论要定性正确，依据充分，用词恰当。 3.2.2.4审计工作底稿中的审计事项应按照审计实施方案明确的审计任务规范确定。审计人员应根据审计事项逐事逐项编制工作底稿，做到一事一稿或一项一稿。 3.2.2.5审计工作底稿中载明的时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系等应准确无误，前后一致。 3.2.2.6相关审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时，应当交叉注明资料来源

5、及底稿编号。引用或采用由被审计单位或第三方提供的资料，应注明资料来源。 3.2.3审计工作底稿的证据。审计工作底稿后应当附有相应的审计证据，审计证据要具备真实性、充分性及相关性，能如实反映客观事实，并与审计目标相关，能足以支持审计人员的审计结论。与审计事项或目标相关的审计证据主要包括： 3.2.3.1被审计单位基本情况。 3.2.3.2会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料复印件。 3.2.3.3法律文书、合同、协议、章程、营业执照、办公会议记录、往来函件等资料复印件。 3.2.3.4被审计单位或相关当事人对审计事项的陈述、说明、声明、声像及证言材料。 3.2.3.5内部控制测试及评价结果。

6、3.2.3.6专门机构或专门人员鉴定结论和笔录。 3.2.3.7信息系统环境下收集的电子信息。 3.2.3.8其他与审计事项有关的审计证据。 以上审计证据是由相关单位和个人提供的，必须取得提供者的签字或盖章。审计人员依据审计实施方案的审计步骤和方法难以取得充分审计证据的，应当及时向组长或主审报告，并共同研究和实施追加或替代审计程序。若实施追加或替代审计程序仍难以取得充分审计证据的，应将结果报告组长或主审确认并在审计工作底稿中予以记录。 3.2.4审计工作底稿的格式 3.2.4.1审计工作底稿使用统一格式和审计标识，字体为仿宋四号字，使用标准的A4型纸打印和复印。 3.2.4.2审计工作底稿在同

7、一个审计项目中按照形成的时间顺序统一连续编号。 3.2.4.3审计工作底稿完成后，由主审人员负责编制底稿目录，包括编号、内容摘要、底稿编制人员、备注等，并由底稿编制人员在审计工作底稿上签字。 3.3审计工作底稿的复核 3.3.1审计组长应当按照审计业务流程的规定，指定主审或授权具有相应能力的审计人员对审计工作底稿进行复核。复核的主要内容包括： 3.3.1.1事实描述是否客观、清楚、完整。 3.3.1.2所获审计证据是否充分、适当。 3.3.1.3审计判断及结论是否恰当、正确。 3.3.2复核人员、主审逐项复核审计工作底稿，并在复核确认的审计工作底稿上签字。 3.3.3对复核人员、主审提出异议或

8、认为需要补充证据的，底稿编制人员应当进一步核实确认或补充审计证据，并另行编制审计工作底稿，报复核人员、主审重新复核签字。所修改内容重要或变化较大的，原审计工作底稿应作为附件。 3.3.4经复核审定的审计工作底稿，编制人员不得擅自进行修改。 3.4审计工作底稿的意见签署。主审将经复核的审计工作底稿及时交由被审计单位有关部门负责人在规定时间内确认签字并加盖公章。若被审计单位不予签字确认和盖章的，审计组应责成其以书面形式说明不予确认的理由。 3.5审计工作底稿的运用 3.5.1审计工作底稿是编写审计报告和审计决定的基础和依据。审计工作底稿中确认的比较重要的问题，原则上应在审计报告中反映。 3.5.2

9、审计人员应当根据经审核和审理确认无误的审计工作底稿，填报审计集成系统，作为信息分析和统计的主要依据。 3.6审计工作底稿的归档管理 3.6.1审计工作底稿归档前，由主审人员负责妥善管理。 3.6.2审计项目完成后，主审应对审计工作底稿及其他审计资料进行分类整理，并按规定要求装订成册，做好立卷归档工作。 3.6.3审计机构以外的组织或者个人要求查阅审计工作底稿，必须经审计机构负责人或者其分管领导批准，但国家有关部门依法进行查阅的除外。 4监督与考核 4.1各级审理部门和岗位要对审计工作底稿的质量进行监督与考核。 4.2违反本规定的，依据中国石化审计项目质量考核评估办法扣减相关考核评分，并对严重违

10、反规定的，参照审计项目责任相关规定追究相关人员或部门责任。 5附件 5.1中国石油化工集团公司审计工作底稿 5.2中国石油化工股份有限公司审计工作底稿（略）中国石油化工集团公司审计工作底稿稿编号: 共 页 第 页被审计单位名称: XX石油分公司审计项目名称: 河南石油土地及固定资产处置审计调查实施方案审计事项：闲置土地及固定资产出租情况审计事项期间: 2014年1月2015年9月30日审计事实描述闲置土地及固定资产出租情况审计人员: 耿X凤编制日期: 2015-10-30复核意见已复核复核人员: 步X文复核日期: 2015-11-01被审计单位意见签字:盖章：中国石油化工集团公司审计工作底稿编号: 共 页 第 页审计事实