旅游、饮食服务企业主要会计分录举例

1、附录： 主要会计事项分录举例一、货币资金二、结算款项三、存货四、对外投资五、固定资产六、无形资产、递延资产七、待摊费用、预提费用八、借款九、长期负债十、所有者权益 十一、收入、成本、费用、税金 十二、利润及利润分配 一、货币资金（一）现金和银行存款的收入1.收到现金借：现金贷：有关科目2.企业将款项存入银行借：银行存款贷：现金应收帐款等3.银行存款利息收入借：银行存款贷：财务费用4.收到的存入保证金和其他暂收款项借：现金银行存款贷：其他应付款5.收回存出保证金和其他应收暂付款项借：现金银行存款贷：其他应收款（二）现金和银行存款的支出1.付出现金借：有关科目贷：现金2.提取和支出存款借：现金应付

2、账款等贷：银行存款3.偿还借款借：短期借款长期借款贷：银行存款银行本票4.退还存入保证金借：其他应付款贷：现金银行存款等5.支付存出保证金借：其他应收款贷：现金银行存款（三）货币资金的划转1.以现金存入银行借：银行存款贷：现金2.自银行提取现金借：现金贷：银行存款3.将款项汇往采购地借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款4.将款项存入银行以取得银行汇票和银行本票 借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款银行本票5.月终将未到达的汇入款项登记入帐 借：其他货币资金在途资金贷：有关科目6.收到已记入“在途资金”的汇入款项借：银行存款贷：其他货币资金在途资金7.将外埠存款、 银行汇票、 银行本票存款的未用

3、余额转回结算户存款 借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款银行汇票银行本票（四）其他货币资金的支出1.以外埠存款支付购入材料的价款和运杂费借：原材料营业费用等贷：其他货币资金外埠存款2.以银行汇票、银行本票支付购入材料的价款和运杂费借：原材料营业费用等贷：其他货币资金银行汇票二、结算款项（一）应收帐款1.企业发生应收帐款借：应收帐款贷：营业收入2.收回款项借：银行存款贷：应收帐款3.预收有关单位的结算款项借：银行存款贷：应收帐款4.经营业务完成与其他单位结算借：应收帐款贷：营业收入5.退回多收的结算款借：应收帐款贷：银行存款6.收到的补付结算款借：银行存款贷：应收帐款（二）预收款项较多的企业可增

4、设“预收帐款”科目1.预收有关单位预收款项借：银行存款贷：预收帐款2.经营业务完成与有关单位结算借：预收帐款贷：营业收入3.退回多收的结算款借：预收帐款贷：银行存款4.补付的结算款借：银行存款贷：预收帐款（三）应收帐款发生坏帐1.提取坏帐准备的企业借：坏帐准备贷：应收帐款2.未提坏帐准备的企业借：管理费用贷：应收帐款（四）已确认并转销的坏帐以后又收回的1.提取坏帐准备的企业借：应收帐款贷：坏帐准备同时，借：银行存款贷：应收帐款2.未提坏帐准备的企业借：应收帐款贷：管理费用 同时，借：银行存款贷：应收帐款（五）应付帐款1.企业发生应付帐款借：原材料燃料库存商品营业成本等贷：应付帐款2.偿付时借：

5、应付帐款贷：银行存款3.预付有关单位结算款借：应付帐款贷：银行存款4.材料验收入库借：原材料等贷：应付帐款5.补付货款借：应付帐款贷：银行存款（六）应付工资1.支付工资借：应付工资贷：现金2.从应付工资中扣还各种款项借：应付工资贷：其他应收款其他应付款3.月份终了，对应发工资进行分配借：营业费用管理费用在建工程应付福利费贷：应付工资（七）应交税金、教育费附加及应付利润1.应交的营业税、城市维护建设税及教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税金其他应交款2.应交的房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用贷：应交税金3.应交的所得税借：利润分配贷：应交税金4.应交的固定资产投资方向调节税借：在建

6、工程贷：应交税金5.交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款6.补交的税金借：应交税金贷：银行存款7.退回多交的税金借：银行存款贷：应交税金8.应付的利润借：利润分配贷：应付利润9.支付利润借：应付利润贷：银行存款（八）其他应收款项1.发生的其他应收款项借：其他应收款贷：有关科目2.收回款项借：银行存款等贷：其他应收款（九）其他应付款项1.发生的其他应付款项借：银行存款管理费用贷：其他应付款2.支付时借：其他应付款贷：银行存款三、存货（一）购入原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、库存商品等1.购入并已验收入库的存货借：原材料燃料低值易耗品物料用品库存商品贷：银行存款应付帐款2.已支付货款但尚未到达

7、或尚未验收入库的存货借：原材料等（在途）贷：银行存款收到存货后借：原材料等（在库）贷：原材料等（在途）（二）领用原材料等各种存货1.操作间、部门领用原材料借：营业成本贷：原材料2.耗用燃料借：营业成本营业费用管理费用贷：燃料3.领用低值易耗品（1）一次摊销的低值易耗品领用时 借：营业费用管理费用贷：低值易耗品 报废时，将残料价值冲减有关费用 借：原材料等贷：营业费用管理费用（2）分次摊销的低值易耗品 领用时 借：待摊费用贷：低值易耗品分次摊入有关成本费用时借：营业费用管理费用贷：待摊费用报废时，将低值易耗品的残料价值冲减当期成本费用 借：原材料等贷：营业费用管理费用4.低值易耗品较多的企业可采

8、用“五五摊销法”（1）领用时借：低值易耗品（在用）贷：低值易耗品（在库）（2）月份终了，按当月领用低值易耗品的实际成本的 借：营业费用管理费用 贷：低值易耗品（摊销）（3）低值易耗品报废时 借：原材料等（入库的残料价值）低值易耗品（摊销）（报废低值易耗品的摊销额） 营业费用、管理费用（报废低值易耗品的实际成本的 值后的差额）贷：低值易耗品（在用）5.领用物料用品借：营业费用管理费用贷：物料用品（三）发生的存货盘盈或盘亏1.盘盈时借：原材料等贷：待处理财产损益2.查明原因后处理借：待处理财产损溢贷：管理费用3.盘亏时50计算摊销额50减去残料价借：待处理财产损溢贷：原材料等4.查明原因后处理（1

9、）收回残料借：原材料等贷：待处理财产损溢（2）应向保险公司或过失人收回的赔款 借：其他应收款贷：待处理财产损溢（3）属于非常损失的部分 借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢（4）属于一般经营损失部门 借：管理费用贷：待处理财产损溢（四）销售商品1.取得销售收入借：银行存款贷；营业收入2.期末结转销售成本借：营业成本贷：库存商品3.库存商品采用售价进行核算的，应增设“商品进销差价”科目 平时按售价结转成本借：营业成本贷：库存商品月份终了，计算分摊本月已销商品实现的进销差价 借：商品进销差价贷：营业成本四、对外投资（一）短期投资1.企业购入各种能随时变现、持有时间不超过1年的股票和债券 借：短

10、期投资贷：银行存款2.购入的股票中包括已宣告发放但未支取的股利借：短期投资其他应收款贷：银行存款3.收到发放的股利和债券利息借：银行存款贷：投资收益其他应收款4.宣告发放的股利借：其他应收款贷：投资收益5.债券到期收回本息借：银行存款贷：短期投资投资收益6.出售股票和债券借：银行存款投资收益（出售损失）贷：短期投资其他应收款 投资收益（出售收益）（二）长期投资1.股票投资（1）进行投资：借：长期投资贷：银行存款如实际支付的价款中含有已宣告发放的股利借：长期投资其他应收款贷：银行款 （2）发放股利a.采用成本法核算的企业借：银行存款等贷：投资收益b.采用权益法核算的企业如为所有者权益的增加借：长

11、期投资贷：投资收益 如为接受投资企业所有者权益的减少 借：投资收益贷：长期投资实际分得股利时借：银行存款贷：长期投资2.债券投资（1）进行投资借：长期投资贷：银行存款如实际支付的价款中含有债券利息 借：长期投资应计利息长期投资债券投资贷：银行存款 （2）债券应计利息，区别情况处理：a.面值购入的债券借：长期投资应计利息贷：投资收益b.溢价购入的债券借：长期投资应计利息（按当期应计利息）贷：长期投资债券投资 （按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分投资收益（按其应计利息与分摊数的差额）c.折价购入的债券借：长期投资应计利息（按当期应计利息）长期投资债券投资（按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分）

12、贷：投资收益（应计利息与分摊数的合计数）（3）债券到期收回的本息借：银行存款（本息合计）贷：长期投资债券投资（本金）长期投资应计利息（已计利息部分）投资收益（未计利息）3.其他投资（1）进行投资借：长期投资其他投资累计折旧贷：固定资产银行存款无形资产（2）投资分利：a.采用成本法核算的企业借：银行存款贷：投资收益b.采用权益法核算的企业，其投资分利比照股票投资进行处理（3）收回其他投资借：固定资产银行存款贷：长期投资其他投资累计折旧五、固定资产（一）固定资产增加的核算1.购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2.购入需要安装的固定资产安装时先通过在建工程借：在建工程贷：银行存款等固定

13、资产安装完毕交付使用 借：固定资产贷：在建工程3.自行建造完成的固定资产借：固定资产贷：在建工程4.其他单位投资转入的固定资产借：固定资产（投出单位的帐面原价）贷：实收资本（评估确认的价值） 累计折旧（帐面原价大于评估确认价值的差额）如评估确认的价值大于投出单位的帐面原价，按评估确认的价值 借：固定资产贷：实收资产5.融资租入的固定资产交付使用时借：固定资产贷：在建工程长期应付款租赁期满，设备所有权转归承租单位借：固定资产（有关明细科目）贷：固定资产（融资租入固定资产）6.接受捐赠的固定资产借：固定资产（确定的固定资产原价）贷：累计折旧（估计折旧）资本公积（两者的差额）7.盘盈的固定资产借：固

14、定资产（重置完全价值）贷：累计折旧（估计折旧）待处理财产损益（两者的差额）（二）固定资产减少的核算1.出售、报废和毁损等原因减少固定资产 借：固定资产清理（按减少的固定资产净值）累计折旧（按已提折旧） 贷：固定资产（按固定资产原价）2.投资转出的固定资产借：长期投资累计折旧贷：固定资产3.盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（按净值）累计折旧（按已提折旧） 贷：固定资产（按固定资产原价）（三）固定资产折旧按月计提固定资产折旧借：营业费用管理费用等贷：累计折旧（四）固定资产清理1.出售、报废和毁损的固定资产转入清理借：固定资产清理（按净值）累计折旧（按已提折旧）贷：固定资产（按固定资产原价）2.清理

15、过程中发生的费用借：固定资产清理贷：银行存款等3.收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入借：银行存款原材料贷：固定资产清理4.应由保险公司和过失人赔偿的损失借：其他应收款银行存款贷：固定资产清理5.结转清理固定资产损溢如为净收益借：固定资产清理贷：营业外收入处理固定资产收益如为净损失，区别情况处理： 属于自然灾害造成的损失 借：营业外支出非常损失贷：固定资产清理属于正常的处理损失 借：营业外支出处理固定资产损失贷：固定资产清理六、无形资产、递延资产（一）无形资产取得的核算1.购入或自行创造并按法律程序申请取得的无形资产 借：无形资产贷：银行2.其他单位投资转入的无形资产借：无形资产贷：实收资

16、本（二）无形资产减少的核算1.企业用已入帐的无形资产向外投资 借：长期投资贷：无形资产2.企业向外转让已入帐的无形资产借：银行存款贷：营业收入其他收入结转转让无形资产成本 借：营业成本贷：无形资产3.无形资产摊销 借：管理费用贷：无形资产（三）递延资产1.发生递延费用 借：递延资产贷：有关科目2.摊销时借：营业费用管理费用 贷：递延资产七、待摊费用、预提费用1.发生的各项待摊费用 借：待摊费用贷：银行存款低值易耗品2.分期摊销 借：营业费用管理费用贷：待摊费用3.发生的各项预提费用借：管理费用等财务费用贷：预提费用4.实际支出时借：预提费用贷：银行存款原材料等八、借款1.借入短期借款借：银行存

17、款贷：短期借款2.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款3.支付短期借款利息借：财务费用贷：预提费用银行存款4.借入长期借款借：银行存款在建工程 固定资产贷：长期借款5.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款6.长期借款利息支出（1）在固定资产尚未交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工决算前发生 的利息支出，计入固定资产价值借：在建工程等贷：长期借款（2）在固定资产交付使用后发生的或其他的长期借款利息支出借：财务费用贷：长期借款九、长期负债（一）应付债券1.发行债券收到款项时（1）面值发行借：银行存款现金贷：应付债券2）溢价发行的债券借：银行存款（收到的金额）贷：应付债券债券面值应付债券债券溢价（3

18、）折价发行的债券借：银行存款（收到的金额）应付债券债券折价贷：应付债券债券面值2.支付代理发行费及印刷费借：在建工程财务费用贷：银行存款3.分期计提利息用摊销溢价、折价（1）溢价发行的借：应付债券债券溢价（应摊销的溢价金额） 在建工程、财务费用（应计利息与溢价摊销额的差额） 贷：应付债券应计利息（2）折价发行的借：在建工程、财务费用（应摊销的折价金额和应计利息之和） 贷：应付债券债券折价（应摊销的折价金额） 应付债券应计利息4.债券到期，支付债券本息借：应付债券 贷：银行存款（二）长期应付款1.融资租入固定资产借：在建工程（需要安装的）固定资产（不需要安装的）贷：长期应付款2.发生的利息支出和

19、有关费用以及外币折合差额借：在建工程（在固定资产尚未交付使用或尚未办理竣工决算之前发生的） 财务费用（在固定资产交付使用并办理竣工决算之后发生的） 贷：长期应付款3.工程完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4.支付融资租赁费借：长期应付款贷：银行存款发生的利息支出和有关费用以及外币折合差额， 在固定资产尚未交付使用或 尚未办理竣工决算之前发生的借：在建工程贷：长期应付款十、所有者权益（一）实收资本收到投资者投入资本银行存款借：现金固定资产无形资产等贷：实收资本累计折旧（二）资本公积1.接受捐赠借：现金银行存款固定资产贷：资本公积累计折旧2.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借：银行存款等贷：实收资本资本公积3.财产重估增值借：原材料固定资产贷：资本公积4.将盈余公积转增资本借：资本公积贷：实收资本（三）盈余公积1.提取盈余公积借：利润分配贷：盈余公积2.盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配3.将盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本 十一、收入、成本、费用、税金1.实现的营业收入 借：银行存款应收帐款贷：营业收入2.结转营业成本借：营业成本贷：原材料库存商品应付帐款银行存款等3.发生营业费用时借：营业费用贷：现金银行存款累计折旧应付工资等4.各项经营业务应负担的营业税金及附加等借：营业税金及附加贷：