新点大学堂培训营改增

1、THE EPOINT-LEARNING新点大学堂“营改增来了“营改增来了l营改增概述l增值税下的工程造价PART 01什么是营改增？概述概述增加值增加值= =销售收入销售收入- -外购货物和劳务支出外购货物和劳务支出（为我国所采用）（为我国所采用） 或者，增加值或者，增加值= =总产出总产出- -中间投入中间投入增加值增加值= =折旧折旧+ +工薪工薪+ +利息利息+ +利润利润（直接税（直接税+ +股利股利+ +留存利益）留存利益）增值算法加法减法概述序号加工生产流程销售额增加值购进成本销项税进项税应交增值税（仅参考）1 1采矿采矿202020200 03.43.40 03.43.42 2初

2、加工初加工3030101020205.15.13.43.41.71.73 3精加工精加工60603030303010.210.25.15.15.15.14 4批发批发95953535606016.1516.1510.210.25.955.955 5零售零售1001005 59595171716.1516.150.850.85合计合计30530510010020520551.8551.8534.8534.851717营改增工程计价规那么增值算法进项税额购置价进项税额购置价* *扣除率扣除率销项税额销售额销项税额销售额* *税率税率销项税额销项税额- -进项税额进项税额增值税销项税额进项税额增值税

3、额增值税组成概述消除重复征税12345减少建筑业各环节偷漏税行为利于建筑业固定资产的更新与世界通行做法接轨，健全科学税收制度利于建筑业新技术、新设备的推广应用营改增对建筑业意义概述计税方法不同计税方法不同 A财务核算不同财务核算不同 3 B 营业税与增值税的差异分析营业税与增值税的差异分析1概述营业额含应纳税额营业额含应纳税额税率税率营业额营业额营业营业税税应纳税额应纳税额一般计税方法一般计税方法简易简易计税方法计税方法销售额销售额征收率征收率销项税额销项税额税率税率销售额销售额进项税额进项税额销售额不含应纳税额销售额不含应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额销项税额销项税额增增值值税税计税

4、方式A概述增值税下的工程造价销项税额进项税额甲方施工企业施工企业供给商销售额除税造价增值税率：11%除税本钱材料、效劳税率销项税额进项税额应纳税额一般计税法一般计税法抵税哪种工程适用于简易计税法？增值税下的工程造价简易简易计税法计税法小规模纳税人应税项目一般纳税人清包工项目一般纳税人甲供工程项目一般纳税人老项目增值税下的工程造价“房地产老工程如何具体定义？一在山东省行政区域内，一在山东省行政区域内，? ?建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证? ?注明的合同开工日期或未取得注明的合同开工日期或未取得? ?建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证? ?的建立工程承包合同注明的开工日期以下简称的建立工程

5、承包合同注明的开工日期以下简称“ “开工日期开工日期，在，在20212021年年5 5月月1 1日后的建立工程工程，应按照营改增后的计价依据执行。日后的建立工程工程，应按照营改增后的计价依据执行。二开工日期在二开工日期在20212021年年4 4月月3030日前的建立工程工程，在符合国家有关财税文件日前的建立工程工程，在符合国家有关财税文件规定前提下，应按照营改增后的计价依据执行；如不符合规定，应参照原合同价规定前提下，应按照营改增后的计价依据执行；如不符合规定，应参照原合同价或营改增前计价依据执行。或营改增前计价依据执行。三三20212021年年4 4月月3030日前尚未开标的依法招标工程，

6、招标文件及招标控制价编制，日前尚未开标的依法招标工程，招标文件及招标控制价编制，均应按照营改增后的计价依据执行。均应按照营改增后的计价依据执行。增值税下的工程造价营业税与增值税“简易计税法”对比原计价规则税前造价纳税额=税前造价税率增值税下的工程造价人工费材料费（除税） 施工机械费（除税）管理费（除税）规费（除税）应纳税额应纳税额+进项税额销项税额税前造价销项税额=税前造价税率销项税额计价？增值税下的工程造价“营改增本身对建筑施工企业影响工程造价中不含进项税额建筑业营改增会增加赋税吗？举例假设某建筑企业假设某建筑企业20212021年完成营业收入为年完成营业收入为11101110万元，万元，营

7、业本钱营业本钱999999万元营业收入和本钱均含增值税，万元营业收入和本钱均含增值税，本钱中，原材料约占本钱中，原材料约占55%55%，其他费用，其他费用10%10%营改增后，销项税额：营改增后，销项税额： 1110 1110 1+11%)1+11%) 11%= 11011%= 110万元万元应缴纳增值税应缴纳增值税110-94.35110-94.35=15.65=15.65万元，税负有所下降。万元，税负有所下降。对企业的影响对企业的影响无发票材料对企业的影响甲供材模式分析对企业的影响甲供材模式分析财务部需专人负责增值税的进项税票抵扣与增值税的申报缴纳，申报前做好税收筹划，防止自身原因造成多交增值税留抵的情况，加速资金流动，合理利用资金，降低税收风险。预算部就价外税的问题，从投标报价环节，到本钱核算环节，重新调整计算方式，税改的同时，也增加了预算的难度，这就要求预算部尽快适应增值税这种