辅助生产车间(机修车间),基本生产车间生产甲、乙

1、成本会计03任务1、资料：某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间（机修车间），基本生产车间生产甲、乙两种产品。该企业是大量生产的企业，因半成品不对外销售，所以，管理上不要求计算半成品成本。因此，采用品种法计算产品成本。该企业实行一级成本核算，为了归集生产费用计算产品成本，设置了甲、乙两种产品的“基本生产成本明细账”和辅助生产车间的“辅助生产成本明细账”。“基本生产成本明细账”设置“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算，发生时直接归集在“辅助生产成本”账户中。（1）201×年10月生产车间发生的经济业务如下： 基本生

2、产车间领有材料100000元，其中：直接用于甲产品的A材料20000元，直接用于乙产品的B材料30000元，甲、乙产品共同耗用的C材料40000元（按甲、乙产品的定额消耗量比例进行分配。甲产品的定额消耗量为8000公斤，乙产品的定额消耗量为2000公斤），车间的机物料消耗性材料10000元；辅助生产车间领用材料12000元；共计120000元。 基本生产车间本月报废低值易耗品一批（劳动保护用品），实际成本为4000元，残料入库，计价200元，采用五五摊销法进行核算。 基本生产车间的工人工资40000元（按甲、乙产品耗用的生产工时比例进行分配，甲产品的生产工时为6000小时，乙生产的生产工时为2

3、000小时），管理人员工资8000元；辅助生产车间的工人工资12000元，管理人员工资3000元；共计63000元。 按照工资费用的5%计提职工福利费。 基本生产车间月初在用固定资产原值200000元，月末在用固定资产原值240000元；辅助生产车间月初、月末在用固定资产原值均为80000元；按月折旧率1%计提折旧。 基本生产车间发生其他货币支出9080元，其中：办公费2000元，差旅费3000元，运输费4080元；辅助生产车间发生其他货币支出6100元，其中：办公费1000元，差旅费2000元，运输费3100元。各项货币支出均为全月汇总的金额，并假定全用银行存款支付。 （2）本月辅助生产车间

4、共完成修理工时9000小时，其中：为基本生产车间提供8000小时，为企业管理部门提供1000小时。该企业辅助生产费用规定采用直线分配法按工时比例分配。（3）基本生产车间的制造费用按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配。 （4）月初在产品生产成本：甲产品直接材料费用32000元，直接人工费用23800元，制造费用33200元；乙产品直接材料费用19000元，直接人工费用7000元，制造费用10000元。 （5）甲产品本月完工产成品2000件，月末在产品800件，完工率为40%，采用约当产量比例法分配完工产品和在产品的费用。甲产品的原材料在生产开始时一次投入。 乙产品本月完工产成品1120件。乙产

5、品各月在产品数量变化不大，生产费用在产成品与在产品之间的分配，采用在产品按固定成本计价法。 要求：(1)根据上述资料，分配各项费用，编制各种费用分配表。 （2）根据各种费用分配表，编制会计分录。 （3）根据各种费用分配表和会计分录，登记各种费用、成本明细账。 （4）分配计算完工产品成本和月末在产品成本。 （5）根据各产品成本明细账登记的完工产品成本，编制产品成本汇总表，并编制结转产品成本的会计分录。（本题70分）表1 材料费用分配汇总表 201×年10月 份 单位：元  分配对象 成本项目或 费用项目 原材料低值易耗品 实 际 成 本 实 际 成 本基本生产车间甲

6、产品直接材料 52000 乙产品直接材料 38000  一般耗用 机物料消耗 10000 劳动保护费  1800机修车间直接材料 12000  合 计 112000  1800 解：（1）原材料分配率40000/（8000+2000）4 甲材料应分配8000*4+2000052000（元）乙材料应分配2000*4+3000038000（元） 低值易耗品2000-2001800（元）会计分录：借：基本生产成本甲产品（直接材料） 52000

7、-乙产品（直接材料） 38000 制造费用 10000 辅助生产成本 12000 贷：原材料 112000 借：原材料 200 制造费用 1800 贷：低值易耗品-低值易耗品摊销 2000 借：低值易耗品-低值易耗品摊销 4000 贷：低值易耗品-低值易耗品摊销 4000表2 职工薪酬分配表 201×年10月份 单位：元 分配对象 成本项目或 费用项目 分配标准(工时) 分配 率工资分配金额职工福利费(工资的 5%) 职工薪酬合计甲产品直接人工 6000 5 30000 1500 31500乙产品直接人工

8、 2000 5 10000 500 10500基本生产车间工资费   8000 400 8400 机修车间直接人工   12000 600 12600工资费   3000 150 3150 合 计    63000 3150 66150 （2）工资分配率40000/（6000+2000）5 甲产品工资费用6000*53

9、0000（元）乙产品工资费用2000*510000（元）甲产品福利费用30000*5%1500（元）乙产品福利费用10000*5%500（元）会计分录：借：基本生产成本-甲产品（直接人工）31500-乙产品（直接人工）10500 制造费用 8400 辅助生产成本 15750 贷：应付职工薪酬 66150表3 固定资产折旧费用分配表 201×年10月份 单位：元 分配对象 费用明细项目 分配金额 基本生产车间 折旧费 2000 机修车间 折旧费 800 合 计  2800 （3）基本生产车间折旧200000*1%2000（元） 辅助生产

10、车间折旧80000*1%800（元）会计分录：借：制造费用 2000 辅助生产成本800 贷：累计折旧2800 表4 其他费用汇总表 201×年10月份 单位：元 分配对象办公费 差旅费运输费合 计 基本生产车间 20003000 4080  9080 机修车间 10002000 3100 6100  合 计     借：制造费用9080 辅助生产成本6100贷：银行存款15180  表5 辅助生产成本明细账车间名称：机修车间 201×

11、年10月份 单位：元 2000 年 凭证号数 摘要 材 料 费职工薪酬 折 旧 费保险费修理费  其 他 合 计月日   分配其他费用分配材料费用 分配职工薪酬 分配折旧费 月计月末分配转出 120001200012000 157501575015750 800800800  610061006100 610012000157508003465034650辅助生产费用分配率34650/（8000+1000）3.85基本生产车间应分费用8000*3.8530800（元）企业管理部门应分费用1000

12、*3.853850（元）表6 辅助生产费用分配表车间名称：机修车间 201×年10月份 单位：元 受益单位修理工时分配率分配金额基本生产车间 8000 3.85 30800企业管理部门 1000 3.85 3850 合 计 9000  34650 借：制造费用30800 管理费用3850贷：辅助生产成本34650表7 基本车间制造费用明细账 201×年 10月份 单位：元  摘 要机物 料消耗 劳动保护 费 水 电 费 职工薪酬折旧费保险 费修理 费其*他

13、  合 计 分配其他费用分配材料费用分配职工薪酬 分配折旧费分配辅助生产费 月 计月末分配转出  100001000010000 180018001800  840084008400 200020002000  308003080030800 908090809080 90801180084002000308006208062080 制造费用分配率62080/（6000+2000）7.76甲产品应分费用7.76*600046560（元）乙产品应分费用7.7

14、6*200015520（元） 表8 制造费用分配表 车间名称：基本车间 201×年10月份 单位：元产品名称生产工时(工时)分配率 分配金额甲产品 乙产品60002000  7.767.76 4656015520 合 计8000   62080 借：基本生产成本-甲产品 46560-乙产品15520贷：制造费用62080表9 完工产品成本与在产品成本计算单产品：甲产品 201×年10月份 单位：元 成 本 项 目  直接材料 直接人工 制造费用 合 计 月初在产品成本 本月生产费用 合

15、 计 完工产品数量 在产品约当量分配率 完工产品成本 月末在产品成本 3200052000840002000800306000024000 238003150055300200032023.8447672.417627.59 332004656079760200032034.3868758.6211001.38 89000130060219060176431.0342628.97 直接材料84000/（2000+800）30直接人工55300/（2000+800*40%）23.84制造费用79760/（2000+800*40%）34.38

16、60;表10 完工产品成本与在产品成本计算单产品：乙产品 201×年10月份 单位：元 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 合 计    月初在产品成本 本月生产费用 合 计 完工产品产量 在产品产量分配率 完工产品成本 月末在产品成本 19000380005700011203800019000 700010500175001120105007000 10000155202552011201552010000 36000640201000206402036000  表11 基本生产成本明细账

17、产品名称：甲产品 201×年10月份 完工产品：2000件 月末在产品：800件 单位：元 年 凭证 号数  摘 要  直接材料  直接人工 制造费用  合 计月日      月初在产品成本 分配材料费用 分配动力费用 分配职工薪酬 分配制造费用 合 计 结转完工产品成本 月末在产品成本 3200052000840006000024000 23800315005530047672.417627.59 33200465607976068758.6211001.38&#

18、160;89000520003150046560219060176431.0342628.97  表12 基本生产成本明细账 产品名称：乙产品 201×年10月份 完工产品：1120件 月末在产品： 件 单位：元 年 凭证 号数  摘 要  直接材料  直接人工 制造费用  合 计月日     月初在产品成本 分配材料费用 分配动力费用 分配职工薪酬 分配制造费用 合 计 结转完工产品成本 月末在产品成本 1900038000570003800019000 700010500

19、17500105007000 1000015520255201552010000 360003800010500155201000206402036000 表13 产成品成本汇总表 201×年10月份 单位：元产品名称单位产量直接材料直接人工制造费用 合 计单位成本 甲产品 件 2000 60000 47672.41 68758.62 176431.0388.22 乙产品 件 1120 38000 1050015520  64020 57.16 合 计 _  98000 58172.41 84278.62 240451.03  借：产成品-甲产品176431.03-乙产品64020贷：基本生产成品240451.03 2、某企业采用简化分批法计算甲产品各批产品成本。3月份各批产品成本明细账中有关资料如下： 10