公路工程审计培训讲解审计策略谈判技巧案例分析61页pdf

1、公路工程审计交通部公路工程定额站2013年10月10日第一章工程审计的相关知识一、工程审计的法律依据及作用二、工程审计的分类三、工程审计的风险及风险规避交通部公路工程定额站2013年10月10日第一章工程审计的相关知识一、工程审计的法律依据及作用审计法第23条、第40条、第45条和审计法实施条例第21条的规定： 审计机关对与国家建设项目直接有关的建设、设计、施工、采购等单位的财务收支情况进行审计监督。有政府性投资的建设项目，一律要进行工程审计。交通部公路工程定额站2013年10月10日第一章工程审计的相关知识二、工程审计的分类1、根据审计范围分为：工程造价审计和竣工财务决算审计。2、根据受委托

2、人的不同分为：内审和外审。3、根据介入时间分为：工程竣工审计和跟踪审计。交通部公路工程定额站2013年10月10日第一章工程审计的相关知识三、工程审计的风险及风险规避1、人的风险2、审计机关或社会中介的风险3、风险规避交通部公路工程定额站2013年10月10日第一章工程审计的相关知识人的风险：两个案例交通部公路工程定额站2013年10月10日第一章工程审计的相关知识审计机关或者社会中介的风险：· 审计程序方面的不足· 过于追求处理处罚结果· 法律依据不足· 行政法与民法的冲突交通部公路工程定额站2013年10月10日第一章工程审计的相关知识风险规避：&#

3、183;严格按照法律法规规定的审计程序实施审计·审计证据要具有客观性、相关性、充分性和合法性·要体现行政部门监督职能·努力建议完善有关法律法规交通部公路工程定额站2013年10月10日第二章 公路工程审计的流程和方法一、公路工程审计流程二、公路工程审计策略和方法三、公路工程具体审计实施方法四、公路工程审计各阶段审计的核心和基础五、公路工程审计的重点和难点六、公路工程审计主要扣款的方面七、人员素质和知识结构八、谈判技巧交通部公路工程定额站2013年10月10日第二章 公路工程审计的流程和方法一、公路工程审计流程1、收集资料、熟悉工程情况2、合同清单内项目审计3、工程

4、变更索赔审计4、出具最终审计报告5、配合审计机关交通部公路工程定额站2013年10月10日第二章 公路工程审计的流程和方法二、公路工程审计策略和方法·全面审计：全面、细致、差错少、质量高，但工作量较大·标准预算审计：时间短、效果好、定案容易，只适用按标准图纸设计或施工的工程·分部实施审计：审计速度快·对比审计：根据工程的不同条件和特点区别对待交通部公路工程定额站2013年10月10日第二章 公路工程审计的流程和方法三、公路工程具体审计实施方法·看图法·观察法·询问走访法 ·调查法·开挖法·测量法

5、·分析法·核对法交通部公路工程定额站2013年10月10日第二章 公路工程审计的流程和方法四、公路工程审计各阶段审计的核心和基础1、项目招投标管理审核：·招投标程序的合法性、公正性、规范性交通部公路工程定额站2013年10月10日第二章 公路工程审计的流程和方法2、合同管理审计：·结算方式的约定·补充协议的约定·优惠方式、出处、幅度·合同类型和调整原则·材料的品牌、规格、标准、规范及有关经济、技术要求”交通部公路工程定额站2013年10月10日第二章 公路工程审计的流程和方法3、工程量计量及竣工图的审计·

6、事中控制，防止遗漏。·明确审核职责和处罚条款，·比对、分析·原设计单位设计人员签字确认并盖章·综合分析法交通部公路工程定额站2013年10月10日第二章 公路工程审计的流程和方法4、材料价格的审计·现场查勘、重点核对·利用数据库、询价，收集信息·合理确定材料设备价格·鉴定发票的真伪交通部公路工程定额站2013年10月10日第二章 公路工程审计的流程和方法5、工程设计变更和工程现场签证的审计·规范性（特别注意：负变更）·时效性·达不到标准的一律不予计取·关注变更、签证·

7、;综合单价的确定交通部公路工程定额站2013年10月10日第二章 公路工程审计的流程和方法6、工程索赔事项的审计·合同文件缺陷引起的索赔：协商解决·建设单位违约引起的索赔：合理确定补偿标准·监理不适当指令或失责造成的索赔，合理补偿：经济处罚·索赔时效性不符合合同约定，索赔证据真实性、有效性存在缺陷的：降低补偿标准直至取消补偿交通部公路工程定额站2013年10月10日第二章 公路工程审计的流程和方法五、公路工程审计的重点和难点1、桥梁工程·审计是否符合范本计量规则的要求（重点）·避免高估冒算、重复计量·对每期计量认真审核

8、83;对以往审计发现的问题重点关注。交通部公路工程定额站2013年10月10日第二章 公路工程审计的流程和方法2、路基工程：·路基断面方的计算（重点、难点）·审计不符合范本计量规则的项目（重点）·线外工程的核实交通部公路工程定额站2013年10月10日第二章 公路工程审计的流程和方法3、路面工程·重点关注路面工程中结构物处路（桥）面铺装的计量、甲供材超（欠）供等问题。·路面工程量计算中我们还将重点关注耳背墙所占的结构层体积及结构物人孔所占体积等问题。交通部公路工程定额站2013年10月10日第二章 公路工程审计的流程和方法4、交通工程·

9、;隔离栅、护栏、标志标线等工程:通常变更较小核实合同项目的完成情况（重点）·安全设施工程的审核：核实现场实施情况和计量资料是否一致，是否按合同规定的计量规则进行计量交通部公路工程定额站2013年10月10日第二章 公路工程审计的流程和方法5、机电安装工程·重点核实工程量及安装材料的品牌、材质及规格，变更项目安装主材的价格。交通部公路工程定额站2013年10月10日第二章 公路工程审计的流程和方法六、公路工程审计主要扣款的方面1、100章 总则· 100章内容计量单位为项，跟合同清单无变化，一般不是有特殊原因，基本无扣减。交通部公路工程定额站2013年10月10日第

10、二章 公路工程审计的流程和方法2、 200章 土方：·土方断面的计算复核·平均断面法和似棱体公式分别计算·清表面积的计算·河塘清淤部分·质量问题交通部公路工程定额站2013年10月10日第二章 公路工程审计的流程和方法3、 300章 路面：·主要考虑桥梁台背位置，桥面伸缩缝位置沥青砼的扣除，·桥面铺装中是否含泄水管的引下管等，结构占路面体积的扣除；·搭板三角形占路面结构体积的扣除；·中分带填土对结构物所占填土体积的扣除；·带采光井的通道对路面结构的影响等。交通部公路工程定额站2013年10月10

11、日第二章 公路工程审计的流程和方法3、 400章 桥梁：·不予计量钢筋的扣除·后张法预应力钢绞线两端锚具外表面之间的理论长度的重量·空心板的封头砼和箱梁的封锚砼不另行计量·带系梁桩基长度计算及系梁高度范围内桩柱混凝土的计算·对护栏中预埋钢筋和预埋钢板，予以扣减·对部分容易重复计算的混凝土，予以扣减·承台封底砼不予计量部分，予以扣减·通道范围内的通道的附属工作，不单独计量交通部公路工程定额站2013年10月10日第二章 公路工程审计的流程和方法七、人员素质和知识结构·审计前一定要熟悉、熟知申报的资料

12、3;丰富的专业知识·对人谦卑的工作态度·过硬的心理素质·较强的事物综合判断分析能力·坚决的抵抗外界腐蚀能力·要有坚持原则的换位思考能力交通部公路工程定额站2013年10月10日第二章 公路工程审计的流程和方法八、谈判技巧·倾听，让对方开口·不轻易下结论·语言要有针对性·表达委婉、学会沉默·首战必胜·不纠缠交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析一、审计过程中发现的问题二、问题的成因简析三、案例分析交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程

13、审计的案例分析一、审计过程中发现的问题1、施工单位报审变更与结算中存在的问题：·多计工程量·高套定额·编制假预算和假结算·重复计算工程量等交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析2、审计工程结算审核面临的问题：·承包工程合同签定不规范·建设单位不正常的举动·材料成本难以确定·监理单位没有尽职交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析二、问题的成因简析1、建设单位对有关的法律、法规学习不够、认识不深2、工程造价编制人员，图省事，或者有意增大工程造价3、技术

14、资料的未能完整归档或有意不建档4、工程技术人员职业道德水准不高交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析二、案例分析1、涉及工程量计算错误：案例一：某省一高速公路，双向六车道，路线长度约为9KM，填土高度平均约为3米左右，路基红线为60米，工程结算中，承包人申报了清表数量为70万平米，清表补偿11万方，压实补偿14万方，清淤量约为6万方，并且填塘段填筑近10万方碎石土。合计计价方超出合同清单近20万方。交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析案例二：某高速公路存在一段低洼土方回填项目，审前调查阶段凭直觉感到施工单位结算中的原低洼地段

15、土方回填量过大，但是承包人所提交的各种竣工资料齐全交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析案例三：在某省某高速公路审计时，出于对新型管桩工艺学习的要求，调阅了有关施工工艺和现场图片，并听取了施工方人员的介绍。根据图纸要求某路段软基地段管桩排数为路基坡脚除以每排桩之间的距离+1排打设，承包人申报也按照此数量申报，后发现其专业分包单位的一个桩位布置图中，排数就是比按图纸计算的数量少了一排桩，且布置比较合理。但除此之外的所有其他竣工决算资料（包括竣工图、计算支付清单、现场施工记录、监理确认记录、业主确认记录等）都显示其是按多一排桩实施的。交通部公路工程定额站2013年

16、10月10日第三章 公路工程审计的案例分析案例四：某施工标段招标时采用招标图纸招标，招标图纸中对钢筋也区分了架立钢筋、搭接钢筋等等应计价不计量钢筋，招标工程量清单中将该部分钢筋列入工程量清单数量，根据该招标图纸和工程量清单，承包人申报钢筋均未考虑计价不计量钢筋。审计时要对这部分钢筋数量进行核减，因为该标段桥梁数量较大，光该部分钢筋扣减就会涉及300多万元，承包人对此不服，要求如果不计量就变更支付单价，因为承包人根据招标图纸和招标工程量清单的理解对此进行了计量。交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析2、工程单价采用错误：案例五：某特大项目发生了重大设计变更，钢筋

17、全部由II级钢筋调整为III级钢筋。对此承包人要求增加两部分费用，一部分为两种钢筋的差价，第二部分要求增加钢筋接头的费用，理由是原投标报价为焊接接头，现变更成为套筒接头，承包人要求增加单价，业主对该份变更进行了审查，并批复了新的接头增加费用，即因接头增加，每公斤钢筋增加了0.3元。交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析（续上页）审计过程中，通过分析审批增加价格的单价分析表发现：一、计算增加套筒费用同时没有扣减原钢筋加工制作定额中的焊接接头费用，经重新计算，每公斤又扣减焊接费用0.23元，该变更涉及钢筋1万多吨；二、经进一步查阅承包人的投标方案，承包人标书中明确

18、“钢筋笼制安钢筋笼在加工车间下料，分节同槽制作，根据运输、起吊设备性能，单节钢筋笼长度为12m。主筋间采用冷挤压套筒或直螺纹连接，。4)钢筋施工 进场钢筋应附有出厂合格证。主筋采用劲性骨架定位。主筋连接采用镦粗直螺纹接头。”证明承包人投标时已经考虑了该接头的费用，所以，对增加的300多万钢筋接头费用全部予以核除。交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析案例六：在某水网地区，一段水利护岸工程，为浆砌片石防护结构，挡墙高度设计为1.5米高，工程量清单的计量单位为米，工程实施后，考虑到旅游开发需要，建设亲水平台的需要，将挡墙高度降低了50厘米，但未办理任何设计变更手续

19、（负变更，建设方不提，承包方更不会提），工程计量时，监理工程师按照合同清单以米为计量单位进行了计价。该项目经内审，也没有发现问题，外审进场后，对照施工图和竣工图，发现该部分发生了工程变更，按照投标水平重现核算了计量单价，扣除了多付工程款，并建议建设单位进行自查自纠，对监理和内审单位进行处罚。交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析案例七：某高速公路工程，在项目建设过程中，为了协调地方关系，调整地方水系，同意给水系收到的地方建设约400米的1.0米线外涵洞，并由实施该路段范围内的主线施工单位承担该增加内容。项目实施完毕，承包人申报线外涵洞，套用合同价格为2000元

20、每米的主线涵洞价格，理由是“清单中有同类项目可以采用清单价格”。交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析案例八：在某省某县的一个闸桥施工，闸桥为港行梁上部结构，工程量清单数量为2890000kg，单价为27元/kg（价格太高了）。随着施工开展，发现业主提供的工程量清单仅仅计算了半幅桥的钢结构重量，在实际计量过程中，业主并未对多出来的2900吨钢结构单价进行调整，仅仅作为工程量增加。交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析3、工程中偷工减料：案例九：某高速北环段路基防护经历了由预制六角块全防护变更为缓坡生态防护，再变更为六角块全防护

21、的过程。主要变更的原因是北环路基砂性土，缓坡遇雨冲刷厉害。对此承包人曾经提起过索赔，但最终业主未批复。经最终确定的施工方案仍旧为六角块全防护，经现场实地勘察，护坡六角块毁损严重，部分六角块下部所垫土层冲刷严重，形成悬空形状，护坡面的面层呈粉碎性风化状，并且怀疑六角块的标号不达标号。预制空心六角块护坡，六角块的计算厚度为15CM，根据实际现场测量，施工六角块的平均厚度取为13.5CM，预制实心六角块，计算厚度为8CM，实际现场抽查厚度平均约为6CM。交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析案例十：某高速公路路面标段施工过程中，沥青为环氧沥青，材料为甲供，根据施工图

22、纸以及沥青混凝土的设计标号，再根据理论油石比等指标计算的沥青供应量约为12000吨，施工结束后统计所有甲供沥青用量为10500吨。交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析4、材料方面：案例十一：一个高速公路扩建工程，施工是在原四车道仍通行的情况下，再增加二个车道，路上原有的护栏及隔离栅由护栏承包单位重新出新整理后再用，结算时材料按一定的损耗率折算。建设单位在与护栏及隔离栅的施工单位合同中明确原有护栏、隔离栅由土建施工单位负责保护，但在施工过程中，沿线约70%以上护栏及隔离栅被盗，部分为当地老百姓偷走，部分被不明团伙成片成片的运走。以上两项的缺失全部由业主买单，共

23、计损失400多万元。另外，为了迎接通车典礼，在通车前安装好的电缆也因现场管理不善，被偷后。损失200多万元。交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析（续上页）在某省高速公路建设中，沥青砼路面所用的沥青为甲供。结算时按其实际供应量和提供给施工单位进行投标报价，从施工单位的工程款中扣除。某市在建设绕城公路时，中标的施工单位按设计图纸规定的沥青砼路面的规格、型号，对沥青砼的投标报价综合报价是2.33亿元，其中沥青砼的投标工程量为31.82万立方米，综合单价为650元/立方米（沥青作为甲供材按建设方提供的单价4200元/吨计入综合报价之中）。根据设计含量，施工单位在投标

24、文件的主要材料一览表中列出了沥青的投标用量为23000吨（即在该施工单位2.33亿元的报价中，包含了甲供的沥青材料款4200元/吨*23000吨=9660万元）。甲乙双方据此签定了合同。交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析案例十二：在某省高速公路建设中，沥青砼路面所用的沥青为甲供。结算时按其实际供应量和提供给施工单位进行投标报价，从施工单位的工程款中扣除。某市在建设绕城公路时，中标的施工单位按设计图纸规定的沥青砼路面的规格、型号，对沥青砼的投标报价综合报价是2.33亿元，其中沥青砼的投标工程量为31.82万立方米，综合单价为650元/立方米（沥青作为甲供材按

25、建设方提供的单价4200元/吨计入综合报价之中）。根据设计含量，施工单位在投标文件的主要材料一览表中列出了沥青的投标用量为23000吨（即在该施工单位2.33亿元的报价中，包含了甲供的沥青材料款4200元/吨*23000吨=9660万元）。甲乙双方据此签定了合同。交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析（续上页）实际施工时，发生了设计变更，最终甲供沥青量仅为16000吨，远小于原投标报价时的沥青量。审计部门在审计中要求从合同价中扣除甲方未供应部分的沥青材料款计（4200元/吨*7000吨）2940万元。理由是：合同价中包含的是23000吨的甲供沥青材料款，结算时

26、仅按实际供应量16000吨扣款，1.56亿元的合同价中尚余7000吨甲供沥青材料款未扣，理应扣除。建设单位和施工单位却坚持认为不能扣除这部分沥青材料款。理由有两个：一是投标书沥青用量均为理论用量计算，从未按照沥青实际用量对投标价进行调整，施工单位就是据此习惯做法考虑投标报价水平的；交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析（续上页）二是承包人认为甲方少供了沥青用量，但是增加了其他添加用料的量，经承包人初步核算后，两者费用相差不多，且存在技术革新费用。综合以上情况，个人倾向于扣除该费用，但承包人可以对该设计变更提出重新申报单价。事情不要混同处理，应该一码归一码，走不

27、同的处理渠道交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析4、采用假资料、假合同、假发票欺骗：案例十三：在某地方公路施工中，该工程位于长江中一较大的江中小岛上，所有土方为外购土方。取土距离文件提供为23，工程量清单计列有增运距的内容，每增运方公里单价为1.4元。审计时发现，土方量无大变化，但是土方运距增加为27公里，经实地调查后，运距基本维持在23公里，因此准备核减增加运距费用。这时承包人提供了一份由交警部门出示的证明，说是该路线上有一座小桥，限重10吨，严禁土方车辆通过，需要绕路，故增加运距。交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析（

28、续上页）经走访得知，其实运距并未增加，只是由于基本建设项目上马较多，土源费用增加，为弥补土源费用损失，才搞了一份这样的证明，其中原因建设方也默认。审计时候对运距增加部分予以核减，土源费用上涨部分根据合同约定风险进行分担。交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析案例十四：某特大结构物深基坑钢板桩维护审计中，承包人所有的计量资料、监理签证资料等工程资料证明均为新购拉森ii型钢板桩，因为靠近重要的防洪设施，本身具有应急抢险性质，业主按照新购拉森II型钢板桩予以核价，核定含施工费的综合单价为12000元/t一个基坑增加了投入近150万元。审计人员进场后，有一次到另一单位

29、进行延伸审计，突然一审计人员想到了该单位向该项目的承包人供货，就随便问了一下。结果对方说已经很多年没给这家单位供货了，一听这个信息，该人员觉得事有可疑，及时进行合同核实，查项目部财务帐，最终发现该批钢板桩为废旧钢板桩，只能按残值计算，最终核定为4000元/t，节约投资约100万元。承包人采用假合同欺骗建设款事项也得到揭露。交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析案例十五：在某省的一条高速公路审计过程中，资料作假，在审计过程中对同一个砍树挖根项目，出现监理、承包人、业主均由签字的两份文件，并且时段达到一个月长度之久，两份文件装订在一起，数量相差10多倍，一份签的是

30、几千棵，一份签的是10多万棵，明显假资料。质询承包人和建设单位，他们也无法自圆其说，只是说前面的做错了，几个部门都做错了，这种怪事居然也发生了。本着揭露问题还是扣款的选择，建设单位选择了扣款，为国家追回投资款。对签证文件进行详细检查。交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析案例十六：某条高速公路审计过程中，发现有如下一设计变更。绿化设计单位将绿化树种由普通杨树变更为相对名贵的银杏，增加了投资2000余万元，成倍增加了设计费和监理费。审计发现该问题后，及时通知业主，建设方很奇怪的在这个问题上站在了投标人一方，因为设计费、监理费按国家规定均根据工程造价计取，在跟建设

31、方、设计和监理方协商无果之后，审计组采用了揭露问题的方式把该问题写进了审计报告。交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析6、建设方、施工方、监理联合进行欺瞒：案例十七：某高速公路二期工程土方施工中出现问题。在该项目内审过程中，每标段均审出近200万的核减额。外审进场后，绞尽脑汁，历时3个月，对审核后的标段，每标才核减出2万元左右。但第四个月的时候，外审单位财务审计调查征地拆迁时，发现建设单位对取土坑进行了变更，而该变更未办理任何变更资料，造成土方运距比投标时运距减少，就这一项，土方量大的标段被核减出了200万左右，土方量小的标段也被核减了几十万元。据此，建设单位

32、扣减了内审单位的大部分审计费用，对此，内审单位也很冤枉，明明是建设方刻意隐瞒该变更事实，目前这个事件还在协调中。交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析案例十八：某年，某审计部门对某公路绿化工程进行审计，发生如下事件：（1）该标段的绿化工程合同价为400多万元，但结算价却高达2800万元；（2）审计人员要求跟承包商对账的时候，承包人无人到场；（3）变更签证作假，同一个事由在建设单位、内审单位、监理单位和施工单位分别提供的档案资料中，其文件格式、签名和印章样式均不一致；（4）许多蓬径规格为30-40公分的苗木的栽种密度为3株/平方米，但设计变更中这些苗木的栽种密度变更为36株/平方米，且变更设计图无原件，要求设计单位提供，设计单位已纸质图纸已经按合同移交，电子图因电脑坏，丢失，不予提供；交通部公路工程定额站2013年10月10日第三章 公路工程审计的案例分析（续前页）（5）审计组经