债权债务核算流程

1、债权债务核算流程一、 债权债务核算的规定债权债务是企业在经济活动过程中与其他单位结算时所形成的应收、预收、应付、预付和其他应收应付款项及专项应付款，财务部门要正确运用会计科目，按会计制度进行帐务处理，不得将预付款项放在“备用金”科目上。工程竣工结算批复后，施工劳务分承包完工结算必须全部完成，与材料供应单位核对货款往来，在保证结算资料完整，没有遗留问题的情况下，应办理相应的债权、债务签认手续，并结转到公司财务部。与业主在办理工程价款结算过程中形成的应收帐款和预收帐款，各单位财务部门要建立台帐进行记录和反映，内容包括工程预收款、材料预收款、甲供料款、质量保证金、各种奖励金和代扣税金、其他代扣款项及

2、实际收到货币资金等。工程结算价款是我公司生产资金的主要来源，各单位要加大力度、想方设法将应收的工程款收回。预付帐款必须按照规定程序办理。首先双方要签订经济合同，要严格按合同条款规定金额办理预付款，并由单位主管签字后财务方可付款。办理工程预付款时收款单位应向我单位出具预付款保证金或保函。合同部门应及时办理分包结算，材料部门及时持发票报销。各单位财务部门要根据分包结算单和购货发票如实反映应付帐款，预结算分包款和预点料款应在次月及时按原预结金额冲回。各种债权债务要明确责任人员，原则上经办人为主要责任人，部门主管要督促经办人及时办理清算工作。责任人于合同终了以后将应该收回的款项要及时收回，其期限最长不

3、超过三个月。对于零星出售材料、废料、机械出租等事项要预收一定数额的货款或定金。各单位主管要定期过问本单位的债权债务情况，财务部门对于时间较长的应收、应付款要及时向有关领导汇报，由有关领导组织力量或责成有关责任人进行清收。各单位要建立债权债务的核对签认制度。各单位财务要及时对内部往来各种经济业务进行帐务处理，季度末核对相符签认后，余额结转到公司财务部，并与公司财务部核对和签认；与外单位的债权债务也应定期核对，发出核对通知书（尤其是债权），互相签认盖章，取得法律证据。支付各种债务时，收款（债权）单位经办人要出具有效证明其与收款（债权）单位关系的证明材料和盖有收款（债权）单位财务专用章的正式收据，收

4、据上的收款（债权）单位名称应与我单位帐面上反映的债务单位名称一致，并经有关单位领导签字后财务部门方可办理支付。二、债权债务科目核算内容为了核算企业发生的各项债权债务，需设置“应收帐款”、“预收帐款”、“应付帐款”、“预付帐款”和“其他应收款”、“其他应付款”、“应交税金”、“短期借款”、“内部往来”、“专项应付款”、“长期借款”及“长期应付款”、“预计负债”等科目。为方便日后查帐，对于同一笔债权债务业务的金额不要在“应收帐款”和“预收帐款”、“预付帐款”和“应付帐款”、“其他应收款”和“其他应付款”两边挂帐，应把发生的业务金额放在同一个债权债务科目的同一单位名称下，期末根据余额方向再进行调整。

5、下面分别叙述以上科目的核算方法。 应收帐款 本科目主要核算与业主办理工程结算，应向业主收取的验工计价款。本科目下设二个二级明细科目，即应收工程款和应收质量保证金，二级科目下按业主名称设三级明细科目。 与业主办理验工计价，结算单中业主扣质量保证金、甲供料款、预付款及代扣税金及附加、借：应收帐款-应收工程款XX业主 -应收质量保证金XX业主 贷：工程结算附件：经业主签认批复的验工计价单和发票记帐联 收到业主拨付的工程款借：银行存款贷：应收帐款-应收工程款XX业主附件：银行进帐单、向业主开具的收据记帐联等 收到业主代扣营业税及附加税票借：应交税金营业税 城市维护建设税其他应交款教育费附加贷：应收帐款

6、-应收工程款XX业主附件：业主转交我方税务部门开具的税票等 收到业主代扣甲供料发票 借：物资采购贷：应收帐款-应收工程款XX业主附件：业主转来购货发票、点收单、报销单等 收到业主退还质量保证金借：银行存款贷：应收帐款-应收质量保证金XX业主附件：银行进帐单、向业主开具的收据记帐联等公司财务部定期对应收款项进行清理，对于确实无法收回的应收帐款和其他应收款，经批准作为坏帐损失处理的，冲销提取的坏帐准备，项目部不计提坏帐准备。借：坏帐准备贷：应收帐款XX单位其他应收款XX单位附件：有关应收款项不能收回的法律证明文件和批准文件等已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，按实际收回的金额借：应收帐款XX单

7、位其他应收款XX单位贷：坏帐准备附件：双方签定的还款协议和其他能证明债权的有关资料等同时：借：银行存款现金贷：应收帐款XX单位其他应收款XX单位附件：银行进帐单、缴款单、向付款单位开具的收据记帐联等 预收帐款 本科目主要核算预收业主工程款、备料款等，本科目下设二个二级明细科目，即预收工程款和预收备料款，二级科目下按业主名称设三级明细科目。 按合同规定向业主预收工程款、备料款借：银行存款贷：预收帐款-预收工程款XX业主 -预收备料款XX业主附件：银行进帐单、向业主开具的收据记帐联等已向业主办理验工计价，根据应收、预收科目余额方向调帐借：应收帐款应收工程款XX业主或：借：预收帐款预收工程款XX业主

8、贷：预收帐款预收工程款XX业主贷：应收帐款应收工程款XX业主附件：调帐说明单 预付帐款 本科目主要核算预付供货单位材料款、协力队伍分包工程款和对外租入机械设备租赁费。下设三个二级明细科目即预付购货款、预付工程款和其他，二级明细科目下按单位名称设三级明细科目。按照有关规定严禁支付预付款，预付款的支付必须严格按桥一财（2005）32号文中铁大桥局集团一公司资金支付规则规定办理。 因购货而预付的款项、预付分包工程款和预付租赁费借：预付帐款预付购货款XX单位预付工程款XX单位其他XX单位贷：银行存款附件：银行存款支付回单、收款单位开具的收据、合同等收到所购物资，根据发票金额借：物资采购贷：预付帐款预付

9、购货款XX单位附件：购货发票、材料点收单、报销清单等补付款项借：预付帐款预付购货款XX单位贷：银行存款附件：银行存款支付回单、收款单位开具的收据、合同等退回多付的款项借：银行存款贷：预付帐款预付购货款XX单位附件：银行进帐单、向付款单位开具的收据记帐联等项目部与协力队伍办理工程结算，同时调整预付工程款科目金额借：工程施工等贷：应付帐款应付工程款XX单位附件：根据分包合同和完工进度与协力队伍办理的结算单等同时把预付工程款科目余额结转到应付工程款科目下：借：应付帐款应付工程款XX单位贷：预付帐款预付工程款XX单位附件：调帐说明项目部与机械设备出租单位办理租赁结算，同时调整预付款科目金额借：机械作业

10、贷：应付帐款其他XX单位附件：根据租赁合同与出租单位办理的结算单、出租单位开具的发票等同时把预付款科目余额结转到应付款科目下：借：应付帐款其他XX单位贷：预付帐款其他XX单位 应付帐款 本科目主要核算应付供货单位材料款、协力队伍分包工程款和对外结算的租入机械设备租赁费等，下设三个明细科目即应付购货款、应付工程款和其他，二级科目下按单位名称设三级明细科目。购入材料验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证借：物资采购贷：应付帐款应付购料款XX单位附件：发票、材料点收单和报销清单与协力队伍办理结算借：工程施工等贷：应付帐款应付工程款XX单位附件：有关结算资料、结算单、合同等支付应付帐款借：应付帐款应付

11、购料款应付工程款贷：银行存款附件：银行存款支付回单、收款单位开具的收据等 其他应收款 本科目主要核算除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项，具体包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款；存出保证金；预付帐款转入；与公司工会往来；其他各种应收、暂付款项。根据不同的经济业务内容设置二级明细科目。核算与公司工会往来时，季末应与工会核对相符后余额转公司财务部。发生各种其他应收款项借：其他应收款贷：现金银行存款等附件：借支单、银行存款支付回单、收款单位开具的收据等收回各种其他应收款项借：银行存款现金贷：其他应收款附件：银行进帐单、缴款单、向付款单位开

12、具的收据记帐联等其他应付款 本科目主要核算除应付票据、应付帐款、预收帐款等以外的其他各种应付、暂收款项，具体包括：应付包装物租金；职工未按时领取的工资；存入保证金；应付、暂收所属单位、个人的款项；其他各种应付、暂收款项。根据不同的经济业务内容设置二级明细科目。发生各种其他应付款项借：现金银行存款等贷：其他应付款附件：银行进帐单、缴款单、向付款单位开具的收据记帐联等支付各种其他应付款项借：其他应付款贷：银行存款现金附件：银行存款支付回单、收款单位开具的收据等 应交税金 本科目核算应交的各种税金，施工企业主要包括所得税、营业税、城市维护建设税、个人所得税、资源税、土地增值税、车船使用税、房产税等，

13、应缴纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。根据完工程度计算的本期主营业务收入和其他业务收入计提营业税及附加借：主营业务税金及附加 或：其他业务支出贷：应交税金营业税 城市维护建设税 其他应交款教育费附加附件：自制“税金计提表”等中铁大桥局xxx公司税金计提表年月份项目名称：单位：元计税名称计提依据计提基数计提比例计提金额备注营业税工程结算金额城市建设税营业税教育费附加营业税合计 计算个人所得税和企业所得税等借：应付工资所得税 贷：应交税金个人所得税 所得税附件：自制“税金计提清单”等用银行存款支付税款借：应交税金营业税 城市维护建设税 个人所得税其他应交款教育费

14、附加 贷：银行存款附件：银行存款支付回单、税务部门开具的税票等 短期借款本科目主要核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。借入期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。本科目应按借款种类进行明细核算，期末贷方余额反映未偿还的短期借款的本金。发生的短期借款利息应当计入当期财务费用。借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款附件：银行进帐回单、银行借款协议等发生短期借款利息借：财务费用利息支出贷：银行存款附件：银行借款利息单、银行存款支付回单等归还短期借款借：短期借款 贷：银行存款附件：银行存款支付回单等内部往来本科目主要核算本集团公司内部单位

15、之间发生的债权债务，本科目应按内部同级单位和上下级单位设二级明细科目，在二级明细科目下按内部单位名称进行明细核算。发生债权的经济业务记本科目的借方，发生债务的经济业务记本科目的贷方，一般由债权单位向债务单位发送列帐通知书，季末，各位往来要核对相符并办理签认手续，其中，一公司内部单位间往来核对相符后余额转公司财务部，并由债权单位向公司财务部发送列帐通知书。财务部发生内部往来业务为项目部垫付各种款项借：内部往来单位间往来甲单位乙单位丙单位贷：银行存款现金附件：列帐通知书、支付凭证、报销单等收到项目部转来代付、代列有关款项借：有关科目贷：内部往来单位间往来甲单位乙单位丙单位附件：列帐通知书、支付凭证

16、、报销单等季末，收到项目部债权单位转来与其他项目部往来相符余额借：内部往来单位间往来A单位B单位C单位贷：内部往来单位间往来甲单位乙单位丙单位附件：列帐通知书、核对签认单等项目部发生内部往来业务为其他项目部和公司财务部垫付各种款项借：内部往来上下级往来财务部单位间往来甲单位乙单位丙单位贷：银行存款现金附件：列帐通知书、支付凭证、报销单等收到其他项目部和公司财务部转来代付、代列有关款项借：有关科目贷：内部往来上下级往来财务部单位间往来甲单位乙单位丙单位附件：列帐通知书、支付凭证、报销单等季末，与其他项目部往来相符余额转公司财务部，债权单位发列帐通知书借：内部往来单位间往来A单位B单位C单位贷：内

17、部往来上下级往来财务部或：借：内部往来上下级往来财务部贷：内部往来单位间往来A单位B单位C单位附件：列帐通知书、核对签认单等专项应付款本科目核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如用于技术改造、技术研究和战备用物资等，以及从其他来源取得的款项。企业应于实际收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；拨款项目完成后，形成各项资产的部份，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记本科目，贷记“资本公积拨款转入”科目。未形成资产需核销的部份，报经批准后，借记本科目，贷记有关科目；拨款项目完成后，如有拨款结余需上交的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。本科目应按专项应付款

18、种类设置明细帐，进行明细核算。本科目期末贷方余额反映尚未支付的各种专项应付款。长期借款本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。借入长期借款时，借记“银行存款”，贷记本科目，归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。本科目应按贷款单位设置明细帐，并按贷款种类进行明细核算。本科目期末贷方余额反映尚未偿还的长期借款本息。企业发生的长期借款费用（包括利息、汇兑损失等），应分别按以下情况处理：属于筹建期间的，借记“长期待摊费用”科目，贷记本科目；属于生产经营期间的，借记“财务费用”科目，贷记本科目；属于发生的与固定资产购建有关的专门借款的借款费用，在固定资产达到预定可