商业银行外汇业务的核算

1、2022-3-3编辑ppt第八章第八章 外汇业务的核算外汇业务的核算 教学目的与要求教学目的与要求 外汇是用于国际间的支付手段，各外汇是用于国际间的支付手段，各专业银行和其他金融机构经国家外汇管专业银行和其他金融机构经国家外汇管理局批准均可办理。通过教学，要求学理局批准均可办理。通过教学，要求学生了解外汇业务的有关概念；生了解外汇业务的有关概念；掌握外汇掌握外汇买卖的核算。买卖的核算。2022-3-3编辑ppt外外汇汇第一节第一节 概述概述一外汇和汇率一外汇和汇率概念：概念：可以用作国际清偿的支付手段或资产可以用作国际清偿的支付手段或资产包括下列各种形式：外国货币；外币支付凭证；外币有价证包括

2、下列各种形式：外国货币；外币支付凭证；外币有价证券；其他外币金融资产。券；其他外币金融资产。种类种类按是否可以自由按是否可以自由兑换兑换自由兑换外汇自由兑换外汇记帐外汇记帐外汇按外汇的来源和按外汇的来源和用途分用途分贸易外汇贸易外汇非贸易外汇非贸易外汇2022-3-3编辑ppt汇率是一国货币与另一国货币相互折算的比率，汇率是一国货币与另一国货币相互折算的比率，也称外汇牌价。标价方法有，也称外汇牌价。标价方法有，直接标价法直接标价法和和间接标价法。间接标价法。 我国现行各种外汇的牌价有五种：我国现行各种外汇的牌价有五种：1、钞买价：银行买入、钞买价：银行买入外币现钞外币现钞的价格。的价格。2、汇

3、买价：银行买入、汇买价：银行买入外币现汇外币现汇的价格。的价格。3、中间价：、中间价： 基准价，美元、日元、港元基准价，美元、日元、港元4、汇卖价：银行售出、汇卖价：银行售出外币现汇外币现汇的价格。的价格。5、钞卖价：银行售出、钞卖价：银行售出外汇现钞外汇现钞的价格的价格。2022-3-3编辑ppt二、外汇分账制概念：即原币记账法，指外汇银行办理各项外汇业务概念：即原币记账法，指外汇银行办理各项外汇业务时，均以外币为单位记账核算，并按各外币币种设时，均以外币为单位记账核算，并按各外币币种设置账务系统的凭证，账簿和报表记录。置账务系统的凭证，账簿和报表记录。核算要点：核算要点：、按原币设置账簿和

4、记账、按原币设置账簿和记账、设置、设置“外汇买卖外汇买卖”科目，起桥梁连接作用。科目，起桥梁连接作用。、年终报表统一折算成本币表示。、年终报表统一折算成本币表示。2022-3-3编辑ppt外汇买卖外汇买卖借借贷贷1卖出外币数；卖出外币数；2买入外币支付的买入外币支付的人民币数人民币数1买入外币数买入外币数2卖出外币收取卖出外币收取的人民币数的人民币数卖出该外币大于卖出该外币大于买入数（空头）买入数（空头）买入该外币大于买入该外币大于卖出数（多头）卖出数（多头）2022-3-3编辑ppt第二节第二节 外汇买卖业务的核算外汇买卖业务的核算 一结售汇业务的核算一结售汇业务的核算（一）结汇业务（一）结

5、汇业务（二）售汇业务（二）售汇业务二套汇业务的核算二套汇业务的核算（一）套进套出外币数额一头固定，一头（一）套进套出外币数额一头固定，一头不固定不固定（二）套进套出外币数额两头固定（二）套进套出外币数额两头固定2022-3-3编辑ppt结汇业务结汇业务外汇收支：分为外汇收支：分为经常性项目经常性项目和和资本性项目资本性项目。经常性项目经常性项目：国际收支中经常发生的交易项：国际收支中经常发生的交易项目，包括贸易收支、劳务收支等。目，包括贸易收支、劳务收支等。资本性项目资本性项目：国际收支中因资本输入和输出：国际收支中因资本输入和输出而产生的资产与负债增减项目，包括直接投而产生的资产与负债增减项

6、目，包括直接投资、各类贷款和证券投资等。资、各类贷款和证券投资等。经常性项目的外汇收入经常性项目的外汇收入实行实行结汇制，结汇制，境内机境内机构的经常性外汇收入必须构的经常性外汇收入必须汇回境内，汇回境内，卖给指卖给指定银行。定银行。2022-3-3编辑ppt例例1、某产品出口企业收到香港汇丰银行汇入、某产品出口企业收到香港汇丰银行汇入产品出口货款产品出口货款HKD1 000 000，当日港币的汇当日港币的汇买价是买价是105.20。借：汇入汇款借：汇入汇款 HKD1 000 000 贷：贷：外汇买卖外汇买卖 HKD1 000 000借：借：外汇买卖外汇买卖 1 052 000 贷：活期存款贷

7、：活期存款 1 052 0002022-3-3编辑ppt 例例2、某客户持美元现钞、某客户持美元现钞USD500来行兑换来行兑换 人民币，当日美元的钞买价是人民币，当日美元的钞买价是820.00。 借：现金借：现金 USD500 贷：外汇买卖贷：外汇买卖 USD500 借：外汇买卖借：外汇买卖 4 100 贷：现金贷：现金 4 1002022-3-3编辑ppt售汇业务的核算售汇业务的核算境内机构和个人的经常性项目用汇境内机构和个人的经常性项目用汇,向外汇指定银行购向外汇指定银行购汇支付。汇支付。例例 某产品出口企业需进口一批原材料，通过中国银某产品出口企业需进口一批原材料，通过中国银行购入行购

8、入USD1 000 000，汇往美国某公司。当日汇卖价汇往美国某公司。当日汇卖价是是829.00. 借借:活期存款活期存款 8 290 000 贷贷:外汇买卖外汇买卖 8 290 000 借借:外汇买卖外汇买卖 USD 1000 000 贷贷:汇出汇款汇出汇款 USD 1 000 0002022-3-3编辑ppt假如你是一名正在办理出国留学手续的假如你是一名正在办理出国留学手续的学生，需要到中国银行购入学生，需要到中国银行购入USD1000，当日美元的牌价是：钞当日美元的牌价是：钞买价买价819.38,汇买价汇买价826.42,中间价中间价827.66,汇卖价汇卖价828.90,银行应该向你银

9、行应该向你收取多少人民币呢收取多少人民币呢?银行的账务处理银行的账务处理如何如何?2022-3-3编辑ppt套进套出外币数额一头固定，一头不固定套进套出外币数额一头固定，一头不固定套汇业务的两种情况：套汇业务的两种情况：一是两种外币的套算，即一种外币兑换成另外一一是两种外币的套算，即一种外币兑换成另外一种外币，就是先买入一种外币种外币，就是先买入一种外币A，按按A的汇买价的汇买价折算成人民币数额，再卖出另一种外币折算成人民币数额，再卖出另一种外币B，把人把人民币数额按民币数额按B的汇买价折算成外币的汇买价折算成外币B 。二是同种外币的套算，包括钞兑汇或汇兑钞。二是同种外币的套算，包括钞兑汇或汇

10、兑钞。B币种金额币种金额=A币种金额币种金额A币种币种 的汇买价的汇买价B币种的汇卖价币种的汇卖价2022-3-3编辑ppt1 1、异种货币套汇、异种货币套汇例例1 1、20012001年年1212月月3131日，在中国银行开有美元帐户的某公司，需日，在中国银行开有美元帐户的某公司，需支付支付HKD10 000HKD10 000汇往香港汇丰银行。当日汇往香港汇丰银行。当日HKDHKD汇卖价汇卖价106.22,106.22,USDUSD汇买价汇买价826.42.826.42. HKD10000=USD HKD10000=USD金额金额USDUSD汇买价汇买价/ /HKDHKD汇卖价汇卖价106.

11、22106.22 USD USD金额金额=10000 =10000 106.22/826.42=1285.30106.22/826.42=1285.30 借借: :单位外汇活期存款单位外汇活期存款 USD1285.30USD1285.30 贷贷: :外汇买卖外汇买卖-USDUSD汇买价汇买价 826.42 826.42 USD1285.30USD1285.30 借借: :外汇买卖外汇买卖 - - USDUSD汇买价汇买价 826.42 10622 826.42 10622 贷贷: :外汇买卖外汇买卖-HKDHKD汇卖价汇卖价106.22 10622106.22 10622 贷贷: :外汇买卖外

12、汇买卖-HKDHKD汇卖价汇卖价106.22 106.22 HKD10 000HKD10 000 贷贷: :汇出汇款汇出汇款 HKD10 000 HKD10 000 2022-3-3编辑ppt2、同种货币套汇、同种货币套汇例、例、2001年年12月月31日，某客户李某持港币现钞日，某客户李某持港币现钞HKD2000要求汇给在香港汇丰银行开户的其子户头上，当日外汇要求汇给在香港汇丰银行开户的其子户头上，当日外汇牌价牌价HKD钞买价钞买价103.41元元,HKD的汇卖价的汇卖价106.22汇出的汇出的HKD金额金额=HKD2000 HKD钞买价钞买价103.41/HKD汇汇卖价卖价=HKD1 94

13、7.09 借借:现金现金 HKD 2 000 贷贷:外汇买卖外汇买卖-HKD钞买价钞买价103.41 HKD2 000 借借:外汇买卖外汇买卖- HKD钞买价钞买价103.41 2068.20 贷贷:外汇买卖外汇买卖- HKD汇卖价汇卖价106.22 2068.20 借借:外汇买卖外汇买卖- HKD汇卖价汇卖价106.22 HKD1947.09 贷贷:汇出汇款汇出汇款 HKD1947.09 2022-3-3编辑ppt套进套出外币数额两头固定套进套出外币数额两头固定处理原则：处理原则： 卖出外币金额与汇率和买入外币金额与汇卖出外币金额与汇率和买入外币金额与汇率的不同，致使两种货币之间产生的差价，

14、率的不同，致使两种货币之间产生的差价，作为银行作为银行外汇买卖的损益外汇买卖的损益。 将差价表现为人民币差额，作为外汇买将差价表现为人民币差额，作为外汇买卖损益。即将买入、卖出的两种外币数额，卖损益。即将买入、卖出的两种外币数额，均折算成人民币均折算成人民币，所折的人民币差额即为外，所折的人民币差额即为外汇买卖的损益。汇买卖的损益。2022-3-3编辑ppt例、例、2001年年12月月31日某银行应日某银行应A公司要求代收销货款公司要求代收销货款USD10 000，某银行通过其在香港的帐户行香港汇丰某银行通过其在香港的帐户行香港汇丰银行（开设港币帐户）收款，其以等值港币报单银行（开设港币帐户）收款，其以等值港币报单HKD78 215划入该行帐户。划入该行帐户。HKD 汇买价汇买价105.90 ,USD汇卖价汇卖价828.90 借借:存放港币及国外同业存放港币及国外同业 HKD78 215 贷贷