第三章会计凭证与账簿

1、2022-3-30 第三章第三章 会计会计凭凭证与账证与账簿簿3.1 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核3.2 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核3.3 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记4.4 账簿的使用规则账簿的使用规则3.1 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核 概念：概念：会计凭证是用来接收、记录经济业务会计凭证是用来接收、记录经济业务的内容，明确经济责任，并作为登记账簿依的内容，明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明。据的书面证明。经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账簿账簿取得取得填制填制登记账簿登记

2、账簿1.对经济业务的对经济业务的合法性和有效性合法性和有效性进行检查、监督进行检查、监督3.提高会计核算提高会计核算的正确性和财务的正确性和财务报告的真实性、报告的真实性、公允性公允性2.明确经明确经济责任济责任 1.原始凭证的定义与特征原始凭证的定义与特征 定义：定义：是指经济业务发生或者完成时所形成是指经济业务发生或者完成时所形成的、用来证明经济业务的发生、明确经济责的、用来证明经济业务的发生、明确经济责任并作为记账依据的书面证明文件。任并作为记账依据的书面证明文件。特征：特征：要有法要有法律效力律效力要有货要有货币计价币计价原始凭证原始凭证 2.原始凭证的种类原始凭证的种类原始凭证原始凭

3、证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证外来凭证外来凭证自制凭证自制凭证按取得来源按取得来源按填制手续按填制手续外来凭证通常都是一次凭证；累计外来凭证通常都是一次凭证；累计凭证主要是自制凭证。而自制凭证凭证主要是自制凭证。而自制凭证除了累计凭证外，也有大量的一次除了累计凭证外，也有大量的一次凭证。凭证。来自与企来自与企业外部业外部企业内部企业内部各部门填各部门填制制一次一用，一次一用，一次填制完一次填制完成，如：发成，如：发票、收据票、收据多次使用，反多次使用，反复多次填制才复多次填制才完成，如：限完成，如：限额领料单额领料单3.原始凭证的内容原始凭证的内容原始凭证原始凭证名称名称事项或交易事项或交

4、易双方名称双方名称事项或交易事项或交易双方名称双方名称经济业务发经济业务发生日期生日期摘要摘要经济业务的经济业务的数量、单价、数量、单价、金额金额有关经办人员的签名、盖章有关经办人员的签名、盖章4.原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核 填制：填制：内容完整、真实，书写工整、易于内容完整、真实，书写工整、易于辨认，金额的书写须按规定大写，大小写辨认，金额的书写须按规定大写，大小写金额一致。金额一致。原始凭证不允许涂改。原始凭证不允许涂改。审核：审核：形式审核形式审核 实质审核实质审核1.审核所反映的经济业务是否符合审核所反映的经济业务是否符合国家的有关方针、政策和财政制度国家的有关方针、政策

5、和财政制度2.审核所反映的经济业务是否真实审核所反映的经济业务是否真实填写出错填写出错怎么办？怎么办？补充：补充：1、会计书写规范、会计书写规范-数字数字1数字应当一个一个地写，不得数字应当一个一个地写，不得连笔写。连笔写。2字体要各自成形，大小均衡，字体要各自成形，大小均衡，排列整齐，字迹工整、清晰。排列整齐，字迹工整、清晰。3有圆得数字，如：有圆得数字，如：6、8、9、0等，圆圈必须封口。等，圆圈必须封口。4同行的相邻数字之间要空出半同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置。个阿拉伯数字的位置。会计书写规范会计书写规范-数字数字5.每个数字要紧靠凭证或账表行格底线书写，字体高度占行格高

6、度的12以下，不得写满格,以便留有改错的空间。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 06字体要自右上方向左下方倾斜地写，倾斜度约60度。会计书写规范会计书写规范-数字数字7.汉字大写数字的标准写法的标准写法： 壹壹 贰贰 叁叁 肆肆 伍伍 陆陆 柒柒 捌捌 玖玖 拾拾 佰佰 仟仟 万万 亿亿 元元 角角 分分 零零 整整注：不能用注：不能用“毛毛”代替代替“角角”、“另另”代代替替“零零”。补充：补充：2、会计书写规范、会计书写规范-金额金额小写金额：小写金额：无位数分割线无位数分割线有位数分割线有位数分割线大写金额：大写金额：无固定位置无固定位置固定位置固定位置 人民币人民币 万万 仟仟 佰

7、佰 拾拾 元元 角角 分分千千百百十十元元角角分分会计书写规范会计书写规范-金额金额1.小写金额的标准写法（无位数分割线）：（1）阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号，币种符号和阿拉伯数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写出币种符号的，数字后面不再写货币单位。 ￥5 108.92 会计书写规范会计书写规范-金额金额（2）元以上每三位要空出半个阿拉伯数字的位置书写，如： ￥5 647 108.92 也可以三位一节用“分位号”分开，如： ￥6,647,108.922022-3-312会计书写规范会计书写规范-金额金额2. 小写金额的标准写法 （有数位分割线 ）：（1）对应固定的位数填写，不得错位

8、。（2）只有分位金额的，在元和角位上均不得写“0”字。（3）只有角位或角分位金额的，在元位上不写“0”字。（4）分位是“0”的，在分位上写“0”，角分位都是“0”的，在角分位上各写一个“0”字。 百百十十元元角角 分分2 0 0百百十十元元角角分分4 5百百 十十 元元 角角 分分5会计书写规范会计书写规范-金额金额3. 大写金额的标准写法（无固定位置） (1)大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。 会计书写规范会计书写规范-金额金额(2)大写金额数字到“元”或“角”，在“元”或“角”后写“整”字 ￥12 000.00 人

9、民币壹万贰仟元整 大写金额有“分”的，“分”后面不写“整”字。 ￥486.56 人民币肆佰捌拾陆元伍角陆分 会计书写规范会计书写规范-金额金额（3）阿拉伯金额数字最高是“1”的，汉字大写金额加写“壹”字 。如： ￥15.80 人民币壹拾伍元捌角整 会计书写规范会计书写规范-金额金额4. 大写金额的标准写法（固定位置） 在印有大写金额万、仟、佰、拾、元、角、分位置的凭证上书写大写金额时，金额前面如有空位，可划“”注销，阿拉伯金额数字中间有几个“0”(含分位)，汉字大写金额就写几个“零“字。如： ￥100.50 人民币 万 仟 佰 拾 元 角 分 人民币万仟壹佰零拾零元伍角零分 1.记账凭证及其种

10、类记账凭证及其种类 概念：概念：记账凭证是由本单位财会部门根据已记账凭证是由本单位财会部门根据已审核的原始凭证所填制的载有会计分录，并审核的原始凭证所填制的载有会计分录，并作为记账依据的书面文件。作为记账依据的书面文件。不能用来证明不能用来证明经济业务的发经济业务的发生，不具备法生，不具备法律的证明效力律的证明效力一定要列明如一定要列明如何对经济业务何对经济业务进行处理的进行处理的会会计分录计分录与原始凭与原始凭证的区别证的区别记账凭证记账凭证记账记账凭证凭证记账凭证种类记账凭证种类通用格式通用格式记账凭证记账凭证专用格式专用格式记账凭证记账凭证（适用于规模小、业务量少的企业）（适用于规模小、

11、业务量少的企业）收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证（增加货币资金）（增加货币资金）（减少货币资金）（减少货币资金）（不影响货币资金）（不影响货币资金）现金收款凭证现金收款凭证银行存款收款凭证银行存款收款凭证现金付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证（适用于规（适用于规模大、业务模大、业务量多的企业）量多的企业）转账凭证转账凭证记账凭证记账凭证按用途分类按用途分类按凭证上按凭证上填列会计填列会计科目的数科目的数目分类目分类单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证分录凭证分录凭证汇总凭证汇总凭证联合凭证联合凭证2.记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容企业名称企业

12、名称凭证名称凭证名称填制日期填制日期凭证编号凭证编号经济业务经济业务摘要摘要会计分录会计分录附件附件有关人员的有关人员的签名、盖章签名、盖章2022-3-321记账凭证的概念及作用记账凭证的概念及作用 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、用以记载经济业务内容摘要及其会计分录，并作为是登记会计账簿直接依据的一种会计凭证。原始凭证记账凭证填制程序：根据原始凭证主要内容： 会计分录主要用途： 登记账簿依据填制3.记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核填制：填制：记账凭证应逐项填写，不应遗漏。记账凭证应逐项填写，不应遗漏。根据审核无误的原始凭证填制。根据审核无误的原始凭证

13、填制。记账凭证的填制应及时。记账凭证的填制应及时。有关手续完备。有关手续完备。审核：审核：摘要填写是否恰当；会计分录编制是否正摘要填写是否恰当；会计分录编制是否正确，与所附的附件是否一致；附件是否齐确，与所附的附件是否一致；附件是否齐备。备。2022-3-323专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证 收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。收款凭证的借方科目只有库存现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。 收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。2022-3-324专用记账凭证专用记账凭证付款凭证付款凭证

14、 付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的贷方科目只有库存现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目在对应的表格中。2022-3-325专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证 转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。注意 如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一

15、般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。转账凭证 20XX1215转转20生产领用原材料生产领用原材料生产成本生产成本甲产品甲产品原材料原材料钢材钢材10000001张张 波波宋宋 秋秋刘刘 涛涛李李 梅梅￥10000001000000￥1000000领料单领料单转账凭证的借贷方科目都在表格中。1、下列不属于原始凭证基本内容的是（、下列不属于原始凭证基本内容的是（ ）。）。A、填制日期、填制日期 B、经济业务内容、经济业务内容 C、 应借应贷科目应借应贷科目 D、有关人员签章、有关人员签章2、收到客户前欠货款存入银行，应编制的记帐、收到客户前欠货款存入银行，应编制的记帐凭证是（凭证是（

16、 ）。）。 A、收款凭证、收款凭证 B、付款凭证、付款凭证 C、转帐凭证、转帐凭证 D、 一次凭证一次凭证3、记账凭证是根据（、记账凭证是根据（ ）填制的。）填制的。A、经济业务、经济业务 B、原始凭证、原始凭证C、账簿记录、账簿记录 D、审核后的原始凭证、审核后的原始凭证4、从银行提取现金业务，应编制（、从银行提取现金业务，应编制（ ）凭证。）凭证。A、收款凭证、收款凭证 B、付款凭证、付款凭证C、转账凭证、转账凭证 D、单式凭证、单式凭证单项单项选择选择1、会计凭证按用途和填制程序分为（、会计凭证按用途和填制程序分为（ ）。）。 A、原始凭证、原始凭证 B、累计凭证、累计凭证 C、记账凭证

17、、记账凭证 D、转帐凭证、转帐凭证 2、收款凭证可以作为出纳人员（、收款凭证可以作为出纳人员（ ）的依据。）的依据。 A、收入货币资金、收入货币资金 B、付出货币资金、付出货币资金 C、登记现金日记账、登记现金日记账 D、登记银行存款日记账、登记银行存款日记账多选题多选题3.3 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记 1.会计账簿的意义会计账簿的意义 概念：概念：由一定格式、相互联系的账页所组成，由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时地、分类地记录和反映经济业务的用来序时地、分类地记录和反映经济业务的会计簿记。会计簿记。 意义：意义：会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿会计会计报表报表连续、

18、系统、连续、系统、全面、综合地全面、综合地反映企业经济反映企业经济活动活动账簿账簿为管理当局或为管理当局或和其他信息使用和其他信息使用者提供信息。者提供信息。编制会计报编制会计报表的依据表的依据.会计账簿的种类会计账簿的种类）按用途分类）按用途分类会计会计账簿账簿序时账簿序时账簿 又叫又叫“日记账簿日记账簿”，按照经济，按照经济业务发生时间的先后顺序来登业务发生时间的先后顺序来登记的账簿。如：现金日记账簿、记的账簿。如：现金日记账簿、银行存款日记账簿。银行存款日记账簿。分类账簿分类账簿 对企业经济活动进行归类登记反对企业经济活动进行归类登记反映的账簿。分为总分类账簿、明映的账簿。分为总分类账簿

19、、明细分类账簿。细分类账簿。备查簿备查簿对一些不经常发生或特殊事项辅对一些不经常发生或特殊事项辅助登记反映的账簿。助登记反映的账簿。 ）按外表形式分类）按外表形式分类会计会计账簿账簿订本式订本式账簿账簿将许多具有相同格式并连续编将许多具有相同格式并连续编号的账页固定装订在一起形成号的账页固定装订在一起形成的簿籍。特点：可靠、安全。的簿籍。特点：可靠、安全。活页式活页式账簿账簿将许多具有相同格式的账页放置将许多具有相同格式的账页放置在活页夹内所形成的簿籍。特点：在活页夹内所形成的簿籍。特点：便于分工、提高效率。便于分工、提高效率。卡片式卡片式账簿账簿将具有相同格式的账页放置在卡将具有相同格式的账

20、页放置在卡片箱内所形成的簿籍。特点：账片箱内所形成的簿籍。特点：账页格式不固定。常用于登记固定页格式不固定。常用于登记固定资产。资产。1 1、日记账的种类、日记账的种类是将会计主体的全部交易或事项按照发生的时是将会计主体的全部交易或事项按照发生的时间顺序逐笔进行登记的账簿。又称间顺序逐笔进行登记的账簿。又称“分录簿分录簿”。其记录方式等其记录方式等同于日常所说同于日常所说的的“流水账流水账”。是专门用来记录某类交易或事项的日记账。按是专门用来记录某类交易或事项的日记账。按记录内容不同可分为记录内容不同可分为现金日记账现金日记账、银行存款日银行存款日记账记账、销售日记账、转账日记账等。、销售日记

21、账、转账日记账等。根据我国会计法规的规定，各会计主体必须设根据我国会计法规的规定，各会计主体必须设置和登记置和登记库存现金库存现金和和银行存款银行存款交易或事项的两交易或事项的两种特种日记账。种特种日记账。2 2、现金日记账和银行存款日记账的登记、现金日记账和银行存款日记账的登记实务中，各会计主体均须设置现金日记账和实务中，各会计主体均须设置现金日记账和银行存款日记账。银行存款日记账。对于拥有外币现金和银行存款的单位，还需对于拥有外币现金和银行存款的单位，还需根据根据不同币种分别设置不同币种分别设置外币现金日记账和外外币现金日记账和外币银行存款日记账。币银行存款日记账。现金和银行存款日记账必须

22、采用现金和银行存款日记账必须采用订本账订本账。现金日记账余额需与库存现金核对无误。现金日记账余额需与库存现金核对无误。现金日记账和银行存款日记账可以根据核算和管现金日记账和银行存款日记账可以根据核算和管理的需要采用不同的账页格式。理的需要采用不同的账页格式。实际工作中，实际工作中，最普遍采用的是三栏式最普遍采用的是三栏式账页格式；账页格式；三栏式三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法现金日记账和银行存款日记账的登记方法如下：如下：按照上月末结出的余按照上月末结出的余额转抄过来，但应将额转抄过来，但应将金额填写到余额栏。金额填写到余额栏。按照对应记按照对应记账凭证内容账凭证内容转抄过来。转抄

23、过来。逐笔计算逐笔计算出余额。出余额。每日进行结账，每日进行结账，做到日清月结，做到日清月结，结账后在其下方结账后在其下方画一红线。画一红线。多栏式现金和银行存款日记账的登记方法特点：在三栏式的基础上，在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏。2007年凭证摘要借 方贷 方余额月 日 字 号应收账款应收票据合计应付账款管理费用合计银行存款银行存款日记账日记账多栏式日记账的栏目过多，账页会因此变得非多栏式日记账的栏目过多，账页会因此变得非常庞大，因此实际工作中各会计主体很少采用。常庞大，因此实际工作中各会计主体很少采用。分类账簿是区别分类账簿是区别不同账户不同账户分类登记经济事项分类登记经济事项的账簿

24、，简称分类账。的账簿，简称分类账。账户按提供指标详细程度可分为总分类账户账户按提供指标详细程度可分为总分类账户和明细分类账户，分类账也因此分为和明细分类账户，分类账也因此分为总分类总分类账账和和明细分类账明细分类账两种。两种。1 1、总分类账的登记、总分类账的登记总分类账（总账）是各会计主体的一种重要账总分类账（总账）是各会计主体的一种重要账簿，它既能提供某类簿，它既能提供某类总括总括会计信息，会计信息，为编制财为编制财务报表提供依据务报表提供依据，又能统驭日记账和明细账，又能统驭日记账和明细账，以保证会计账簿记录的正确性。以保证会计账簿记录的正确性。总分类账一般采用总分类账一般采用订本式订本

25、式。总分类账的账页格式一般采用总分类账的账页格式一般采用三栏式三栏式根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。适用：交易或事项较少的小型企业。适用：交易或事项较少的小型企业。l三栏式总分类账三栏式总分类账 格式特点：格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。方向栏。 登记方法：登记方法：逐笔登记逐笔登记 汇总登记汇总登记根据科目汇总表、汇总记账凭证或多栏式日记账的汇总根据科目汇总表、汇总记账凭证或多栏式日记账的汇总结果登记总分类账。结果登记总分类账。适用：交易或事项较多的大中型企业。适用：交易或事项较多的大中型企业。20

26、07年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月 日 字 号61月初余额借100 0006 30本月发生额合计及月末余额678 000667 000借121 000原材料原材料总分类账总分类账逐笔或汇总逐笔或汇总登记发生额登记发生额每月进行一次结账每月进行一次结账不必每笔不必每笔结算余额结算余额2 2、明细分类账的登记、明细分类账的登记明细分类账是根据明细分类账是根据明细分类科目明细分类科目开设账户而建立开设账户而建立的账簿。的账簿。设置明细分类账，是设置明细分类账，是对总分类账的一种补充对总分类账的一种补充，表，表明总分类账的构成要素。明总分类账的构成要素。明细分类账一般采用明细分类账一般采用活页

27、式活页式账簿。账簿。明细分类账的账页格式主要有明细分类账的账页格式主要有三栏式三栏式、多栏式多栏式和和数量金额式数量金额式三种。三种。三栏式明细分类账2007年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月 日 字 号61月初余额借100 0006 30本月发生额合计及月末余额678 000667 000借121 000应收账款应收账款明细分类账明细分类账公司名称：红星公司公司名称：红星公司n格式特点：格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。n适用：适用：只提供价值指标的核算内容，如只提供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账债权债务类明细账等。

28、等。数量金额式明细分类账2007年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月 日 字 号数量 单价 金额 数量 单价 金额数量 单价 金额61月初余额借6 30本月发生额合计及月末余额借格式特点：格式特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。适用：适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材原材料明细账、库存商品明细账料明细账、库存商品明细账。原材料原材料明细分类账明细分类账材料名称：材料名称：A材料材料 单位：千克单位：千克多栏式明细分类账2007年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月 日

29、 字 号办公费差旅费水电费合计6 30本月合计12 00030 50027 000567 000567 000平0格式特点：格式特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。适用：适用：只提供价值指标，适用于只提供价值指标，适用于收入、费用、成本收入、费用、成本等核算等核算内容。内容。管理费用管理费用明细分类账明细分类账明细账设在发生明细账设在发生额的栏目中，类额的栏目中，类似于多栏式账簿似于多栏式账簿3.总账和明细账的平行登记规则总账和明细账的平行登记规则 （1）依据相同：依据相同：有关总分类账户及其所属明细分有关总分类账户及其所属明细分类账户的登记都

30、应以相同的会计凭证为依据。类账户的登记都应以相同的会计凭证为依据。 （2）方向一致：方向一致：有关总分类账户及其所属明细分有关总分类账户及其所属明细分类账户的登记的方向应当相同；类账户的登记的方向应当相同； （3）金额相等：金额相等：记入总分类账户的金额与记入其记入总分类账户的金额与记入其所属的明细分类账户的金额之和相等。所属的明细分类账户的金额之和相等。总账本期借方发生额总账本期借方发生额=所属明细分类账本期借方发生额合计所属明细分类账本期借方发生额合计总账本期贷方发生额总账本期贷方发生额=所属明细分类账本期贷方发生额合计所属明细分类账本期贷方发生额合计总账期末余额总账期末余额=所属明细分类

31、账本期期末余额合计所属明细分类账本期期末余额合计1.登记账簿的规则登记账簿的规则 1）将会计凭证日期、编号、摘要、金额和其他有关资料逐）将会计凭证日期、编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记入相应帐户。项记入相应帐户。 2）登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章、并注明已经）登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章、并注明已经记账的符号记账的符号“”。注明已经记注明已经记账的符号账的符号签名或盖章签名或盖章 3）账簿中书写的文字和数字不应过大，约占全格）账簿中书写的文字和数字不应过大，约占全格的的1/2左右，上面要留有空间。左右，上面要留有空间。管理费用明细账（部分）管理费用明细账（部分）20年年凭证

32、凭证号数号数摘摘 要要借借 方方合合 计计月月日日人工费人工费办公费办公费折旧费折旧费招待费招待费交通费交通费41转转2购买办公用品购买办公用品3203205转转5分配工资分配工资9009006转转6提取福利费提取福利费65010转转7购办公用品购办公用品736736650占全格的占全格的1/2左右，左右，上面要留有空间上面要留有空间占满格，过大占满格，过大 4）登记账簿时须用）登记账簿时须用蓝色或黑色墨水蓝色或黑色墨水书写，不得使书写，不得使用铅笔或圆珠笔等登账。用铅笔或圆珠笔等登账。除结账、错账更正外，一除结账、错账更正外，一律不能使用红色墨水！律不能使用红色墨水！管理费用明细账（部分）管

33、理费用明细账（部分）20年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方合合 计计月月日日人工费人工费办公费办公费折旧费折旧费招待费招待费交通费交通费41转转2购买办公用品购买办公用品3203205转转5分配工资分配工资9009006转转6提取福利费提取福利费65065010转转7购办公用品购办公用品736736除结账、错账更正除结账、错账更正外，一律不能使用外，一律不能使用红色墨水！红色墨水！ 5）各种账簿的账页必须按页次顺序连续登记，不）各种账簿的账页必须按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应将空行或空得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应将空行或空页画线注销，并在摘要出注明页画线注

34、销，并在摘要出注明“此行空白此行空白”或或“此页此页空白空白”，同时记账人员签名或盖章。，同时记账人员签名或盖章。管理费用明细账（部分）管理费用明细账（部分）20年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方合合 计计月月日日人工费人工费办公费办公费折旧费折旧费招待费招待费交通费交通费41转转2购买办公用品购买办公用品3203205转转5分配工资分配工资9009006转转6提取福利费提取福利费65010转转7购办公用品购办公用品736736此行空白此行空白张张 清清管理费用明细账（部分）管理费用明细账（部分）20年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方合合 计计月月日日人工费人工费办公费办公费折旧费

35、折旧费招待费招待费交通费交通费此页空白此页空白张张 清清 6）结出余额后，在）结出余额后，在“借或贷借或贷”栏内注明余额方向；栏内注明余额方向；没有余额的账户，在没有余额的账户，在“借或贷借或贷”栏内注明栏内注明“平平”字，并字，并在余额栏内用在余额栏内用“ 0 ”表示。表示。 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料2020年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日5 51 1月初余额月初余额借借120 000120 0006 6银付银付3 3购入购入20 00020 000140 000140 000（略）（略）3131本月合计本月合计40

36、00040 00044 00044 000借借116 000116 000平平 0 0没有余额时写没有余额时写“平平”有余额时有余额时“借借”或或“贷贷” 7）转页处理）转页处理 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料2020年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日5 51 1月初余额月初余额借借120 000120 0006 6银付银付3 3购入购入20 00020 000140 000140 000（略）（略）202040 00040 00044 00044 000借借116 000116 000转次页转次页在最后一行结出本页的在最后一行

37、结出本页的发生额合计数和余额，发生额合计数和余额，并注明并注明“转次页转次页”字样字样 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料2020年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日5 5212140 00040 00044 00044 000借借116 000116 000银付银付6 6购入购入20 00020 000140 000140 000（略）（略）承前页承前页在下页第一行摘要栏在下页第一行摘要栏内注明内注明“承前页承前页”字字样样8）账簿不允许随意涂改、挖补、刮擦，登记错误）账簿不允许随意涂改、挖补、刮擦，登记错误应该按会计规定的方法更正。应该按会计规定的方法更正。 1）划线更正法）划线更正法 适用：适用：账簿记录有错，而其依据的记账凭证账簿记录有错，而其依据的记账凭证正确。正确。管理费用明细