纳税遵从风险分析与应对

1、12目目 录录一、理论简介一、理论简介二、平台支撑二、平台支撑三、流程与活动三、流程与活动34税收风险管理的内涵税收风险管理的内涵1 1、税收风险管理就是将风险管理融入现代化税收征、税收风险管理就是将风险管理融入现代化税收征管体系之中，建立风险管理框架，执行风险管理流程，管体系之中，建立风险管理框架，执行风险管理流程，识别、分析、评价、应对和化解风险，并加强过程监识别、分析、评价、应对和化解风险，并加强过程监控和绩效评估，持续提高税收遵从的过程和方法。控和绩效评估，持续提高税收遵从的过程和方法。 2 2、税收风险管理、税收风险管理= =税收执法风险税收执法风险管理管理+ +纳税遵从风险纳税遵从

2、风险管理管理5总局对税收风险管理的界定总局对税收风险管理的界定1.1.税收风险管理贯穿于税收征管工作全过程，是税务税收风险管理贯穿于税收征管工作全过程，是税务机关运用风险管理理论和方法，在全面分析纳税人税机关运用风险管理理论和方法，在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上，针对纳税人不同类型不同等级法遵从状况的基础上，针对纳税人不同类型不同等级的税收风险，合理配置税收管理资源，通过风险提醒、的税收风险，合理配置税收管理资源，通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段，防控税收风险，提高纳税人的税法遵从度，应对手段，防控税收风险

3、，提高纳税人的税法遵从度，提升税务机关管理水平的税收管理活动。提升税务机关管理水平的税收管理活动。 2.2.税收风险管理是一项持续改进的系统工程。税收风险管理是一项持续改进的系统工程。61.1.税收风险管理是现代税收管理理念和国际通行做法，税收风险管理是现代税收管理理念和国际通行做法，是构建科学严密税收征管体系的核心工作。是构建科学严密税收征管体系的核心工作。2.2.税收风险管理是税收征管改革的突破口，实施税收税收风险管理是税收征管改革的突破口，实施税收风险管理，就是要把有限的征管资源优先配置到高风风险管理，就是要把有限的征管资源优先配置到高风险领域和大企业税收领域，实现税源管理专业化。险领域

4、和大企业税收领域，实现税源管理专业化。3.3.税收风险管理是完成组织收入目标的重要抓手。税收风险管理是完成组织收入目标的重要抓手。7税收风险管理的意义税收风险管理的意义1.1.税收风险管理是加强税种管理的有效方法和手段。税收风险管理是加强税种管理的有效方法和手段。建立税种风险分析指标体系和模型，形成税种特点的建立税种风险分析指标体系和模型，形成税种特点的风险任务，进而实施综合性的统一应对。风险任务，进而实施综合性的统一应对。 2.2.税收风险管理是加强日常征管的有效方法和手段。税收风险管理是加强日常征管的有效方法和手段。围绕已取消的行政审批、调查巡查和前移办税服务厅围绕已取消的行政审批、调查巡

5、查和前移办税服务厅的涉税事项，加强后续管理，有针对性地进行风险分的涉税事项，加强后续管理，有针对性地进行风险分析和应对。析和应对。3.3.税收风险管理是加强大企业管理的有效方法和手段。税收风险管理是加强大企业管理的有效方法和手段。8税收风险管理与税收管理的关系税收风险管理与税收管理的关系税收风险管理的原则税收风险管理的原则1. 1. 税收遵从目标最大化税收遵从目标最大化 2. 2. 嵌入税收征管业务流程嵌入税收征管业务流程 3. 3. 支持税收管理决策过程支持税收管理决策过程4. 4. 有利于组织体制和管理机制优化有利于组织体制和管理机制优化5 5风险管理框架和流程迭代改进风险管理框架和流程迭

6、代改进6 6风险管理流程系统化、结构化风险管理流程系统化、结构化7 7有效信息和量化模型支撑有效信息和量化模型支撑9税收风险管理的框架税收风险管理的框架1 1、8080年代中期，年代中期，“一员进厂，各税统管，集征、管、查于一身一员进厂，各税统管，集征、管、查于一身”的全能模的全能模式。式。2 2、19881988年，年，“征收、管理、检查三分离征收、管理、检查三分离”或或“征管与检查两分离征管与检查两分离”模式。模式。3 3、19941994年，年，3030字征管模式；字征管模式；20042004年，年，3434字征管模式字征管模式“以申报纳税和优化以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为

7、依托，集中征收，重点稽查，强化管理。服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理。”4 4、20122012年，构建以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管年，构建以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系现代化税收征管体系。即信息管税支撑下的即信息管税支撑下的以风险管理为主线的专业化管理。以风险管理为主线的专业化管理。 现代化税收征管体系现代化税收征管体系= =专业化管理专业化管理( (框架框架) )+ +风险管理风险管理( (流程流程) )+ +信息管税信息管税( (活动活动) )1

8、011OECDOECD纳税遵从风险管理流程模型纳税遵从风险管理流程模型(2004)(2004)12欧盟纳税遵从风险管理模型欧盟纳税遵从风险管理模型(2010)(2010)13总局纳税遵从风险管理流程（总局纳税遵从风险管理流程（20122012）分析识别分析识别应对处理应对处理统一分析分类应对等级排序等级排序监控监控评价评价14目目 录录一、理论简介一、理论简介二、平台支撑二、平台支撑三、流程与活动三、流程与活动抽取抽取货运防伪税控系统货运防伪税控系统防伪税控系统防伪税控系统金三核心征管系统金三核心征管系统 综合综合数据库数据库数据仓库数据仓库通用指标分析通用指标分析地区税负分析预警地区税负分析

9、预警一局式预警一局式预警一户式预警查询一户式预警查询数据源数据源分析指标分析指标预警评估预警评估指标指标评估方法评估方法模板模板风险管理系统总体架构风险管理系统总体架构行业税负分析预警行业税负分析预警专项指标分析预警专项指标分析预警全省用电数据全省用电数据全省股权转让数据全省股权转让数据提醒任务处理提醒任务处理确定评估对象确定评估对象评定处理评定处理查询统计查询统计确定提醒对象确定提醒对象评估实施评估实施风险应对处理风险应对处理风险分析预警风险分析预警预警提示预警提示指标指标15等级排序等级排序结果结果16统一分析、分类应对的系统功能体现统一分析、分类应对的系统功能体现 17系统功能架构支撑系

10、统功能架构支撑 税收风险管理系统功能架构税收风险管理系统功能架构分分析析预预警警指指标标体体系系多多指指标标等等级级排排序序模模型型风风险险分分类类应应对对流流程程纳纳税税评评估估方方法法模模板板18分析预警指标体系分析预警指标体系多指标等级排序模型的排序结果多指标等级排序模型的排序结果1920风险分类应对流程风险分类应对流程风险提醒风险提醒21风险分类应对流程风险分类应对流程纳税评估纳税评估22目目 录录一、理论简介一、理论简介二、平台支撑二、平台支撑三、流程与活动三、流程与活动23基于风险管理系统的纳税遵从风险管理流程基于风险管理系统的纳税遵从风险管理流程统一有效分析识别统一有效分析识别人

11、机综合人机综合评价确定评价确定分级分类统筹应对分级分类统筹应对适应以风险管理为主线的税源专业化管理自动分类等级排序自动分类等级排序人机人机全程全程监控监控评审评审24风险管理流程的系统功能实现风险管理流程的系统功能实现 25风险管理流程的系统功能实现风险管理流程的系统功能实现 26基于风险管理系统的纳税遵从风险管理流程基于风险管理系统的纳税遵从风险管理流程统一有效分析识别统一有效分析识别人机综合人机综合评价确定评价确定分级分类统筹应对分级分类统筹应对适应以风险管理为主线的税源专业化管理自动分类等级排序自动分类等级排序人机人机全程全程监控监控评审评审指标体系指标体系20108213175统一有效

12、分析识别统一有效分析识别专项指标分析预警专项指标分析预警行业税负分析预警行业税负分析预警地区税负分析预警地区税负分析预警通用指标分析通用指标分析系系统统指指标标体体系系27行业税负分析预警行业税负分析预警分析分析预警预警 分析指标，主要展示某一税务机关分行业（门类、大类、明细）的增值税一分析指标，主要展示某一税务机关分行业（门类、大类、明细）的增值税一般纳税人税负和查账征收企业所得税纳税人贡献率情况。般纳税人税负和查账征收企业所得税纳税人贡献率情况。行业税负分析预警行业税负分析预警- -指标体系指标体系5528行业税负分析预警行业税负分析预警分析分析预警预警 预警指标，从不同角度反映行业存在的

13、问题。对低于行业税负预警预警指标，从不同角度反映行业存在的问题。对低于行业税负预警下限的行业，系统自动预警。下限的行业，系统自动预警。0-20%0-20%，20%-40%20%-40%，40%-40%-行业税负分析预警行业税负分析预警- -指标体系指标体系5529行业税负偏低预警行业税负偏低预警 一般纳税人增值税应缴税负一般纳税人增值税应缴税负30专项指标分析预警专项指标分析预警分析分析预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析预警提示预警提示44专专项项指指标标分分析析预预警警增值税增值税消费税消费税征管类征管类预警提示预警提示预警提示预警提示企业所得税企业所得

14、税预警提示预警提示预警评估预警评估分析分析出口退税出口退税313233343536小规模纳税人以进控销3738小规模纳税人以电控税专项指标分析预警专项指标分析预警预警评估预警评估分析分析分析分析预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析预警提示预警提示26专专项项指指标标分分析析预预警警增值税增值税消费税消费税征管类征管类预警提示预警提示预警提示预警提示企业所得税企业所得税预警提示预警提示预警评估预警评估分析分析出口退税出口退税3940与行业预警值比对预警指标与行业预警值比对预警指标 - -增值税一般纳税人低税负预警增值税一般纳税人低税负预警41与行业预警值比对预警指标与行业预警值比对预

15、警指标 - -一般纳税人电量（费）与收入比率异常预警一般纳税人电量（费）与收入比率异常预警42自身比对预警指标自身比对预警指标 增值税一般纳税人存货扣税比异常预警增值税一般纳税人存货扣税比异常预警存货类进项税额=进项税额-转出进项税额-固定资产扣税额-运费扣税额-商贸企业电费扣税额存货扣税比存货扣税比=存货类进项税额（期末存货余额-期初存货余额当期主营业务成本-出口不得抵免税额） 应税、出口销售额占主营业务收入的比例100% (比例1)自身比对预警指标自身比对预警指标 增值税一般纳税人申报税负异常预警增值税一般纳税人申报税负异常预警理论税负理论税负=评估期应税销售额适用税率-（主营业务成本-出

16、口不得抵免税额）收入应税比存货扣税比当期应税销售额100% 申报税负申报税负=应纳税额+固定资产扣税额+运费扣税额+商贸企业电费扣税额+出口收入抵免税额+期初留抵税额-期末留抵税额+(期末存货余额-期初存货余额）收入应税比存货扣税比当期应税销售额100% (比例50%（2）当期陆路运输企业购进成品油金额占当期应税销售额比例35%（3）当期购进生产企业成品油占当期成本费用比20%；（4）当期购进生产企业成品油占当期应税销售额比12%；（5）分母（应税销售额或成本费用）要扣除外包承运取得运费发票金额（6）同时从全国（除山东）成品油经销企业库获取油票抵扣信息56特定行业专用预警指标特定行业专用预警指

17、标 - -陆路运输企业购进成品油占比异常预警陆路运输企业购进成品油占比异常预警专项指标分析预警专项指标分析预警预警提示预警提示预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析预警提示预警提示12专专项项指指标标分分析析预预警警增值税增值税消费税消费税征管类征管类分析分析预警提示预警提示企业所得税企业所得税预警提示预警提示预警评估预警评估分析分析出口退税出口退税发现问题可能性小但需加强监控的提示指标发现问题可能性小但需加强监控的提示指标 - -增值税一般纳税人低销售额预警增值税一般纳税人低销售额预警落实有难度但需持续监控管理的提示指标落实有难度但需持续监控管理的提示指标

18、- -成品油生产经营企业跨省开具专用发票异常预警成品油生产经营企业跨省开具专用发票异常预警1、根据发布指标的季度所属期，确定动态年度所属期。2、筛选500公里范围以外省份自山东省内取得成品油生产经营企业专用发票的疑点省外企业相关信息。（1）在一个动态年内，累计自山东省内所有成品油生产经营企业取得进项发票税额500万元。（2）剔除动态年首月或末月取得山东省内成品油生产经营企业开具专用发票的外省企业。（3）满足上述条件的外省企业中，自山东省内成品油生产经营企业取得增值税专用发票税额的离散系数（V）1。 或者离散系数（V）=0（即：单独筛选只在一个月内取得山东省内成品油生产经营企业开具专用发票的外省

19、企业）。落实有难度但需持续监控管理的提示指标落实有难度但需持续监控管理的提示指标 - -成品油生产经营企业跨省开具专用发票异常预警成品油生产经营企业跨省开具专用发票异常预警落实有难度但需持续监控管理的提示指标落实有难度但需持续监控管理的提示指标 - -成品油生产经营企业跨省开具专用发票异常预警成品油生产经营企业跨省开具专用发票异常预警新增指标有效性待实践检验新增指标有效性待实践检验 - -货运专用发票与增值税货运专用发票与增值税( (专用、普通专用、普通) )发票比对异常预警发票比对异常预警 根据货运专用发票的发货方、收货方信息，与发货方开具的货物销售增值税专用发票、普通发票信息进行比对。对信

20、息缺失的异常纳税人进行预警，从而进一步核实纳税人是否存在延迟销售收入、隐瞒销售收入、帐外经营，或者虚开发票，虚抵进项税额等疑点问题。1.对纳税人当期申报开具的货运专用发票明细数据，以“发货人及纳税人识别号”栏的纳税人识别号进行分户明细汇总，对当期和上推一个季度的增值税防伪税控系统内申报开具的增值税专用发票、增值税普通发票明细数据，以“销货方纳税人识别号”为查询条件进行分户汇总。筛选出“发货人纳税人识别号”和“销货方纳税人识别号”一致的纳税人信息，在其中进一步查找筛选存在“收货人纳税人识别号”，但是没有相同“购货方纳税人识别号”的相关纳税人信息进行预警，预警包括销货方纳税人、省内购货方纳税人、承

21、运人、实际受票方。 2.剔除货运专用发票中销货方纳税人与收货方纳税人一致的信息，以及发货人（收货人）的行业门类为“交通运输、仓储和邮政业”的纳税人信息 。新增指标有效性待实践检验新增指标有效性待实践检验 - -货运专用发票与增值税货运专用发票与增值税( (专用、普通专用、普通) )发票比对异常预警发票比对异常预警 新增指标有效性待实践检验新增指标有效性待实践检验 - -理论销售收入与主营业务收入比对异常预警理论销售收入与主营业务收入比对异常预警1 1、理论销售收入、理论销售收入 （货币资金期未（货币资金期未余额余额+ +应收票据期未余额其他应付款应收票据期未余额其他应付款期未余额）期未余额）3

22、60 360 资金周转周期资金周转周期2 2、资金周转周期存货周转天数、资金周转周期存货周转天数+ +应应收账款周转天数应付账款周转天数收账款周转天数应付账款周转天数。3 3、存货周转天数、存货周转天数 （存货期初余（存货期初余额额+ +存货期未余额）存货期未余额）2 2 360360主主营业务成本营业务成本4 4、应收账款周转天数、应收账款周转天数 （应收账（应收账款期初余额款期初余额+ +应收账款期未余额）应收账款期未余额）2 2 360360主营业务收入主营业务收入5 5、应付账款周转天数、应付账款周转天数 （应付账（应付账款期初余额款期初余额+ +应付账款期未余额）应付账款期未余额）2

23、 2 360360主营业务成本主营业务成本 不需要走纳税评估程序的提示指标不需要走纳税评估程序的提示指标 - -陆路运输一般纳税人税负偏高预警陆路运输一般纳税人税负偏高预警专项指标分析预警专项指标分析预警分析分析预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析预警提示预警提示6专专项项指指标标分分析析预预警警增值税增值税消费税消费税征管类征管类预警提示预警提示预警提示预警提示企业所得税企业所得税预警提示预警提示预警评估预警评估分析分析出口退税出口退税专项指标分析预警专项指标分析预警预警评估预警评估预警评估预警评估分析分析分析分析分析分析预警评估预警评估分析分析预警提示预

24、警提示3专专项项指指标标分分析析预预警警增值税增值税消费税消费税征管类征管类预警提示预警提示预警提示预警提示企业所得税企业所得税预警提示预警提示预警评估预警评估分析分析出口退税出口退税专项指标分析预警专项指标分析预警分析分析预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析预警提示预警提示15专专项项指指标标分分析析预预警警增值税增值税消费税消费税征管类征管类预警提示预警提示预警提示预警提示企业所得税企业所得税预警提示预警提示预警评估预警评估分析分析出口退税出口退税专项指标分析预警专项指标分析预警预警评估预警评估预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析分析分析分析

25、分析预警提示预警提示16专专项项指指标标分分析析预预警警增值税增值税消费税消费税征管类征管类预警提示预警提示预警提示预警提示企业所得税企业所得税预警提示预警提示预警评估预警评估分析分析出口退税出口退税指标分类指标分类指标名称指标名称公式公式企企业业所所得得税税1、企业所得税贡献率偏低预警、企业所得税贡献率偏低预警企业所得税贡献率企业所得税贡献率= =（实际应纳所得税额（实际应纳所得税额营业营业收入）收入）100%100%2、销售毛利率偏低预警、销售毛利率偏低预警销售毛利率销售毛利率= =（营业收入（营业收入- -营业成本）营业成本）营业收营业收入入100%100%3、销售利润率偏低预警、销售利

26、润率偏低预警销售利润率销售利润率= =（利润总额（利润总额营业收入）营业收入） 100%100%4、期间费用率偏高预警、期间费用率偏高预警期间费用率期间费用率= =（管理费用（管理费用+ +财务费用财务费用+ +销售费用）销售费用）营业收入营业收入100%100%与行业预警值比对预警指标（常用）与行业预警值比对预警指标（常用）与行业预警值比对预警指标与行业预警值比对预警指标 企业所得税贡献率偏低预警企业所得税贡献率偏低预警自身比对预警指标自身比对预警指标 财务报表与所得税申报利润总额比对预警（季度、年度）财务报表与所得税申报利润总额比对预警（季度、年度）自身比对预警指标自身比对预警指标 企业所

27、得税申报与增值税申报企业所得税申报与增值税申报比对异常预警比对异常预警74第三方信息预警指标第三方信息预警指标 -企业所得税与营业税申报比对异常预警企业所得税与营业税申报比对异常预警 专项指标分析预警专项指标分析预警预警提示预警提示预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析预警提示预警提示6专专项项指指标标分分析析预预警警增值税增值税消费税消费税征管类征管类预警提示预警提示分析分析企业所得税企业所得税预警提示预警提示预警评估预警评估分析分析出口退税出口退税76新增指标有效性待实践检验且较易落实新增指标有效性待实践检验且较易落实 -房地产企业营业收入与预计利润调减额

28、对应收入比对异常预警房地产企业营业收入与预计利润调减额对应收入比对异常预警 1、纳税人行业为房地产开发 2、企业年度申报表主表营业收入年度申报表附表3第52行第4列房地产企业预售收入计算的预计利润20% 以上两个条件同时具备，发布预警提示，从中发现纳税人是否存在少计营业收入或多调减预计利润，从而少缴企业所得税的问题。 77新增指标有效性待实践检验且较易落实新增指标有效性待实践检验且较易落实 -企业所得税纳税调减异常预警企业所得税纳税调减异常预警 对所得税汇算清缴中纳税调整减少额进行分析，筛选出纳税调减额(不含因税收优惠产生的纳税调减额)在50万元以上的企业，对这些企业的纳税调减情况进行预警，分

29、析其纳税调减项目是否正确，有无不应调减而调减的项目，有无多调减数额，从而少缴企业所得税的问题。 不含优惠的纳税调减=年度申报表主表15行纳税调整减少额-年度申报表主表第16行不征税收入-年度申报表主表第17免税收入-年度申报表主表第18行减计收入-年度申报表主表第19行减、免税项目所得-年度申报表主表第20加计扣除-年度申报表主表第21抵扣应纳税所得额。78新增指标有效性待实践检验且较易落实新增指标有效性待实践检验且较易落实 -企业所得税纳税调减异常预警企业所得税纳税调减异常预警 对所得税汇算清缴中纳税调整减少额进行分析，筛选出纳税调减额(不含因税收优惠产生的纳税调减额)在50万元以上的企业，

30、对这些企业的纳税调减情况进行预警，分析其纳税调减项目是否正确，有无不应调减而调减的项目，有无多调减数额，从而少缴企业所得税的问题。 不含优惠的纳税调减=年度申报表主表15行纳税调整减少额-年度申报表主表第16行不征税收入-年度申报表主表第17免税收入-年度申报表主表第18行减计收入-年度申报表主表第19行减、免税项目所得-年度申报表主表第20加计扣除-年度申报表主表第21抵扣应纳税所得额。79新增指标有效性待实践检验且较易落实新增指标有效性待实践检验且较易落实 -不征税收入申报预警不征税收入申报预警 专项指标分析预警专项指标分析预警分析分析预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析预警评

31、估预警评估分析分析预警提示预警提示9专专项项指指标标分分析析预预警警增值税增值税消费税消费税征管类征管类预警提示预警提示预警提示预警提示企业所得税企业所得税预警提示预警提示预警评估预警评估分析分析出口退税出口退税专项指标分析预警专项指标分析预警预警评估预警评估预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析预警提示预警提示10专专项项指指标标分分析析预预警警增值税增值税消费税消费税征管类征管类预警提示预警提示预警提示预警提示企业所得税企业所得税预警提示预警提示分析分析分析分析出口退税出口退税指标分类指标分类指标名称指标名称疑点疑点出口退税出口退税预警指标预警指标1 1、

32、应退（免）税出口额增长异常预警、应退（免）税出口额增长异常预警u可能存在虚假出口的问题可能存在虚假出口的问题 2 2、商品出口额增长异常预警、商品出口额增长异常预警u可能存在虚假出口的问题可能存在虚假出口的问题 3 3、应退（免）税额变动异常预警、应退（免）税额变动异常预警u可能存在人为控制出口报价的问题可能存在人为控制出口报价的问题4 4、出口单价变动异常预警、出口单价变动异常预警u可能存在人为控制出口报价的问题可能存在人为控制出口报价的问题 5 5、换汇成本变动异常预警、换汇成本变动异常预警u可能存在人为控制出口报价的问题可能存在人为控制出口报价的问题 6 6、未申报退（免）税、免税出口额

33、异常预警、未申报退（免）税、免税出口额异常预警u企业可能存在未按照规定计提销项税额企业可能存在未按照规定计提销项税额的问题的问题 7 7、出口不退税商品异常预警、出口不退税商品异常预警u可能存在应转内销未转内销的问题可能存在应转内销未转内销的问题 8 8、生产企业免抵退税比例异常预警、生产企业免抵退税比例异常预警u可能存在进项税额抵扣不实问题可能存在进项税额抵扣不实问题 9 9、纳税申报与免抵退税申报比对异常预警、纳税申报与免抵退税申报比对异常预警u可能存在进项增大，少缴税款的问题可能存在进项增大，少缴税款的问题 1010、生产企业新增出口商品异常预警、生产企业新增出口商品异常预警u生产企业可

34、能存在出口非自产货物的情生产企业可能存在出口非自产货物的情况况 出口退税预警评估指标与疑点对应出口退税预警评估指标与疑点对应专项指标分析预警专项指标分析预警预警提示预警提示预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析预警提示预警提示1专专项项指指标标分分析析预预警警增值税增值税消费税消费税征管类征管类预警提示预警提示预警提示预警提示企业所得税企业所得税分析分析预警评估预警评估分析分析出口退税出口退税专项指标分析预警专项指标分析预警分析分析预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析预警提示预警提示8专专项项指指标标分分析析预预警警增值税增

35、值税消费税消费税征管类征管类预警提示预警提示预警提示预警提示企业所得税企业所得税预警提示预警提示预警评估预警评估分析分析出口退税出口退税专项指标分析预警专项指标分析预警预警提示预警提示预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析预警评估预警评估分析分析分析分析19专专项项指指标标分分析析预预警警增值税增值税消费税消费税征管类征管类预警提示预警提示预警提示预警提示企业所得税企业所得税预警提示预警提示预警评估预警评估分析分析出口退税出口退税通用指标分析通用指标分析通通用用指指标标分分析析887企业上下游链条分析指标企业上下游链条分析指标 - -一般纳税人购销链条分析一般纳税人购销链条分析 88

36、企业上下游链条分析指标企业上下游链条分析指标 - -一般纳税人购销链条分析一般纳税人购销链条分析 89申报财务数据综合分析指标申报财务数据综合分析指标 - -增值税、所得税申报与财务报表数据综合分析增值税、所得税申报与财务报表数据综合分析 90申报财务数据综合分析指标申报财务数据综合分析指标 - -增值税、所得税申报与财务报表数据综合分析增值税、所得税申报与财务报表数据综合分析 91基于风险管理系统的纳税遵从风险管理流程基于风险管理系统的纳税遵从风险管理流程统一有效分析识别统一有效分析识别人机综合人机综合评价确定评价确定分级分类统筹应对分级分类统筹应对适应以风险管理为主线的税源专业化管理自动分

37、类等级排序自动分类等级排序人机人机全程全程监控监控评审评审92预警指标名称权值频度预警期间预警值测算规模划分依据预警值测算规模划分比例预警分值调整规模划分依据1预警分值调整规模划分依据2预警分值调整规模划分比例预警分值调整规模系数大中小大中小严重较严重一般增值税一般纳税人低税负预警8季累计上年月均应税销售额103060应税销售额1030600.30-0.5增值税一般纳税人税负偏高异常预警8季累计应税销售额1030600.30-0.5增值税一般纳税人申报税负异常预警8季累计应税销售额1030600.30-0.5增值税一般纳税人存货扣税比异常预警10季累计进项税额1030600.30-0.5农产品

38、收购发票抵扣进项占比过高预警3月本期当期农产品收购发票抵扣税额1030600.30-0.5农产品收购发票抵扣进项占比过高(按季)预警3季本期当期农产品收购发票抵扣税额1030600.30-0.5运费发票抵扣进项占比过高(按季)预警3季本期当期运费发票抵扣税额1030600.30-0.5成品油抵扣进项占比偏高预警10季累计成品油抵扣进项税额1030600.30-0.5增值税专用发票滞留票异常预警10季本期滞留税额比率滞留税额1030600.30-0.5增值税专用发票用量变动异常预警3月本期当期专用发票开具金额1030600.30-0.5预警评估指标分值计算表预警评估指标分值计算表 93 一、单指

39、标风险预警分值计算 1 1、按规模系数计算调整分值、按规模系数计算调整分值 对设置规模划分依据的指标：对设置规模划分依据的指标： 预警分值预警分值1=1=预警权值预警权值* *（1+1+规模系数）规模系数） 规模系数根据企业规模大小目前暂定为：规模系数根据企业规模大小目前暂定为：0.30.3、0 0、-0.5-0.5。 2 2、按时间系数计算调整分值、按时间系数计算调整分值 对累计计算发布的指标：对累计计算发布的指标： 预警分值预警分值2=2=预警分值预警分值1 1* *（1+1+（月份（月份-1-1）* *时间系数）时间系数） 时间系数暂定为时间系数暂定为0.050.05。 3 3、按组合系

40、数计算调整分值、按组合系数计算调整分值 对设置组合关系的指标：对设置组合关系的指标： 预警分值预警分值3=3=预警分值预警分值2 2* *（1+1+指标组合系数）指标组合系数） 指标组合系数暂定为指标组合系数暂定为0.50.5。 二、分指标类别（税种）汇总风险预警分值 汇总计算一户纳税人一个预警期的流转税、所得税、出口退税类指标的风险预警分值。汇总计算一户纳税人一个预警期的流转税、所得税、出口退税类指标的风险预警分值。 94 三、分指标类别（税种）按纳税人类型确定风险等级 红、黄色预警比例红、黄色预警比例= =（预警级别（预警级别* *5 5）* *（1+1+（月份（月份-1-1）* *0.1

41、0.1），其余为蓝色预警。），其余为蓝色预警。 适用以上公式的有：适用以上公式的有： 1 1、流转税季、年度预警，增值税一般纳税人（细分为消费税工业企业、消费税商业企、流转税季、年度预警，增值税一般纳税人（细分为消费税工业企业、消费税商业企业、非消费税工业企业、非消费税商业企业四类）：各季红黄蓝比例见下表。业、非消费税工业企业、非消费税商业企业四类）：各季红黄蓝比例见下表。 2 2、所得税年度预警，查帐征收企业：月份取、所得税年度预警，查帐征收企业：月份取1212，红黄蓝比例为，红黄蓝比例为10.5%10.5%、21%21%、68.5%68.5%。 3 3、出口退税季、年度预警，一般纳税人：月

42、份取、出口退税季、年度预警，一般纳税人：月份取1 1，红黄蓝比例为，红黄蓝比例为5%5%、10%10%、85%85%。 以下情况只分黄色和蓝色预警，比例为以下情况只分黄色和蓝色预警，比例为20%20%、80%80%。 1 1、流转税、所得税、出口退税月度预警，所得税季度预警。、流转税、所得税、出口退税月度预警，所得税季度预警。 2 2、流转税、出口退税季度预警，小规模纳税人。、流转税、出口退税季度预警，小规模纳税人。 3 3、所得税年度预警，核定征收企业。、所得税年度预警，核定征收企业。 时期红色预警（%）黄色预警（%）蓝色预警（%）第一季度61282第二季度7.51577.5第三季度9187

43、3第四季度（年度）10.52168.595基于风险管理系统的纳税遵从风险管理流程基于风险管理系统的纳税遵从风险管理流程统一有效分析识别统一有效分析识别人机综合人机综合评价确定评价确定分级分类统筹应对分级分类统筹应对适应以风险管理为主线的税源专业化管理自动分类等级排序自动分类等级排序人机人机全程全程监控监控评审评审人机综合筛选评价人机综合筛选评价1 1、展示自动分类等级排序结果展示自动分类等级排序结果2 2、为实现综合分析，设置了灵活的查询条件为实现综合分析，设置了灵活的查询条件3 3、设计实用、综合的信息展示表格，可层层设计实用、综合的信息展示表格，可层层下钻实施人机综合分析，为人机综合筛选评

44、下钻实施人机综合分析，为人机综合筛选评价奠定基础价奠定基础预警清单预警清单96预警清单预警清单1 1、多税种、多税种2 2、跨属期、跨属期3 3、结合结合经营状况经营状况4 4、考虑信用等级、历史不遵从行为、考虑信用等级、历史不遵从行为5 5、利用分析指标、本地风险识别指标、利用分析指标、本地风险识别指标综合确定预综合确定预警级别警级别97人机综合筛选评价人机综合筛选评价预警清单预警清单灵活的查询分析条件灵活的查询分析条件按预警指标查询按预警指标查询98灵活的查询分析条件灵活的查询分析条件按预警分值、级别查询按预警分值、级别查询99灵活的查询分析条件灵活的查询分析条件按纳税人类型查询按纳税人类

45、型查询100灵活的查询分析条件灵活的查询分析条件 按评估提醒次数、纳税人、税管员、规模、存续期、行业查询按评估提醒次数、纳税人、税管员、规模、存续期、行业查询101综合的展示分析表格综合的展示分析表格分类等级排序展现分类等级排序展现102综合的展示分析表格综合的展示分析表格指标下钻指标下钻103综合的展示分析表格综合的展示分析表格一户式下钻一户式下钻104综合的展示分析表格综合的展示分析表格提醒次数下钻提醒次数下钻综合的展示分析表格综合的展示分析表格评估次数下钻评估次数下钻106人机综合确定对象人机综合确定对象1 1、风险提醒任务发起流程风险提醒任务发起流程2 2、提醒转评估任务发起流程提醒转评估任务发起流程3、日常预警评估、专项专案评估、自定义评、日常预警评估、专项专案评估、自定义评估任务发起流程估任务发起流程107确定评估确定评估(