下半年第四章会计分录

1、2021年下半年第四章会计分录分录局部，将其内容分为七大类，学生可以更系统地掌握各类型业务内容及其核算。第一类：筹集资金类业务【例01】长江公司于2XX9年6月1日收到国家投资500 000元，款项已存入工商银行。小规模纳税人借：银行存款工行 500 000 贷：实收资本国家 500 000【例02】长江公司于2XX9年6月2日收A企业投入货币资金250 000元，B企业投入的货币资金250 000元，存入工行。借：银行存款工行 500 000 贷：实收资本A企业 250 000 B企业 250 000【例03】长江公司小规模纳税人于2XX9年6月3日收A企业投入一批原材料A料，增值税专用发票

2、列明货款1 000 000元，增值税进项税额170 000元，收到B企业投生产性固定资产X设备发票注明售价1 000 000元，增值税进项税额170 000元。验收合格入库。借：材料A料 1 170 000 固定资产X设备 1 170 000 贷：实收资本A企业 1 170 000 B企业 1 170 000【例04】长江公司于2XX9年6月4日收国家追加投入资本金1 060 000元，存入工行。借：银行存款工行 1 060 000 贷：实收资本国家 1 060 000【例05】长江公司于2XX9年6月5日收国家投入一项专利技术Y专利，双方确认价值为600 000元。不考虑其他因素借：无形资产

3、Y专利 600 000 贷：实收资本国家 600 000【例06】长江公司于2XX9年6月5日,提现备用。现金支票20 000元。借：库存现金 20 000 贷：银行存款工行 20 000【例07】长江公司于2XX9年6月5日，企业收到损增一台全新设备，评估确认价60 000元不考虑所得税。借：固定资产X设备 荒 60 000 贷：资本公积 接受损增非现金资产准备 60 000【例08】长江公司于2XX9年7月1日，取得中国建设银行借款，期限为6个月的借款500 000元，存入建行，利率为6%。借：银行存款建行 500 000 贷：短期借款建行 500 000【例09】长江公司于2XX9年7月

4、1日，取得深发行借款1 000 000元，期限为3年，年利率为9%，存款深发行。利率按年支付。借：银行存款深发行 1 000 000 贷：长期借款深发行 1 000 000【例10】长江公司于2XX9年7月31日，计提本月借款利息，短期：500 000*6*/12=2 500元；长期：1 000 000*9%/12=7 500借：财务费用利息 10 000 贷：预提费用利息 2 500 长期借款利息 7 500【例11】长江公司于2XX9年8月1日，企业开工修建行政办公大楼，用长期借款购工程物100 000元，增值税进项税额为17000元，其他相关费用3000元，均用建行存款支付。借：工程物资

5、办公楼 120 000 贷：银行存款建行 120 000【例12】长江公司于2XX9年8月4日，企业建设备公楼时领用全部工程物资。借：在建工程办公楼120 000 贷：工程物资办公楼 120 000【例13】长江公司于2XX9年8月31日，计提本月借款利息。短期：500 000*6*/12=2 500元；长期：1 000 000*9%/12=7 500借：财务费用利息 2 500 在建工程办公楼 7 500 贷：预提费用利息 2 500 长期借款利息 7 500【例14】长江公司于2XX9年8月5日，分别收到工行、建行、深发行存款息2364.25元,1136.54元,867.45元.借：银行存

6、款工行2364.25 贷：财务费用习题 一一会计分录1.A、B两个投资者向某企业投资，A投资者投入货币资金人民币400 000元和美元45 000元实际收到外币时的市场汇率1美元8.6元人民币。B投资者投入原材料一批，双方确认价值为900 000元，税务部门认定增值税为153 000元，并开具了增值税专用发票，被投资方未支付增值税款。(小规模纳税人)一年后，C投资者向该企业投资，其缴付企业的出资额为人民币880 000元，只有650 000元作为企业注册资本。要求：编制被投资企业有关会计分录。2、兴龙公司有关业务如下：、2XX9年8月1日，甲、乙、丙三人共同投资设立兴龙有限责任公司，注册资本为

7、8 500 000元，甲、乙、丙分别出资5 000 000元、2 000 000元和1 500 000元，分别收到其投资存款。、兴龙为了扩大生产经营规模，2XX9年9月1日经批准，兴龙公司注册资本扩大到9 500 000元，甲、乙、丙分别追加投资125 000元，500 000元和375 000元，公司如期收到投资。、兴龙公司于2XX9年8月5日向工行借款50 000元；期限为5年，利率6%；3、甲、乙、丙共同投资设立盛大，注册资本为2 000 000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%、25%、15%，按照章程规定，甲、乙和丙投入资金分别为1 200 000元、500 000元、300 000

8、元，公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。4、盛大有限责公司由两位投资者投入2 000 000元2XX8年12月28日设立，每人各出资1 000 000元。一年后，为了扩大规模，经批准，盛大公司注册资本增加到3 000 000元。并引入第三位投资者参加。按投资协议，新投资者需缴入现金1 100 000元。同时享有该公司三分之一的股份。盛大公司已于2XX9年12月30日收到投资。5、东方红股份公司首次发行普通股50 000 000股，每股面值1元，每股发行价格为4元，公司以银行存款存支付发行手续费、咨询费等费用共计6 000 000元。假定发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其他因素。

9、6、丙公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项，该非专技术投资合同约定价值为60 000元，同时收到B公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为80 000元，假定丙公司接受该非专利技术和土地使用权符合国家有关规定，可按合同约定作价实收资本入账，合同约定价值与公允价值相符，不考虑其他因素。第二类 日常业务核算【例15】长江公司于2XX9年9月6日，分别收到工行、深发行、建行存款息2 1,9。 贷：财务费用 在建工程【例16】2XX9年9月6日，技术员王平借支差旅费2 000元。借：其他应收款王平 2 000 贷：库存现金 2 000【例17】2XX9年9月16日，技术员王平

10、交回差旅费1 800元。借：管理费用差旅费 1 800 库存现金 200 贷：其他应收款王平 2 000【例18】2XX9年9月17日，办公室王兰购置办公用品560元，报销相关费用。借：管理费用办公费560 贷：库存现金 560【例19】2XX9年9月18日，企业开出工行现金支票从银行提取20 000元备用。借：库存现金20 000 贷：银行存款工行 20 000【例20】存款支付管理部门 费592.65元.借：管理费用【例21】长江公司，2XX9年9月30日，计提并支付相关借款利息。短期：500 000*6*/12=2 500元；长期：1 000 000*9%/12=7 500借：预提费用利

11、息 5 000 借：在建工程办公楼 7 500 财务费用利息 2 500 贷：长期借款利息 7 500 贷：银行存款深发行 7 500【例22】长江公司，2XX9年9月30日出纳自行盘点发生盘盈现金500元，经查明原因其中300元为应该支付于红星公司的费用而没有支付，另外200元无法查明原因。借：库存现金 500 贷：其他应付款红星公司300 营业外收入利得 200【例23】长江公司，2XX9年10月5日购置生产工具低值易耗品，转账支票15 000付讫。借：低值易耗品 15 000| 贷：银行存款 15 000【例24】企业于10月6号领用价值1 000元工具。企业采用一次摊销法。借：制造费用

12、 1 000 贷：低值易耗品 1 000【例25】企业于10月10号领用生产工具一批，价值10 000元。企业采用五五摊销法。借：待摊费用 10 000 长期待摊费用 贷：低值易耗品 10 000借：制造费用 5 000 贷：待摊费用 5 000 长期待摊费用 习题 二一会计分录：1、某企业于4月1日从银行取得期限为6个月、年利率为10%的短期借款1 200 000元，用于生产经营周转。借款存入银行。2、某企业至在4月末预提利息费用。1 200 000*10%*1/12=10 0003、某企业至在5月末预提利息费用。1 200 000*10%*1/12=10 0004、某企业至在6月末预提利息

13、费用。1 200 000*10%*1/12=10 0005、某企业至在7月末预提利息费用。1 200 000*10%*1/12=10 0006、某企业至在8月末预提利息费用。1 200 000*10%*1/12=10 0007、某企业至在9月末预提利息费用。1 200 000*10%*1/12=10 000并归还其借款。8、某企业提现备用5 000元。9、某企业总经理报销 费用250元。现付10、某企业月未现金盘点时盘盈现金500元，经查批准有200应付员工张三，其余无法查明原因。11、某企业购入办公用品一批，价款1 000元一次性摊销存款支付。12、某企业月末盘点，发现金盘亏500元。经批准

14、，出纳个人赔款250元，其余250元无法查明原因。13、某企业员工刘德华方案出差，借支5000元。14、支付本月管理部门用水电费2300元，存款支付。15、某企业员刘德华回公司报销差旅费3450元。余款退回。第三类 供给过程的核算业务一般纳税企业增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位或个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务的销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。【例26】长江公司，2XX9年10月11日委托当地银行汇往长沙市工商银行100 000元建立采购专户。借：其他货币资金外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000【例27】采

15、购人员采购各种材料，支付采购货款、增值税进项税额等款项计93 600元，完成采购任务，将多余的存款转回当地银行。材料未验收入库借：在途物资 80 000 应交税费应交增值税进项税额13 600 贷：其他货币资金外埠存款 93 600借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金外埠存款 6 400【例28】长江公司于本月15号收到该批材料。自然损耗1%。借：材料 80 000 贷：在途物资 80 000【例29】长江公司10月16号向银行提交“银行汇票委托书和“银行本票申请书，并分别100 000元将相关款项交存开银行，取得10万元银行汇票和10万元银行本票一张。企业收到相关委托书存根联。借：其他

16、货币资金银行汇票 100 000 银行本票 100 000 贷：银行存款 200 000【例30】长江公司10月17号用银行汇票购入原材料一批，支付材料货款等款项81 900元其中：货款70 000元，增值税11 900无，其余款退回。材料已验收入库。借：材料 70 000 应交税费应交增值税进项税额11 900 银行存款 18 100 贷：其化货币资金银行汇票 100 000【例31】长江公司12月17号，假定银行本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款，那么企业应根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单作账务处理。借：银行存款 100 000 贷：其他货币资金银行本票 100 000【例3

17、2】长江公司0月18号，存款支付行政罚款300元。借：营业外支出 300 贷：银行存款 300【例33】长江公司10月19号，出纳小李用存款购得支票二本，共计60元。借：财务费用 60 贷：银行存款 60【例34】长江公司10月20号，购入用于修建工程所用材料一批，价款200 000元，进项税额34 000，运输费用6000元。存款支付。新企业会计准那么借：工程物资 240 000 贷：银行存款 240 000【例35】长江公司10月20号，工程领用例32中物资206 000元。借：在建工程办公楼240 000 贷：工程物资 240 000【例36】长江公司10月21号，工程领用生产用原材料一

18、批，材料本钱及进项税额58 500元。借：在建工程办公楼 58 500 贷：材料 50 000 应交税费应交增值税进项税额转出8500【例37】长江公司10月22号，销售材料A料一批于深圳富士康公司，价税合计117 000元，开出增值税专用发票。材料A料本钱为58 500元。收到转账支票一张。借：银行存款117 000 贷：其他业务收入 100 000 应交税费应交增值税销项税额17 000借：其他业务本钱 58 500 贷：材料A料 58 500【例38】长江公司10月23号销售A料于深圳科林公司，价款200 000元，增值税34000元，款未收。其本钱为117 000元。借：应收账款深圳科

19、林 234 000 贷：其他业务收入 200 000 应交税费应交增值税销项税额34 000借：其他业务本钱 117 000 贷：材料A料 117 000【例39】长江公司，预交本月增值税。20 000元，存款支付。借：应交税费应交增值税已交税金20 000 贷：银行存款 20 000【例40】2XX9年10月23号，长江公司购于AY专利技术一项，价款240 000元，存款支付，采用直线法，10年摊销。借：无形资产AY专利 240 000 贷：银行存款 240 000【例41】长江公司，2XX9年10月23号销售一批材料A料给丙公司，价款总计30 000元，适用增值税率为17%，现金折扣条件为

20、2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时考虑增值税借：应收账款丙公司 35 100 贷：其他业务收入 30 000 应交税费应交增值税销项税额5 100收到货款时，根据购货企业丙公司是否得到现金折扣的情况作不同的会计处理。如果上述货款在10天内含10天收到，那么编制会计分录如下：借：银行存款 34 398 财务费用 702 贷：应收账款丙公司 35 100如果上述货款在20天内收到，那么编制会计分录如下：借：银行存款 34 749 财务费用 351 贷：应收账款丙公司 35 100如果上述货款在20天以后收到，那么编制会计分录如下：借：银行存款 35 100 贷：应收账款丙公司 35

21、100【例42】长江公司，2XX9年10月23号销售一批材料A料给丙公司，价款总计200 000元，适用增值税率为17%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税借：应收账款丙公司 234 000 贷：其他业务收入 200 000 应交税费应交增值税销项税额 34 000收到货款时，根据购货企业丙公司是否得到现金折扣的情况作不同的会计处理。如果上述货款在10天内含10天收到，那么编制会计分录如下：借：银行存款 230 000 财务费用 4 000 贷：应收账款丙公司 234 000如果上述货款在20天内收到，那么编制会计分录如下：借：银行存款 232 000

22、财务费用 2 000 贷：应收账款丙公司 234 000如果上述货款在20天以后收到，那么编制会计分录如下：借：银行存款 234 000 贷：应收账款丙公司 234 000【例43】2XX9年10月23号，长江公司向东方购入材料A一批价款1 000 000元，增值税进项税额170 000元，支付其他相关费用共计30 000元。公司开出一张三个月到期的，带息商业汇票一张，月利率为1%。材料已验收入库。借：材料A料 1 030 000 应交税费应交增值税进项税额 170 000 贷：应付票据东方公司 1 200 000月末计提其本月应付利息时，会计处理如下：借：财务费用 1 2000 贷：应付票据

23、东方公司 12 000次月末计提其应付利息时，会计处理如下：借：财务费用 1 2000 贷：应付票据东方公司 12 000第三个月支付时，会计处理如下：借：应付票据东方公司1 224 000 财务费用 12 000 贷：银行存款 1 236 000假定到了第三个月时，公司无法支付该笔货款时，会计处理如下：借：财务费用 1 2000 贷：应付票据东方公司 12 000借：应付票据东方公司 1 236 000 贷：应付账款东方公司 1 236 000【例44】2XX9年10月23号，长江公司购入B料一批价款2 000 000元，增值税率17%，向银行申请开出一张银行汇票支付该笔货款。B料验收合格入

24、库，自然损耗0.5%。借：其他货币资金银行汇票 2 340 000 贷：银行存款 2 340 000借：材料B料 2 000 000 应交税费应交增值税进项税额340 000 贷：其他货币资金银行汇票 2 340 000【例45】2XX9年10月24号，长江公司购入包装物一批，价款为2 000元，增值税进项税额为340元，价款和税款均通过银行存款支付。物货验收入库。借：包装物 2 000 应交税费应交增值税进项税额340 贷：银行存款 2 340【例46】2XX9年10月24号，长江公司购入办公用品一批，售价1 000元，增值税进项税额170元。开出转账支票一张。借：管理费用办公费 1 000

25、 应交税费应交增值税进项税额170 贷：银行存款 1 170习题 三一会计分录：1、2021年01月8日，甲、乙、丙共同投资设立兴德龙有限责任公司，注册资本为20 000 000元，甲公司、乙公司、丙公司持股比例分别为60%，25%和15%。按照章程规定。甲公司、乙公司、丙公司投入资本分别为12 000 000元、5 000 000元和3 000 000元。公司已如期收到各投资者一次缴足的现金款项。小规模纳税人企业2、2021年01月9日，兴德龙有限责任公司(小规模纳税人)向深圳五洲有限责任公司购于C原材料一批，入库20 000千克，价税款195 000元，对方代垫运杂费合计5000元，开出转

26、账支票付讫。3、兴德龙有限责任公司于2021年01月10日向深圳森美高科技术有限责任公司，购入一台不需要安装即可投入生产部门使用的1A设备车间使用，取得增值税专用发票上注明的设备价款为300 000元，增值税额为51 000元，另支付运输费6000元无运输发票，包装费3000元，款项以银存款支支票。该设备尚可使用年限为10年，平均法计提折旧。假定不可抵扣折旧计算：360 000/10/12=3 000元/月4、2009年01月19日，企业生产车间领用村料C料5 000千克，50 000元。5、兴德龙有限责任公司于2009年01月11日ABC1-非专利技术，支付的买价和有关费用合计1200 00

27、0元。以银行存款支付。该技术尚可使用年限为10年，采用平均法摊销，管理部门使用。摊销：1 200 000/10/12=10 000元/月6、兴德龙有限责任公司经批准，扩大规模。2009年01月18日，甲、乙、丙公司按照原出资比例分别追加投资：其中甲投资一台不需要安装的生产用机器2B设备一台车间使用，合用约定该设备价值为1 200 000元含税价尚可使用10年，平均法计提折旧，合同约定的价值与公允价值相符。同时出资现金1 200 000元，款项存入银行。其中乙投资一项生产用ABC2专利技术车间使用,尚可使用10年，平均法提折旧。该技术投资合同约定价值为600 000元。投资现金 400 000元

28、；其中丙投资一批A原材料100 000千克，合同约定价值公允价值500 000元，增值税额8 5000元，运输费、装饰费、保险费等1 5000元。材料已入库；7、2009年01月19日，企业生产车间领用村料A料50 000千克，300 000元。8、兴德龙有限责任公司于1月19号向深圳南丰购入B材料10000千克，已验收入库，取得普通发票一张价税合计105 000元。货款未付。9、2009年01月20日，企业生产车间领用村料B料5 000千克，52 500元。10、2009年01月20日出纳员小李提取现金150 000元备用不考虑相关法律规定。11、2009年01月20日企业购置深圳IDT科技

29、办公用品一批，开深发行转账支票付讫4800元。采用一次摊销法12、2009年01月20日，李总经报销车费3 520元。现金支付13、2009年01月21日企业购置富士康一批车间生产用工具，开深发行转账支票付讫48 000元。采用五五摊销法工具全部验收入。当地领用其工具。14、深发行存款支付本月行政罚款600元。15、2009年01月22日办理营业执照，支付税费用2 000元现金支付。报销开办费28 000元。16、2009年01月23日，公司向深圳富士康有限责任公司购入包装物一批，开出250 000元一个月到期银行承兑汇票一张。货物验收入库。100 000件17、2009年01月28日，购入厂

30、房一栋，3 600 000元2号楼，办公楼一栋1 200 000元一号楼，存款支付。均尚可使用年限为50年，平均法计提折旧；18、2009年01月31日，计提本月人员工资：管理人员根本工资38 500元。生产人员根本工资121 500元。14%计提福利、2%计提工会经费、1.5%职工教育经费；并计提相关福利经费。38500*14%=5390；38500*2%=770；38500*1.5=577.5；38500*17.5%=6737.519、月末出纳现金盘点，盘亏现金200元，无法查明原因。总经理批准计入管理费用。20、2009年01月31日，销售员报销业务招待费3 250元；21、2009年1

31、月31日,出售A料300千克,售价100元/千克,收到深圳科林有限责任公司，收取银行存款(深圳科林公司为小规模纳税人)。22、2009年1月31日,出售A料500千克,售价100元/千克,收到深圳爱克有限责任公司支票一张爱克公司为一般纳税人企业。向税务局申请代开增值税专用发票一张。23、1月31日根据水电单，存款对付管理部门用水电费2626.50,生产车间共用水电费合计25737.50元。24、兴德龙有限责任公司于1月31号向深圳南丰购入B材料20 000千克，已验收入库，取得普通发票一张价税合计210 000元。货款未付。25、1月31号，兴德龙有限责任公司向深圳五洲有限责任公司购于C原材料

32、一批，入库10 000千克，价税款95 000元，对方代垫运杂费合计5000元，开出转账支票付讫。26、本月生产ABC产品10 000件完工600 000元,验收合格入库。27、本月受深圳科林公司小规模纳税人委托加工商品一批非应消费税产品全部完工，取得加工费1 030 000元。收到深发行支票，存入银行。加工收入应纳增值税收入【例47】某汽车运输公司6月份客运收入150 000元，价外收取费用20 000元，货运收入20 000元，价外收取费用10 000元。假定营业税率为3%200 000*3%=6000借：营业税金及附加 6 000 贷：应交税费应交营业税6000第四类 生产过程业务核算【

33、例48】2XX9年10月25号，长江公司购入A材料一批，取得增值税专用发票，价款100 000元，进项税额17 000元，用银行存款支付该货款，并同时支付材料运输用5 000元不考虑其他，材料验收入库，发现运途中合理损耗1%元，挑选入库时发生费用5 000元，存款支付。借：材料A料 110 000 应交税费应交增值税进项税额17 000 贷：银行存款 127 000【例49】2XX9年10月26号，长江公司车间领用A料，用于某种单一产品，20 000元。借：生产本钱甲产品20 000 贷：材料A料 20 000【例50】企业开出现金支票一张50 000元。借：库存现金 50 000 贷：银行存

34、款 50 000【例51】企业发放上月工资50000元，代扣个人所得税4500元。借：应付工资 50 000 贷：库存现金 45 500 应交税费应交个人所得税 4500【例52】本月30日，根据领料单汇总表，本月领料如下所示材料种类领用材料部门及用途金额合计甲产品乙产品车间耗用管理部门A材料40000500045000B材料1800018000C材料300010004000D材料11000300014000合计51000260003000100081000借：生产本钱甲产品51000 乙产品26000 制造费用 3000 管理费用 1000 贷：材料A料45000 B料18000 C料400

35、0 D料1400【例53】计提本月应付工资50000元，其中：生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，生产车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。借：生产本钱甲产品 20000 乙产品 15000 制造费用 5000 管理费用 10000 贷：应付工资 50000【例54】31日，按工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中：甲产品生产工人2800元，乙产吕生产工人2100元，车间管理人员700元，企业管理人员1400。借生产本钱甲产品 2800 乙产品 2100 制造费用 700 管理费用 1400 贷：应付福利费 7000【例55】31日，计提

36、本月固定资产折旧6000元，其中：生产车间固定资产折旧4000元，企业管理部门固定资产折旧1000元，销售部门固定资产折旧1000元。借：制造费用 4000 管理费用 1000 营业费用 1000 贷：累计折旧 6000【例56】31日，用银行存款支付本月水电费25 000元，其中：生产车间21000元，管理部门2800元，销售部门1200元。借：制造费用 21000 管理费用 2800 营业费用 1200 贷：银行存款 25000【例57】31日，将本月发生的制造费用转入生产本钱，其中甲产品负担21000元，乙产品负担12700元。借：生产本钱甲产品 21000 乙产品 12700 贷：制造

37、费用 33700【例58】31日，结转本月完工产品本钱。其中：甲产品500件全完工，总本钱112 000元，乙产品400件全完工，总本钱59800元。全部验收合格入库。借：库存商品A产品 112000 B产品 59800 贷：生产本钱A产品112000 B产品 59800【例59】增值税核算2XX9年10月31日，公司将本月多交的增值税5万元转出。进项税额大于销项税额5万元借：应交税费未交增值税 50 000 贷：应交税费应交增值税转出多交增值税 50 0002XX9年11月15日，预交本月增值税10万元。借：应交税费应交增值税已交税金100 000 贷：银行存款 100 0002XX9年11

38、月30日，本月末应交增值税贷方余20 000元。借：应交税费应交增值税转出未交增值税20 000 贷：应交税费未交增值税 20 0002XX9年12月5日，申报交纳上月增值税2万和预交本月8万元共计10万。借：应交税费未交增值税 20 000 应交税费应交增值税已交税金80 000 贷：银行存款 100 0002XX9年12月31，本月应交增值税借方余额为12000元。借：应交税费未交增值税12 000 贷：应交税费应交增值税转出多交增值税12 000【例60】委托加工核算2XX9年11月5日，长江公司发出一批A材料，委托红达公司加工，材料本钱280 000元。借：委托加工物资 280 000

39、 贷：材料A料 280 0002XX9年11月6日，公司存款支付加工费用20 000元，增值税进项税额3400元，取得增值税专用发票。借：委托加工物资 20 000 应交税费应交增值税进项税额3 400 贷：银行存款 23 4002XX9年11月7日，加工完成，收回加工物资。发生运输费用5000元，现金支付。验收合格入库。借：委托加工物资 5000 贷：库存现金 5000借：材料 305000 贷：委托加工物资 305000【例61】2XX9年11月，公司对存货进行盘点，盘盈A料数量为1000千克，价值是15000元，经查明原因发现其中有1000元的材料属于漏入账，另外的5000元属于计量原因

40、造成的。不考虑相关税费借：材料A料 15000 贷：其他应付款 10 000 管理费用 5 000【例62】2XX9年11月，公司对存货进行盘点，盘亏B材料，本钱是10 000元，进项税额1700元。库存产品ABC本钱20000元，材料本钱为10000元，材料税金是1700元。经查明原因B材料是保管员的过失造成的有5000元，其余是被偷盗等自然灾害造成。经查明库存ABC是自然灾害造成，保险公司赔款是9000元，其余的由公司承当。借：其他应收款 5000 或 借：待处理财产损益 11700 营业外支出 6700 贷：材料B料 10000 贷：材料B料 100 00 应交税费应交增值税进项税额转出

41、1700 应交税费应交增值税进项税额转出1700 借：其他应收款 5000借：其也应收款X保险公司 9 000 营业外支出 6 700 营业外支出 12 700 贷：待处理财产损益 11 700 贷：库存商品ABC产品 20 000 应交税费应交增值税进项税额转出 1700习题 四一会计分录1、委托加工2XX9年10月8日，某企业一般纳税人企业委托甲工厂加工商品一批，材料本钱为8 000元，发出材料同时存款支付运费500元。不考虑税费 2XX9年10月9日，某企业支付加工费用2000元，增值税额340元。开出转账支支票。 2XX9年10月10日，某企业运加工物资，现金支付运费500元。不考虑其

42、他，已验收入库。2、委托加工，应消费税产品业务核算某卷烟厂2XX9年10月16日委托长沙烟丝加工厂加工一批烟丝，双方均为一般纳税人，某卷烟厂发出烟叶55000元，该批烟丝收加后直接用于销售。应消税费产品2XX9年10月18日，支付加工费20000元，增值税进项税额3400元，存款支付。存寺支付消费税32 143元。55000+20000/1-30%*30%=32143加工的烟丝验收入库3、某卷烟厂2XX9年10月16日委托长沙烟丝加工厂加工一批烟丝，双方均为一般纳税人，某卷烟厂发出烟叶55000元，该批烟丝收加后连续再生产应税消费品。应消税费产品 2XX9年10月9日，某企业支付加工费用200

43、0元，增值税额340元。开出转账支支票。存寺支付消费税32 143元。55000+20000/1-30%*30%=32143加工的烟丝验收入库4、2XX9年10月22日某企业月末盘点，发现A商品盘盈件10件，每件100元，共计1000元。无法查明原因。5、2XX9年10月28日某企业月末盘点，发现B委托加物资 商品盘亏件10件，每件200元，共计2000元。经查明应由保管人员负责赔款1500元，其余损失属于一般经营损失。6、2XX9年11月2日，兴德龙公司取得工行专门借款5 000 000元，借款期限3年，利率6%，按年付息，用于购建一台固定资产。用专门借款资金购入一台需用按装的设备价款1 0

44、00 000元，增值税170 000元。假定可以抵扣存款支付。用专门借款购入建造该固定资产所需材料一批，价款500 000元，增值税85 000元。存款支付。建设固定资产时全部领用500 000元物资。2XX9年11月30日，计提本月借款利息。5 000 000*6%*1/12*=250002XX9年11月30日，计提工程人员工资12500元。2XX9年12月31日，计提本月利息25000元，工程建设人员工资15500元，存款支付上月工程建设人员工资12500元2XX9年12月31日，收到专门借存放银行利息1500元。2X10年1月12日，购入工程所需物资一批，价款500 000元，增值税进项

45、税额8500元，款未付。 2X10年1月20日，建设领用全批物资，存款支付货款585000元。 2XX9年1月31日，计提本月建设人员工资13500元，计提专门借款利息25000元。2X10年1月31日，工程到达预定可使用状态。1170 000+585 000+25000+12500+40500-1500+585 000+38500 2XX9年1月31日，归还专门借款上年度利息50 000元。 2X10年2月28日，计提本月专门借款利息25000元。7、某企业生产领用包装拖物一批100 000元。8、某企业2X10年2月20日，采用委托收款方式购入H材料一批，材料已验收入库，未收到材料相关发票或单据。9、承8，上述购入料的相关发票至月末尚未收到，也无法确定其实本钱，暂估价值30 000元。10、承9，下月初作会计分录冲回。11、承11，上述购入材料H，于次月收到发发票账单，增值税专用发票上记载的货款为31 000元，增值税额5 270元，对方代垫保险费2 000元，已用存款支付。12、某公司持银行汇票1 872 000元购入丙材料16020千克，增值税专用发票上记载的货款为1 600 000元，增值税额为272 000元，对方代垫包装费2 000元，料已验收入库，代垫费用工行转账支票付讫；