海关实务知识点整理

1、精选优质文档-倾情为你奉上报关：指进出境运输工具负责人、进出口货物收发货人、进出境物品的所有人或者其代理人向海关办理运输工具、货物或物品进出境手续及其他海关事务的过程。报关的范围：1进出境运输工具（船舶车辆航空器驮畜）2进出境货物（包括一般进口货物一般出口货物保税货物暂准进出口货物特定减免进出口货物过境转运通运货物及其他进出境货物以及通过电缆管道输送的水电和无形货物）3进出境物品（行李邮递和其他）按报关的行为性质：自理报关：进出口货物收发货人自行办理报关手续称为自理报关，根据我国海关法目前的规定自理报关单位必须具有对外贸易经营权和报关权。代理报关是指接受进出口货物收发货人的委托代理其办理报关手

2、续的行为。直接代理报关：报关企业接受委托人的委托以委托人的名义办理报关业务的行为。代理人代理行为的法律后果直接作用于被代理人。间接代理报关：指报关企业接受委托人的委托以报关企业自身的名义向海关办理报关业务的行为。报关企业承担与进口货物收发货人自己报关时所承担的相同是法律责任。海关的性质：1、海关是国家行政机关2、海关是国家进出境监督管理机关3、海关的监督管理是国家行政执法活动；海关的任务：1海关监管，分为运输工具监管、货物监管、物品监管2征收税费，代表国家征收关税和其他税费3查缉走私，是海关为了保证顺利完成监管和征税等方面任务而采取的保障措施4编制海关统计，以进出口货物为分析对象进行统计促进对

3、外贸易的发展；5、海关对反倾销反补贴的调查、知识产权海关保护等。海关的权利：特点（1）特定性独一性（2）独立性（3）效力先定性（4）优益性（优先权）（5）单方性、强制性、无偿性；内容（1）行政法规制定权（2）行政许可权（3）税费征收权（4）行政检查权-检查权（运输工具）、查验权（货物）、查阅复制权（证件、合同等）、查问权（嫌疑人）、查询权、稽查权。（5）行政强制权-扣留权（运输工具、货物及单据等）、滞报金及滞纳金征收权、施加封志权、变卖权等。（6）行政处罚权（7）其他行政处理权；海关权力行使的原则（1）合法原则（2）适当原则（3）依法独立行使原则（4）依法受到保障原则。海关的组织机构：1海关总

4、署2直属海关3隶属海关4海关缉私警察机构报关单位注册登记：报关企业：具备规定的设立条件并取得海关报关注册登记许可；进出口货物收发货人：备案制。备案登记制目前我国对对外贸易经营者的管理实施备案登记制。对外贸易管制：各国政府为保护和促进国内生产，增加出口，限制进口而采取的鼓励或限制措施，或为政治目的对进出口采取禁止或限制的措施。对外贸易管制三种分类形式：1）按照管理目的，分为进口贸易管制和出口贸易管制2）按其管制手段，分为关税措施和非关税措施 3）按照管制对象，分为货物进出口贸易管制、技术进出口贸易管制和国际服务贸易管制对外贸易管制的目的：1、保护本国经济利益，发展本国经济 2、推行本国的外交政策

5、 3、行使国家职能；特点1、贸易管制政策是一国对外政策的体现，不同国家或同一国家的不同时期的贸易管制政策各不相同2、贸易管制会因时间形势的变化而变化3、贸易管制以对进口的管制为重点。禁止进口6批：第一批、第六批：涉及国家禁止进口属破坏臭氧层物质的“四氯化碳”及属世界濒危物种管理范畴的“犀牛角”和“虎骨”第二批：旧机电产品类，第三、四、五批：涉及对环境有污染的固体废物类。包括城市垃圾、医疗废物、含铅汽油淤渣等13个类别的废物禁止出口四批第一、三批：涉及国家禁止出口属破坏臭氧层物质的“四氯化碳”及属世界濒危物种管理范畴的“犀牛角”和“虎骨”；禁止出口有防风固沙作用的“发菜”和“麻黄草”等植物；第二

6、批：主要是为了保护我国匮乏的森林资源，防止乱砍滥伐而发布的，如禁止出口木炭（原料为不包括竹子的木材）第四批：主要包括硅砂及石英砂。2、国家有关法律明令禁止出口未命名的或者新发现并有重要价值的野生植物。3、其他，如禁止出口劳改产品等。限制进出口管理1.限制进口货物管理：1）限制进口货物管理-关税配额管理和许可证管理（按其限制方式）a.关税配额管理是指一定时期内，国家对部分商品的进口制定配额优惠税率并规定如超出限额则按照额外税率征税进口的措施。b.许可证件管理-是指在一定时期内，根据国内需要，以及有关国际条约的规定，以经国家许可并签发许可证件的方式来实现各类限制进口的措施。进口许可证的有效期为一年

7、，当年有效2.限制出口管理1）限制出口货物管理：我国货物限制出口按其限制方式分为出口配额限制、出口非配额限制（A.出口配额限制 a.出口配额许可证管理-b.配额招标管理-出口非配额限制，出口许可管理，出口配额招标，出口许可证管理）限制进出口货物1关税配额（在一定时期内，国家对部分商品的进口制定配额优惠税率并规定该商品的进口数量总额，在限定额内，经国家批准后允许按照配额内税率征税进口，如超出配额限制则按额外税率征税进口。如小麦、羊毛、棉花、化肥）。 2许可证管理（在一定时期内，根据国内政治、工业、农业、商业、军事、技术、卫生、环保、资源保护等领域的需要，以及为履行我国所缔约的有关国际条约的规定，

8、以经国家行政许可并签发许可证件的方式来实现各类限制进口的措施。如消耗臭氧层和重点旧机电）；出入境检验检疫制度的组成：1、进出口商品检验制度2、进出境动植物检疫制度3、国境卫生监督制度；进出口货物检验检疫的范围：1、法检目录所列明的商品进行强制性检验（对进出口食品的卫生检验和进出境的动植物检疫；对装运出口易腐烂变质食品、冷冻品的船舱、集装箱等运载工具的适载检验；对出口危险货物包装容器的性能检验和使用鉴定品的检验检疫。2、合同约定3、抽查；我国商品检验的种类：法定检验、合同检验公证鉴定和委托检验；检验检疫职责范围1)在法检目录总所列的商品为法定检验商品，实行强制检验2）法定检验外的进出境商品是否需

9、要检验，由对外贸易关系人自行决定3）法定检验以外的进出口商品，可以以抽查的方式予以监督管理出入境检验检疫具体出入境报检手续1）首次报检需登记备案，取得报检单位代码2）入境检验时，应填写入境货物报检单3）出境检验时，应填写出境货物报检单4）入境货物入境前和入境时，向入境口岸办理报检手续，入境运输工具人员应在入境前或入境时申报5）法检范围以及需要检验检疫的进出口货物，海关凭“入境，出境货物通关单“验放”法检货物检验检疫工作程序：1、进境货物先放行通关后检验检疫2、出境货物先检验检疫后放行通关；检验检疫类别说明：进口商品检验出口商品检验进境动植物、动植物产品检疫出境动植物、动植物产品检疫进口食品卫生

10、监督检验出口食品卫生监督检验 进出口货物外汇管制: (1)进口货物付汇管理具体程序：到外汇银行获核销单并买汇（受外管局监督）付款货到报关凭核销单及报关单到外汇银行（外管局授权）核销（解除监督） (2)出口货物收汇管理：具体程序：到外管局获核销单（受监督）报关（出示核销单）单据+核销单到银行收汇存根+报关单到外管局核销（解除监督）3. 退税条件1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物2）必须是报关离境出口的货物3）必须是在财务上作出口销4）必须是已收汇并经核销的货物下列情况均不能申请出口退税:1.来料加工、来件装配复出口的产品2.保税工厂开展的加工装配复出口的产品3.保税仓库储存的复出口货物4.

11、捐赠出口货物5.暂准出口货物6.不结汇的援外物资7.出口企业报关出口,但实际不出境的货物8.没有出口经营权的企业出口货物。4. 出口退税的公式：退税额=税后货值（增值税发票金额）/（1+增值税率）X出口退税率；5. 出口退税材料：“三单两票”出口货物报关单、结汇水单、出口收汇核销单、出口销售发票、进货发票。6. 出口收汇的具体程序1登记，出口单位取得出口经营权后办理“中国电子口岸”入网认证手续并到外汇局办理备案登记为出口建立收汇核销档案2申领备案，凭“电子口岸IC”卡向外汇局申领核销单3通关，海关对核销单审核无误后为出口单位办理通关手续4核销，出口货物后在不迟于30天内持出口收汇核销单到外汇局

12、进行核销报告5审核，外汇局受理出口单位的出口核销报告后对其提供的核销凭证真实性进行审核6退税，外汇局为出口单位办理出口收汇手续后按规定将出口收汇核销单退税专用联退出口单位进7. 固体废物进口管理：进口列入限制进口或者自动许可进口目录的固体废物的，必须取得进口飞废物许可证对外贸易救济措施：1.反倾销措施-就是指进口国反倾销调查当局依法对给本国产业造成损害的倾销行为采取征收反倾销税等措施以抵消损害后果的法律行为1）临时反倾销措施（征收临时反倾销税；提供保证金、保函或其他形式的担保）2价格承诺3反倾销税2.反补贴措施：1)临时反补贴措施 2）承诺 3）反补贴税3.保障措施1)临时保障措施（提高关税）

13、2）最终保障措施（提高关税、数量限制、关税配额）海关监管货物的分类1.一般进出口货物2.保税货物3.特定减免税货物4.暂准进出境货物5.过境、转运、通运货物；一般进出口货物的特征 ：1货物进出境时缴纳进出口税费 2. 海关放行即为结关 3. 必要时需提交进出口许可证 一般进出口企业报关程序：（备案，申报，查验，缴费，放行，核销）1.进出口申报1）申报期限：进口货物申报要在自装运货物的运输工具申报进境之日起14日内提出，；出口货物应该在货物运抵海关监管区后，装货24小时以前申报2）申报地点-进口货物在进境地向海关申报，出口货物在出口地向海关申报3）申报日期是指申报数据被海关接受的日期4）滞报金-

14、日征收金额为进口货物完税价格的0.05%，起征点为人民币50元5）申请单证：a.重要单证（报关单）b.基本单证（货运单据和商业单据）c.特殊单证2.配合查验3.缴纳税费，滞纳金千分之五4.提取或装运货物即放行（放行有两种情况：a.货物已经结关 b.货物尚未结关如保税货物减免税货物咱准进出口货物等）申报时间：进口-申报进境起14日内，出口-货物抵运海关监管区24小时之内申报 申报单证：重要单证：进口货物纸质报关单一式五联：1海关作业联2海关留存联3企业留存联4海关核销联5进口付汇证明联；出口货物报关单一式六联：1海关作业联2海关留存联3企业留存联4海关核销联5出口付汇证明联6出口退税证明联（12

15、3基本联456附加联）基本单证：合同、发票、装箱单、提单运单特殊单证：进出口许可证、商品检验检疫证书、原产地证书进出口许可证件查验方式：1彻底查验2抽查。分类：抽查方式1人工（外形、开箱）2机检保税的目的（前提）：1复出口2一段时间以后进入国内市场保税加工货物的报关程序：合同审批、合同备案、申报、查验、缴税、放行、核销保证金台帐：料件进口在海关备案之后，加工贸易企业还要在银行开设保证金台帐，并在账户中存入与进口料件的税额相当的钱款作为保证金，这就是海关专门针对加工贸易进口料件而指定的银行保税台帐制度。台账设立可分为：不转，空转，实转。AA类企业禁止类为不准，限制类东部为半实转，中西部为空转，允

16、许类东部为不转，中西部为不转，一万美元及下零星料件为不转，5000美元以下为不转或免册。A类企业禁止类为准，限制类为半实转和空转，允许类都为空转，一万美元下为不转，5000美元下为不转或免册。B类企业禁止类为不准，限制类为半实转和空转，允许类都为空转，一万元以下不转，5000以下不转免册。C类禁止类为不准，限制类都为实转，允许类都为实转，一万以下实转，5000以下实转。D类全部不准。保税区和出口加工区不实行。分类禁止限制东中西允许东中西AA不准半实空不不A不准半实空空空B不半空空空C不实实实实D不不不不不进出口税费的减免：是指海关按照国家政策、海关法和其他有关法律、行政法规的规定，对进出口货物

17、的关税和进口环节海关代征税给予减征或免征。分类：1）法定减免税-是指进出口货物按照海关法、进出口关税条例和其他法律、行政法规的规定可以享受的减免税优惠2特定减免税-使用于特定地区、特定企业、特定用途的货物3.临时减免税-是指法定减免税和特定减免税以外的其他减免税，国务院根据某个单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况和需要，给予特别的临时性减免税优惠。一般是“一案一批”暂准进出口货物：1ATA单证册：即暂准进出口单证册，是世界海关组织有关协议规定，适用于暂准进口货物的，用于替代各缔约方海关暂准进出口货物报关单和税费担保的国际性通关文件。（期限1年，我国6个月）仅限于展览会交易会会议及类似活

18、动项下货物：贸易工农业手工业展览会慈善展览会科教文卫的展览会国际组织召开的会议官方或纪念性会议。2进出口展览品3进出境集装箱箱体4暂准进出口货物。过境货物-指从境外启运，在我宫境内不论是否换装运输工具，通过陆路运输，继续运往境外的货物转运货物-是指由境外启运，通过我国境内设立海关的地点换装运输工具，而不通过境内陆路运输，继续运往境外的货物通运货物-是指由境外启运，由船舶、航空器运载进境并由原运输工具运载出境的货物。商品名称及编码制度结构：1商品归类总规则2按顺序编排的目与子目编码及条文3类、章及子目解释，分为21类97章。ATA单证册即暂准进出口单证2）ATA单证册的未正常使用a.货物未在规定

19、的期限内复运出境，产生了暂时进境国海关对货物征税的问题b.ATA单证册持证人未遵守暂时进境国海关的有关规定，产生了暂时进境国海关对持证人罚款的问题3. .适用ATA单证册的暂准进出境货物的申报：1）进境申报 2）出境申报 3）过境申报 4）担保和许可证件（此时，不需向海关提交进出口许可证件，也不需要另外再提供担保）4. 特定减免税报关程序：资格认定、（申报-查验-缴税-放行）、解除监管。过境、转运、通运货物的区别和联系：联系（1）都是原物复出口。（2）除通运货物外都需要仓储，只能存放于保税区或保税仓库。（3）通关程序也与保税货物类似，第一步合同审批除展览品省略了之外，其他都有；省略了第二步备案

20、；报关时保证金直接交到海关；都不收手续费；将货物复出口报关与核销一致。（4）三者都是由境外启运，通过中国境内继续运往境外的货物。 区别：“过境货物”，在我国境内不论是否换装运输工具，通过境内陆路运输的。（6个月）“转运货物”，在境内设立海关的地点换装运输工具，而不通过境内陆路运输的。（3个月）“通运货物”，由船舶、航空器运载进境并由原装运输工具载运出境的货物。 （运输工具停留时间）税的种类1、进口关税，是一国海关对进口货物和物品征收的关税。征收方式：从价税从量税复合税滑准税；主次程度：正税和附加税(反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税)2、出口关税 进口环节海关代征税：1增值税2消费税

21、；下列13%增值税率：1粮食食用油2自来水冷暖气液化气民用煤炭制品3图书报纸杂志4饲料化肥农药5农产品6金属矿采选产品滞纳金的征收：15天以内按应收税款的0.5滞报金的征收：运输工具进境14天按照完税价格的0.5；一般进口货物完税价格的审定：进口货物成交价格法、相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法、合理方法。完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵目的地起卸前的运输及相关费用、保险费。成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付应付的并且按照规定调整后的价款总额包括直接支付的价款和间接支

22、付的价款；成交价格估价方法：建立在进口货物实际发票或合同价格的基础上在海关估价实践中使用率最高；相同或类似货物成交价格估价方法：指海关以与进口货物同时或者大约同事在国内销售的相同货物及类似货物的成交价格为基础，审查确定进口货物完税价格。特殊进口货物的完税价格的审定：进口成交价格可以原产地规则：一国（地区）为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。优非优惠（自主）原产地规则：适用于实施最惠国待遇、反倾销反补贴税、保障措施、原产地标记管理、国别数量限制、关税配额等非优惠贸易措施以及进行政府采购贸易统计等活动对出口货物原产地的确定；原产地认定标准：货物完全是在一个国家、地区获得或生产

23、制造，以产品的种植、开采或生产国为原产国，叫完全获得标准。当一种产品经过几个国家、地区加工、制造的，以最后完成实质性加工的国家为原产国，称为实质性改变标准。包括：税则归类改变标准、从价百分比标准、加工工序标准、混合标准。税率适用的规则：进口税则设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率；关税配额税率；一定时限内可以实行暂定税率；反倾销、反补贴税；报复性关税税率。暂定税率什么时候用：1适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的应当适用暂定税率2适用协定税率特惠税率的进口货物有暂定税率的从低适用3适用出口税率的出口货物有暂定税率的应当适用暂定税率进口货物纸质报关单一式五联：1海关作业联2海关留存联3企业

24、留存联4海关核销联5进口付汇证明联；出口货物报关单一式六联：1海关作业联2海关留存联3企业留存联4海关核销联5出口付汇证明联6出口退税证明联（123基本联456附加联）各联用途：（1）海关作业联和存留联。报关员配合海关查验、缴纳税费、提取或装运货物的重要单据也是海关查验货物、征收税费、编制海关统计及处理其他海关实务的重要凭证。（2）报关单收、付汇证明联。海关对已实际进出境的货物所签发的证明文件，是银行和国家外汇管制部门办理售汇、付汇、收汇及核销手续的重要依据之一。（3）加工贸易核销联。接受申报的海关对已实际申报进口或出口的货物所签发的证明文件，是海关办理加工贸易合同核销、结案手续的重要凭证。（

25、4）出口退税证明联。海关对已实际申报出口并已装运离境的货物所签发的证明文件。进出口货物报关单涉及的主要单证：发票、装箱单、提运单、原产地证书备案号 一份报关单只允许填报一个备案号。备案号长度为12位，首位为标记代码，必须与贸易方式及征免性质相协调，第25位为关区代码，6位为时间，712位为流水号。B代表来料加工登记手册；C进料加工经营单位本栏目应填报经营单位名称及。 经营单位编码是经营单位在海关办理注册登记手续时，海关给予的注册登记10位编码。收货单位： 指已知的进口货物在境内的最终消费、使用单位，包括：1. 自行从境外进口货物的单位。2. 委托进出口企业进口货物的单位。

26、发货单位：指出口货物在境内的生产或销售单位, 包括：1. 自行出口货物的单位。2. 委托进出口企业出口货物的单位。 备有海关注册编号或加工生产企业编号的收、发货单位, 本栏目必须填报其经营单位编码或加工生产企业编号；否则填报其中文名称。加工贸易报关单的收、发货单位应与加工贸易手册的“货主单位”一致；减免税货物报关单的收、发货单位应与征免税证明的“申请单位”一致。 起运国（地区）指进口货物直接运抵或者在运输中转国（地）未发生任何商业性交易的情况下运抵我国的起始发出的国家（地区）。运抵国（地区）指出口货物离开我国关境直接运抵或者在运输中转国（地）未发生任何商业性交易的情况下最后运抵的的国家（地区）。 装货港指进口货物在运抵我国关境前的最后一个境外装运港。 指运港指出口货物运往境外的最终目的港；最终目的港不可预知的，可按尽可能预知的目的港填报。 成交方式 无实际进出境的，进口填报CIF价，出口填报FOB价。 1、CIF 2、CFR 3、FOB 4、C&I 5、市场价6、垫仓确定的，以进口时成交价格为基础；不能确定的以海关接受内销申报的同事或大约同时进口的相同类似为基础。常见成交价格的进口货物完税价格的计算1、完税价格=CIF2、完税价格=（FOB+运费