工作任务10PPT

1、学习目标学习目标 知识目标：知识目标：了解会计报表的概念和种类及编制要求。 技能目标：技能目标：掌握资产负债表、利润表及现金流量表的编制方法。 任务导入：任务导入：法尔莫公司是一个从小药店发展起来的拥有300家连锁店的“药品帝国”。公司负责人莫拉斯和他的公司炮制虚假利润已达十年之久。公司一直保持了两套账簿。他们先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”，然后再将该账户的金额通过虚增存货的方式重新分配到公司的数百家成员药店。他们伪造购货发票、编制增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计存货的数量。该公司通过各种手段，以达到粉饰会计报表的目的。 有的企业对财政的报表是穷账

2、，以骗取财政补贴等多种优惠政策；对银行的报表是富账，以显示其良好的资产状况，骗取银行贷款；对税务的报表是亏账，以偷逃各种税款；对主管部门的报表是盈账，以显示其经营业绩，骗取奖励和荣誉等。 那么，到底什么是会计报表呢？ 10.1 会计报表概述会计报表概述 10.1.1 财务报表的概念 企业的财务会计报告是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供财务会计信息的主要形式。它是以日常核算资料为主要依据，综合反映企业某一特定日期的资产、负债、所有者权益状况，以及某一特定日期的经营成果和现金流量情况的书面文件。10.1.2 财务报表的组成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 10.1.3

3、财务报表的编制要求 数据真实 内容完整 说明清楚 前后一致 编报及时 手续完备 10.2 资产负债表资产负债表 10.2.1资产负债表的概念和作用 （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表，它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产各项目予以适当地排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理而成的。 （二）资产负债表的作用 1、资产负债表可以提供企业某一特定日期资产总额、资产结构和分布情况，表明企业的生产经营规模，反映企业经济资源的分布状况，据此可以分析企业资产结构的合理性、资产的流动性和清偿债务

4、的能力。 2、资产负债表可以反映企业某一特定日期的负债总额、债务结构，表明企业未来需要多少资产或劳务来清偿债务，据此可以分析企业债务是否合适，结构是否合理。 3、资产负债表可以反映企业所拥有的所有者权益总额及其构成，表明投资者在企业资产中所占的份额。与负债相对比可以分析企业融资结构的优劣和财务风险的大小。 4、资产负债表还能提供财务分析的基本资料，通过对相同时期不同项目的横向比较和不同时期相同项目的纵向比较，分析和预测企业未来的财务状况的变动趋势和经营潜力。10.2.2资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容 1 1、在某一特定日期企业所拥有的经济资源，即某一、在某

5、一特定日期企业所拥有的经济资源，即某一特定日期企业所拥有或控制的各项资产的余额，包括特定日期企业所拥有或控制的各项资产的余额，包括流动资产、长期股权投资、固定资产、无形资产及其流动资产、长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。他资产。 2 2、在某一特定日期企业所承担的债务、包括各项流、在某一特定日期企业所承担的债务、包括各项流动负债和长期负债。动负债和长期负债。 3 3、在某一特定日期企业投资者拥有的净资产，包括、在某一特定日期企业投资者拥有的净资产，包括投资者投入的资本、资本公积、盈余公积和未分配利投资者投入的资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。润。 （二）资产负债表的结构 资 产

6、金 额 负债及所有者权益 金 额 流动资产非流动资产 流动负债非流动负债所有者权益合计 资产总计 负债及所有者权益总计 资产负债表（账户式）编制单位： 年 月 日 单位： 10.2.3资产负债表的编制方法 1、直接根据总分类账户的期末余额填列 2、根据明细分类账户的期末余额填列 3、根据几个总分类账户的期末余额合计数填列 4、根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列10.3 利润表利润表 10.3.1利润表的概念和作用 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表把一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定

7、时期的净利润（或净亏损）。10.3.2利润表的内容和结构 （一）利润表的内容 利润表是根据会计恒等式“收入-费用=利润”设计而成的。 1、营业收入 2、营业利润 3、利润（或亏损）总额 4、净利润（或亏损）（二）利润表的结构 利润表同资产负债表一样，均由表头、表身和补充资料三部分构成。表头、补充资料的内容同资产负债表。表身主要由营业收入、营业利润和利润总额等各项目及金额构成。其中金额栏有本期数和本年累计数。 10.3.3利润表的编制方法 “营业收入营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额等。本项目应根据务所确认的收入总额等。本项目应根据“

8、主营业务收主营业务收入入”科目科目“其他业务收入其他业务收入”的发生额分析填列。的发生额分析填列。 “营业成本营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的总成本。本项目应根据务所发生的总成本。本项目应根据“主营业务成本主营业务成本”科目和科目和“其他业务成本其他业务成本”的发生额分析填列。的发生额分析填列。 “营业税金及附加营业税金及附加”项目，反映企业应负担的营业税、项目，反映企业应负担的营业税、城市维护建设税和教育附加等。本项目应根据城市维护建设税和教育附加等。本项目应根据“营业营业税金及附加税金及附加”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列

9、。 “销售费用销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等各项费用和为销售本企业商品而的包装费、广告费等各项费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等。本项目应根专设的销售机构的职工薪酬、业务费等。本项目应根据据“销售费用销售费用”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 “管理费用管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经验项目，反映企业为组织和管理生产经验活动而发生的各项费用。本项目应根据活动而发生的各项费用。本项目应根据“管理费用管理费用”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 “财务费用财务费用”项目，反映企

10、业在筹集资金过程中所发项目，反映企业在筹集资金过程中所发生的财务费用。本项目应根据生的财务费用。本项目应根据“财务费用财务费用”科目的发科目的发生额分析填列。生额分析填列。 “资产减值损失资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减项目，反映企业各项资产发生的减至损失。本项目应根据至损失。本项目应根据“资产减值损失资产减值损失”科目的发生科目的发生额分析填列。额分析填列。 “公允价值变动收益公允价值变动收益”项目，反映企业应计入当期损项目，反映企业应计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。本项目应根据益的资产或负债公允价值变动收益。本项目应根据“公允价值变动收益公允价值变动收益”科目的发生额

11、分析填列，如为科目的发生额分析填列，如为净损失则用净损失则用“-”-”数填列数填列 “投资收益投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资说项目，反映企业以各种方式对外投资说获得的收益。本项目应根据获得的收益。本项目应根据“投资收益投资收益”科目的发生科目的发生额分析填列，如为投资损失则用额分析填列，如为投资损失则用“-”-”数填列。数填列。 “营业利润”项目，反映企业实现的营业利润，如为亏损则用“-”数填列。 “营业外收入”项目，反映企业说取得的与其生产经营无直接关系的各种收入。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。 “营业外支出”项目，反映企业说取得的与其生产经营无直接关系的各种支

12、出。本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。 “利润总额”项目，反映企业在报告期内实现的利润总额，如为亏损额则用“-”数填列。 “所得税费用”项目，反映企业在报告期内，按规定从本期损益中减去的所得税费用。本项目根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。 “净利润”项目，反映企业报告期内实现的净利润，是根据利润总额减所得税而得，如为净亏损，以“-”数填列。10.4 现金流量表现金流量表 10.4.1现金流量表的概念和作用 现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。10.4.1现金流量表的概念和作用 现金流量表的作用主要有： 1、现金流量表可以提供企业的现金流

13、量信息，从而对企业整个财务状况作出客观评价。 2、通过现金流量表，不但可以了解企业当前的财务状况，还可以预测企业未来的发展情况。 3、编制现金流量表，便于和国际惯例接轨。 10.4.2现金流量表的内容和结构 （一）现金流量表的内容 现金流量表是指企业现金和现金等价物的流入和流出的数量，流入量和流出量的差额即为现金净流量。企业会计准则将现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类。（二）现金流量表的结构 现金流量表将企业的全部业务活动分为经营活动、投资活动和筹资活动，分段揭示现金净流量。三段净流量之和，即为企业本年度的现金增减净额。现金流量表包括正表

14、和附注两部分。 10.4.3现金流量表的编制方法 （一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量 1 1、“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”项目，项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业

15、销售材料和代购代销业务收到的现金，金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。也在本项目反映。 2 2、“收到的税费收到的税费 返还返还”项目，反映企业收到项目，反映企业收到放回的所得税、增值税、营业税、消费税、关放回的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。税和教育费附加等各种税费返还款。 3 3、“收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。金流入，金额较大的应当单独列示。 4 4、“购买商品、

16、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。支付的现金，也在本项目反映。 5、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴等职工薪酬（包

17、括代扣代缴的职工个人所得税）。 6、“支付的各项税费”项目，反映企业本期发生并支付以前各期发生本期支付以及预缴的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加等。 7、“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额交大的应当单独列示。（二）投资活动产生的现金流量 1、“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益。 2、“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业除现金等价物以外的对

18、其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等。 3 3、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额的现金净额”项目，反映企业出售或报废固定资产、项目，反映企业出售或报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取的现金（包括因资产毁无形资产和其他长期资产所取的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。支付的有关费用后的净额。 4 4、“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及

19、其他营业单位所取得的项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用，以及子公司及其他营业单位现金减去相关处置费用，以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。持有的现金和现金等价物后的净额。 5、“构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。 6、“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。 7、“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 8、“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述1至7项目外收到的其他与