浙大远程-中级财务会计第2次-离线必做作业

1、中级财务会计第二次作业第七章一、练习题1 2006 年 1 月 1 日， 甲企业外购 A 无形资产， 实际支付的价款为 200 万元， 根据相关法律，有效期限为 10 年。 2006 年 12 月 31 日，甲企业估计A 无形资产的预计使用年限还有6 年。2008 年 12 月 31 日，由于与 A 无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A 发生减值。甲企业估计其可回收金额为 100 万元，预计使用年限不变。 2009 年 12 月 31 日，甲企业将该无形资产出售，收取价款80 万元，按5%结转营业税，并结转无形资产成本。要求：编制相关的会计分录。解： 答： 1、单位：万元（ 1） 200

2、6年 1 月 1 日购入时：借：无形资产 200贷：银行存款200（ 2） 2006 年摊销摊销额的计算年摊销额=200+ 10=20 （万元）借：管理费用 20贷：累计摊销 20（ 3） 2007、 2008 年摊销计算年摊销额=（20020） + 6=30 （万元）借：管理费用 30贷：累计摊销 30（ 4） 2008 年 12 月 31 日计提减值准备计提减值额=200 （20+30X2） - 100=20 （万元）借：资产减值损失20贷：无形资产减值准备20（ 5） 2009 年摊销计算年摊销额=100+ 4=25 （万元）借：管理费用 25贷：累计摊销 25（ 6） 2009/12/

3、31 出售时：摊余成本计算摊余成本=200 （ 20 + 30X 2） - 20-25=75 （万元）净损益计算净损益 =80 75 4=1 （万元）会计分录：借：银行存款80无形资产减值准备20累计摊销105贷：应交税费（80X5%）4无形资产200营业外收入12 乙企业自行研制一项新型技术，成功后拟申请专利。研究过程中，应付职工薪酬 100 万元，以银行存款支付各项费用 200 万元； 开发过程中，应付职工薪酬 200 万元，以银行存款支付各项费用 500 万元。该项目研制成功后申请专利，以银行存款支付律师费等10 万元，并获专利部门批准领取了专利证书。要求：编制相关的会计分录。答：研制过

4、程：借：研发支出费用化支出 300贷：应付职工薪酬100银行存款200期末时结转：借：管理费用 300贷：研发支出费用化支出 300开发过程：借：研发支出资本化支出 710贷：应付职工薪酬200银行存款510完工结转：借：无形资产专利权 710贷：研发支出资本化支出 710二、简答题1无形资产有哪些特征？答： 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态， 且为企业带来多少经济利益具有较大不确定性的可辨认经济资源。具有以下牲：1）无实体性；2）长期性；3）不确定性；4）可辩认性。2如何确定自行开发无形资产的成本？答：企业开发阶段发生的直接用于新产品、新技术、新工艺的株材产、职工薪酬等支出，应予以资

5、本化；发生的用于管理、培训等方面的支出，不应资本化，应予以费用化。企业开发阶段发生的资本化支出， 在确认无形资产时， 应根据发生的全部开发支出， 借记 “无形资产”科目，贷记“研发支出 - 资本化支了”科目。3无形资产出租与出售的核算有哪些区别？答： 1）无形资产的出租，是指将无形资产的使用权过渡给他人，企业仍保留无形资产的所有权， 企业出租无形资产取得的收入， 应作为其他业务收入处理。 企业取得无形资产出租收入以后， 还需缴纳营业税、 城市维护建设税和教育附加等。 这些税费应由取得的收入来补偿。结转应缴纳的相关税费时，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。另外企业在出租过程中，

6、 还可能支付律师费、 咨询费等费用。 这些费用也就在由取得的收入来补偿。支付费用时，应借记“其他业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目。2）无形资产的出售，是指将无形资产的所有权让渡他人。即在出售以后，企业不再对该项无形资产拥有占有、使用、收益、处置的权利。企业出售无形资产时，应将出售所得的价款扣除相关税费和该项无形资产帐面价值后的差额，确认为当期损益。第八章一、练习题1 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17% ，存货收发采用实际成本核算。该企业 2007 年 3 月份发生下列经济业务。（ 1 ）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为 200000 元，增值税3400

7、0元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费 1000 元（进项税额按7%的扣除率计算）材料已经到达并验收入库。（ 2）收购农产品，实际支付的价款为10000 元，已验收入库，增值税扣除率为 13% 。（ 3 ）将1 批原材料用于工程项目，材料成本为 20000 元。（ 4 ）用原材料对外投资，该批原材料的成本为500000 元，双方协议价格为 600000 元。（ 5 ）销售产品一批，售价为400000 元，实际成本360000 元，提货单和增值税专用发票移交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（ 6 ）在建工程领用库存商品一批，实际成本40000 元，计税价格为 50000 元。

8、（ 7 ）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为30000 元，经查属于计量错误所致，经批准可以处理。（ 8 ）用银行存款交纳本月增值税80000 元。（ 9 ）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。要求：根据上述业务编制有关会计分录。答：（1） 借：原材料200930应交税费应交增值税（进项税额） 34070贷：银行存款235000（2） 借：原材料8700应交税费应交增值税（进项税额） 1300贷：银行存款10000（3） 借：在建工程23400贷：原材料20000应交税费应交增值税（进项税额转出） 3400（4） 借：长期股权投资投资成本 702000贷：其他业务收入 60

9、0000应交税费应交增值税（销项税额） 102000借：其他业务成本500000贷：原材料500000（5） 借：应收账款 468000贷：主营业务收入 400000应交税费应交增值税（销项税额） 68000借：主营业务成本360000贷：库存商品360000（6） 借：在建工程48500贷：库存商品40000应交税费应交增值税（销项税额） 8500（7） 借：待处理财产损溢30000贷：原材料30000借：管理费用 30000贷：待处理财产损溢30000（8） 借：应交税费应交增值税 （已交税金） 80000贷：银行存款80000（9）本月应交增值税=（ 102000 68000 8500）

10、（34070 1300 3400）=146530 （元）则：本月应交未交增值税=146530 80000=66530 （元）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 66530贷：应交税费未交增值税 665302甲公司是增值税一般纳税企业，增值税税率为17% ，消费税率为 10% 。材料按照实际成本进行核算， 2007 年 6 月发生了下列经济业务：（ 1 ）委托加工原材料一批（属于应税消费品） ，发出原材料成本为 170000 元，支付加工费10000 元，增值税为 1700 元；受托方代扣代缴消费税。委托加工的原材料已全部收回，将直接出售，加工费和税金已用银行存款支付。（ 2 ）收回的委托

11、加工材料全部出售，收取价款220000 元，增值税37400 元，存入银行。要求：根据上述业务编制有关会计分录。答：（1） 借：委托加工材料170000贷：原材料170000委托加工材料的组成计税价格=（170000+10000） + （ 1 10%） =200000 （元）应代扣代缴消费税=200000 X 10%=20000 （元）借：委托加工材料30000应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款31700借：原材料200000贷：委托加工材料200000（2） 借：银行存款 257400贷：其他业务收入220000应交税费应交增值税（销项税额） 37400借：其他业务成本20

12、0000贷：委托加工材料200000二、简答题1 职工薪酬包括哪些内容？2一般纳税人的哪些业务应视同销售？答：1职工薪酬包括：1）职工工资、奖金、律贴和补贴； 2 ）职工福利费；3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费的生育保险费等社会保险费； 4 ）住房公积金； 5）工会经费和职工教育经费； 6 ）非货币福利；7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。2 一般纳税人视同销售行为主要包括： 1） 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；2）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；3 ） 将自产、 委托加工或购买的货物用于投资、提供给其他单

13、位或个体经营者；4 ）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 5 ）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人第九章一、简答题借款费用的费用化和资本化这两种处理方法有何优缺点？答：借款费用的处理有二种基本方法：费用化和资本化。前者是将借款费用作为流量处理，于发生的当期确认为费用， 计入当期损益， 纳入当年的利润表； 后者是将借款费用作为存量处理， 将其金额计入相关资产成本， 纳入当年的资产负债表， 并随该资产的价值流转而流转。企业发生的代款费用， 可直接归属于符合酱化条件的资产的网络建或者生产的， 应当予以资本化， 并计入相关资产成本；其他借款费用， 异地发在发生时根据其发生额确认为费

14、用，计入当期损益。 符合资本化条件的资产， 是指需要经过相当长时间 （指为资产的购建或生产所需的时间通常为 1 年以上）的购建或者生产活动才能过到预定可使用或者可销售的固定资产、投资性主地产、存货等资产，如船舶、大型成套设备等； 第十章 四、练习题 1 A 股份有限公司 2007 年 1 月 1 日股东权益为 100000 万元，其中普通股为 30000 万元，（每股面值1 元） ， 累积分派优先股为 5000 万元 （每股面值1 元） ， 资本公积为 61000 万元，盈余公积为 4000 万元。累积分派优先股的条件为：股利率为6%/ 年，并可按普通股股利水平扣除已分派优先股股利后参与剩余股

15、利分配。该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，并将当年可供股东分配的利润全部进行分配。该公司 2007 年实现净利润 200 万元， 2008 年实现净利润 2875 万元。要求：计算A 公司 2008 年可以分配的优先股股利和普通股股利总额以及每股股利。答： 2007 年提取的盈余公积金=200X 10%=20 （万元）可供分配利润 =200-20=180 （万元）应支付优先股股利=5 000 X 6%=300 （万元）则：实际支付优先股股利 =180 （万元）未分派的优先股股利 =300 180=120（万元）2008 年提取的盈余公积金 =2 875 X 10%=287.5（万元）可

16、供分配利润 =2 875-287.5=2 587.5（ 万元 ） 补付 2007 年优先股股利 =300-180=120（ 万元 ）2008剩余可供分配利润年优先股股利=5 000 X 6%=300 （万元）=2 587.5 120 300=2 167.5（ 万元 ）则:普通股每股股利=（2 167.5 +300） +（30 000 +5 000）=0.0705（元）普通股股禾1J总额 =0.0705 X 30 000=2 115（万元）优先股股利总额优先股每股股利优先股剩余股利=0.0705 X 5000-300=52.5 （万元）=120 300 52.5=472.5（ 万元 ）=472.

17、5 +5 000=0.0945（元）2某企业发生下列经济业务：（ 1）某国有企业收到国家追加的投资100 万元，存入银行。（ 2）某企业收到联营单位的投资，其中原材料协议价值80 000 元，进项税额 13 600元；低值易耗品协议价值20 000 元， 进项税额 3 400 元，该批财产已验收入库；固定资产协议价值为 90 000 元，该项资产已投人使用。（ 3）某股份有限责任公司委托证券公司发行普通股股票1000 万股，每股面值为 1 元，发行价格为 15 元。按发行价格的 3向证券公司支付手续费。股票发行已完成，股款已全部存入银行。（ 4）某企业接受捐赠设备一台。该设备无发票账单，其市场

18、价格为20 000 。设备的安装费用等为1000 元， 以银行存款付清。该企业所得税税率为 33。（ 5）某有限责任公司由A ， B ， C 三位投资者组建，股权比例为 2 ： 1 ： 1， 资本总额为 40 万元。现公司吸收D 投资者入股， D 出资 15 万元，取得l5 的股权比例。（ 6）某企业决定用资本公积150 000 元、盈余公积80 000 元转增资本。要求：编制如下会计分录1000000答： （ 1 ）借：银行存款贷：实收资本10000002 ）借：原材料80000低值易耗品20000应交税费一应交增值税（进项税额）17000贷：实收资本117000借：固定资产 90000贷：

19、实收资本90000（3）应付手续费=1000000OX 15X3% =450000 （元）实收金额。10000000 ¥.5-450000=14550000 （元）借：银行存款贷：股本资本公积股本溢价4）借：在建工程贷：营业外收入银行存款借：固定资产贷：在建工程5）借：银行存款贷：实收资本 D资本公积6）借：盈余公积资本公积贷：实收资本145500001000000045500002100020000100021000210001500001000005000080000150000230000第十一章一、练习题1 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的税率为17% 。该公司发生下列业务

20、：（ 1 ） 2007 年 12 月 1 日，与 A 企业签订一项购销合同，合同规定：甲公司为 A 企业建造安装一部电梯，合同价款为 600 万元。合同规定， A 企业在合同签订5 日内，预付商品价款的30%， 其余价款将在甲公司将商品运抵A 企业并安装检验合格后支付。 甲公司于 2007年 12月 5 日收到 A 公司预付的价款 180 万元， 并将商品运抵A 企业。 至 2007 年 12 月 31 日， 估 计完成安装任务的 50% ， 预计于 2008 年 1 月 31 日全部安装完成。 该电梯的实际成本为 380 万元。（ 2 ） 2007 年 12 月 10 日，销售给B 公司一台

21、设备，销售价款为 30 万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B 公司， B 公司已开出不带息的的银行承兑汇票，期限为 3个月。由于B 公司车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备待2008 年1 月 20 日再予提货。该设备的实际成本16 万元。（ 3 ） 2007 年 12 月 15 日，销售给C 公司一台设备，售价20 万元。按合同规定，甲公司将于 2008 年 2月 15 日购回，价款为20.3 万元。 2008 年 12 月 15 日，甲公司将设备购回，款项通过银行转帐支付。该设备实际成本15 万元。要求：根据以上资料，编制甲公司有关的会计分录。答：（1） 2

22、007 年 12 月 5 日借：银行存款1800000贷：预收账款1800000借：发出商品3800000贷：库存商品38000002007 年 12 月 31 日电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分，此时，商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入。2008 年 1 月 31 日，假设全部安装完成借：预收账款 7020000贷：主营业务收入 6000000应交税费应交增值税（销项税额） 1020000借：主营业务成本3800000贷：发出商品 3800000（2）2007 年 12 月 10 日借：应收票据351000贷：主营业务收入 300000应交税费应交

23、增值税（销项税额） 51000借：主营业务成本160000贷：库存商品 160000（3）2007 年 12 月 15 日借：银行存款 234000贷：其他应付款200000应交税费应交增值税（销项税额） 34000借：发出商品 150000贷：库存商品 1500002007 年 12 月 31 日应计提的利息费用 =（20.3-20） + 2 + 2=0.075（万元）借：财务费用 750贷：其他应付款7502008 年 2 月 15 日借：财务费用 2250贷：其他应付款2250借：库存商品150000贷：发出商品 150000借：其他应付款203000应交税费应交增值税（进项税额） 34

24、510贷：银行存款2375102乙公司为增值税一般纳税企业，适用税率为17%。该公司2007 年 12 月发生下列业务：（1） 12 日，与客户签订意向工业性劳务合同，合同规定总价款为 500 万元，于合同签订5日内收取 100 万元，其余款项在劳务完成后收取。（2） 15 日，收到客户首期付款 100 万元，存入银行。（ 3 ） 31 日，甲公司为完成该项劳务发生劳务成本200 万元，经专业测量师测量，软件的研制开发程度为50% 。预计到劳务完成还将发生成本200 万元。要求：根据以上资料，编制乙公司有关会计分录。答：（1） 2007 年 12 月 15 日借：银行存款 1 000000贷：

25、预收账款1 000000（2） 2007 年 12 月 31 日符合采用完工百分比法的条件。确认的劳务收入 =500 X 50%0=250 （万元）确认的劳务成本 =（200+200） X 50% 0=200 （万元）借：预收账款 2500000贷：主营业务收入 2500000借：主营业务成本2000000贷：劳务成本2000000（3） 丙公司2007 年 1 月 1 日，以一项固定资产换取D 公司30% 的股权，该固定资产的原值为 1000 万，累计折旧为200 万，公允价值为 950 万。 2007 年 1 月 1 日，丙公司可辨认净资产帐面价值和公允价值均为 3000 万元。 丙公司

26、2007 年分派现金股利 200 万元， 实现净利润300 万元； 2008 年分派现金股利 300 万元。实现净利润 400 万元。丙公司 2007 年利润总额为 800 万元， 2008 年利润总额为1000 万元。假定无其他纳税调整事项，丙公司和 D 公司的所得税率均为 33% 。要求：根据以上资料，编制丙公司有关的会计分录；计算丙公司 2007 、 2008 年的应交所得税、所得税费用和递延所得税负债。答： 1） 2007 年 1 月 1 日借：固定资产清理8000000累计折旧 2000000贷：固定资产 10000000借：长期股权投资投资成本 9500000贷：固定资产清理800

27、0000营业外收入 1500000丙公司持有D 公司30% 的股权，应采用权益法核算，在D 公司可辨认净资产公允价值中享有的份额为：3000 X 30%=900 （万元），低于确认的初始投资成本，不需调整投资成本。2007 年借：长期股权投资损益调整 900000贷：投资收益900000借：应收股利 600000贷：长期股权投资损益调整 6000002008 年借：长期股权投资损益调整 1200000贷：投资收益1200000借：应收股利 900000贷：长期股权投资损益调整 900000 2） 2） 2007 年应纳税所得额：X 30%=7100000 （元）应交所得税：X 33% =2343000 （元）当期所得税费用： （元）长期股权投资账面价值： 900000 600000=9800000 （元）长期股权投资计税基础： （元）应纳税暂时性差异： 9500000=300000 （元）递延所得税负债：300000 X 33%=99000 （元）借：所得税费用当期所得税费用 2343000贷：应交税费应交所得税 23430