促进企业创新支持企业发展的财税政策

1、促进企业创新支持企业发展的财税政策一、提升企业技术创新能力,促进企业技术进步 (一)鼓励企业加大技术开发费用的投入1、财政部 国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知（财工字199641号）以及财政部 国家税务总局关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知（财税2003244号）规定：（1）各种所有制的工业企业(包括采矿、制造、电力、燃料及水的生产和供应，下同)研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试验费，研究机构人员的工资，研究设备的折旧，与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研

2、试制的费用，不受比例限制，计入管理费用。（2）企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用应逐年增长，当年增长幅度在10%以上的企业，可再按实际发生额的50%抵扣应税所得额。（3）企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备、测试仪器，单台价值在10万元以下的，可一次或分次摊入管理费用，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。2、财政部 国家税务总局关于贯彻落实中共中央 国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知（财税字1999273号）规定：（1）社会力量资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税

3、务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。（2）外商投资企业和外国企业资助中国境内不是所属或投资，且科研成果不是唯一提供给资助企业的科研机构和高等院校的研究开发费，可比照公益性、救济性捐赠，在计税时准予全额扣除。（二）鼓励企业建立技术开发机构1、国家经贸委 国家税务总局 海关总署关于印发<鼓励和支持大型企业和企业集团建立技术中心暂行办法>的通知（国经贸1993261号）的规定：经认定的企业技术中心进口用于开发新技术、国内不能生产供应的仪器、仪表、化学试剂和技术资料免征关税和进口环节增值税。 2、根据国务院关于<科

4、学研究和教学用品免征进口税收暂行规定>和<残疾人专用品免征进口税收暂行规定>的批复（国函19973号）及财政部 国家税务总局关于企业（集团）技术中心等继续享受有关进口税收优惠政策的通知（财税2001112号）的规定，企业技术中心、国家工程研究中心和国家重点实验室、国家工程技术研究中心在合理范围内进口国内不能生产的科学研究用品，直接用于科学研究的设备免征进口关税和进口环节增值税、消费税。享受税收优惠政策的企业技术中心由国家经贸委、财政部、国家税务总局和海关总署核定。3、根据国务院办公厅转发外经贸部等部门关于当前进一步鼓励外商投资意见的通知（国办发199973号）规定：对已设立的

5、外商投资研究开发中心，在原批准的生产经营范围内进口国内不能生产或性能不能满足需要的自用设备及其配套的技术、配件、备件，可按国务院关于调整进口设备税收政策的通知（国发199737号）的规定，免征进口关税和进口环节增值税。（三）推进企业机器设备的更新 1、财政部 国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知（财工字199641号）规定：（1）企业可以根据技术改造规划和承受能力，在国家规定的折旧年限内，选择较短的折旧年限。在国民经济中具有重要地位的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、汽车制造企业、化工生产企业、医药生产企业和经财政部批准的企业，其机器设备可以采

6、用双倍余额递减法或年数总和法。其他企业某些特殊机器设备，凡符合财政部行业财务制度规定的，也可以实行双倍余额递减法或年数总和法。（2）企业技术改造采取融资租赁方法租入的机器设备，折旧年限可按租赁期限和国家规定的折旧年限较短的原则确定，但最短折旧年限不短于3年。（3）企业进行中间试验，其中间试验设备的折旧年限可在国家规定的基础上加速30%-50%。（4）企业购进的计算机软件，随同计算机一起购入的，计入固定资产价值；单独购入的，作为无形资产按规定的有效期限或受益年限进行摊销，没有规定有效期限或受益年限的，在5年内平均摊销。2、财政部 国家税务总局 海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政

7、策问题的通知（财税200025号）规定：（1）企业购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧年限或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年；（2）集成电路生产企业的生产性设备，投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。3、国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知（国税发200084

8、号），对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核后，逐级报国家税务总局批准。 (四) 鼓励形成自主知识产权1、财政部 国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知（财税字200049号）规定：凡在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，对符合国务院关于调整进口设备税收政策的通知（国发199737号）中规定的外商投资产业指导目录鼓励类的投资项目，除另有规定外，其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。2、财政部 国家税务总局关

9、于印发技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法的通知（财税字1999290号）规定：凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。3、财政部 国家税务总局关于部分国内设计国外流片加工的集成电路产品进口税收政策的通知（财税2002140号）规定：自2000年7月1日起，国内设计并具有自主知识产权的集成电路产品，因国内无法生产，到国外流片、加工，经有关部门认定备案后，其进口环节增值税超6%的部分实行即征即退。二、加速科技成果的产业化和商品化加速科技成果的产业化和商品化是贯彻落实“经济建设必须依

10、靠科学技术，科学技术必须面向经济建设”的方针，推动科学技术进入经济领域，使之从潜在的生产能力转化为现实的生产能力的关键环节。在鼓励科技成果转让方面，国家出台了以下税收政策：1、财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税字94001号）和财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知（财税200439号）规定：(1)对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入暂免

11、征收所得税。(2) 对科研单位、高等学校、各类职业学校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收企业所得税。（3）对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。2、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法规定：外国企业为科学研究、开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管部门批准，可以减按10的税率征收企业所得税。其中，技术先进或者条件优惠的，可以免征所得税。3、国家税务总局关于外商提供计算机软件使用权所收取的使用费征税问题的批复(国税函1994304号)规定：外商向中国境内

12、用户转让计算机软件不是采取使用权方式，对软件使用没有规定任何限定条件，对外商由此所取得的收入，可作为销售计算机附属产品的收入，不征收企业所得税。4、财政部 国家税务总局关于贯彻落实中共中央 国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知（财税字1999273号），对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。5、中华人民共和国农业税条例规定：纳税人从农业科学研究机关和农业学校进行农业试验的土地上所得到的农业收入免征农业税。6、财政部 国家税务总局关于调整国有良种示范繁殖农场农业税征免问题的通知（财税字199626号）规定

13、，对国有良种农场，凡良种繁殖面积占农场总耕地面积70%（含）以上的，全额免征农业税，良种繁殖面积在70%以下的，对繁殖良种的耕地免征农业税。三、政府营造创新环境、鼓励高科技企业及产品发展“发展高科技，实现产业化”，为了扶持和促进高科技产业的形成和发展，用高科技改造传统产业，发挥高科技企业在经济建设中的作用，除国家对内外资企业在投资总额内进口的自用设备免征进口关税和进口环节增值税(除国家另有规定者外)，还陆续出台了以下税收政策：1、财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税字(94)001号）规定，国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15

14、%的税率征收所得税。国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。2、财政部 国家税务总局关于苏州工业园区内资企业所得税优惠政策的通知（财税200274号）规定：从2002年1月1日起，对苏州工业园区内经省科技主管部门认定为高新技术企业的内资企业，暂减按15%的税率征收企业所得税。3、财政部 国家税务总局 海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知（财税200025号）规定：(1)对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。(2)对国家规划布局内的重点软件生产企业，

15、如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。(3)软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。(4) 集成电路生产企业投资额超过 80亿元或集成电路线宽小于025um的，从获利年度起，第1 2年免征所得税，第35年减半征收所得税。其中，设在不发达的边远地区的，减免税期满后，在以后10年中，可按其应纳税额减征15至30的企业所得税。（5）2010年底前增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品（集成电路产品含单晶硅片），按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%部分实行即征即退的，所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所

16、得税应税收入，不予征收企业所得税。增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退政策4、财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知（财税200270号）规定：(1)对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，从2002年开始，自获利年度起实行企业所得税“两免三减半”的政策。(2)自2002年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经

17、营期不少于5年的，按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。(3)自2002年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。5、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则规定：（1）外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建先进技术企业，可按规定全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。（2）在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营

18、期在十年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税。（3）在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定的高新技术企业的外商投资企业，以及在北京市新技术产业开发试验区设立的被认定的新技术企业的外商投资企业减按15%的税率征收企业所得税。（4）设在北京市新技术产业开发试验区的外商投资新技术企业自开办之日起，三年内免征所得税，经北京市人民政府指定的部门批准，第四至六年可减半征收所得税。其余年度可以减按15%的税率征收企业所得税。（5）外商投资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长三年减半

19、征收企业所得税。6、国家税务总局关于实施对设在中西部地区的外商投资企业给予三年减按15%税率征收企业所得税的优惠的通知（国税发1999172号）规定：从2000年1月1日起，对设在中西部地区19个省、自治区、直辖市属于外商投资产业指导目录鼓励类和限制类项目及国务院批准优势产业和优势项目的外商投资企业，在享受两免三减的现行优惠政策期满后3年内，可减按15%的税率征收企业所得税。其中，先进技术企业可减半征收企业所得税，但减半后的税率不能低于10%。7、财政部关于部分集成电路生产企业进口自用生产性原材料、消耗品税收政策的通知（财税2002136号）规定：自2000年7月1日起，对在中国境内设立的投资

20、额超过80亿元或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，经国家计委确定后，进口规定的自用生产性原材料、消耗品，免征关税和进口环节增值税。8、财政部关于部分集成电路生产企业进口净化室专用建筑材料等物资税收政策问题的通知（财税2002152号）规定：自2001年1月1日起，对在中国境内设立的投资额超过80亿元或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业在经国家计委审核确定后，进口规定净化室专用建筑材料、配套系统和集成电路生产设备零配件，免征关税和进口环节增值税。9、财政部 国家税务总局关于扶持薄膜晶体管显示器产业发展税收优惠政策的通知(财税200415号)规定，TFT-LCD产品生产企

21、业生产性设备的折旧年限最短可为3年；2003年11月1日至2008年12月31日，TFT-LCD产品生产企业进口国内不能生产的自用生产性原材料、消耗品免征进口关税，对TFT-LCD产品生产企业进口国内不能生产的净化室专用建筑材料、配套系统和生产设备零配件免征进口关税和进口环节增值税。四、推进科技体制改革和非营利性科研机构的发展推进科技体制改革和科研机构转制，逐步实行企业化经营或者有偿服务，促进非营利性科研机构的发展，是推进我国科技创新和科技产业化的重要内容。从1999年开始，随着科研机构企业化改制的逐步开展，国家陆续出台了一系列相关的税收优惠政策：（一）推进科研机构转制 1、财政部 国家税务总

22、局关于转制科研机构有关税收政策问题的通知（财税2003137号）规定：对于经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，以及经科技部、财政部、中编办审核批准的国务院部门(单位)所属社会公益类科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起，5年内免征科研开发自用土地的城镇土地使用税、房产税和企业所得税。其从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，按照财政部 国家税务总局（财税字1999273号）的规定，免征营业税。2、财政部 国家税务总局关

23、于工程勘察设计单位体制改革若干税收政策的通知（财税字2000038号）规定：勘察设计单位改为企业的，自2000年1月1日起至2004年12月31日止，5年内减半征收企业所得税。3、国家税务总局关于转制科研机构享受企业所得税优惠政策问题的补充通知（国税发200236号）规定：科研机构联合其他企业组建有限责任公司或股份有限公司，科研机构在转制企业中的股权比例达到50%的，按政策规定期限免征企业所得税。科研机构与工程勘察设计单位联合其他企业组建有限责任公司或股份有限公司，其中工程勘察设计单位在转制企业中的股权比例达到50%的，或两者合并股权达到50%的，按工程勘察设计单位转制政策减半征收所得税。（二

24、）保障基础研究和非营利科研机构的发展1、财政部 国家税务总局关于非营利性科研机构税收政策的通知（财税20015号）规定：(1)非营利性科研机构从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务所得的收入，按有关规定免征营业税和企业所得税。(2)社会力量对非关联的非营利性科研机构的新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费资助，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。(3) 非营利性科研机构将取得的非主营业务收入用于改善研究开发条件的投资部分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税。（4）非营利性科研机构自用的房产、土地，免征房产税、城

25、镇土地使用税。2、中华人民共和国契税暂行条例规定：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于科研的，免征契税。3、国务院关于科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定（国函19973号）规定：应用基础研究、高技术研究等科学技术研究，符合规定的科学研究机构，不以营利为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产的科学研究用品，直接用于科学研究的，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。五、鼓励科研人员科技创新，鼓励科学普及事业发展，提高公民科学文化水平科技创新，人才为本。坚持实施科教兴国的战略，必须提高科研人员的科技创新能力，培养、吸引创新与创业人才，必须普及科学技术知识，提高全体公民的科学文

26、化水平。为此国家专门出台了一系列的税收政策：（一）鼓励科研人员科技创新1中华人民共和国个人所得税法规定：省级政府、国务院部委和军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、技术等方面的奖金，免征个人所得税。2、财政部 国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知（财税字199945号）规定：自年月日起，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。3、财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知(财税字199420号)规定：对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，能够提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。（二）鼓励科普事业的发展1、财政部 国家税务总局 海关总署 科技部 新闻出版总署关于鼓励科普事业发展税收政策问题的通知（财税200355号）规定：（1）2005年底以前，对综合类科技报纸和科技音像制品在出版环节的发行收入，实行增值税先征后