企业内部控制的主要问题及对策

1、企业内部控制的主要问题及对策             摘要：在经济高速发展的今天，内部控制的重要性在现代企业越来越明显，不仅是企业进行有效管理、实现经营目标的重要手段，科学有效的内部控制还是企业能够生存和发展的保证。通过对企业内部控制方面存在的主要问题进行研究分析，有针对性地提出了加强企业内部控制的建议，为企业完善内部运营管理提供参考。 关键词：企业；内部控制；产权 内部控制在实现企业经营管理目标的过程中具有重要地位，是衡量企业现代化管理水平的重要标志。建立和完善企业内部财务

2、控制制度是企业高效运营管理，解决欺诈舞弊等多种问题，实现战略目标的重要保障。但目前我国企业的内部控制并未得到良好的建设发展，在执行过程中仍然存在许多薄弱环节，这些内部控制中的安全隐患亟待解决，成为诸多企业内部控制上的重点问题。 一、企业内部控制的相关概念及其管理意义 （一）内部控制的含义 企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠, 利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。企业通过内部控制所包含的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等五个方面的管理活动达到加强企业管理, 提高经济效益的目的。内部控制是一

3、个企业内部的管理控制系统，它涵盖企业内部的各项经济业务、各个部门、各个岗位和各个环节，是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。 （二）内部控制的管理意义 1.内部控制能有效地避免欺诈舞弊，防范企业经营风险。内部会计控制作为企业管理的中枢环节，是预防企业风险行之有效的手段。它通过对企业风险的有效评估，以及对各级管理人员的有效监督与考核，不断地加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种经营风险消灭在萌芽之中。 内部控制能维护企业财产资源的安全和完整，促进企业的有效经营。健全和完善内部控制，能够科学有效地监督和制约财产、物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的

4、安全完整。同时，可以利用会计、统计、业务等各部门的规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等部门的工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体作用，以顺利达到企业的经营目标。 总之，不断完善企业内部控制制度，对于防范欺诈和舞弊行为，降低企业运营成本，减少人力物力损失，提高资本的再生能力，提高企业的经营效果具有重要的管理意义。 二、现代企业内部控制所存在的主要问题 目前，我国企业在内部控制还存在很多薄弱环节，主要问题表现为以下三个方面： （一）企业管理人员对内部控制认识不足，缺乏保障内控的意识 现在很多企业都以利润最大化作为战略性经营目标，往往忽视一些间接的不可见的管理性环节。内部控制就是

5、一种被忽视的提高企业竞争力的重要管理手段。由于内部控制无法直接产生经济效应，以及管理作用的隐蔽性导致作为内控制度主体的企业各级管理人员对内控制度认识上存在偏差，意识不到内控制度的重要作用。 另外，许多企业的管理人员对内控制度认识不足，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、资产安全控制、资金控制等内部会计控制。还有相当数量的企业高层管理人员认为内部控制制度就是企业的一些规章制度，具体规范到各自所在部门单位，意识不到内部控制需要企业各部门的密切联系与配合，这也是造成内控制度执行力度不够，部门间各自为政的重要原因。 （二）产权关系不明，内部控制程序混乱 企业中的产权关系是影响内部控制制度有效实施的关

6、键因素，其核心是要看董事会能否充分发挥作用。在我国现阶段，企业治理结构不够完善,甚至是有形无实,尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。目前，很所企业还残留着经济转轨过程中形成的权利重叠的问题。很多国有企业在改革的过程中，一味的选择“放权让利”，致使原来的管理层进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，有的还会形成“一人独大”掌握企业内绝大多数事务的决定权。这种责权不分的产权关系,导致所有者对经营者不能实施控制,作为股东的控制主体(董事会)也就形同虚设。在这种条件下，企业往往无法避免决策程序不规范，责任不明确等管理问题，导致内部控制程序混乱无序，各项控制制度无章可循。 （三）监督机制不

7、健全，会计信息失真 目前，我国许多企业还存在着违法违纪现象，欺诈舞弊等行为屡禁不止。这是由于监督机制不健全而引发的控制漏洞，许多员工利用内控不严、监督不明的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票非法侵占企业资金等，尤其是一些高级管理人员的行为无法受到严格有效的监督，一旦出现问题就会给企业及员工造成难以弥补的损失。正是由于这些内部控制中的漏洞，使得企业出现了会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象，很多人在内部会计控制中抱着一丝侥幸心理，利用职权或一些伪造会计信息的方式谋取私利，损害员工、企业以及股东的利益。    

8、;      三、加强企业内部控制的措施 针对以上提出的现代企业内部控制的主要问题，应采取以下几种对策来加强企业内部控制，保障相关制度有效执行。 （一）提升管理人员素质，提高企业对内部控制的认识和理解 内部控制是现代企业防范经营风险、促进经济效益的重要管理手段，但内控的效果也会受到诸多外在因素的影响，且有一定的隐蔽和滞后性，并非立竿见影。所以，首先要消除企业管理人员对内部控制的偏见，打破认识上的局限性。内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，需要具备相应的组织、指挥和协调能力，可以通过对内部控制的理论学习与研究来加深企业管理人员的正确认识，不断

9、更新知识，提高操作能力，在提升管理人员素质的同时，使内部控制的操作程序更加科学化、规范化。 与此同时，对内部控制进行广泛宣传和推介，使企业充分认识到内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是一项复杂的系统工程，而不是财务部门单独的责任。只有提高企业管理层和员工对内部控制的认识和理解，才能形成一个良好的内部控制氛围，从而促进内部控制规范的建设和实施。 （二）明确产权关系，健全企业内部控制制度 在现阶段的经济发展中，企业的高层权利重叠可以通过建立现代的企业制度使企业拥有者与管理者分开，避免一人同时担任监督与执行的职责。同时，也能有效地预防“一股

10、独大”、“个人决策”等局面的形成。还要明确各部门单位的权利职责，在经营管理中加强企业内部信息与沟通的灵活，避免多头指挥甚至任务冲突等混乱的内部控制现象。明确企业的产权关系，建立健全的内部控制制度，才能充分发挥董事会的作用，充分利用企业内的人力物力，实现各部门见灵活密切的配合，保障企业内部控制程序的科学规范，使企业领导人带领员工积极实施和强化内部控制,企业内部控制才会真正有效地发挥作用。 （三）实施有效的监督与评审，建设严明的奖惩制度 企业要建立有效的监督机制，定期进行检查与考核，建立有效奖惩制度，保证企业内部控制有效地发挥作用。首先要保证对企业高层决策人员和财务人员的监督，建立一种下级对上级的

11、反馈监督，形成上下级相互制衡的平衡状态，降低企业的经营风险。在对企业各项控制制度进行评审的同时，对有效执行的员工或团队进行奖励，对欺诈舞弊等行为进行严厉的惩罚，借助严明的奖惩制度防范员工的道德风险。同时，把审计工作的主要职能从查错防弊转向对公司的管理和内部控制作出分析、评价，提出内部控制建议。对财政、税务和中介机构的外部监督要注意信息交流，互通情报，形成有效的监督合力，从而避免会计核算不规范、会计信息失真、控制程序紊乱等现象。 另外，完善企业的内部控制环境，进行全面的风险评估，加强企业内部信息流动与沟通良好的信息系统，加强企业文化建设等措施都是建立和完善企业内部控制规范体系，保证内部控制有效实施的重要方式。 四、总结 健全有效的内部控制，能保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标，对现代企业具有重要的管理意义。但由于企业产权关系不明、对内部控制认识不足、监督机制不健全等原因，目前我国企业的内部控制还存在很多问题。企业必须全面提升对内控的认识，完善内控制度，逐个解决所存在的问题，实现组织预期的内控水平。 参考文献： 1杨涛.我国企业实施内部控制应注意的几个要点J.集