工业企业所得数优惠政策讲解

1、工业企业所得数优惠政策讲解工业企业所得数优惠政策讲解2前前 言言 我国“十一五”规划纲要中多处提到，必须加快转变经济增长方式，发展循环经济，保护生态环境。目前我国政府在环境保护、节能节水方面面临着巨大工作压力。我国历经了以牺牲环境为代价的发展道路，环境污染和生态破坏造成了巨大经济损失，危害群众健康，影响稳定和环境安全。加快转变经济增长方式，保护生态环境已成为我国的基本国策。 企业所得税优惠政策是企业所得税税制中重要内容，企业所得税调节经济的杠杆作用很大程度上是依靠优惠政策来发挥的。税收优惠是政府调控经济的重要手段之一，适当的优惠政策有利于实现国家的社会经济目标，为此，企业所得税法对优惠政策进行

2、了重新调整，将过去的以区域优惠为主的格局调整为以企业优惠为主，区域优惠为辅的新格局。工业企业所得数优惠政策讲解3前前 言言 现在我国环境保护取得了积极进展，但环境保护面临的压力仍未消除，利用积极政策促进环境保护是一项颇具现实意义的措施。 经过多年的经济发展，我国的高新技术产业已取得了巨大成就，提升了我国综合竞争能力。但与世界发达国家相比，我国科学技术整体水平有较大的差距。科学技术是第一生产力，是先进生产力的集中体现和主要标志。其发展水平关系到一国经济和社会的发展程度，已成为工业发达国家经济的主要支柱和推动经济增长的主导力量。为推动高新技术产业的发展，促进企业技术创新和科技进步，推动我国产业结构

3、升级，需要继续对高新技术企业给予必要的税收优惠政策支持，这样有利于保持高新技术产业税收优惠政策的稳定性和连续性，实现国家经济的可持续发展。 为贯彻落实科技规划纲要精神，鼓励企业自主创新，推动企业成为技术创新的主体，科技开发投入是科技创新的物质基础，是科技持续发展的重要前提和技术保障，企业所得税法对此也做了明确规定，这一规定有利于引导企业增加研发费用投入，提高我国企业核心竞争力。工业企业所得数优惠政策讲解4前前 言言 为支持企业发展，针对大连市享受优惠的纳税人整体基本情况，我们编写并选取了新法中的几项国家目前鼓励的产业优惠政策，希望纳税人能够利用国家政策，抓住时机，发展企业，将企业做大做强。 工

4、业企业所得数优惠政策讲解5第一部分 工业企业所得税税收优惠高新技术企业税收优惠研究开发费用加计扣除税收优惠 购置并实际使用专用设备税收优惠工业企业所得数优惠政策讲解6高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠 第一章第一章 高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠工业企业所得数优惠政策讲解7高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠 相关 文件科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知国科发火2008172号科学技术部财政部国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知国科发火2008362号大连市高新技术企业认定实施意见大科高发200884号工业企业所得数优惠

5、政策讲解8高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠-认定条件认定条件在中国境内（不含港、澳、台地区）注册在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；识产权； 产品（服务）属于产品（服务）属于国家重点支持的高新国家重点支持的高新技术领域技术领域规定的范围；规定的范围；法人企业知识产权 技术领域 工业企业所得数优惠政策讲解9高新技术企业税收优惠高新技术企业

6、税收优惠-认定条件认定条件具有大学专科以上学历的科技人员占企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企以上，其中研发人员占企业当年职工总数的业当年职工总数的10%以上；以上；相关人员 比例要求企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。（1）研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。（2）技术人员具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员

7、：关键资料的收集整理；编制计算机程序；进行实验、测试和分析；为实验、测试和分析准备材料和设备；记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。（3）辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。工业企业所得数优惠政策讲解10高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠-认定条件认定条件企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的

8、企业，比例不低于4%；3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 研发费用 比例要求工业企业所得数优惠政策讲解11高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠-认定条件认定条件高新技术产品（服务）收入占企业高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的当年总收入的60%以上；以上； 收入比例要求企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。技术性收入主要包括以下几个部分：1. 技术转让收入：指企业技术

9、创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；2. 技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；3. 技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的 用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；4. 接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。工业企业所得数优惠政策讲解12高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠-认定条件认定条件企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指

10、标符合标符合高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引的要求。的要求。 创新指标 评价序号指 标赋值1核心自主知识产权302科技成果转化能力303研究开发的组织管理水平204成长性指标20 合计 100工业企业所得数优惠政策讲解13高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠认定程序认定程序 自我评价网上注册登记企业获得申报号后，填写高新技术企业认定申请书包括企业基本信息表、企业研究开发项目情况表（近3年执行的项目，按单一项目填报）、上年度高新技术产品（服务）情况（按单一产品（服务）填报）、近3年内获得的自主知识产权汇总表 、企业年度研究开发费用结构明细表(按近3年每年分别填报)登录

11、“高新技术企业认定管理工作网”，按要求填写企业注册登记表工业企业所得数优惠政策讲解14高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠认定程序认定程序提交材料初审材料包括： （1）高新技术企业认定申请书； （2）企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）； （3）经具有资质并符合工作指引相关条件的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告； （4）企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明； （5）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年

12、限不足三年的按实际经营年限）； （6）技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。工业企业所得数优惠政策讲解15高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠认定程序认定程序审核、评审公示及颁发证书 主管税务机关审核，专家评审确定名单 市认定管理办公室根据专家的评价意见，对申请企业提出认定意见。 工业企业所得数优惠政策讲解16高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠-办理减免税程序办理减免税程序 取得高新技术企业取得高新技术企业认定证书的纳税人认定证书的纳税人主管税务

13、机关办税服务厅综合窗口综合窗口对资料进行审核书受理回执单2020个工作日后到个工作日后到综合窗口领取综合窗口领取不予批准通知书报主管税务机关备案不予受理通知书补正材料告知书税收优惠事项备案批准通知书主管税务机关办税服务厅综合窗口企业所得税税收优惠申请备案表书面申请工业企业所得数优惠政策讲解17高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠-纳税人提交资料纳税人提交资料提交材料（1）企业法人营业执照副本复印件；（2）企业税务登记证副本复印件；（3）高新技术企业认定证书；工业企业所得数优惠政策讲解18高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第二十八条规

14、定，国家需要重点扶第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按持的高新技术企业，减按15的税的税率征收企业所得税。率征收企业所得税。 高新技术企业税收优惠工业企业所得数优惠政策讲解19高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠 高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 ，高技术企业资格期满前三个月内企业应提出复审申请，不高技术企业资格期满前三个月内企业应提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。未取得高新技术企业资格或不符合自动失效。未取得高新技术企业资格或

15、不符合企业所得企业所得税法税法及其及其实施条例实施条例、税收征管法税收征管法及其及其实施细实施细则则，以及，以及认定办法认定办法等有关规定条件的企业，不得享等有关规定条件的企业，不得享受税收优惠。受税收优惠。 高新技术企业享受税收优惠风险控制工业企业所得数优惠政策讲解20高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠风险点没有持续进行具有明确 目标的研究开发活动工业企业所得数优惠政策讲解21高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠 持续进行具有明确持续进行具有明确 目标的研究开发活动目标的研究开发活动 为获得科学与技术（不包括人文、社会科为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学

16、技术新知识，或学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。具有明确目标的活动。 创造性运用科学技术新知识，或实质创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科

17、研成果直接应业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。产品、服务或知识等）。工业企业所得数优惠政策讲解22高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠研发活动（项目） 判断标准行业标准判断法 专家判断法 目标或结果判定法（辅助标准） 工业企业所得数优惠政策讲解23高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠目标或结果判定法： 检查研发活动（项目）的立项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性）、计划投入资源（预算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其他形式的科技成果。

18、 在采用行业标准判断法和专家判断法不易判断企业是否发生了研发活动时，以本方法作为辅助。工业企业所得数优惠政策讲解24高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠 风险控制拥有核心自 主知识产权研究开发费用正确归集工业企业所得数优惠政策讲解25高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠 核心自主知识产权判定 认定办法规定的核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。工业企业所得数优惠政策讲解26高新技术企业税收优惠高新技术企业税收优惠企业研究开发费用

19、的核算-设置辅助核算账目 企业研究开发费用结构归集（样表）企业研究开发费用结构归集（样表）注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目工业企业所得数优惠政策讲解27研究开发费用加计扣除税收优惠研究开发费用加计扣除税收优惠 第二章第二章 研究开发费用加计扣除税收优惠研究开发费用加计扣除税收优惠工业企业所得数优惠政策讲解28研究开发费用加计扣除税收优惠研究开发费用加计扣除税收优惠 相关 文件国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知国税发2008116号大连市国家税务局关于印发企业研究开发费用加计扣除备案审核工作规程的通知大国税函201025号工业企业所得数优惠政策

20、讲解29研究开发费用加计扣除税收优惠研究开发费用加计扣除税收优惠 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的本的150%摊销。摊销。 研究开发费用加计扣除税收优惠工业企业所得数优惠政策讲解30研究开发费用加计扣除税收优惠研究开发费用加计扣除税收优惠 研究开发活动定义研究开发活动定义 为获得科学与技术（不包括人文、社会科为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或学）

21、新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。进行的具有明确目标的研究开发活动。 创造性运用科学技术新知识，或实质创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用

22、，不包括企业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。工业企业所得数优惠政策讲解31研究开发费用加计扣除税收优惠研究开发费用加计扣除税收优惠 企业从事研究开发费税收优惠的适用范围企业从事研究开发费税收优惠的适用范围 企业从事企业从事国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的和国家发展改革委员会等部门公布的当前优当前优先发展的

23、高技术产业化重点领域指南（先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）年度）规定项目的研究开发活动。规定项目的研究开发活动。 工业企业所得数优惠政策讲解32研究开发费加计扣除企业税收优惠研究开发费加计扣除企业税收优惠办理减免税程序办理减免税程序申请研发费加计扣除申请研发费加计扣除的纳税人的纳税人综合窗口对资料进行审核书受理回执单2020个工作日后到个工作日后到综合窗口领取综合窗口领取不予批准通知书报主管税务机关备案不予受理通知书补正材料告知书税收优惠事项备案批准通知书主管税务机关办税服务厅综合窗口 企业所得税税收优惠申请备案表书面申请企业研究开发费用加计扣除情况备案表税务机关要求提供的其他

24、资料项目可加计扣除研究开发费用归集表研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用归集表年度终了后3个月内工业企业所得数优惠政策讲解33研究开发费加计扣除税收优惠研究开发费加计扣除税收优惠-纳税人提交资料纳税人提交资料提交材料1、企业营业执照副本复印件；2、有资质的税务师事务所出具的研发费加计扣除事项鉴证报告；3、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；4、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；5、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；6、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文 件；7、委托、合作研究开发项目的

25、合同或协议；8、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；9、税务机关要求的其他资料。工业企业所得数优惠政策讲解34研究开发费用加计扣除税收优惠研究开发费用加计扣除税收优惠项项 目目 高新技术高新技术 加计扣除加计扣除人人员员人人工工从事研究开发活动人员（也称研发人员）：全年工从事研究开发活动人员（也称研发人员）：全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。企业研究开发人员主要包括研究人员、技术支出。企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅

26、助人员三类。人员和辅助人员三类。研究开发人数的统计：主要统计企业的全时工作人研究开发人数的统计：主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。天以上。在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。奖金、津贴、补贴。直直接接投投入入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费

27、等；用于中间试验和产品试制达不到使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。等。 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。专门用于研发活动的仪器、设备力费用。专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费。的租赁费。高新技术企业研发费与加计扣除研发费差别与趋同工业企业

28、所得数优惠政策讲解35研究开发费用加计扣除税收优惠研究开发费用加计扣除税收优惠项目项目 高新技术高新技术 加计扣除加计扣除折旧折旧费用费用与长与长期待期待摊费摊费用用包括为执行研究开发活动而购置的包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。生的长期待摊费用。专门用于研发活动的仪器、设备的专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费。折旧费。设设计计费费用用为新产品和新工艺的构思、开发和为新产品和新工艺的构思、开发和制造，

29、进行工序、技术规范、操作制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。特性方面的设计等发生的费用。新产品设计费、新工艺规程制定费新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。书资料费、资料翻译费。装装备备调调试试费费主要包括工装准备过程中研究开发活动主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的为大规模批量化和商业化生

30、产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。不能计入。专门用于中间试验和产品试制的模专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。具、工艺装备开发及制造费。工业企业所得数优惠政策讲解36研究开发费用加计扣除税收优惠研究开发费用加计扣除税收优惠 项目项目 高新技术高新技术加计扣除加计扣除无形无形资产资产摊销摊销因研究开发活动需要购入的专有技因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。所发生的费用摊销。专门用于研发活动

31、的软件、专利权、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。非专利技术等无形资产的摊销费用。委托委托外部外部研究研究开发开发费用费用是指企业委托境内其他企业、大学、是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托

32、外部研定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的究开发费用发生额的80计入研发计入研发费用总额。费用总额。对企业共同合作开发的项目，凡符合对企业共同合作开发的项目，凡符合上条件的，由合作各方就自身承担的上条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。研发费用分别按照规定计算加计扣除。 对企业委托给外单位进行开发的研发对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。再进行加计扣除。 企业集团根据生产经营和科技开发的企业集团根据生产经营和科技开发的

33、实际情况，对技术要求高、投资数额实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目研究开发项目,其实际发生的研究开发其实际发生的研究开发费费,可以按照合理的分摊方法在受益集可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。团成员公司间进行分摊。工业企业所得数优惠政策讲解37研究开发费用加计扣除税收优惠研究开发费用加计扣除税收优惠项目项目 高新技术高新技术 加计扣除加计扣除其其他他费费用用为研究开发活动所发生的其他费用，如为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险

34、费等。此项费用一般不新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的得超过研究开发总费用的1010，另有规，另有规定的除外。定的除外。勘探开发技术的现场试验费。勘探开发技术的现场试验费。研发成果的论证、评审、验收研发成果的论证、评审、验收费用。费用。工业企业所得数优惠政策讲解38研究开发费用加计扣除税收优惠研究开发费用加计扣除税收优惠 企业如何做企业如何做 才能够满足研发费加计扣除税收优惠才能够满足研发费加计扣除税收优惠工业企业所得数优惠政策讲解39研究开发费用加计扣除税收优惠研究开发费用加计扣除税收优惠 持续进行具有明确目 标的研究开发活动 完善的研发管理体系 可持续发展 目 标 制

35、度建设 研发投入工业企业所得数优惠政策讲解40研究开发费用加计扣除税收优惠研究开发费用加计扣除税收优惠 研发管理体系研发管理体系决策、管理层 立项决议 开发专门机构 或项目组编制情况和专业人员名单项目计划书和研究开发费预算开发项目立项的决议文件 管理机构、财务 部门管理核算项目效用情况说明、研究成果报告 研究开发费用发生情况归集表 报主管税务机关备案工业企业所得数优惠政策讲解41研究开发费用加计扣除税收优惠研究开发费用加计扣除税收优惠委托开发 目的费用支出明细情况受托方应向委托方提供该研发项 集团公司集中开发协议或合同 费用分摊方法报主管税务机关备案工业企业所得数优惠政策讲解42研究开发费用加

36、计扣除税收优惠研究开发费用加计扣除税收优惠 研发费核算要求专账管理 费分开核算研发费和经营分别归集不同开发项目开发要有分摊表委托、合作 、集团集中工业企业所得数优惠政策讲解43研究开发费用加计扣除税收优惠研究开发费用加计扣除税收优惠相关责任：1.申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。关有权对企业申报的结果进行合理调整。2.企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机

37、关有权确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。调整其税前扣除额或加计扣除额。3.对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。开发项目的费用支出不得实行加计扣除。4.企业集团集中开发的如不提供协议或合同，研企业集团集中开发的如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。究开发费不得加计扣除。 工业企业所得数优惠政策讲解44购置并实际使用专用设备税收优惠购置并实际使用专用设备税收优惠 第三章第三章 购置并实际使用专用设备

38、税收优惠购置并实际使用专用设备税收优惠工业企业所得数优惠政策讲解45购置并实际使用专用设备税收优惠购置并实际使用专用设备税收优惠 相关 文件财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知 财税200848号 环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录 安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）工业企业所得数优惠政策讲解46购置并实际使用专用设备税收优惠购置并实际使用专用设备税收优惠优惠政策：优惠政策：企业自企业自2008年年1月月l日起购置并实际使用列入日起

39、购置并实际使用列入目录目录范围内的环境保护、节能节水和安范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10抵免当年企业所得税应纳税额；企业当抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转 ， 但 结 转 期 不 得 超 过转 ， 但 结 转 期 不 得 超 过 5 个 纳 税 年 度 。个 纳 税 年 度 。工业企业所得数优惠政策讲解47购置并实际使用专用设备税收优惠购置并实际使用专用设备税收优惠工业企业所得数优惠政策讲解48购置并实际使用专用设备税收优惠购置并实际使用

40、专用设备税收优惠工业企业所得数优惠政策讲解49购置并实际使用专用设备税收优惠购置并实际使用专用设备税收优惠 相关规定： 1.企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。 2.当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。工业企业所得数优惠政策讲解50购置并实际使用专用设备税收优惠购置并实际使用专用设备税收优惠-办理减免税程序办理减免税程序 购置专用设备后购置专用设备后主管税务机关办税服务

41、厅综合窗口综合窗口对资料进行审核书受理回执单2020个工作日后到个工作日后到综合窗口领取综合窗口领取不予批准通知书报主管税务机关备案不予受理通知书补正材料告知书税收优惠事项备案批准通知书主管税务机关办税服务厅综合窗口购置专用设备投资抵免企业所得税备案表购置专用设备明细表在购置专用设备后60日内工业企业所得数优惠政策讲解51购置并实际使用专用设备税收优惠购置并实际使用专用设备税收优惠-纳税人提交资料纳税人提交资料提交材料（1）符合实施条例和目录规定范围、性能参数、应用领域、能效标准和技术指标、参照标准、功能及作用、适用范围的书面申请；（2）购置专用设备合同、产品合格证及发票复印件;（3）专用设备

42、的相关机构认定证明（有专业鉴定机构的，应取得相应的机构的鉴定证明；无专业鉴定机构的，应取得技术监督局的证明。证明应当对设备的性能参数、应用领域、能效标准和技术指标、参照标准、功能及作用、适用范围进行确认。）；（4）购置专用设备资金来源说明及相关证据；（5）专用设备实际投入使用的说明，设备投入使用时间与取得发票时间不一致的应当专项说明；（6）税务机关要求提供的其他资料。工业企业所得数优惠政策讲解52购置并实际使用专用设备税收优惠购置并实际使用专用设备税收优惠-办理减免税程序办理减免税程序年终抵免企业所年终抵免企业所得税时得税时主管税务机关办税服务厅综合窗口综合窗口对资料进行审核书受理回执单202

43、0个工作日后到个工作日后到综合窗口领取综合窗口领取不予批准通知书报主管税务机关备案不予受理通知书补正材料告知书税收优惠事项备案批准通知书主管税务机关办税服务厅综合窗口购置专用设备投资抵免企业所得税审核表书面申请年度终了后3个月内工业企业所得数优惠政策讲解53购置并实际使用专用设备税收优惠购置并实际使用专用设备税收优惠-纳税人提交资料纳税人提交资料提交材料企业购置专用设备投资额抵免所得税额时：（1）依据税务师事务所鉴证报告和购置专用设备投资抵免企业所得税批复文件，应抵免企业所得税额的申请；（2）以前年度的购置专用设备投资抵免企业所得税审核表；（3）年度中间购买专用设备后申请取得的核准投资抵免企业

44、所得税的税务事项通知书；（4）专用设备权属变动情况说明；（5）税务机关要求提供的其他相关资料。企业报送年度企业所得税纳税申报表时，在纳税申报备注栏注明本年度申请抵免的企业所得税额。工业企业所得数优惠政策讲解54第二部分 其他企业所得税税收优惠技术先进型服务企业税收优惠软件生产企业企业所得税税收优惠资源综合利用企业企业所得税备案类优惠从事环境保护、节能节水项目的企业税收优惠工业企业所得数优惠政策讲解55技术先进型服务企业税收优惠技术先进型服务企业税收优惠 第一章第一章 技术先进型服务企业税收优惠技术先进型服务企业税收优惠工业企业所得数优惠政策讲解56技术先进型服务企业税收优惠技术先进型服务企业税

45、收优惠 相关 文件财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知财税201065号工业企业所得数优惠政策讲解57技术先进型服务企业税收优惠技术先进型服务企业税收优惠优惠政策：优惠政策：1.对经认定的技术先进型服务企业，减按对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的的税率征收企业所得税。税率征收企业所得税。 2.经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在在计算应纳税所得额时扣除；

46、超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。以后纳税年度结转扣除。 工业企业所得数优惠政策讲解58技术先进型服务企业税收优惠技术先进型服务企业税收优惠-认定条件认定条件 企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为； 从事属于从事属于技术先进型服务业务认定范围（试技术先进型服务业务认定范围（试行）行）规定的范围内的一种或多种技术先进型服务规定的范围内的一种或多种技术先进型服务业务；业务；企业条件技术领域 工业企业所得数优惠政策讲解59技术先进型服务企业税收优惠技术先进型服务企业税收优惠-认定条件认定条件具有大专以上学历的员工占企业职工总数具有大专以

47、上学历的员工占企业职工总数的的50%以上；以上；相关人员 比例要求工业企业所得数优惠政策讲解60技术先进型服务企业税收优惠技术先进型服务企业税收优惠-认定条件认定条件 从事技术先进型服务业务认定范围（试行）中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上。 从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的50%。 收入比例要求 从事离岸服务外包业务取得的收入，是指企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外单位提供技术先进型服务业务认定范围（试行）中所规定的信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）和技术性知识流程外包服务（KPO），而

48、从上述境外单位取得的收入。 工业企业所得数优惠政策讲解61技术先进型服务企业税收优惠技术先进型服务企业税收优惠认定程序认定程序 自我评价网上注册登记企业获得申报号后，填写技术先进型服务企业认定申请书登录“技术先进型服务企业认定管理工作网 ” ， 按 要 求 填 写企业注册登记表工业企业所得数优惠政策讲解62技术先进型服务企业税收优惠技术先进型服务企业税收优惠认定程序认定程序提交材料初审材料包括： （1） 技术先进型服务企业认定申请书；（2）企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；（3）经具有资质的中介机构鉴证的审计报告工业企业所得数优惠政策讲解63技术先进型服务企业税收优惠技术先进型服务企业

49、税收优惠认定程序认定程序审核、评审公示及颁发证书 主管税务机关审核，专家评审确定名单 市认定管理办公室根据专家的评价意见及税务机关意见和中介机构的专项审计报告，对申请企业提出认定意见。 工业企业所得数优惠政策讲解64技术先进型服务企业税收优惠技术先进型服务企业税收优惠办理减免税程序办理减免税程序取得技术先进型服务取得技术先进型服务企业认定证书企业认定证书主管税务机关办税服务厅综合窗口综合窗口对资料进行审核书受理回执单2020个工作日后到个工作日后到综合窗口领取综合窗口领取不予批准通知书报主管税务机关备案不予受理通知书补正材料告知书税收优惠事项备案批准通知书主管税务机关办税服务厅综合窗口企业所得

50、税税收优惠申请备案表书面申请工业企业所得数优惠政策讲解65技术先进型服务企业税收优惠技术先进型服务企业税收优惠纳税人提交资料纳税人提交资料提交材料1.企业法人营业执照副本复印件；2.企业税务登记证副本复印件；3.技术先进型服务企业认定证书；工业企业所得数优惠政策讲解66软件生产企业企业所得税税收优惠软件生产企业企业所得税税收优惠 第二章第二章 软件生产企业企业所得税税收优惠软件生产企业企业所得税税收优惠工业企业所得数优惠政策讲解67软件生产企业企业所得税税收优惠软件生产企业企业所得税税收优惠 当前，以信息技术为代表的高科技术突飞猛进，以信息产业发展水平为主要特征的综合国力竞争日趋激烈，信息技术

51、和信息网络的结合与应用孕育了大量的新兴产业，并为传统产业注入新的活力。软件产业作为信息产业的核心和国民经济信息化的基础，越来越受到世界各国的高度重视。为推动我国软件产业的发展，增强信息产业创新能力和国际竞争力，带动传统产业改造和产品升级换代，国家鼓励软件产业发展，并给予软件产业税收优惠政策。工业企业所得数优惠政策讲解68软件生产企业企业所得税税收优惠软件生产企业企业所得税税收优惠 相关 文件财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税20081号工业企业所得数优惠政策讲解69软件生产企业企业所得税税收优惠软件生产企业企业所得税税收优惠优惠政策：优惠政策： （一）软件生产企业实行增

52、值税即征即退政策所退还的税（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。半征收企业所得税。 （三）职工培训费用，可全部在所得税前列入成本费用。（三）职工培训费用，可全部在所得税前列入成本费用。工业企

53、业所得数优惠政策讲解70软件生产企业企业所得税税收优惠软件生产企业企业所得税税收优惠-认定条件认定条件 取得相关部门的资格认定证书，且软件企业的年审合格；法人企业条件 工业企业所得数优惠政策讲解71软件生产企业企业所得税税收优惠软件生产企业企业所得税税收优惠-认定条件认定条件从事软件产品开发和技术服务的技术人员从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于占企业职工总数的比例不低于50%；相关人员 比例要求工业企业所得数优惠政策讲解72软件生产企业企业所得税税收优惠软件生产企业企业所得税税收优惠-认定条件认定条件 企业年软件销售收入占企业年总收入的企业年软件销售收入占企业年总收

54、入的比例达到比例达到35%以上，其中，自产软件销售收以上，其中，自产软件销售收入占软件销售收入的入占软件销售收入的50%以上；以上；收入比例要求工业企业所得数优惠政策讲解73软件生产企业企业所得税税收优惠软件生产企业企业所得税税收优惠-认定条件认定条件 软件技术产品的研究开发经费占企业软件收入的8%以上； 企业研究开发费用单独核算； 研发费用 比例要求工业企业所得数优惠政策讲解74软件生产企业企业所得税税收优惠软件生产企业企业所得税税收优惠-认定程序认定程序 自我评价提交申请或咨询大连市经济和信息化委员会软件处工业企业所得数优惠政策讲解75软件生产企业企业所得税税收优惠软件生产企业企业所得税税

55、收优惠-认定程序认定程序提交材料初审材料包括： （1）企业营业执照副本及复印件；（2）软件企业认定申请表，包括资产负债表、损益表、现金流量表、等企业经营情况等有关内容；（3）企业开发、生产或经营的软件产品列表；（4）本企业开发或拥有知识产权的软件产品的证明材料；（5）大连市经济和信息化委员会要求提供的其他资料。工业企业所得数优惠政策讲解76软件生产企业企业所得税税收优惠软件生产企业企业所得税税收优惠-认定程序认定程序审核、评审颁发证书 大连市经济和信息化委员会软件处工业企业所得数优惠政策讲解77软件生产企业企业所得税税收优惠软件生产企业企业所得税税收优惠-办理减免税程办理减免税程序序取得认定证

56、书或取得认定证书或年审通过年审通过主管税务机关办税服务厅综合窗口综合窗口对资料进行审核书受理回执单2020个工作日后到个工作日后到综合窗口领取综合窗口领取不予批准通知书报主管税务机关备案不予受理通知书补正材料告知书税收优惠事项备案批准通知书主管税务机关办税服务厅综合窗口企业所得税税收优惠申请备案表书面申请年度终了后3个月内工业企业所得数优惠政策讲解78软件生产企业企业所得税税收优惠软件生产企业企业所得税税收优惠纳税人提交资料纳税人提交资料提交材料1.企业营业执照副本复印件；2.软件企业认定证书及年审批文复印件；3.软件产品认定证书；国家规划布局内重点软件企业认定证书（若申请享受国家规划布局内重

57、点软件企业所得税优惠政策）；4.有资质的税务师事务所出具的减免所得税事项税务鉴定报告；5.自产软件产品收入证明资料（账簿、合同等）；6.企业获利年度情况的证明材料；7.企业年度财务会计报表；8.所属期12月份的增值税申报表；9.软件企业生产经营情况表；10.年度研究开发费用结构明细表；11.从事软件产品开发及技术服务的技术人员情况表；12.税务机关要求提供的其他资料。工业企业所得数优惠政策讲解79资源综合利用企业企业所得税备案类优惠资源综合利用企业企业所得税备案类优惠 第三章第三章 资源综合利用企业企业所得税备案类优惠资源综合利用企业企业所得税备案类优惠工业企业所得数优惠政策讲解80资源综合利

58、用企业企业所得税备案类优惠资源综合利用企业企业所得税备案类优惠 资源综合利用是我国经济和社会发展中一项长远的战略方针，也是一项重大的技术经济政策，对提高资源利用效率，保护环境，促进经济增长方式由粗放型向集约型转变，实现资源优化配置和可持续发展都具有十分重要意义。工业企业所得数优惠政策讲解81资源综合利用企业企业所得税备案类优惠资源综合利用企业企业所得税备案类优惠 相关 文件财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知财税200847号财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知财税2008117号国家税务总局关于资

59、源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知国税函2009185号 工业企业所得数优惠政策讲解82资源综合利用企业企业所得税税收优惠资源综合利用企业企业所得税税收优惠优惠政策：优惠政策： 综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按取得的收入减按90%计入收入总额，也就是说减少企计入收入总额，也就是说减少企业业10%收入，不作为应税收入，不用缴纳企业所得税。收入，不作为应税收入，不用缴纳企业所得税。以以资源综合利用企业所得税优惠目录资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家作为主要原材

60、料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入。原材料占生产产和行业相关标准的产品取得的收入。原材料占生产产品材料的比例不得低于品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优资源综合利用企业所得税优惠目录惠目录规定的标准规定的标准 或企业自或企业自2008年年1月月1日起以日起以目录目录中所列资源为主中所列资源为主要原材料，生产要原材料，生产目录目录内符合国家或行业相关标准内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90计入当年收入总额。计入当年收入总额。工业企业所得数优惠政策讲解83资源综合利用企业企业所得税