税务协查报告区局20101版

1、第9页共9页上海市浦东新区国家税务局外高桥保税区分局上海市浦东新区地方税务局外高桥保税区分局税务协查报告第1页共*页编号：浦税外 进复签（2010）字 号协查编号1310115200807280008纳税人识别号310115773741230 （税务登记号）纳税人名称泛洋洲化工原料（上海）有限公司登记注册类型外商独资法定代表人LIM KHOON CHUA纳税人地址及联系电话浦东新区东方路971号25H,58307559税务所检查 人员签名检查时间2010年6月28日意见分局意见业务 科经 办人 意见区局处室意见业务 科科 长意 见区局意见调查经过及处理意见：近接*市国税局*号来函（见附件1）,

2、要求对我所户管企业泛洋洲化工原料（上海）有限公司销售给广州化工进出口公司的一批出口货物相关业务真实性进行核查。来函涉及增值税专用发票1份：号码为00004568,开票日期2009年01月12日，货物品名是皮革助剂，数量 5062.8千克（如发票较多，号码日期品名数量详见来函清单 ），金额82703.88元，税额14059.66元，价税合计96763.54元。根据国税发2006165号文规定,我所*和*二名税务人员于*年*月*日对泛洋洲化工原料（上海）有限公司进行了实地核查，现将核查情况汇报如下：一、企业基本情况：（要点：名称，性质，注册地址，经营地址，成立时间， 注册资金，法人代表，增值税一般

3、纳税人及认定时间，纳税信用等级，是否正常 户，核查日前12个月内有无未发生虚开增值税专用发票和收受虚开增值税专用发 票的行为，24个月内内出口货物函调量）例：经核查，泛洋洲化工原料（上海）有限公司系注册于浦东新区外高桥保 税区泰欲路88号B1层A8部位的外商独资（性质）企业，生产经营地址在东方路 971号25H,主要从事化工原料业务，该企业于2005年5月月成立，注册资本22.5 万美元，法人代表LIM KHOOCHUA该公司于2005年7月1日认定为增值税一般 纳税人，企业纳税信用等级为*级，目前为纳税正常户。核查日前12个月内有（未） 发生虚开增值税专用发票和收受虚开增值税专用发票的行为。

4、核查日前24个月内已接受1份税务局出口货物核查函件。（见附件2）二、业务经营情况：（一）、销售期生产经营能力：（要点：业务发生当年销售及增值税纳税情况、 经营场地、资产规模、人员；并判断生产经营能力和企业销售的全部货物是否相符）例：泛洋洲化工原料（上海）有限公司 2009年1 12月（如开票日是本 年，核查1-开票当月，如开票日是以前年度，核查全年）累计实现销售收入 35934412.93元，主要销售产品：BCSMIBK等;2009年1 12月累计应纳增值 税 362819.03 元。经实地核查，泛洋洲化工原料（上海）有限公司经营场地为租赁房产，签订 了租赁协议（有房屋权证），面积55平方米，

5、年租金24000万元已按期支付；企 业总资产22303937.91万元，固定资产原值 4047112.83万元；企业现有员工 18从企业的经营场地、资产规模、人员来看，企业的生产经营能力与其销售的 全部货物（不）相符。（见附件3）（二）、函调业务情况1、业务基本情况（要点：是否自产货物，货源）例1（一笔业务全部函调）：本次函调货物为非自产货物， 泛洋洲化工原料（上 海）有限公司向广州市泛洋洲贸易有限公司采购一批皮革助剂金额96763.54元。货物后，全部销售给广州化工进出口公司。例2 （一笔业务部分发票函调）：本次函调货物为非自产货物，A公司向C公 司采购一批*货物后，其中*件销售给B公司。本

6、次函调货物是该笔销售业务 中的一部分（原则上按总业务或总合同核查，在相应票、款总业务内容后分别说 明函调发票的具体开票及对应收款情况）。2、销售环节情况：（要点：从销售票、货、款核查情况判断函调发票有无虚 开）业务发生经过及合同签订情况：（要点：双方业务联系人，业务经过，是否 长期客户，有无销售合同或合同性质订单，合同基本内容）例1 （长期客户）：按照要求我们向该业务经办人*询问了业务相关情况。 B公司是该企业的长期客户，B公司联系人*业务员，经过双方洽谈，*年* 月签订了编号*的销售合同，合同价款*元；约定*年*月销售*货物一 批数量*给B公司，该笔业务即来函指定检查的 *张发票对应的购销业

7、务。（见 附件4）例2 （偶然客户）：按照要求我们向该业务经办人*询问了业务相关情况。* 年*月他在互联网结识了 B公司的*业务员，对方主动提出购买 A公司*货物 的 意向，询问价格并上门考察。经过双方洽谈，2008年8月签订了编号EQ08C3236Ml的销售合同，合同价款96763.54元；约定2009年01月销售皮革助剂货物一批数 量5062.8千克给广州化工进出口公司， 该笔业务即来函指定检查的1张发票对应 的购销业务。（见附件4）合同约定交货时间 2009年01月，交货地点广州，运输由需方负责，约定2009 年1月收款96763.54元。（2）货物物流情况：（要点：承运单位，运输合同，

8、运输方式，时间，地点 （起运地、目的地），交货地点、交接双方人员，运输单据，货物交接单据，运费 及账务处理，运输发票。）例1 （委托第三方送货）：该批函调货物A公司按照合同约定的数量时间地点 安排送货。*公司于*年*月*日委托*运输公司负责将货物从* （地址）运送到 *仓库* （地址）交货，运输合同*号，交货人* ,接货人* 。企业已提供 货物的内部出库单，及运输公司的运输单据。*运输公司于*年*月*日向A公司开具运输发票（金额、号码），A公司已入账。（见附件5）例2 （自有车辆送货）：该批函调货物A公司按照合同约定的数量和时间地点 安排送货。*公司于*年*月*日派车牌为*的自有*车将货物从*

9、 （地址）运 送到*单位*路*号（地址）交货，驾驶员* ,交货人* ,接货人* 。企业已提供了派车单（情况说明），货物的内部出库单，交接单据。运输发生*费用*元，企业已提供相关单据。（见附件5）例3（购方上门提货）：该批函调货物B公司按照合同约定的数量和时间上门 提货。B公司于*年*月*日派*人到A公司* *仓库* （地址）提货企业已提 供货物的内部出库单，及双方货物交接单据。（见附件5）负责运输单位与合同不一致，交货地点非合同指定地点或非B公司，或无法提供运输单据或交接单据，原因是 * ,企业已出具书面说明。（见附件5）（3）发票开具情况：（要点：发票内容与实际是否相符，与来函是否相符）例：

10、A公司按照合同约定在2009.1时间（如发货后一周内）将增值税专用发 票开出并寄给B公司。发票填开日期：2009年1月12日，发票号码00004568 , 货物名称皮革助剂，数量 5062.8千克，金额82703.88元，税款14059.66元，价 税合计96763.54元（如发票较多，名称数量详见清单；如函调部分发票要说明： 函调发票是其中的一部分，份数：号码：价税合计： ）。发票的记账联与来函要求 核查的发票内容一致。发票具体内容与实际销售情况一致。（见附件6）（4）资金收取情况：（要点：对应函调发票实际收到货款金额、方式，单据 及账务处理）例1 （货款收到并一一对应）：根据合同要求B公司

11、应在货到付款时间（如发 票开出30天内）付清款项。实际 B公司于2009年1月16日通过银行转账支付该 笔业务货款96763.54元（如函调部分发票要说明：函调发票是其中的一部分，价 税合计96763.54具体实收96763.54元）。（见附件7）例2 （滚动付款）：根据合同要求B公司应在*时间（如发票开出30天内）付 清款项。实际情况因B公司是A公司的长期客户，B公司采用滚动付款的方式， 一 般付款条件是* （如货到付款等）。通过核查，该笔函调发票价税合计 *具体实 收*元。（见附件7）例3 （未付款）：根据合同要求 B公司应在*时间（如发票开出30天内）付清 款项。实际因* , B公司未支

12、付货款，该笔函调发票价税合计 *具体实收0元。 （见附件7）货款未付讫/现金支付/他人代付等情况原因是*，企业已提供情况说明 （见附件7）。我们认为该函调发票是（未）虚开。3、采购环节情况（要点：从采购环节票、货、款核查情况判断对应采购业务是否真实，该企业进项发票是真实或虚假的）业务发生经过及合同签订情况：（要点：双方业务联系人，业务经过，是否 长期客户，有无销售合同或合同性质订单，合同基本内容。）例1 （长期客户）：c公司和A公司有长期业务往来。A公司在和B公司签订 合同后，为了组织货源，A公司*业务员和C公司*业务员联系，双方洽谈后 签订了编号*购销合同，约定*年*月从C公司采购*货物一批

13、数量* , 合同价款*元。（见附件8）例2 （偶然客户）：A公司在和B公司签订合同后，为了组织货源，A公司*业务员通过*方式了解到C公司有相关产品，主动和 C公司*业务员联系，双 方洽谈后签订了编号 PH0808001购销合同，约定2009年1月从C公司采购皮革助 剂货物一批数量5062.8千克，合同价款96763.54元。（见附件8）合同约定交货时间2009年1月，交货地点广州，运输由第三方负责，约定 * 2009年1月付款96763.54元。（2）货物物流情况：（要点：承运单位，运输合同，运输方式，时间，地点 （起运地、目的地），交货地点、交接双方人员，运输单据，货物交接单据，运费 及账务

14、处理，运输发票。）例1 （C公司送货）：该批函调货物C公司按照合同约定的数量时间地点安排 送货。*公司于*年*月*日负责将货物运送到*仓库* （地址）交货，交货人 * ,接货人*。企业已提供货物的内部入库单，及交接单据。（见附件9）例2 （A公司委托第三方到C公司取货）：该批采购货物A公司按照合同约定 的数量和时间地点到c公司上门提货。A公司于*年*月*日由委托*运输公司负 责将货物从* （地址）取货运送到*仓库* （地址），交货人* ,接货人* 。 企业已提供货物的内部入库单，及运输公司的运输单据及货物交接单据。*运输公司于*年*月*日向A公司开具运输发票（金额、号码）,A公司已入账。（见附

15、 件9）例3 （A公司派自有车辆到 C公司取货）：该批采购货物 A公司按照合同约定 的数量和时间地点到 c公司上门提货。A公司于*年*月*日派车牌为*的自有 *车将货物从* （地址）取货运送到*路*号仓库（地址）,驾驶员* ,交货人 * ,接货人* 。企业已提供货物的内部入库单和交接单据。运输发生 *费用 *元，企业已提供相关单据。（见附件9）负责运输单位与合同不一致，或无法提供运输单据或交接单据，原因是 * , 企业已出具书面说明。（见附件9）（3）发票收取情况：（要点：发票内容与实际是否相符）例1 （国内采购）：C公司在*时间（如发货后一周）给 A公司开具增值税 专用发票，开具日期2009

16、年1月，号码：09021446;货物名称：皮革助剂；数量： 5062.8千克；金额82703.88元，税款14059.66元，价税合计96763.54元。发票 内容与实际采购情况（不）相符。（见附件10）例2 （进口货物）：C公司*年*月从*国家进口*货物，取得进口货物增值税 专用缴款书*份，开具日期*,号码：；货物名称：；数量：；金额*元，税款*元， 价税合计*元。四小票信息比对无异常。发票或缴款书内容与实际采购情况（不） 相符。（见附件10）（4）资金支付情况：（要点：实际收到货款（对应函调发票部分）金额、方 式，单据及账务处理）A20101 付 2009116 A通过银行转账支付金额 9

17、6763.54元，以上采购货物发票价税合计 96763.54元， 到目前为止已支付对应货款 96763.54元。（见附件11）货款未付讫/现金支付/他人代付原因是*，企业已提供书面说明。（见附 件11）4、向上道环节发函情况 （可选，要点：应发函的是否已发函， 对方回函情况）例1 （对方已回复）：由于* 根据沪国税浦进（2010） 1号文第五点规定， 如销售货物为出口敏感产品等有疑问的情况原因，我局对以上对应采购业务的1张发票进行了发函调查，函号为* 。目前已收到对方税务局*号回函， 认定C公司销售给A公司的此笔业务是正常业务。（见附件12）例2（对方未回复）：由于* 根据沪国税浦进（2010

18、 1号文第五点规定， 如销售货物为出口敏感产品等有疑问的情况原因，我局对以上对应采购业务的*张发票进行了发函调查，函号为* 。目前尚收到对方税务局*号回函。（见附件12）根据采购环节票、货、款核查情况，函调货物对应采购业务是（不）真实，该企业进项发票是真实（或虚假）的。（三）、财务核算及纳税申报情况：（要点：销售及采购账务处理及计提税金, 纳税申报及认证，欠税情况）例：来函指定核查1张发票A公司都于2009年1月财务确认销售并计提销项 税金，当月抄税并已纳税申报。 对应采购发票于2009年1月入账，2009年1月办 理认证。到目前为止，该企业欠缴增值税0元，欠缴消费税0元。（不欠，写0）（见附

19、件13）。（四）、情况分析。（要点：指出核查中发现的的疑点问题并分析）例1 :根据我们核查的情况和掌握的各方面信息，该函调业务还存在以下疑点：如货物直接进口后销售给其他企业用于出口，产品流通环节较多，成本费用增加， 有违一般经济逻辑，我们认为应将以上情况向对方税务局反映。例2:根据我们核查的情况和掌握的各方面信息，该函调业务还存在以下疑点：该企业与采购货源供货方合同约定产品只用于大陆地区销售，根据对方来函，产 品已用于出口销售，违反合同约定。此外根据 *提供的信息，该产品出口地产品 价格较大陆地区没有价格优势，我们认为该笔出口业务存在较大疑点，应将以上 情况向对方税务局反映。例3:从我们核查的

20、情况来看，该业务各方面逻辑正常，没有明显疑点。三、核查结论：（要点：复函类型，需特别说明的情况，复函内容填写准确与 签报一致，根据我们调查询问、实地核查、查看企业提供的资料，拟同意出具“经调查属于*业务”（类型）的复函（见附件14）。具体为：（一）经调查，该函调业务属于正常业务，但有特殊情况需在函件11项“其他需要说明的情况反映”，如：（1）该货物是从某国进口；（2）企业提供的资料，货物运输目的地为 * （地址），（在非B公司的 情况下说明）；该笔销售货物与中报出口的货物是否同一笔货物，请 你局核实；（3）根据企业提供的资料，货物为 B公司上门自提，；（4）根据企业提供的资料，该函调货物为A公司从C公司采购，货物由C 公司直接运往B公司；（5）该企业不能提供运输单据或货物交接单据；（经判断为正常的）（6）根据企业提供的资料，货款未付讫；（7）根据企业提供的资料，该笔业务为现金付款；（8）根据企业提供的资料，该笔货款为*公司代付，双方签订了委托付款协议；（9）该企业向某某企业购进批函调货物某某商品，我局已向供货方主管 税务机关发函核实进项发票业务真实性，目前尚未收到回函，暂按 正常回复。如有异常情况，我局会尽快告知贵局；（10）其他需要提示对方税务局的事项。（如有情况分析请在此处表述） （三）经调查，该函调业务属于异常业务、或经调查存在问题尚未处理