工程审计实习总结报告

1、德州职业技术学院毕业论文（设计）目 录第一章绪论 31.1 实习目的 31.2 实习时间3第二章建筑工程结算审计 32.1 审计 32.2 工程结算审计的内容 32.3 工程结算审计的方法 62.4 工程结算审计的步骤 72.5 工程结算审计质量的基本要求 72.6 工程结算审计过程中发现的问题及成因 82.6.1 审计过程中发现的问题 82.6.2 问题的成因 92.7 工程结算审计的风险与防范 102.7.1 工程结算审计中的风险及其成因 10第三章结算审计工程 123.1 基本介绍 123.1.1 工程概况 123.1.2 审计内容 123.1.3 审计依据 123.1.4 审计方法 1

2、2第四章结论 14致谢 16参考文献 173摘 要本次实习，在德州诚建造价咨询有限公司进行， 为期一年。通过本次实习不 仅让我了解了企业的运行管理，还学到了建筑工程审计的基本知识， 并且了解了 审计在社会中的作用和审计单位的主要工作等。 本文介绍了实习单位的一些基本 概况，建筑工程审计的相关知识和具体流程， 以及具体的基建工程审计项目： 汉 中市各项工程结算的详细审计内容， 直观明了的展示了建筑工程审计的运作， 以 及此项目为国家的经济效益带来的巨大的贡献。 另外还亲身接触社会，培养与人 沟通的技巧并拓宽了自己的知识范围， 学到了其他专业的一些知识，也了解了企 业，为今后的工作打下坚实的。关键

3、词：审计工程项目基建第一章绪论1.1 实习目的为了充分增加社会工作经验，并锻炼自己的学习能力和适应能力。也为了 磨练自己，掌握所学技术，以便更好、更快的进入社会，被社会承认，被公司认 可。1.2 实习时间2013年7月1日-2014年4月1日。第二章建筑工程结算审计2.1 审计审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动 的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。审计的主体、 客体，审计的基本工作方式和主要目标。审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督 的特征；审计的基本职能是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监 督。

4、审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。审计的对象是被审计单位的财政、财务 收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、 财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。审计的基本 工作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣 的判断。审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、 财务收支 的真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对各承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。2.2 工程结算审计

5、的内容1 .审核竣工结算编制依据德州职业技术学院毕业论文(设计)编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工 合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及 图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签 证认可的施工技术组织措施；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规 定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规 定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续 是否完备，对遗留问题处理是否合规。2 .审核工程量(1)工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结 算审计的关键。审计的方法可以

6、根据施工单位编制的竣工结算中的工程量 计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量 计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、 混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的 项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘 以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的 项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场 核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。(2)审核材料用量及价差。材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主 要材料的消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算价格。

7、材料 代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定，数量、实际价格、 差价计算是否准确，并应在审核工程项目材料用量的基础上，依据预算定 额统一基价的取费价格，对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差 金额的真实性。(3)审查隐蔽验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量要求，其 中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要求，也就达到或符 合设计要求的造价。因此，作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。 目前，在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录，到竣工结算时，施工企 业才找有关人员后补记录，然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算， 这种事后补办的隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质

8、量隐患，而且使工程 造价提高，并且存在严重徇私舞弊腐败现象，因此，在审宣隐蔽工程的价 款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验收记录上除了 监理工程师及有关人员确认外，还要加盖建设单位公章并注明记录日期， 防止事后补办记录或虚假记录的发生，为竣工结算减少纠纷扫平道路，有 效地控制工程造价。审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设 计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单 位、监理工程师审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不 应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工 程量的计算，对计算有误的工程量进行调整，对不符合变更

9、手续要求的不 能列入结算。(4)审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工程应执行 的定额标准相符，工程预算所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符， 工程名称、规格。计算单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、 错套和提高工程项目定额直接费等问题。(5)审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核，是保证工 程取费合理的前提，确定工程类别，应按照国家规定的规范认真核对。(6)审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求或项 目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在审查 时，应审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否 符合要求，

10、并在核实费用计算程序时要注意以下几点：各项费用计取基 数，如安装工程间接费等是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与 人工合调整部分之和。取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。 取费定额是否与采用的预算定额相配套。按规定有些签证应放在独立 费用中，是否放在定额直接出中取的费计算。有无不该计取的费用。 结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。费用计列 是否有漏项。材料正负差调整是否全面、准确。施工企业资质等级取 费项目有无挂靠高套现象。有无随意调整人工费单价。(7)审查附属工程。在审核竣工结算时，对列入建安主体的水、电、暖 与室外配套的附属工程，应分别审核，防止施工费用的混淆

11、、重复计算。(8)防止各种计算误差。工程竣工结等是一项非常细致的工作，由于结 算的子项目多，工作量大，内容繁杂，不可避免地存在着这样或那样的计 算误差，但很多误差都是多算。因此，必须对结算中的每一项进行认真核 算，做到计等横平竖直。防止因计算误差导致工程价款多计或少计。搞好 竣工结算审查工作，控制工程造价，不仅需要审查人员具有较高的业务素 质和丰富的审查经验，还需要具有良好的职业道德和较高思想觉悟，同时 也需要建设单位、监理工程师及施工单位等方面人员的积极配合。出据的 资料要真实可靠，只有这样，才能使工程竣工结算工作得以顺利进行，减 少双方纠纷；才能全面真实地反映建设项目合理的工程造价，维护建

12、设单 位和施工单位各自的经济利益，使目前我国的建筑市场更加规范有序地运 行。1.1 核施工企业资质严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工 企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。1.2 核工程合同工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资 料是否齐全、合法合规。当双方对合同文件有异议时，国内合同按国内合同文件顺序解释，国 际工程，按照FIDIC合同文件顺序解释，特别是按 FIDIC条款订合同，索 赔费用应重点审计。1.3 工程结算审计的方法审查结算方法有多种，在审计前，通过收集资料，经过论证，采取合理审查 方法，可达到事半功倍的效果。(1)逐项审查

13、法，也称全面审查法。优点是全面、细致，审计质量高，效果 好。缺点是工作量大，时间长，国内单价合同和国际合同条件下工程可采用此法(2)标准预算审查法。目前，因我国各地区采用标准不相同，这种方法使用 范围较少，现在，在发达地区，利用这种方法，又快又准，是一项有效的方法。(3)重点审查法。这种方法，主要适应于国内总价合同，审计重点放在变更和索赔上，特别是重点突出，审计时间短，效果好。同时，还可以利用对比审查 法，“筛选”审查法，手册审查法等手段做为补充，以保证审计的准确性。1.4 工程结算审计的步骤(1)做好审计前准备工作。熟悉竣工图、施工图和各种合同文件； 了解审计范围和采用标准；明确采用单价和调

14、整原则。(2)选择合适审计方法，按相应内容计算。由于工程规模不一，合同订立时间不一，施工企业不同，应对不同情 况，采用不同审计方法进行审计。(3)综合整理审计资料，并与业主和承包商交换意见，立案后编制竣工 预算书。竣工结算审计，可以消除高估冒算，排除不正当提高工程预算造 价现象，也有利于业主和承包商加强经费核算，提高经济效益，加强竣工 结算审计，也是审计单位十分重要的工作之一。1.5 工程结算审计质量的基本要求工程结算审计质量是指工程结算审计工作的优劣程度。从广义角度看， 它是指工程结算审计工作的总体质量，包括相应的管理工作质量和业务工 作质量。从狭义角度讲，它是指工程结算审计业务工作的质量，

15、包括审计 准备、实施、报告等一系列过程的工作效果及达到审计目的的程度。本文 的工程结算审计质量侧重于狭义理解，即工程结算审计业务工作质量。工程结算审计质量的基本要求 (或者衡量标准)，概括地讲就是应当符 合国家审计机关、内部审计机关的准则和规范。从工程结算审计业务工作 过程来看，其基本要求具体包括审计方案、审计行为和审计报告三个方面：第一，审计方案是否切实可行。审计方案是基于审计目标确定的关于 审计实施的计划，包括审计的范围、内容、方法、步骤及最终要达到的目 标。编制审计方案应当充分考虑重要性和谨慎性。审计方案是否切实可行， 决定了审计项目能否高质量地完成，最终决定了审计目标能否实现。第二，审

16、计行为是否合法规范。工程结算审计人员实施审计时，必须 按照准则的要求，深入地调查、规范地取证、严谨地判断，并认真编制工作底稿。审计行为的合法性和规范性，直接影响着审计结果的有效性和审 计质量高低。第三，审计报告是否客观、完整、清晰、及时。工程结算审计报告， 作为审计结果的主要表现形式，是否客观、完整、清晰、及时，将直接影 响审计结果的利用效果和审计监督作用的发挥。要保证工程结算审计质量, 就需要实施工程结算审计质量控制，即通过一定的策略和措施，努力保证 工程结算审计业务工作的质量符合其基本要求。1.6 工程结算审计过程中发现的问题及成因1.6.1 审计过程中发现的问题1 .工施工单位报审结算存

17、在的问题在审计中发现，有的施工企业利用 建设单位对建没工程结算的知识了解较少，不能对建设工程结算进行有效 的监督的情况，采用多计工程量、高套定额、重复计算工程量等手段，高 估工程造价。2 .审计工程结算面临的问题(1)承包工程合同签订不观范，工程结算计价难以确定。在审计过程中发现，建设、施工双方承包工程合同签订不规范。在签 订合同时签订与招投标文件相违背的合同或者按投标文件的内容逐一填 写，尤其是建筑规模和中标价，存在少填或者不填的现象，给工程计价取 费留下活口，目的是为了竣工后高报工程结算价格打下伏笔，使原本十分 严：粕的合同失去约束作出，建设单位失去了对施工单位工程报价的有效 监督，容易造

18、成决算价格偏高，同时，给工程结算造价审核带来难度的风 险。(2)建设单位不正常的举动，增加审计难度。审计的根本目的足为了给划败节省资金，降低基建成本，提高投资效 益，但基建结算审计并不受所有建设单位的欢迎，因为有些建设单位的基 建管理人员在工程项目实施过程中与施工单位逐渐产生经济瓜葛，因而这 些人思想上有顾虑，认为基建审计核减额越大，说明自己工作中存在的问 题越多，甚至出现施工单位都予以认可的核减，而建设单位反而不认可的 咄咄怪事。止匕外，建设单位打着“降低工程成本，节约建设资金”的旗号， 肢解工程项目，将一个本应完整的单项工程肢解成若干项发包给多个施工 单位，除了要支付总承包单位服务费、增加

19、工程成本外，有的还指定基建 材料，指定材料供应商，甚至干脆代施工单位采购建筑材料等。所有这些 建设单位不正常的举动，都增加了工程造价的审计难度。(3)材料成本难以确定。现阶段建筑材料市场不规范，价格混乱。材料材质相同，价格不同；产地不同，价格不同；渠道不同，价格不 同。市场价格差异悬殊，我们在审计过程中感觉到材料实际价格无法核实.成本难以测定。即使是审核其原始购货发票，也由于外部建筑材料市场的 混乱使得真伪难辨，况且回扣与折扣普遍，更增加难度。(4)监理单位没有尽职造成工程结算审核难以深入。限于目前审计机关的技术力量和装备水平，实施工程结算审计难以做 到全过程跟踪审计，更无法采取技术扫描和钻芯

20、取样等先进检测手段，因 而审计所依赖的工程实施过程抽样检测资料，只能以监理部门提供的监理 日志为主要参考依据。但工程结算审汁发现，监理单位提供的监理但并不 能客观反映工程实施过程的真实情况，或填写的不规范，或当时编造虚假 记录.或事后补做虚假记录，或找小具监理资质的人员编制口志等等，所有 这些，说明工程监理单位没有按规定进行监理验收，监理存在“走过场” 的现象。1.6.2 问题的成因1 .建设单位领导及有关管理人员对中华人民共和国招投标法、中华人民共和国合同法等有关工程建设的法律法规学习小够、认识不深， 不能完全按照相关法律、法规规定进行工程招投标活动并规范合同行为， 甚至受个人利益驱动，致使

21、建设单位的招投标工作暗箱操作，利用合法的 形式掩盖非法日的等为，其工程技术人员或监理人员对工程计价的相关知 识学习、理解不够，与传统计价概念相混淆，不能完全按照国家规范有关 规定处理相关事宜。2 .很多施工企业的工程造价编制人员，在编制工程项目决算时为了省9德州职业技术学院毕业论文（设计）时间图省事，往往不对竣工工程进行实地现场勘察，甚至在对工程网纸及 相关变更材料均不熟悉的情况下就草率编制，导致已变更取消的工程项目 在工程决算中仍然出现高结冒算的情况，有的则有意增大工程造价，以提 升其劳务费的“含金量”，进而造成工程造价增大。3 .施工单位施工过程中对技术资料未能完整归档或有意不建档，造成

22、建设单位在工程竣工后无法建立完整的工程资料并按要求报送工程结算所 需材料，从而使审汁工作周期过长、风险加大。4 .建设单位缺乏工程技术专管人员和工程技术专业知识或工程技术人员职业道德水准不高，造成工程项目施工中不合规的变更签证增多.从而使得工程造价随意增大。1.7 工程结算审计的风险与防范1.7.1 工程结算审计中的风险及其成因工程结算审计风险由固有风险、审计控制风险和审计检查风险三部分构成， 而且各有其特点和成因。1 .固有风险。即审计项目自身固有的，独立地存在于审计过程以外的，与内审人员无关的风险，如因工程的结构与设计、施工技术与时间、预决算的准确性等，给工程造价带来影响的可能性。这种风险

23、的大小，凭内审人员的审核是无法控制的。它主要取决于两个方面：一是建设、 施工单位所处的客观条件；二是被审计单位工程造价预算编制人员出现差错的程度。例如，工程结构的繁简决定用料的多少和施工的期限，进而影响工程的造价；概预算编制人员的业务水平和工作态度同样影响着工程造 价等。2 .审计控制风险。即被审计项目所涉及的建设、施工、采购、监理等单位，对工程实施内部控制宽严程度而对工程造价的高低所产生影响的 可能性。这种风险与内审人员的工作也无直接的关系，但对审计的结果却有着直接的影响。它主要取决于上述单位即部门在工程实施过程中有无健全的内部控制、 监督制度及执行情况。如建设单位及主管部门是否派专业技术

24、人员对工程项目实施有效的监督、监理人员是否严格落实监理责任，采购部门采购程序的执行和采购价格的确定方法等。项目单位即部门内部控制 越严格， 审计控制风险就越小，反之则越大。3 .审计检查风险。即内审人员在对工程进行实质性测试中，因自身因素影响工程造价的可能性。这种风险与内审人员、审计工作有着密切的联系。它主要取决于内审人员的职业道德和业务水平、审计重点的确定、审计方法和技术手段的运用、审计成本的投入等因素。16第三章结算审计工程3.1 基本介绍本次实习，由指导老师负责审计，让我重新审核，了解每个数据的由来，掌握基本的审计方法。3.1.2 审计内容对送审结算书及相关资料的真实性、合法性、合理性进

25、行审计。3.1.3 审计依据（一）山东省建设工程造价计价管理办法；山东省建设工程施工取费定额 2004版；山东省园林工程预算定额2006版；山东省市政工程预算定额 2006版；2007年2月山东省工程造价信息等；（二）工程施工合同；（三）工程招投标资料；（四）工程联系单及现场签证单；（五）招标图纸、施工图纸、竣工图纸等；（六）其他资料。3.1.4 审计方法接受并熟悉结算资料后，单位成立项目审计组，实施了现场查看、工程量复 核、分析性复算、核对相关图纸等必要的审核程序。实习主要工作有三方面，一，手算工程量；二，熟练工程造价所运用的各种软件；三，与同事师傅们对量。现做简要的概述如下：（一）手算工程

26、量造价1、收集和掌握各个和工程有关的资料如全套施工设计图及有关标准图案、建筑工程预算定额和地区单位估价表、现行材料预算价格、各种取费标准文件等等。2、熟悉核对施工图纸对施工图及有关标准图集要由粗到细， 由整体到细部 进行审阅，一方面使工程的全貌扎根于脑内；另一方面发现错误可以向有关单位 提出，便于修改或补充，以利于预算顺利进行。3、深入现场和有关部门了解情况具体高度尺寸等。都要了解清楚，以便于 使用定额。4、计算工程量对以上准备工作做好后，即可根据预算定额各个分部的说明 和计算规则，计算各分项工程的工程量。5、套用预算单价计算直接工程费预算单价既是预算定额或单位估价表中的 基价或单价。第四章结

27、论实践是大学生活的第二课堂，是知识常新和发展的源泉，是检验真理的试金石，也是大学 生锻炼成长的有效途径。一个人的知识和能力只有在实践中才能发挥作用，才能得到丰富、完善和发展。大学生成长，就要勤于实践，将所学的理论知识与实践相结合一起，在实践中继续学习，不断总结，逐步完善，有所创新，并在实践中提高自己由知识、能力、智慧等因素融合成的综合素质和能力，为自己事业的成功打下良好的基础弹指一挥间，充实的实习生活即将画上句号.在此我要深深感谢所有曾给予我关心和支持的人们。这次实习让我感触最深的就是一定要有知识，要有技术，否则会很苦，虽然说现在说这些可能已经晚了。在短短的实习时间里，我也开始从一个大学生慢慢

28、的转变到一个社会所需的工作人员。在刚进公司的时候，我感到工作所带给我的压力是那么巨大， 工作环境是那么沉闷。在遇到 问题时，不能不加以思考就去问别人，因为那样是学不到东西的，就算暂时的知道了， 也是很容易忘记。所以只有自己思考了，对问题才能有深刻的认识，才能把问题深深的记住。在 实习的过程中，我也看到了自己的不足之处。因此，在以后的日子里，我要不断完善自己。短短的两个月，让我清楚的认识到： 理论与实践相结合是多么的重要。在以后的工作中，我将继续学习，提高和完善自我。我深深的感到，一个部门，一个公司，只有团结一致，朝同一个目标努力前进，才会有好的成果。作为一个员工，必须要以公司的利益着想， 但同

29、时也要考虑同事或者下属的感受，只有这样，才能把事情办的漂漂亮亮。在办公室实习的任务主要来说就是看会图纸、做简单的造价和下工地等一些实践。首先我来说一下看图纸。 为了能更明白的了解设计者的设计原理，我只有从每一份图纸里面找答案，图纸是我们必须掌握的交流语言！力求把每处不明白的地方都弄明白。因为实习过后就要进行工作了，看不懂图就不能做出合理的造价，所以看图对我说确实很重要。“天下英雄皆我辈， 一入江湖立马催。”从学校到社会的大环境的转变，身边接触的人也完全换了角色，老师变成老板，同学变成同事，相处之道完全不同。在这巨大的转变中，我 们可能彷徨，迷茫，无法马上适应新的环境。我们也许看不惯企业之间残酷的竞争，无法忍受同事之间漠不关心的眼神和言语。很多时候觉得自己没有受到领导重用，所干的只是一些无关重要的杂活，自己的提议或工作不能得到老板的肯定。做不出成绩时，会有来自各方面的压力，老板的眼色同事的嘲讽。而在学校，有同学老师的默默关心和支持，每日只是上上课，很轻松。常言道：工作一两年胜过十多年的读书。一个月的实习时间虽然不长，但是我 从中学到了很多知识，关于做人，做事，做学问。自学能力“在学校里学的不是知识， 而是一种叫做自学的能力”。参加工作后才能深刻体会这句话的 含义。我担任的是预算员一职，随着新的定额的推出、新价目的推出