我国加快转变经济发展方式的若干问题辨析

1、深化财税体制改革 促进经济增长方式转变今后几十年，中国经济所面临的主要问题都是如何由过去依赖 投资拉动的增长转变为更加平衡的依赖消费、 投资和出口的增长， 如 何由过去依赖高能耗、 以破坏环境为代价的黑色增长转变为与环境和 谐相处、更加绿色的增长， 如何由数量的扩张转变为质量的积累。历 来，财税体制都是中国经济体制改革的突破口。转变经济增长方式， 财税体制的改革也应当居于前沿位置和首当其冲。 这里，我谈谈通过 深化财税体制改革来促进经济增长方式转变。一、优化财政支出结构，将更多的财力投向民生 财税体制有收入和支出两个方面的内容，二者在效劳经济增长 方式转变中缺一不可。从支出方面来看，可以说，正

2、是由于过去长期 推行的以市场化为导向的教育、医疗、住房和社会保障改革，导致这 些领域的财政支出所占比例过低， 居民大量的储蓄用于储藏相关方面 的支出，个人承当的大量教育、 医疗等方面的支出极大地抑制了居民 的有效需求，造成了居民不能将收入转化为消费， 从而导致内需缺乏。 中国的老百姓和其它国家的老百姓没有太大的不同，他们也想消费， 只是他们承当了大量本应由国家支付的付担而已。我们以医疗卫生效劳为例加以说明。据统计， 2005 年全国卫 生总费用为 8660 亿元 ,占 GDP 的 4.73%, 已经接近世界卫生组织规 定的 5% 的标准，但其中政府投入仅占 17.9%, 企业、社会单位负担 占

3、 2%, 其余 5% 由居民个人支付。而在 1980 年,三者占比别为36.2% 、42.6%和 21.2% 。25 年间，个人负担的卫生支出上升了30 个百分点，而与此同时，政府负担的卫生支出下降了 18 个百分点。 这说明，我国卫生总费用的增长是以政府支出下降和个人负担增加实 现的。按照世界卫生组织的口径， 我国卫生总费用有明显的私有化和 市场化的趋势。而在欧洲兴旺国家 , 医疗卫生费用中的 80%-90% 由 政府负担。如 2000 年，日本和法国的政府卫生支出比例分别到达了 80.2%和 76.9% 。即使是美国那样市场经济高度兴旺、 医疗卫生效劳 高度市场化的国家 , 政府卫生支出也

4、占到整个社会医疗卫生支出的 44.1% 。处于转型中的俄罗斯的政府卫生支出这一比例到达 76.8% 。 与中国经济开展水平相近国家相比 , 泰国政府投入占 56.3% 2000 年 , 墨西哥占 33% 2002 年 , 都大大高于中国的水平。如果从人 均来看，我国卫生支出就更低了， 2000 年我国人均卫生支出在世界 191 个国家中居第 141 ，仍属低下水平。 可以看出，诸如医疗、教育、 社会保障这些公共效劳的市场化改革， 中国走的比市场经济国家的西 方国家更快、更远。因此，从转变经济增长方式出发，为了使经济增长由过去由投 资拉动转变到由需求拉动的轨道上来， 就要求财政大力增加教育、 医

5、 疗、住房和社会保障支出， 为居民卸下沉重的负担，为居民提供有保 障的预期，使居民敢于将收入转化为消费。二、优化税制结构，调控经济增长方式 在税收方面来看，长期的以资源消耗、环境破坏为代价的经济 增长，也说明资源价格过低，破坏环境所应当付出的本钱过低。税收 是价格的一个环节， 税收也是本钱的一个组成局部， 税收对于资源配 置具有重要的引导作用。转变经济增长方式，就要改变过去高能耗、 高污染的开展方式， 税收体制可在其中发挥重要作用。 比方说开征环 境税、完善资源税，等等。当前，我国税制中存在着许多不合理的地方， 应当尽快加以完善， 以适应我国经济社会开展和经济增长方式转变的需要1、降低对生活必

6、需品的适用税率，拓宽生活必需品的生活必需 品的适用范围，以鼓励消费增值税目前是我国的第一大税种 ,其收入 包括进口环节课征的增 值税收入 占到全部税收收入的 35% 左右。但增值税属于对消费的课 税,会课及一般生活必需品 ,从而出现累退性的问题。从国外实践来看，为解决增值税不公平的问题，通常都在税率设 置上对人民生活必需品实行零税率或低税率 一般在 10%以下。例如 , 爱尔兰目前增值税的根本税率为 21.5%, 但其对根本生活必需品只按 4.8%的税率征税。 又如,德国和意大利增值税的根本税率分别为 19% 和 20%, 但两国对食品等根本生活必需品课征的税率分别为 7% 和 4% 。我国增

7、值税制度中虽然也设有一档低税率 ,但该档税率一是设定 为 13%, 与国外相比仍然较高； 二是该档低税率适用范围过窄 ,只包括 粮食初级产品 、食用植物油、盐、自来水、煤气和石油液化气、居 民用煤炭制品、图书和报纸杂志、音像制品和电子出版物等。人民群 众消费的根本食品、药品、儿童服装等生活必需品都适用 17% 的基 本税率。为了克报增值税存在的这种不公平的问题 ,建议调整增值税的税 率结构,即将增值税的低档税率由目前的 13% 降低到 10%或 10% 以 下, 同时扩大低档税率的适用范围 ,将各类主要的人民生活必需品都 纳入进来。2 、完善资源税，反映资源价格由于我国的大局部矿产资源主要集中

8、于经济欠兴旺的西部地区， 因此资源税也主要集中于西部地区。 近年来， 在矿产资源价格持续上 涨的情况下，资源税本应“水涨船高 ，但受现行资源税设计上的缺 陷，矿产资源价格的上涨并没有相应带来资源税的增长。 当前我国资 源税有几个明显的缺陷： 一是从量计征导致税率偏低。 目前我国在资 源税率确实定上实行“从量税 ，没有与资源的市场价格相联系。以 煤炭资源为例， 2000 年，煤炭资源税税率为 1.6 元/ 吨，煤炭平均价 格为 35 元/吨，资源税税负为 4.6% ；2022 年，煤炭资源税税率为 3.2 元/ 吨，煤炭平均价格为 300 元/ 吨左右，资源税税负为 1%，税 负率降低为原来的四

9、分之一。 由于税率低， 企业几乎是在无偿开采和 占有国家资源。这既损害了税收公平，又不利于资源的节约利用，导 致企业不能很好地将资源本钱内部化， 调节作用受到限制。 二是征收 对象窄。目前我国资源税仅对矿产品和盐征税， 而国际上普遍采取保 护性开发和利用的水资源、森林资源以及旅游资源、牧场资源，列入 征税范围，以利于保护这些稀缺资源的合理利用，防止浪费，维护生 态环境。为了促进国家自然资源的合理开发和有效利用，维护生态环境，促进经济结构转型，协调区域经济协调开展，有必要改革资源税，一 是以“从量计征改为“从价计征 ，并提高税率，二是扩大征税对 象，将非矿产资源也纳入征税范围。3 、改革和完善个

10、人所得税制度，加强收入再分配功能 当前我国的个人所得税还存在许多制度缺陷 ,其应有的公平性还 没有得到充分的表达，在操作上也在一些问题，需要加以完善。1适当减少税率档次，拉大税率级距 税率结构是影响税收杠杆作用程度最重要的因素，决定个人所得 税的税负和累进程度， 所以设计一个合理的税率结构非常重要。 目前 我国的个人所得税中工资薪金实行 9 级起额累计税率，个体工商业者 实行 5 级超额累进税率。 在超额累进税率结构中， 所得和最高、 最低 税率为既定的条件下， 累进级距的多少， 将同累进所要到达的调节力 度成正比，我国现行工资、薪金所得的 9 个累进级距档次，档次过多， 后面几个过高的档次，

11、在目前征管条件下，不可能做到细致区分，实 际上是形同虚设。 对个体工商户所得和承包承租经营所得规定的是 5 个累进级距档次，调节力度较为缓和。为此，建议压缩税率级距， 在尽可能扩大综合课税工程的根底上， 将目前工资、薪金所得的 9个档次压缩至实行 5 级；拉大税率级距， 实行 5%、10% 、20% 、30% 、35% 45%5 档累计税率。这样既廉 价操作，也能够尽可能的将高收入群体纳入进来， 可以缓和调节各阶 层间的收入矛盾， 为建设小康社会、 构建和谐社会提供收人保证和政 策支持。2提高劳务报酬所得、稿酬所得的减除费用标准，保障所得 税法的公平性2007 年底第五次修正后的?个人所得税法

12、?将工资、薪金所得 的起征点持续由过去的 800 元、 1600 元提高到 2000 元，而对于劳 务报酬、稿酬等其他所得工程的减除费用标准仍然维持在 800 元的 标准，使得工资、 薪金所得与劳务报酬、稿酬的减除费用标准的差距 持续拉大。 根据现行减除费用标准的规定， 个人劳动取得数额相同的 收入，会因为分属于工资薪金或劳务报酬、 稿酬等不同的所得工程而 予以不同的扣除，税负的轻重自然也不同。同样数额的收入，因其来 源不同会按不同税率征税， 这就出现了赚同样多的钱、 交不一样的税， 如同样取得 2000 元的收入，假设属于工资薪金那么不用缴税，假设属 于劳务报酬或稿酬就要缴税。然而，无论是工

13、资、薪金还是劳务报酬 和稿酬，都属于社会成员的劳动所得，税负也应当一视同仁，而不应 区别对待，当前的这种做法是有失公平的。为了表达所得税法对于不同所得的公平对待，建议将劳务报酬所 得、稿酬所得的减除费用标准由目前的 800 元提高到 2000 元。三、要容忍较低的经济增长速度 在财税体制改革促进经济增长方式转变的过程中，也应当处理 好财税政策在经济增长速度与经济增长质量之间的关系， 不能一味的 追求速度而不注重质量， 我们应当容忍和接受平稳的高质量的可持续 的增长，而不是高速的低质量的不可持续的增长。 经济增长方式的转 变，经济结构的转型， 就要求一局部落后的生产能力和产业退出经济 活动领域，

14、这势必带来经济的下滑。另一方面，先进的生产力、领先 的科技水平那么是一个长期的积累过程，而不可能突然出现。因此，经 济增长方式的转变总是以经济增长速度的下降为代价 至少短期内是 如此，经济增长速度和转变经济增长方式之间不可能二者兼得，不 可能不以牺牲经济增长为代价来换取经济增长方式的转变。 因此，转 变经济增长方式， 就要经历转型的阵痛， 要经历经济由高速增长向平 稳增长的回归。财税政策从来都在经济增长周期中发挥着关键性的作 用。过去，在经济下行时期，我们总是频繁使用扩张性财税政策，如 98 年亚洲金融危机和 2022 年国际金融危机，中央财政都使用了积 极财政政策， 表现在财政支出中就是扩大投资拉动经济增长， 表现在 税