基础会计学--02会计科目、会计账户和复式记账

1、基础会计 1.会计的特点及定义？ 2.会计的对象及涉及的阶段？ 3.会计的基本前提？课前回顾第二章 会计科目、会计账户和复式记账 第一节 资金平衡原理 第二节 会计科目 第三节 会计账户 第四节 复式记账第一节 资金平衡原理一、资金平衡关系 资金的存在和分布形态（资金运用）及资金的取得渠道（资金来源）两个方面是同一资金的两个侧面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。 资金来源 资金使用 股东投资 200 000 固定资产 80 000 银行贷款 200 000 材料采购 120 000 本年利润 100 000 银行存款 300 000 小计 500 000 小计 500 000第一节

2、 资金平衡原理二、会计要素（一）会计要素的概念及其构成 对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。它是会计对象的基本组成部分。企业会计要素：资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 静 态 动 态行政事业单位会计要素：资产 负债 净资产 收入 支出 静 态 动 态第一节 资金平衡原理二、会计要素（二）企业会计要素的基本内容 1.资产 指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产的三个特征：（1）过去的交易和事项形成的 （2）必须由企业拥有或控制 （3）包含未来经济利益第一节 资金平衡原理二、会计要素（二）企业会计要素的基本内容 1.资产 确认条件： （1

3、）与该资源有关的经济利益很可能流入企业。 （2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 资产可分为：流动资产 与 非流动资产第一节 资金平衡原理二、会计要素（二）企业会计要素的基本内容 2.负债 过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务（现行条件下应承担的义务）。 负债的三个特征：（1）过去的交易或者事项形成的 （2）预期会导致经济利益流出企业 （3）现时义务而非过去或将来义务第一节 资金平衡原理二、会计要素（二）企业会计要素的基本内容 2.负债 确认条件： （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业。 （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 负债可分为：流动负债

4、与 非流动负债第一节 资金平衡原理二、会计要素（二）企业会计要素的基本内容 3.所有者权益 企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。第一节 资金平衡原理二、会计要素（二）企业会计要素的基本内容 3.所有者权益 直接计入所有者权益的利得和损失： 指由企业非日常活动所发生、不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。 如：长期股权投资的异动、自用房地产转为投资性房地产的公允价值变动等。第一节 资金平衡原理二、会计要素（二

5、）企业会计要素的基本内容 4.收入 是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 确认条件： 只有在经济利益很有可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能确认。第一节 资金平衡原理二、会计要素（二）企业会计要素的基本内容 5.费用 是指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 确认条件： 只有在经济利益很有可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能确认。第一节 资金平衡原理二、会计要素（二）企业会计要素的基本内容 6.利润

6、 是指企业在一定会计期间的经营成果。 包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 直接计入当期利润的利得和损失：应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。（营业外收支、所得税等）会 计 要 素 项 目 分 类第一节 资金平衡原理三、基本会计等式 会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。会计等式的经济内容和数量上的等量关系是资金平衡的理论依据。 静态会计等式：资产 = 负债 + 所有者权益 = 权益 （基本会计等式） 动态会计等式：收入 费用 = 利润 综合会计等式：资产=负债+所有者权益+收入费用第一

7、节 资金平衡原理四、会计要素变化情况（一）四种类型 1.资产与负债及所有者权益双方同时等额增加。 2.资产与负债及所有者权益双方同时等额减少。 3.资产内部有增有减，增减的金额相等。 4.负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。第一节 资金平衡原理四、会计要素变化情况（一）四种类型 第一节 资金平衡原理四、会计要素变化情况（一）四种类型 1.资产与负债及所有者权益双方同时等额增加。 例： 向供货单位购入原材料50 000元，货款暂欠。 向银行贷款100 000元，将贷款存入企业银行户头。 向银行贷款100 000元，将贷款用于购买固定资产。第一节 资金平衡原理四、会计要素变化情况（一）四

8、种类型 2.资产与负债及所有者权益双方同时等额减少。 例： 用银行存款支付应付账款50 000元。 用银行存款，偿还银行贷款100 000元。第一节 资金平衡原理四、会计要素变化情况（一）四种类型 3.资产内部有增有减，增减的金额相等。 例： 用银行存款50 000元购买固定资产一台。 企业转型出售购买的新固定资产一台，账款尚未收回。第一节 资金平衡原理四、会计要素变化情况（一）四种类型 4.负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。 例： 向银行借入短期借款50 000元，偿还欠其他单位货款。 借入的银行贷款1000万无法偿还，经协商，将其转为银行对企业的资本投资。第一节 资金平衡原理四

9、、会计要素变化情况（二）九种情况：从四种类型衍生而来资产增加负债减少所有者权益减少资产减少167负债增加429所有者权益增加583第二节 会计科目一、会计科目的概念 会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目。二、设置会计科目的原则 1.企业在不影响会计核算的要求和财务报表指标的汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目和明细科目。第二节 会计科目二、设置会计科目的原则 2.会计科目的设置要保持会计指标体系的完整和统一，要在会计要素的基础上对会计对象的具体内容作进一步分类，达到全面而概括地反映企业生产经营活动情况的目的，便于清晰地提

10、供会计信息，以满足国家宏观经济管理的要求和企业内部经营管理的需要，以及有关方面信息使用者了解企业财务状况、经营成果和现金流量。 第二节 会计科目二、设置会计科目的原则 3.会计科目应按国家规定的会计制度统一编号，以便编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 4.会计科目名称力求简明扼要，内容确切。每一科目，原则上反映一项内容，各科目之间不能互相混淆。企业可以根据本企业具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称。第二节 会计科目三、会计科目的分类（一）按反映的经济内容分类 1.资产：流动资产（现金、银行存款、存货等） 非流动资产（固定资产、无形资产等）

11、2.负债：流动负债（短期借款、应交税费、应付股利等） 非流动负债（长期借款等） 3.所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。第二节 会计科目三、会计科目的分类（一）按反映的经济内容分类 4.损益：主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。 5.成本：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出等。第二节 会计科目三、会计科目的分类（二）按隶属关系分类 1.总账科目：一级科目。反映各种经济业务的概括情况。 2.明细科目：二级科目 三级科目 例：固定资产 汽车 ASTON MARTIN DB7第二节 会计科目四、会计科目的名称 企业会计准则应用指南设置会计科目1

12、56个。（上市公司适用） 企业会计制度设置会计科目85个。（小规模企业适用） 1.工业企业资金运动涉及的阶段有哪些？ 2.会计要素与会计科目的分类？ 3.资金增减变化的四种类型？课前回顾第三节 会计账户一、会计账户 会计账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。 设置会计账户可以对会计要素的具体内容用货币计量进行日常归类、核算和监督的一种方法。第三节 会计账户会计账户与会计科目的对比： 会计账户会计科目相同 会计账户所登记的经济内容与会计科目所反映的经济内容是一致的。联系 会计账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用。 会计科目是设置会计账户的依

13、据，是会计账户的名称。区别 会计账户有一定的结构，能具体反映会计要素的增减变动情况，有核算功能。 会计科目只是会计要素具体内容的分类，本身没有结构，无核算功能。第三节 会计账户二、会计账户的结构和内容 会计账户的结构就是指会计账户的格式。 会计账户的基本结构是分为左右两个部分。 一部分登记增加数，一部分登记减少数，增减相抵后的数额称为账户余额。 余额可分为：期初余额 与 期末余额。第三节 会计账户二、会计账户的结构和内容 会计账户应包含的内容： 1.名称即会计科目。 2.日期和凭证号数账户记录的时间及来源。 3.摘要会计事项的简要内容说明。 4.增加和减少的金额。 5.余额。第三节 会计账户T

14、字账户：期初余额期初余额本期发生额本期发生额余额余额账户名称借 贷期初余额 + 本期增加额 - 本期减少额 = 期末余额第三节 会计账户三、总分类账和明细分类账 设置会计账户是会计核算的一种专门方法，会计账户的开设应与会计科目的设置相适应。 总账科目总分类账的名称 明细科目明细分类账的名称 登账方法：平行登记 1.同时间 2.同方向 3.同金额第三节 会计账户登账方法举例： 20XX年4月29日，则阳集团销售产品一批，其中销售ipad电脑50部，共20万元，诺基亚vertu手机20台，共40万元，百达翡丽手表10块，共300万元。总账：主营业务收入 360万元（贷方） 4月29日明细账： 电脑

15、收入 20万元（贷方） 4月29日 手机收入 40万元（贷方） 4月29日 手表收入 300万元（贷方） 4月29日第四节 复式记账一、记账方法 根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。 单式记账法：对每一项经济业务，只在一个账户中登记，反映经济业务的一个方面。 复式记账法：对每一项经济业务在两个或两个以上账户中登记，反映经济业务的来龙去脉，是一种较为完善的记账方法。第四节 复式记账二、复式记账法 复式记账法就是指对每项交易或事项所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。 基

16、本理论依据：资产 = 负债 + 所有者权益 我国现有企业、行政、事业、社会团体使用的复式记账方法都统一采用了借贷记账法。第四节 复式记账三、借贷记账法 （一）基本内容 1.用借和贷作为记账符号，表示账户增减变化方向。 资产类账户：借方表示增加 贷方表示减少 负债及所有权益类账户：借方表示减少 贷方表示增加 费用成本类账户：借方表示增加 贷方表示减少 收入成果类账户：借方表示减少 贷方表示增加第四节 复式记账银行存款借 贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额应付账款借 贷期初余额本期减少额本期增加额期末余额主营业务收入借 贷期初余额本期减少额本期增加额期末余额管理费用借 贷期初余额本期增加额本期

17、减少额期末余额第四节 复式记账三、借贷记账法（一）基本内容 1.用借和贷作为记账符号，表示账户增减变化方向。 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额 = 期末余额 资产类、费用成本类账户： 期初余额 + 本期借方发生额 - 本期贷方发生额 = 期末余额 负债及所有权益类、收入成果类账户： 期初余额 + 本期贷方发生额 - 本期借方发生额 = 期末余额习题三 计算账户中的有关数据：账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款430 0001 985 0002 040 000固定资产2 400 000496 0001 920 000短期借款160 000260 00030

18、0 000应付账款230 000200 00055 000习题三 计算账户中的有关数据：账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款430 0001 985 0002 040 000375 000固定资产2 400 00016 000496 0001 920 000短期借款200 000160 000260 000300 000应付账款230 000375 000200 00055 000第四节 复式记账三、借贷记账法（一）基本内容 2.以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，并依此进行试算平衡。 记账规则：二同（时间、金额），一不同（方向）。 试算平衡公式： 全部账户期初借方余额合计 = 全部账户期初贷方余额合计全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计 全部账户期末借方余额合计 = 全部账户期末贷方余额合计第四节 复式记账三、借贷记账法（一）基本内容 3.可以设置和运用双重性质的账户。 一个账户的性质，既有资产类账户性质又有负债类账户性质，视其期末余额而定。 期末余额在借方，即为资产类账户，如在贷方，即为负债类账户。 如：待处理财产损溢第四节 复式记账三、借贷记账法（二）