物流成本管理与控制复习资料本量分析 (2)

1、本量分析：n 利润 = 营业收入-变动成本总额-固定成本总额= 单价×业务量-单位变动成本×业务量-固定成本总额= (单价-单位变动成本)×业务量-固定成本总额 = 边际贡献总额-固定成本总额边际贡献：(贡献边际、贡献毛利、边际利润、创利润)营业收入与相应变动成本总额之间的差额利润 + 固定成本总额 = (边际)贡献总额 = 营业收入-变动成本总额 = (单价-单位变动成本)×业务量若考虑所得税，则将各式中的利润用下面公式替代保本点单项物流服务项目保本点是指能使物流达到保本状态的单项业务量的总称，即在该业务量水平上，该项物流业务收入与变动成本之差刚好与固

2、定成本持平。单项物流服务项目的保本点有两种表现形式：一是保本点业务量，一是保本点营业收入，它们都是标志达到收支平衡实现保本的物流业务量指标。以利润为零、系统不盈不亏为前提条件举例说明单项物流服务项目的本量利分析方法例如，某运输公司依据历史数据分析，确定单位变动成本150元千吨公里，固定成本总额为20万元，营业税率为3%。本月预计货物周转量5000千吨公里，单位运价为200元/千吨公里，请对该公司进行运输业务的本量利分析。汽车运输企业的运输收入同运输成本的数量关系，不外乎以下三种情况：运输收入>运输成本；运输收入<运输成本或者运输收人运输成本。运输收入同运输成本相等时企业才处于不盈不

3、亏状态，也就是盈亏平衡状态。因此盈亏平衡点就是企业的运输收入同汽车运输成本相等的点，在这一点以上就是盈利，在这一点以下就是亏损。运输业务量越大，企业所实现的盈利就越多或亏损越少。运输企业保本点运输周转量的计算式如下：首先计算该公司的保本点运输周转量。本题条件可知，固定成本=200000元；单位运价=200元；营业税率3%；单位变动成本=150元。则可以计算保本点货物运输周转量为：保本点运输营业收入=保本点运输周转量×单位运价 = 4545.45×200/10000=90.909（万元）n 例：汽车运输企业的运输业务某运输公司，单位变动成本未知，固定成本总额20万元，营业税率

4、3%，车公里变动成本0.2元/车公里，吨公里变动成本0.05元/吨公里，载运系数2吨。单位变动成本=车公里变动成本载运系数+吨公里变动成本=0.02*10002 + 0.05*1000=150（元/千吨公里）保利点（若不能实现，怎样调控）保利分析，有盈利条件下的本量利分析保利点的计算:在既定单价和成本水平条件下，企业或物流系统为了实现一定目标利润，就需要达到一定的业务量或营业收入，称为实现目标利润的业务量或营业收入接上例，本期要实现15万元利润=(200000+150000)/(200-200×3%-150) 7954.55 (千吨公里)n 调控：无法达到保利点业务量时n 调控因素：

5、前提：能否控制；选择：较敏感、易于控制接上例，只能实现7500千吨公里的运输周转量，采取降低变动成本的措施能实现利润的单位变动成本值=单位运价×(1-营业税率)-单位变动成本 ×实际业务量-固定成本总额-目标利润/实际业务量=(200-200×3%-150) ×7500-200000-150000/7500 147.33-150 (元/千吨公里)经营风险分析i. 安全边际安全边际：实际的（或预计的）销售量或销售额与盈亏临界点的销售量或销售额的差额可以计算该运输公司的预计安全边际和安全边际率，以分析企业所面临的经营风险大小。计算公式为：Ø 安全边

6、际量=实际或预计业务量-保本点业务量Ø 安全边际额=实际或预计营业收入额-保本点营业收入额n 接上例n 安全边际量=5000-4545.45= 454.55(千吨公里)n 安全边际额= 100-90.909= 9.091(万元)n 安全边际率= 9.09%ii. 经营杠杆n 接上例n 边际贡献= (200-150-200×3%)×5000=220000(元)n 利润= 220000- 200000=20000(元)n 经营杠杆= 220000/20000=11相关因素对指标的影响（理解）多项服务的营业收入· 若可以按照不同的服务项目分别进行固定成本和变动成本的核算，就可以分别按照单项物流服务的本量利分析原理进行分析；· 如果物流系统提供的多种服务项目中有一种是主要项目，它所提供的边际贡献占整个物流系统的边际贡献比例很大，而其他服务项目所提供的边际贡献很小或者发展余地不大，则可以按