银校合作项目存在的问题及其改进建议 - 重庆理工

1、涂士银，会计学院0265班学生，论文发表于重庆工商大学学报（西部论坛）2005年3期，第二作者银校合作项目存在的问题及其改进建议来自重庆市高校的研究报告重庆工学院会计学院 陈立 涂士银内容提要 本文以重庆市高校作为研究对象，对当前银校合作中存在的问题进行分析，并站在高校财务管理的角度上提出了改进高校预算管理制度、加强投资项目论证和严格控制举债规模等措施，力求积极防范和化解银校合作中的风险。关键词 银校合作；银行贷款；风险防范；管理20世纪末开始的高校扩招，实现了我国高等教育从精英教育到大众化教育的转变。重庆市高等教育规模也随着扩招的步伐迈上了一个新的台阶。2003年重庆市48所各类高校招生规模

2、达到12万余人，在校大学生数量突破40万，其中研究生人数超过2万人，高等教育毛入学率达到18%，跨入了高等教育大众化发展阶段。在这一转变过程中，1999年的扩招是通过高校已有的校舍、师资挖潜顺利实现的，2000年之后的扩招则是通过高校的自身扩展实现的。在财政拨款和高校自筹收入不能满足高校发展资金需求的情况下，支撑高校扩展的一个重要力量是来自于银行的贷款。通过高校与金融机构的合作争取办学资金的“银校合作”模式便在高校扩招的时代背景下应运而生，并逐渐成为高校融资的一条重要途径。2004年年初，北京大学获得中国农业银行和建设银行分别授予的30亿元巨额信贷额度，创下了我国银行一次性向高校给予信贷支持的

3、最高金额。我市的重庆工商大学也于2003年12月25日与中国工商银行重庆分行签定了“银校战略合作协议”，在为学校发展建设提供资金支持、向学生提供助学贷款和在校园设立自助银行等方面开展全面合作。银校合作是商业银行和高等院校在自身发展过程中共同产生的一个新的经济增长点，对银行与高校的发展都大有裨益。但是，银校合作是建立在信贷资金与优化配置教育资源基础上的，其风险会随着银校合作进程的加快和规模的扩大而不断增加。我们以重庆市高校作为研究对象，对当前银校合作中存在的问题进行研究分析，以求能积极防范和化解我市银校合作中存在的风险。一、重庆市银校合作项目存在的主要问题（一）高校贷款额度大幅增加，还款压力加大

4、重庆市市属14所高校、委属2所高校2000年至2003年教育贷款有关情况如图表1所示：图表1 重庆市高校教育贷款统计表单位：万元年份实际贷款金额每年还款额度贷款余额2000年186332530161032001年774507378700722002年201060489001521602003年32201587330234685图表1的数据表明，近年来重庆市高校的贷款额度增长很大，从2000年的1.86个亿增加到2003年的32亿多，增幅达17倍。造成高校贷款金额大幅增加的原因是1999年我国开始实行高校扩招政策，重庆市高校普通本专科学生人数从1998年的5万余人增加到2003年的近12万人，增

5、幅达229.75%。扩招使高校一时间面临教育资源的超负荷运转，对学校基础设施进行投资扩建成为大多数高校的燃眉之急。据有关统计，截止2002年，全国新建学生公寓3800万，改造学生公寓1000万；新建学生食堂500万，改造150万，相当于建国50年建设的学生公寓和食堂的2倍。在财政性教育经费明显不足的情况下，各高校于是便从银行贷取大量款项，用于改善办学条件以吸纳生源。可以说，扩招带来了高校贷款高峰的出现。随着我市高校贷款金额的大幅增长，相应地，高校每年的还贷额度也急剧上升。从图表1可以看到，我市高校的还款额从2000年的每年偿还约0.25亿到2003年的8.73亿，增加了近35倍。银行贷款一方面

6、为高校发展建设提供了资金支持，另一方面也加大了高校还款的压力。在当前形势下，高校极易出现自我发展欲望过高而失去自我约束的现象，造成大量超前投入，过度负债，使学校财务陷入困境。最近几年贷款高峰的出现，无疑是将以后的钱拿到现在来提前使用，会使高校在近期面临较大的还款压力。据不久前国土资源部的一项调查表明，全国在建的大学城已有50多个，而且争先恐后在“大规模”上做文章。重庆市正在打造的重庆市大学城和江南大学城占地总规模将超过5万亩，预计投资总额80亿元。根据重庆市教委“统一规划、自行建设”的原则，建设经费主要由各高校自行筹集。如果将来种种因素的变化给预计的生源带来影响，新校区占地用不了，或者学校开发

7、能力不足，导致投资浪费，今后学校将如何面对还贷的压力？ （二）招生规模的逐渐回落与贷款规模的不断增长之间的矛盾日渐突出我国政府在“十五”规划中，将高等教育规模和入学率的目标定为在2005年实现高等教育入学率15%。而经过5年的扩招，重庆市2003年的高等教育毛入学率已达18%，这意味着高校扩招在我市已提前并超额完成了国家制定的指标，下一步的发展方向将是基本维持普通本专科生现有规模，将扩招的名额更多投向民办教育。图表2列示了重庆市高校享受财政拨款普通本专科学生的招生情况：图表2 重庆市高校享受财政拨款普通本专科学生情况年 份当年净增加数（人）年末数（人）2000年13510748172001年1

8、3229880462002年163511043972003年12925117322从上表可以看到，虽然重庆市高校在校生的总数不断增加，但我市2003年的招生人数与前几年相比已略有下降。而高校的银行贷款金额仍呈现出不断上升的势头。目前重庆市高校的建设，在投资体制上主要是多元化投入，政府除政策支持外，另投入部分启动资金，承担共建部分设施建设、将部分教育基本建设拨款改为贷款利息补助，学校则通过多种措施筹集资金，绝大多数资金来源是银行贷款。一般来说，高校对于银行贷款的返还，主要通过以下途径：配套服务经营、后勤社会化服务、教师和学生公寓的出售与出租、校本部土地的置换、学生学费收入等，其中学生的学费和住宿

9、收入是主要来源，在重庆市高校的还贷金额中学校收费部分占了60%左右。因此，高校的招生规模无疑成了归还银行贷款的重要砝码。根据重庆市高校收费情况，按每位学生学费4000元、住宿1200元计算，2003年来源于117322在校生的收入为6亿元左右，而当年还贷额度为8.73多亿元，即使将学费和住宿费收入全部用于偿还贷款，还是存在相当的缺口。由此可见，高校能否向银行归还贷款本息，有赖于其招生规模，一旦招生数量不能保持在相当水平上，偿还贷款的资金缺口将暴露出来。而当前存在的问题是，我市高校的招生规模在逐渐回落，贷款规模却依然不断增加。（三）对高校信贷资金使用管理不严在高校的扩招过程中，政府出台了一系列的

10、优惠政策，银行在贷款方面也给予了很多方便，但若对高校的建设项目、建设规模和资金使用等情况不加以约束和管理，就容易导致盲目建设、重复建设，甚至出现打着教育的旗号而操作起了“房地产”等其他项目的现象。据经济日报报道，“2001年，重庆××学院以大学园区需要扩张以及修建教师宿舍为由，向有关部门申请用地。同年年底，该校成立全资子公司江南大学城置业有限公司，注册资金5000万元。到2003年7月，各项用地手续陆续完成，以每亩近2万元左右的价格征用土地1270亩。但是江南大学城置业有限公司并没有对这一地块进行开发。它找了个合作伙伴重庆天景置业有限公司。前者拿出其中的981亩地与后者联合

11、开发，后者则为江南置业代付1200亩征地费用总计2400万元左右。” 高校贷款的使用应坚持合理的投资方向，按照轻重缓急，优先解决学校扩大办学的“瓶颈”项目，如教学楼、图书馆、学生宿舍和食堂等，建设学校教学基础设施，改善办学硬件条件，而不是教职工的福利、日常运营问题或投资于其他行业。增加校舍建筑面积，可以直接扩大办学规模，招收更多的学生，增加国家财政拨款和学费、住宿费的收入，为偿还银行贷款提供资金保证，减少高校还贷的风险。       （四）高校的资金成本观念和财务风险意识较为淡泊高校收入通常由财政补助收入、上级补助收入、事业

12、收入（包括教学收入和科研收入）、经营收入和附属单位上缴收入等几部分构成。图表3反映了重庆市高校近年来的收入构成情况：图表3 重庆市高校收入情况表单位：万元 年份财政补助收入上级补助收入事业收入经营收入附属单位上缴收入其他收入合计20005541910347912014605271110165200163039176750801959814114066420027642608412411216191415617643720038786201050070496417974215807图表3的数据表明，其一，重庆市高校的各项收入和总收入都在逐年增加，但事业收入无论从绝对数还是相对数而言，都是增加得最

13、多的。从2001年起，事业收入已超越财政补助收入，成为我市高校收入的最主要来源；其二，重庆市高校的财政补助收入虽然在总额上增加了，但其在总收入中所占的比重却有所下降，从2000年的50.31%降低到2003年的40.71%，政府对普通高校的拨款只能是补偿性的。随着我国高校收费制度的实行，事业收入尤其是其中的教学收入，主要包括学费、培养费、住宿费和其他教学收入等，快速增长，逐渐成为高校收入的最主要来源。但依靠学费扩大高等教育筹资能力毕竟有限，1999年全国高校经费缺口为55个亿。向商业银行贷款来获取办学资金便成为众多高校的共识和必然选择。在长期的计划经济体制下，高校办学经费来源主要依靠国家财政拨

14、款。由于长期使用国家财政拨款，习惯于无偿使用资金，导致高校在一定程度上缺乏资金成本观念和财务风险意识。所谓资金成本是指为筹集和使用资金所付出的代价。高校不能无偿使用银行贷款资金，需要支付利息，这就是高校利用贷款的资金成本。所谓财务风险是指全部资本中债务资本比率的变化带来的风险，即存在着由于银行贷款过大而影响学校正常财务支付和不能按期偿还到期贷款本金及利息的可能性。银行贷款与财政拨款在资金性质上有着本质区别，财政拨款是高校的自有资金，而银行贷款是借入资金，是一种负债，是存在着资金成本和财务风险的。（五）银行对高校贷款的风险防范机制比较薄弱在工商领域存在较高信贷风险，出现了大量不良贷款的情况下，高

15、等教育的迅猛发展为商业银行提供了新的业务空间。加之当前扩招的大好形势和高校良好的声誉，银行更是将对高校贷款视为其信贷资金的理想出路，业内人士普遍对银校合作持有非常乐观的态度，银校合作的范围、层次和规模不断加大。但不可否认的是，银校合作是一种金融业务关系，高等教育像其他产业一样，也存在着风险性，银行如果没有健全的风险防范机制，只盲目地看到短期利益，而忽视长期内风险的存在，同样可能产生信贷风险，影响信贷资产的结构和质量，甚至重导对房地产行业贷款的覆辙。来自高校的信贷风险主要基于以下几个方面：（1）高校能否按期归还银行贷款关键取决于其招生规模，如果因种种原因不能维持现有招生规模或进一步扩大招生数量，

16、导致高校的收入水平降低、收益下降，无钱还贷，新的呆账、坏账就可能出现；（2）不排除某些学校信誉不高，不愿偿还到期贷款本息，这也会给银行信贷资金的安全性带来风险；（3）我国担保法规定，学校的教育设施不得作为抵押物，这阻碍了高校以教育设施作为抵押获得银行贷款，高校只能利用其信誉获取银行的信任，银行资金投入到高校教育设施建设缺乏法律保障，因而面临着难以确定的信用风险。 二、关于防范高校贷款风险的几点建议银校合作不只是银行一方的事情，高校作为贷款的偿还方同样要注意贷款风险的防范，以免陷入严重的财务危机，影响到学校的正常运行。（一） 改进高校预算管理制度高校作为国家基层预算单位，其财务管理采用预算管理模

17、式。根据高校现行高等学校财务制度的规定，高校的预算内容包括收入预算和支出预算，预算的编制必须坚持“量入为出、收支平衡”的总原则，不得编制赤字预算。高校贷款需支付的利息在事业支出中列示，但贷款本金的增加和偿还情况，未纳入预算管理的范畴，无法在现行预算中反映出来，这使高校难以按实际财务情况来编制预算。建议将现金流量预算纳入高校预算管理的范畴。高校贷款主要用于投资项目，根据现代财务管理的观点，在投资分析中现金流动状况比盈亏状况更重要，收大于支的年份不一定有多余的现金来偿还贷款。因而，对“量入为出”不应简单理解为收入和支出的相等，应是现金收支的平衡。现金流入预算由财政补助收入、事业收入、银行贷款等项目

18、组成，现金流出预算由事业支出、经营支出、自筹基建支出等组成，债权债务预算由债权预算、债务预算、筹资预算等组成。把年度贷款额和还款计划编入预算后，高校财务的平衡关系则演变为：年度预算收入额年度预计贷款数额年度预算支出数预计还贷数额。通过这种平衡关系，把贷款资金纳入高校预算管理的范围，突破了现行制度对编制赤字预算的限制，建立了一种新的“收支平衡现金流量平衡”的财务关系。其实，收入和贷款都是高校的资金来源，只是性质不同，收入是自有资金，而贷款是借入资金，属于负债；支出与贷款偿还都是现金流出，支出是高校开展活动发生的资金耗费和损失，贷款偿还是资金流出，是学校负债的减少。（二） 加强对高校投资项目的管理

19、首先，高校在项目投资前必须进行科学的分析和论证。高校通过向银行贷款，主要形成房屋、土地、教学仪器设备等固定资产以及高校后勤可经营性资产。这些投资项目通常建设周期和回收期较长，投入资金较多，一旦开工后必须要有充足的资金保障。因此，高校在投资之前必须按科学的方法和程序，对投资项目进行可行性分析，继而才有寻求银行合作的可能性。高校的投资项目与一般企业相比，并没有很大的不同，在对高校的投资方案作出评价时，同样可以运用净现值法、现值指数法、内含报酬率法等分析技术，只不过在选择标准上，高校还应考虑其具有相当的公益性。其次，高校对银行贷款应坚持合理使用的原则，做到专款专用，用于建设学校教学基础设施，改善办学硬件条件，而不得投资于其他行业或用于学校的日常运营和改善教职工的福利。另外，银行方面对高校贷款的使用情况也应该加强监督，可以在借款合同中提出一些有助于贷款按时足额偿还的条款。（三） 严格控制举债规模高校通过银行贷款获取建设资金，是以负债增加为代价的。所以，必须把握好负债规模的度，避免出现过重的财务负担，以保证高校日常工作的正常运转。1、 判断举债规模是否适度的主要指标之一是资产负债率。其计算公式为：资产负债率=(负债总额÷资产总额)