保税加工货物

1、 一、保税加工货物的概述一、保税加工货物的概述 （一）含义（一）含义 1、概念 经海关批准，未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。（不包括储存） 从四个方面来理解此概念： （1）经海关批准 （2）未办理纳税手续 （3）在境内加工、装配后 （4）应复运出境 2、保税加工货物（加工贸易保税货物）的形式 来料加工和进料加工 （1）来料加工 境外厂商提供原材料，委托境内工厂加工，产品由外方销售，我方收取工缴费。 （2）进料加工 境内企业付汇从境外购买原材料，完成加工，成品销往境外。进料加工加工和来料加工相同点和区别：相同点：是 “两头在外”，即原料来自国外，成品又销往国外。区别：（掌握

2、）原料原料货物的所有权货物的所有权成品的出向成品的出向来料加来料加工工由境外厂商由境外厂商提供，不需提供，不需要通过外汇要通过外汇购买。购买。在加工过程中均未发在加工过程中均未发生所有权的转移，原生所有权的转移，原料运进和成品运出属料运进和成品运出属于同一笔交易，原料于同一笔交易，原料供应者即是成品接受供应者即是成品接受者。者。返给境外厂商（原料返给境外厂商（原料提供者。）提供者。）在来料加工中，我方在来料加工中，我方不承担销售风险，不不承担销售风险，不负盈亏，只收取工缴负盈亏，只收取工缴费；费；进料加进料加工工由我方自己由我方自己花外汇从国花外汇从国外购买原料。外购买原料。原料进口和成品出口

3、原料进口和成品出口是两笔不同的交易，是两笔不同的交易，均发生了所有权的转均发生了所有权的转移，原料供应者和成移，原料供应者和成品购买者之间也没有品购买者之间也没有必然的联系。必然的联系。进料加工中，我方是进料加工中，我方是赚取从原料到成品的赚取从原料到成品的附加价值，要自筹资附加价值，要自筹资金、自寻销路、自担金、自寻销路、自担风险、自负盈亏风险、自负盈亏。 经营加工贸易的企业可以是对外贸易经营企业，经营加工贸易的企业可以是对外贸易经营企业，也可以是外商投资企业。也可以是外商投资企业。 根据需要设立保税工厂、保税集团根据需要设立保税工厂、保税集团 （1）保税工厂）保税工厂 由海关批准，专门从事

4、保税加工的工厂或企业。由海关批准，专门从事保税加工的工厂或企业。 （2）保税集团）保税集团 同一关区内，由一个有进出口经营权的企业牵头，同一关区内，由一个有进出口经营权的企业牵头，结合多个加工企业，对进口料件进行不同层次的结合多个加工企业，对进口料件进行不同层次的加工，直至最终产品出口的企业联合体。加工，直至最终产品出口的企业联合体。（二）海关对保税加工货物的监管模式（二）海关对保税加工货物的监管模式 重点掌握的是：非物理围网监管模式中重点掌握的是：非物理围网监管模式中纸质手册管纸质手册管理理的保税加工货物，也就是说加工贸易企业不是设的保税加工货物，也就是说加工贸易企业不是设在出口加工区中，海

5、关对加工企业的管理，采用的在出口加工区中，海关对加工企业的管理，采用的是纸质登记手册管理，这样的保税货物，报关程序是纸质登记手册管理，这样的保税货物，报关程序是怎么样的，这是第三节大家要重点掌握的内容。是怎么样的，这是第三节大家要重点掌握的内容。另外还介绍了，非物理围网监管模式中另外还介绍了，非物理围网监管模式中电子帐册管电子帐册管理理的保税货物。也就是说加工贸易企业不是设在出的保税货物。也就是说加工贸易企业不是设在出口加工区中，海关对加工企业的管理，采用的不是口加工区中，海关对加工企业的管理，采用的不是纸质登记手册管理而是电子帐册管理，它的报关程纸质登记手册管理而是电子帐册管理，它的报关程序

6、是怎么样的。序是怎么样的。第三个是：出口加工区货物的报关程序，也就是说第三个是：出口加工区货物的报关程序，也就是说加工贸易企业是设在出口加工区内，海关对其监管加工贸易企业是设在出口加工区内，海关对其监管采取电子帐册管理。它的报关程序又是怎么样的。采取电子帐册管理。它的报关程序又是怎么样的。在这里大家把本节的内容结构框架弄明白了，复习在这里大家把本节的内容结构框架弄明白了，复习过程思路就会很清晰了。过程思路就会很清晰了。（三）保税货物监管基本特征和要求 1、备案保税（批准保税）、备案保税（批准保税） 2、纳税暂缓、纳税暂缓 3、监管延伸、监管延伸 4、核销结关、核销结关 1、批准保税、批准保税

7、海关批准货物保税的原则有三个：海关批准货物保税的原则有三个： （1）合法经营）合法经营-货物合法、方式合法、企业合法、货物合法、方式合法、企业合法、证件合法证件合法 （2）复运出境）复运出境-所有保税货物的经加工、装配后所有保税货物的经加工、装配后应该复运出境，且进出基本平衡应该复运出境，且进出基本平衡 （3）可以监管）可以监管-加工环节、进出境环节海关都可加工环节、进出境环节海关都可以监管。以监管。 2、进口环节暂免纳税、进口环节暂免纳税 保税货物未办理纳税手续进境，属于暂时免纳税费，而不是免保税货物未办理纳税手续进境，属于暂时免纳税费，而不是免税，待货物最终流向确定后，海关再决定征税或免税

8、。税，待货物最终流向确定后，海关再决定征税或免税。 3、监管延伸、监管延伸 监管的时间、地点都延伸。监管的时间、地点都延伸。 监管时间：监管时间： 一般进出口货物：进境起至提取货物止。一般进出口货物：进境起至提取货物止。 保税货物：提取货物之日起（海关保税监管开始），至完成保税货物：提取货物之日起（海关保税监管开始），至完成仓储、加工、装配后复运出境或办结海关手续之日止。仓储、加工、装配后复运出境或办结海关手续之日止。 监管地点：监管地点： 一般进出口货物：进出境口岸的海关监管场所一般进出口货物：进出境口岸的海关监管场所 保税货物：凡是储存、加工、装配的地点均是海关监管的地保税货物：凡是储存、

9、加工、装配的地点均是海关监管的地点点 。 （1）准予保税的期限；）准予保税的期限； 指经海关批准保税后，在境内储存、加工、装配的时间限制。指经海关批准保税后，在境内储存、加工、装配的时间限制。 （2）申请核销的期限）申请核销的期限 指保税货物的经营人，向海关申请核销的最后期限。指保税货物的经营人，向海关申请核销的最后期限。准予保税的期限和申请核销的期限准予保税的期限和申请核销的期限 期限期限种类种类准予保税的期限准予保税的期限申请核销的期限申请核销的期限非非物理围物理围网的监管网的监管模式模式纸质手册管纸质手册管理理原则上原则上不超过不超过1年年，可延长的最长期限可延长的最长期限原则上也是原则

10、上也是1年年。 手册到期之日起或最手册到期之日起或最后一批成品出运后后一批成品出运后30日内日内报核。报核。电子帐册管电子帐册管理理从企业电子帐册记从企业电子帐册记录第一批料件进口录第一批料件进口之日起，到该电子之日起，到该电子帐册被撤消止帐册被撤消止以以6个月个月为一个报核为一个报核周期，满周期，满6个月后的个月后的30天内天内报核。报核。物理围网物理围网的监管模的监管模式式出口加工区出口加工区保税加工货保税加工货物物（电子帐（电子帐册管理）册管理）从料件进区，到成从料件进区，到成品出去办结海关手品出去办结海关手续止续止每每6个月个月向海关申报向海关申报一次进出境、进出区一次进出境、进出区的

11、实际情况的实际情况 4、核销结关：（了解） 即结束海关的监管。 保税加工货物（出口加工区除外）要经过海关的核销后才能“结关”。 保税货物要经过核销后，海关才结束对其监管。二、纸质手册管理下的保税加工货二、纸质手册管理下的保税加工货物及其报关程序物及其报关程序 纸质手册管理管理模式到目前为止还是“常规监管模式”，以合同为单元的监管模式。基本程序：合同备案进出口报关报核结案 （一）合同备案（一）合同备案 1、合同备案的含义：指加工贸易企业持合法的加工贸易合同，到主管海关备案，申请保税并领取”加工贸易登记手册”或其他准予备案凭证的行为。 （1）海关受理合同备案：海关根据国家规定，在接受加工贸易企业合

12、同备案后，批准合同约定的进口料件保税，并把合同内容转化为登记手册内容或作必要的登记，然后核发登记手册。（2）备案要求：合同必须合法有效（商务部门审批通过）；加工贸易合同所涉及的料件是否受国家贸易管制，如果是受管制的，是否已经获得了许可，也就是说是否有许可证等。（3）同意备案：符合备案要求的合同，海关将在规定日期内予以备案，并核发加工贸易登记手册；不能备案的合同，海关将书面告知申请企业。 2、合同备案企业：（、合同备案企业：（2类）类）（1）经营企业：）经营企业：负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业和外商投资企业口企业和外商投资企业经批准获得来料

13、加工经营许可的对外加工装配经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司。服务公司。（经过海关注册登记是报单单位。）（经过海关注册登记是报单单位。）（2）加工企业：（报关活动相关人）加工企业：（报关活动相关人）受经营企业的委托，负责对进口料件进行加工受经营企业的委托，负责对进口料件进行加工组装，具有法人资格的企业。组装，具有法人资格的企业。虽不具有法人资格，但是实行相对独立核算，虽不具有法人资格，但是实行相对独立核算，并已经办理工商营业执照的工厂。并已经办理工商营业执照的工厂。 3、合同备案步骤：、合同备案步骤： （1）合同审批（）合同审批（商务主管部门审批）商务主管部门审批）领取领取“加工

14、贸易业务批准证加工贸易业务批准证”、“加工企业经营加工企业经营状况和生产能力证明状况和生产能力证明”（2）需要领取许可证件的，领取许可证）需要领取许可证件的，领取许可证（3）将合同相关的内容预录入与主管海关联网）将合同相关的内容预录入与主管海关联网的计算机的计算机（4）海关审批是否准予备案。确定是否需要开）海关审批是否准予备案。确定是否需要开设台帐，如需则领取设台帐，如需则领取“台帐开设联系单台帐开设联系单”。（5）不需要开设台帐的，直接向海关领取）不需要开设台帐的，直接向海关领取“加加工贸易登记手册工贸易登记手册”（6）需要开设台帐的凭台帐开设联系单到银行）需要开设台帐的凭台帐开设联系单到银

15、行开设台帐，领取开设台帐，领取“台帐登记通知单台帐登记通知单”（7）凭）凭“台帐登记通知单台帐登记通知单”到海关领取到海关领取“加工加工贸易登记手册贸易登记手册”。 4、合同备案内容：、合同备案内容：（1）备案单证：（）备案单证：（6类）类）商务主管部门签发的商务主管部门签发的“加工贸易业务批准证加工贸易业务批准证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明加工贸易企业经营状况和生产能力证明”加工贸易合同或合同副本加工贸易合同或合同副本加工合同备案申请表及企业加工合同备案呈报加工合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表表需提供许可证的，交验许可证需提供许可证的，交验许可证 为确定单耗和损耗所需的有关

16、资料为确定单耗和损耗所需的有关资料其他备案所需要的单证其他备案所需要的单证 （2）备案商品：）备案商品：加工贸易禁止类商品（即：这些商品是不允许加工贸易禁止类商品（即：这些商品是不允许进行加工贸易）进行加工贸易）备案时需要提供许可证的商品备案时需要提供许可证的商品备案时需要提供其他许可证件的商品备案时需要提供其他许可证件的商品 （3）保税额度：）保税额度：在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全额保税。额保税。不予备案的料件及试车材料、非列名消耗性物不予备案的料件及试车材料、非列名消耗性物料等不予保税。料等不予保税。 （4）台帐制度：）台帐制度：所有的加

17、工贸易合同都要按加工贸易进口料件银所有的加工贸易合同都要按加工贸易进口料件银行保证金台帐制度的规定办理。行保证金台帐制度的规定办理。有三种情况，有三种情况，“不转不转”、“空转空转”、“实转实转”。不转：不需要开设保证金台帐不转：不需要开设保证金台帐空转：开设台帐，不需要支付保证金空转：开设台帐，不需要支付保证金实转：开设台帐，支付保证金实转：开设台帐，支付保证金 什么情况下实行什么情况下实行“不转不转”、“空转空转”、“实转实转”主要是根据不同的企业类别和要进行加工贸易的进主要是根据不同的企业类别和要进行加工贸易的进口的料件的性质来确定。口的料件的性质来确定。海关根据企业分类管理标准：对加工

18、贸易企业设海关根据企业分类管理标准：对加工贸易企业设定为：定为：A、B、C、D四类。四类。商品分为禁止类、限制类和允许类三类。商品分为禁止类、限制类和允许类三类。 分类管理的具体内容：分类管理的具体内容：-任何企业都不开展禁止类商品的加工贸易。任何企业都不开展禁止类商品的加工贸易。 -适用适用D D类管理的企业不得开展加工贸易。类管理的企业不得开展加工贸易。-AA-AA类企业：适用类企业：适用A A类管理，又是从事飞机、类管理，又是从事飞机、船舶等特殊行业加工贸易的企业；或者年进出船舶等特殊行业加工贸易的企业；或者年进出口额口额30003000万美元及以上；自营生产企业出口额万美元及以上；自营

19、生产企业出口额10001000万美元及以上；或年加工出口额万美元及以上；或年加工出口额10001000万美万美金以上，开展限制类和允许类实行金以上，开展限制类和允许类实行“不转不转”。-A-A类企业：开展限制类和允许类实行类企业：开展限制类和允许类实行“空空转转”。-B-B类企业：不符合类企业：不符合A A类条件，但严格能够遵类条件，但严格能够遵守海关制度。守海关制度。B B类企业在进行限制类商品加工收类企业在进行限制类商品加工收50%50%保证金，允许类商品保证金，允许类商品“空转空转”。-C-C类企业：违反海关管理制度，但不严重的类企业：违反海关管理制度，但不严重的企业。所有商品加工均实转

20、。企业。所有商品加工均实转。 “不转不转”的情形的情形由境外厂商提供的辅料以及其他零星进由境外厂商提供的辅料以及其他零星进口料件金额在口料件金额在1 1万美元以下的，万美元以下的，A A、B B类企业类企业可以不设台帐，也就是说可以不设台帐，也就是说“不转不转”。AA、B B类企业进口金额在类企业进口金额在50005000美元及以下美元及以下的列名的的列名的7878种客供服装辅料，不仅可以不种客供服装辅料，不仅可以不设台帐即：设台帐即：“不转不转”。还可以不审领登记。还可以不审领登记手册，但要向海关备案手册，但要向海关备案. . 2、保证金台账制度的实施与加工贸易项目（商品）的、保证金台账制度

21、的实施与加工贸易项目（商品）的类别及加工贸易企业的类别有密切的联系，按照现行规类别及加工贸易企业的类别有密切的联系，按照现行规定，下列哪一项情况应采用保证金台账空转方式运作：定，下列哪一项情况应采用保证金台账空转方式运作：A、由境外厂商提供的辅料，金额在、由境外厂商提供的辅料，金额在10000美元及以下美元及以下的加工贸易合同，由的加工贸易合同，由A类企业或类企业或B类企业经营类企业经营B、按加工贸易企业分类标准已被评定为、按加工贸易企业分类标准已被评定为A类的企业，类的企业，加工限制类商品加工限制类商品C、按加工贸易企业分类标准已被评定为、按加工贸易企业分类标准已被评定为C类的企业，类的企业

22、，加工允许类商品加工允许类商品D、A类企业从事飞机、船舶等特殊行业加工贸易的企类企业从事飞机、船舶等特殊行业加工贸易的企业经营的加工贸易项目业经营的加工贸易项目 答案：答案：B解释：解释：A、金额在、金额在10000美元及以下的加工贸易合同，美元及以下的加工贸易合同，由由A类企业或类企业或B类企业经营，实行的是类企业经营，实行的是“不转不转”，不用，不用开设台帐。开设台帐。B、应该实行、应该实行“空转空转”，开设台帐，但是不用交保证金。，开设台帐，但是不用交保证金。C、按加工贸易企业分类标准已被评定为、按加工贸易企业分类标准已被评定为C类的企业，类的企业，加工允许类商品加工允许类商品, 实行的

23、是实行的是“实转实转”，而且是按应征税，而且是按应征税款的全额来支付保证金。因此不符合题意。款的全额来支付保证金。因此不符合题意。D、A类企业从事飞机、船舶等特殊行业加工贸易的企类企业从事飞机、船舶等特殊行业加工贸易的企业经营的加工贸易项目，也就是咱们所说的业经营的加工贸易项目，也就是咱们所说的AA类企业类企业，属于属于“不转不转”的范围。的范围。 保证金台帐的开设：保证金台帐的开设： 备案企业持海关开具的有台帐金额和保证备案企业持海关开具的有台帐金额和保证金金额内容的金金额内容的“银行保证金台帐开设联系银行保证金台帐开设联系单单”，到指定银行（中国银行及其分支机，到指定银行（中国银行及其分支

24、机构）开设台帐并支付保证金，收取银行开构）开设台帐并支付保证金，收取银行开具的具的“银行保证金台帐登记通知单银行保证金台帐登记通知单”，凭，凭“银行保证金台帐登记通知单银行保证金台帐登记通知单”到海关申到海关申领领登记手册登记手册。 （二）货物的报关 涉及到三个方面的内容 1、保税加工货物进出境报关 2、加工贸易保税货物深加工结转报关 3、其它保税加工货物的报关 1、保税加工货物进出境报关、保税加工货物进出境报关 对加工贸易保税货物进出境报关的时候，有下面对加工贸易保税货物进出境报关的时候，有下面几个方面的要求：几个方面的要求：报关时所提供的有关单证内容必须与备案时的报关时所提供的有关单证内容

25、必须与备案时的数据一致。数据一致。 报关时的数据必须与备案时的数据完全一致，报关时的数据必须与备案时的数据完全一致，且商品的名称、数量、规格、计量单位、币种等且商品的名称、数量、规格、计量单位、币种等应与备案时的完全一样，且字面相同。应与备案时的完全一样，且字面相同。 报关人可以是加工经营企业本身，也可以是其报关人可以是加工经营企业本身，也可以是其代理。代理。 报关时须提供加工贸易登记手册（纸质或电报关时须提供加工贸易登记手册（纸质或电子）子） 另外，在进出境报关的过程中，要注意许可证件另外，在进出境报关的过程中，要注意许可证件管理和税收两个问题管理和税收两个问题： 第一，许可证管理许可证管理

26、： 进口料件，除个别规定以外（限制类商品），其他商品进口时免交许可证件 出口成品，属于国家规定应交验许可证件的，出口报关时必须交验许可证件那么关于许可证，如果属于许可证管理的料件和成品，在报关的时候要提交。 第二，税收管理： 关于税收管理，大家要注意下面4个方面的规定。 准予保税加工贸易进口料件，进口时暂缓纳税 生产成品出口时，全部使用进口料件生产，不征收关税 加工贸易项下应税商品，如果部分使用进口料件，部分使用国产料件加工的产品，则按海关核定的比例征收关税。计算公式如下： 出口关税出口关税=出口货物完税价格出口货物完税价格出口关税税率出口关税税率出口产品中使用的国产料件比例出口产品中使用的国

27、产料件比例 也就是说，假如一套设备，也就是说，假如一套设备，80%是用是用进口料件生产，20%的用的是国内的料件，那么，这个产品出口的时候，按20%的国内的料件来征收关税。 加工贸易出口的特殊商品，应征出口关税的，按照有关规定征收A、加工贸易出口未锻铝按一般贸易出口货物从价计征出口关税 B、加工贸易出口属于列名的服装，从量计征出口关税 2、加工贸易保税货物深加工结转报关、加工贸易保税货物深加工结转报关 （1）概念（掌握） 加工贸易保税货物深加工结转：是指加工贸易企业将保税料件加工的产品转至另一个海关关区内的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。 举个例子，例如说某企业，购进生产原料一批，其

28、中80%的加工产品直接返销境外，20%加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销境外，那么，某企业将20%加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销的做法，在海关管理中，称为： A、跨关区异地加工 B、跨关区深加工结转 C、跨关区委托加工 D、跨关区外发加工 B、跨关区深加工结转。 跨关区异地加工、加工贸易外发加工、加工贸易保税跨关区异地加工、加工贸易外发加工、加工贸易保税货物深加工结转区别：货物深加工结转区别：（1）跨关区异地加工材料直接运到关区以外的其他企）跨关区异地加工材料直接运到关区以外的其他企业进行加工。业进行加工。 例：上海的一家企业将进口的料件委托给苏州的某一

29、例：上海的一家企业将进口的料件委托给苏州的某一家企业进行加工。这种情况就属于跨关区异地加工。家企业进行加工。这种情况就属于跨关区异地加工。 （2）加工贸易外发加工，是将加工的个别工序，委托）加工贸易外发加工，是将加工的个别工序，委托别的企业进行加工。别的企业进行加工。 例：上海的一家企业所进行的是服装的加工贸易，例：上海的一家企业所进行的是服装的加工贸易，将裁剪这道工序，交给了上海的另外一家加工企业来加将裁剪这道工序，交给了上海的另外一家加工企业来加工，或者是委托给苏州的某一家企业进行加工。那么，工，或者是委托给苏州的某一家企业进行加工。那么，这种情况就属于，加工贸易外发加工。这种情况就属于，

30、加工贸易外发加工。 跨关区异地加工，两个企业是在不同的关区；而加工贸跨关区异地加工，两个企业是在不同的关区；而加工贸易外发加工可以是同一个关区，也可以是两个不同的关易外发加工可以是同一个关区，也可以是两个不同的关区。区。 而且跨关区异地加工是全权委托另外一个加工企业进而且跨关区异地加工是全权委托另外一个加工企业进行加工；而加工贸易外发加工，不是全权委托，而是将行加工；而加工贸易外发加工，不是全权委托，而是将加工的个别工序，委托别的企业进行加工，对方将这道加工的个别工序，委托别的企业进行加工，对方将这道加工工序做好以后，还得运回，继续加工，然后复出口。加工工序做好以后，还得运回，继续加工，然后复

31、出口。 （3）加工贸易保税货物深加工结转：将料）加工贸易保税货物深加工结转：将料件在自己的加工区内已经完成了加工，然件在自己的加工区内已经完成了加工，然后，转到另外一个关区进行进一步的加工。后，转到另外一个关区进行进一步的加工。 这两个加工企业不在同一个关区。而且要这两个加工企业不在同一个关区。而且要办理结转手续。办理结转手续。 特点：特点：两家企业不在一个关区，其中一家两家企业不在一个关区，其中一家加工贸易企业完成加工后转给下一家加工加工贸易企业完成加工后转给下一家加工贸易企业完成加工后出口。贸易企业完成加工后出口。-加工贸易保税货物深加工结转的程序加工贸易保税货物深加工结转的程序要经过三个

32、环节：计划备案（计划申报）（计划申报） 收发货登记收发货登记 结转报关（办理报关手续）结转报关（办理报关手续） （1）第一个环节：计划备案（计划申报）第一个环节：计划备案（计划申报） 转出企业、转入企业向各自的主管海关提交加工贸易转出企业、转入企业向各自的主管海关提交加工贸易保税货物深加工结转申请表，申报结转计划。保税货物深加工结转申请表，申报结转计划。 、转出转出企业填写申报表（一式四联）、签章，向主企业填写申报表（一式四联）、签章，向主管海关备案；管海关备案； 、转出地海关备案后，留存一联，其余三联退转出、转出地海关备案后，留存一联，其余三联退转出企业企业 交交 转入企业转入企业 、转入转

33、入企业在转出企业备案后企业在转出企业备案后20日内日内，持申请表的，持申请表的其余三联，填写本企业相关内容后签章，向转入地海其余三联，填写本企业相关内容后签章，向转入地海关备案；（超期或申报内容不符合手续，未被海关批关备案；（超期或申报内容不符合手续，未被海关批准，则该申请表作废）。准，则该申请表作废）。 转入地海关审核后，将申请表第二联留存，第三联转入地海关审核后，将申请表第二联留存，第三联和第四联交转入、转出企业凭以办理结转收发货登记和第四联交转入、转出企业凭以办理结转收发货登记及报关手续。及报关手续。 在计划备案这个环节中，简单的说，先是转出企业办在计划备案这个环节中，简单的说，先是转出

34、企业办理，后是转入企业办理。与第三个环节结转报关的程理，后是转入企业办理。与第三个环节结转报关的程序要区分开序要区分开 （2）收发货登记：转出、转入企业在海关备案申请）收发货登记：转出、转入企业在海关备案申请保税货物深加工结转后，应该按照海关核准的计划进保税货物深加工结转后，应该按照海关核准的计划进行实际发货，并在实际结转情况登记表上如实登记，行实际发货，并在实际结转情况登记表上如实登记，并加盖企业结转专用章。并加盖企业结转专用章。 注意：遇退货情况，也应在结转情况登记表上如实填注意：遇退货情况，也应在结转情况登记表上如实填写，并注明写，并注明“退货退货”，加盖企业结转专用章。，加盖企业结转专

35、用章。 （3）结转报关：转出、转入企业实际收发货后，应）结转报关：转出、转入企业实际收发货后，应当按照规定办理结转报关手续，步骤要掌握，是重要当按照规定办理结转报关手续，步骤要掌握，是重要的考点的考点、转出、转入企业应当分别在转出地、转入地海关、转出、转入企业应当分别在转出地、转入地海关办理结转报关手续；办理结转报关手续； 转出、转入企业可以凭一份转出、转入企业可以凭一份申请表申请表分批或者集中分批或者集中办理报关手续；办理报关手续； 转出（入）企业每批实际发（收）货后，应当在转出（入）企业每批实际发（收）货后，应当在90日内办结该批货物的报关手续；日内办结该批货物的报关手续； 具体的做法具体

36、的做法 、转入企业凭、转入企业凭申请表申请表、登记表登记表等单证向等单证向转入地海关办理结转转入地海关办理结转进口报关手续进口报关手续，并在结转进口，并在结转进口报关后的第二个工作日内将报关情况通知转出企业；报关后的第二个工作日内将报关情况通知转出企业； 、转出企业自接到转入企业通知之日起、转出企业自接到转入企业通知之日起10日内，日内，凭凭申请表申请表、登记表登记表等单证向转出地海关办等单证向转出地海关办理结转理结转出口报关手续出口报关手续； （从（从 得知，在结转报关环节：转入企业先报得知，在结转报关环节：转入企业先报关，转出企业后报关）关，转出企业后报关） 、结转进口、出口报关的申报价格

37、为结转货物的、结转进口、出口报关的申报价格为结转货物的实际成交价格；实际成交价格； 、一份结转进口报关单对应一份结转出口报关单，、一份结转进口报关单对应一份结转出口报关单，两份报关单之间对应的申报序号、商品编号、数量、两份报关单之间对应的申报序号、商品编号、数量、价格和手册号应当一致；价格和手册号应当一致； 、结转货物分批报关的，企业应当同时提供、结转货物分批报关的，企业应当同时提供申申请表请表和和登记表登记表的原件及复印件；的原件及复印件； 深加工结转大家要注意几个问题：深加工结转大家要注意几个问题： 一般的报关程序是：先报关，再收发货。一般的报关程序是：先报关，再收发货。 但是深加工结转的

38、程序是：先计划申报；再办理但是深加工结转的程序是：先计划申报；再办理收发货登记；最后办理报关手续。收发货登记；最后办理报关手续。在计划申报中：在计划申报中： 先转出企业办理，后转入企业办理；先转出企业办理，后转入企业办理； 在办理报关手续中：在办理报关手续中： 先转入企业办理，后转出企业办理。先转入企业办理，后转出企业办理。 复习的时候，加工贸易保税货物深加工结转的程复习的时候，加工贸易保税货物深加工结转的程序要与出口加工区出区深加工结转区的程序做比序要与出口加工区出区深加工结转区的程序做比较。较。 3、加工贸易其它保税货物的报关、加工贸易其它保税货物的报关 概念：加工贸易其它保税货物概念：加

39、工贸易其它保税货物-生产过程中产生的剩余生产过程中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品、受灾保税货物和经批料件、边角料、残次品、副产品、受灾保税货物和经批准不再出口的成品、半成品、料件等准不再出口的成品、半成品、料件等 剩余料件剩余料件：生产过程中剩余的可以用来继续加工成：生产过程中剩余的可以用来继续加工成品的料件品的料件 边角料边角料：加工过程中，在海关核准的单耗内产生的无：加工过程中，在海关核准的单耗内产生的无法在用于该合同项下的数量合理的废料、碎料、下脚料法在用于该合同项下的数量合理的废料、碎料、下脚料等等 残次品残次品：加工过程中产生的有严重缺陷或者不能达到：加工过程中产生的有严重缺

40、陷或者不能达到出口要求的产品（成品、半成品）出口要求的产品（成品、半成品） 副产品副产品：加工出口合同规定的制成品时同时产生的、：加工出口合同规定的制成品时同时产生的、且出口合同未规定应当复出口的一个或一个以上的其它且出口合同未规定应当复出口的一个或一个以上的其它产品产品 受灾保税货物受灾保税货物：加工过程中因不可抗力原因或海关认：加工过程中因不可抗力原因或海关认可的正当理由造成的损毁、灭失、或短少，使得产品无可的正当理由造成的损毁、灭失、或短少，使得产品无法复出口的保税进口料件或加工产品法复出口的保税进口料件或加工产品 要求要求：在登记手册有效期登记手册有效期内处理完毕 处理方式处理方式：内

41、销、结转、退运、放弃、销毁。 （1）内销报关（6点）： 加工贸易保税货物因故需转内销的，应经商务因故需转内销的，应经商务主管部门审批。主管部门审批。 经批准转内销的加工贸易保税货物属许可证管属许可证管理的，补交许可证件；理的，补交许可证件； 如申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易如申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下合同项下实际进口料件总额实际进口料件总额3%及以下且总值在人及以下且总值在人民币民币1万元以下（含万元以下（含1万元），万元），免予审批，免交许免予审批，免交许可证可证。 内销征税内销征税,应遵循的规定：应遵循的规定： 关于征税的数量：关于征税的数量： A、剩余料件

42、和边角料内销：直接按申报数量计征进口、剩余料件和边角料内销：直接按申报数量计征进口税；税； B、制成品和残次品：根据单耗关系折算出料件耗用数、制成品和残次品：根据单耗关系折算出料件耗用数量计征税款量计征税款 C、副产品：按报验状态计征进口税、副产品：按报验状态计征进口税 关于征税的完税价格：关于征税的完税价格：A、进料加工：（进口料件、制成品、残次品）内销、进料加工：（进口料件、制成品、残次品）内销时时根据料件的原进口成交价格为基础确定完税价格根据料件的原进口成交价格为基础确定完税价格B、来料加工：（料件、制成品、残次品）内销时、来料加工：（料件、制成品、残次品）内销时以接受内销申报的同时或大

43、约同时进口的与料件相同或以接受内销申报的同时或大约同时进口的与料件相同或者类似的货物的进口成交价格为基础确定完税价格者类似的货物的进口成交价格为基础确定完税价格 C、加工企业内销加工过程中产生的副产品或者、加工企业内销加工过程中产生的副产品或者边角料边角料以内销价格作为完税价格以内销价格作为完税价格关于征税的税率：关于征税的税率： 适用海关适用海关接受申报接受申报办理纳税手续之日实施的税率。办理纳税手续之日实施的税率。 关于征税的缓税利息关于征税的缓税利息 除边角料外，均应缴纳缓税利息除边角料外，均应缴纳缓税利息 2）结转报关：剩余料件可以结转到另一个加工贸易合）结转报关：剩余料件可以结转到另

44、一个加工贸易合同生产出口，但必须在同一同生产出口，但必须在同一经营单位经营单位、同一、同一加工厂加工厂、同、同样的样的进口料件进口料件和同一和同一加工贸易方式加工贸易方式的情况下结转。的情况下结转。 （3）退运报关：加工贸易企业因故将剩余料件、边角）退运报关：加工贸易企业因故将剩余料件、边角料、残次品、副产品等退运出境的，持登记手册等向口料、残次品、副产品等退运出境的，持登记手册等向口岸海关报关，办理出口手续，留存有关报关单备查。岸海关报关，办理出口手续，留存有关报关单备查。 （4）放弃报关：向海关提出书面申请，经批准并开具）放弃报关：向海关提出书面申请，经批准并开具放弃加工贸易货物交接单，企

45、业凭交接单将货物运到海放弃加工贸易货物交接单，企业凭交接单将货物运到海关指定仓库，并办理货物报关手续。未得到海关批准的，关指定仓库，并办理货物报关手续。未得到海关批准的，该货物则只能按退运、征税内销、销毁处理。该货物则只能按退运、征税内销、销毁处理。 有三种情不能够放弃报关有三种情不能够放弃报关 （5）销毁：对于不能办理结转或不能放弃的货物，所）销毁：对于不能办理结转或不能放弃的货物，所属货物企业可以申请销毁，经海关批准并派员监督销毁，属货物企业可以申请销毁，经海关批准并派员监督销毁，企业收取海关出具的销毁证明材料，准备报核。企业收取海关出具的销毁证明材料，准备报核。 （6）受灾保税货物的报关

46、：加工贸易企业在受灾后）受灾保税货物的报关：加工贸易企业在受灾后7日内日内向主管海关书面报告，并提供有关材料海关可派向主管海关书面报告，并提供有关材料海关可派员核查取证。员核查取证。 不可抗力受灾保税加工货物灭失或失去使用价值，不可抗力受灾保税加工货物灭失或失去使用价值，可由海关审定，免税。可由海关审定，免税。 需销毁的受灾货物，同其他保税货物销毁处理一样需销毁的受灾货物，同其他保税货物销毁处理一样 可再利用的，按照海关审定的保税货物价格，按照可再利用的，按照海关审定的保税货物价格，按照对应的税率交纳进口税和缓税利息对应的税率交纳进口税和缓税利息 对非不可抗力因素造成的受灾保税加工货物，海关对

47、非不可抗力因素造成的受灾保税加工货物，海关按照原进口货物成交价格审定完税价格，照章征税。按照原进口货物成交价格审定完税价格，照章征税。 因不可抗力造成的受灾保税货物处理时，属于许可因不可抗力造成的受灾保税货物处理时，属于许可证管理的，免交许可证。证管理的，免交许可证。 反之，应当交验进口许可证。反之，应当交验进口许可证。（三）合同报核 1、含义：是加工贸易企业在加工合同履行完毕、含义：是加工贸易企业在加工合同履行完毕或终止后，按照规定处理完剩余货物，在规定的或终止后，按照规定处理完剩余货物，在规定的时间内，按照规定的程序向该企业主管海关申请时间内，按照规定的程序向该企业主管海关申请核销结案的行

48、为。核销结案的行为。 报核目的：在规定的期限内，按照规定的程序向报核目的：在规定的期限内，按照规定的程序向海关申请结束监管，海关申请结束监管， 2、报核的时间：经营企业应在规定的时间内完、报核的时间：经营企业应在规定的时间内完成合同，并自加工贸易手册项下最后一批成品出成合同，并自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起口或者加工贸易手册到期之日起30日内向海关申日内向海关申请报核；请报核； 因故提前终止的合同，自合同终止之日起因故提前终止的合同，自合同终止之日起30日日内向海关报核。内向海关报核。 3、报核凭证：、报核凭证： 企业合同核销申请表企业合同核销申请表 加工贸易登记

49、手册加工贸易登记手册 进出口报关单进出口报关单 核销核算表核销核算表 其它海关需要的材料其它海关需要的材料 与与“遗失登记手册的报核遗失登记手册的报核”要提供单证做比较，掌要提供单证做比较，掌握记忆。握记忆。 4、报核步骤：、报核步骤： （1）及时将登记手册和报关单进行收集、整理、核）及时将登记手册和报关单进行收集、整理、核对对 （2）计算单耗）计算单耗-根据有关账册纪录、生产工艺资料等计算次合同的根据有关账册纪录、生产工艺资料等计算次合同的实际单耗，并填写核销核算表（实际单耗，并填写核销核算表（3）填核销预录入申）填核销预录入申请单，办理预录入手续请单，办理预录入手续 （4）携带报核单证到主

50、管海关报核，填写报核签收）携带报核单证到主管海关报核，填写报核签收“回联单回联单”。 5、特殊情况报核、特殊情况报核 （1）遗失登记手册合同的报核：）遗失登记手册合同的报核： 要做的事情就是要及时的向主管海关报告。主管要做的事情就是要及时的向主管海关报告。主管海关及时移交缉私部门按规定进行处理。缉私部海关及时移交缉私部门按规定进行处理。缉私部门处理后，企业应该持以下单证向主管海关报核。门处理后，企业应该持以下单证向主管海关报核。（考点）（考点） 遗失的书面报告遗失的书面报告 申请核销的书面材料申请核销的书面材料 加工贸易货物进出口报关单加工贸易货物进出口报关单 缉私部门出具的缉私部门出具的行政

51、处罚决定书行政处罚决定书 海关规定需要收取的其他单证和材料海关规定需要收取的其他单证和材料 （2）遗失报关单情况：）遗失报关单情况： 可以以报关单复印件向原报关地海关申请可以以报关单复印件向原报关地海关申请加盖海关印章后报核。加盖海关印章后报核。 （3）不申请登记手册的辅料：）不申请登记手册的辅料： 企业直接持企业直接持进出口报关单进出口报关单、合同合同、核销核核销核算表算表报核。报核。 （4）撤销合同：凭审批件和手册报核）撤销合同：凭审批件和手册报核 （5）有违规行为的加工贸易合同的核销）有违规行为的加工贸易合同的核销 凭海关的相关证明材料办理核销手续。凭海关的相关证明材料办理核销手续。 6

52、、海关受理报核和核销、海关受理报核和核销 海关审核报核企业申请，不符合规定的，重新报海关审核报核企业申请，不符合规定的，重新报核；符合规定的，受理。核；符合规定的，受理。 核销时限：受理之日起核销时限：受理之日起20个工作日内完成，经批个工作日内完成，经批准可延长准可延长10个工作日。个工作日。 经过核销情况正常的，经过核销情况正常的， 未开设台账的：海关应当签发未开设台账的：海关应当签发“核销结案通知书核销结案通知书” 开设台账的：海关应当签发开设台账的：海关应当签发“银行保证金台帐核银行保证金台帐核销联系单销联系单”，到银行销台帐，并领取，到银行销台帐，并领取“银行保证银行保证金台帐核销通

53、知单金台帐核销通知单”，凭以向海关领取核销结案，凭以向海关领取核销结案通知书。通知书。 （1）第一个步骤：保税加工联网企业的申请和审批）第一个步骤：保税加工联网企业的申请和审批具备下列条件的加工贸易企业，可以向所在地直属海具备下列条件的加工贸易企业，可以向所在地直属海关申请加工贸易联网监管关申请加工贸易联网监管具有独立法人资格，具备加工贸易资格，在海关注册，具有独立法人资格，具备加工贸易资格，在海关注册，以出口生产为主以出口生产为主守法，实行全程计算机管理守法，实行全程计算机管理按照海关的要求提供真实、准确、完整并具有被核查按照海关的要求提供真实、准确、完整并具有被核查功能的数据功能的数据海关

54、实行海关实行A类管理类管理有足够的资产或资本为本企业实行联网监管应承担的有足够的资产或资本为本企业实行联网监管应承担的经济责任提供总担保经济责任提供总担保在提出申请的时要提交的材料在提出申请的时要提交的材料加工贸易企业联网监管申请表加工贸易企业联网监管申请表企业进出口经营权批准文件企业进出口经营权批准文件企业上一年度经审计的会计报表企业上一年度经审计的会计报表工商营业执照复印件工商营业执照复印件经营范围清单，含料件及成品的品名及经营范围清单，含料件及成品的品名及4位数的位数的HS编编码码其他海关认为需要的单证其他海关认为需要的单证 （2）第二个步骤：加工贸易业务的申请和审批）第二个步骤：加工贸

55、易业务的申请和审批向商务主管部门提出，商务主管部门总审定联向商务主管部门提出，商务主管部门总审定联网企业的加工贸易资格、业务范围和加工生产能网企业的加工贸易资格、业务范围和加工生产能力，符合条件的，签发力，符合条件的，签发“联网监管企业加工贸易联网监管企业加工贸易业务批准证业务批准证” 企业向商务主管部门提交哪些材料：（教材新企业向商务主管部门提交哪些材料：（教材新增内容，重要考点）增内容，重要考点）工商营业执照复印件工商营业执照复印件海关对企业实施联网监管的验收合格证书海关对企业实施联网监管的验收合格证书企业进出口经营权批准文件企业进出口经营权批准文件加工贸易企业注册地县级以上商务主管部门出

56、加工贸易企业注册地县级以上商务主管部门出具的具的“加工企业状况和生产能力证明加工企业状况和生产能力证明”（正本）（正本）联网企业上年度加工贸易出口情况的证明材料联网企业上年度加工贸易出口情况的证明材料经营范围清单，含料件及成品的品名及经营范围清单，含料件及成品的品名及4位数位数的的HS编码编码其他审批机关认为需要出具的证明材料其他审批机关认为需要出具的证明材料 （3）第三个步骤：建立电子帐册和商品归并关系）第三个步骤：建立电子帐册和商品归并关系建立电子帐册建立电子帐册建立电子帐册的时候是向所在地的主管海关申请的，建立电子帐册的时候是向所在地的主管海关申请的，不是向直属海关申请。建立电子帐册，取

57、代纸质加工贸不是向直属海关申请。建立电子帐册，取代纸质加工贸易登记手册。易登记手册。电子帐册包括：电子帐册包括：“经营范围电子帐册经营范围电子帐册”和和“便捷通关便捷通关电子帐册电子帐册”。“经营范围电子帐册经营范围电子帐册”不能直接报关，主要是用来检不能直接报关，主要是用来检查控制查控制“便捷通关电子帐册便捷通关电子帐册”进出口商品的范围。进出口商品的范围。“便便捷通关电子帐册捷通关电子帐册”用于加工贸易货物的备案、通关和核用于加工贸易货物的备案、通关和核销。销。 “经营范围电子帐册经营范围电子帐册”的第的第1、2字母为字母为IT，“便捷通便捷通关电子帐册关电子帐册”第一位标记代码为第一位标

58、记代码为“E”。 建立商品归并关系建立商品归并关系商品归并关系是指：海关与联网企业根据监管的商品归并关系是指：海关与联网企业根据监管的需要按照中文品名、需要按照中文品名、HS编码、价格、贸易管制等编码、价格、贸易管制等条件，将联网企业内部管理的条件，将联网企业内部管理的“料号级料号级”商品与商品与电子帐册备案的电子帐册备案的“项号级项号级”商品归并或拆分，建商品归并或拆分，建立一对多或多对一的对应关系。立一对多或多对一的对应关系。“料号级料号级”商品指：企业进出口的保税料件和成商品指：企业进出口的保税料件和成品。品。“项号级项号级”是办理是办理“便捷通关电子帐册便捷通关电子帐册”时备案时备案的

59、内容：备案料件的名称、价格、规格。的内容：备案料件的名称、价格、规格。 （二）报关程序（二）报关程序经过三个环节：备案、报关和报核销经过三个环节：备案、报关和报核销1、备案、备案（1）“经营范围电子帐册经营范围电子帐册”备案（重要考备案（重要考点）点）经营单位名称和代码经营单位名称和代码加工单位名称和代码加工单位名称和代码批准证件编号批准证件编号加工生产能力加工生产能力加工贸易进口料件和成品范围（商品编加工贸易进口料件和成品范围（商品编码前码前4位）位） （2）“便捷通关电子帐册便捷通关电子帐册”备案的内容备案的内容企业基本情况表企业基本情况表料件、成品部分料件、成品部分单耗关系单耗关系“便捷

60、通关电子帐册便捷通关电子帐册”的基本情况表内容发生改变，只的基本情况表内容发生改变，只要未超出经营范围和加工能力，不必报商务主管部门审要未超出经营范围和加工能力，不必报商务主管部门审批，可以通过网络直接向海关申请变更。批，可以通过网络直接向海关申请变更。 海关可根据企业的加工能力设定电子帐册最大周转海关可根据企业的加工能力设定电子帐册最大周转金额，并可对部分高风险或需要重点监管的料件设定最金额，并可对部分高风险或需要重点监管的料件设定最大周转数量。大周转数量。 进口料件的金额、数量加上电子帐册剩余料件的金进口料件的金额、数量加上电子帐册剩余料件的金额、数量不得超过最大周转金额和最大周转数量。额