会计学第二章借贷记帐法

1、 第二章第二章 借贷记帐法借贷记帐法第一节第一节 会计科目会计科目一、会计科目的概念一、会计科目的概念含义含义：按一定标准对会计要素的内容进行分类的具按一定标准对会计要素的内容进行分类的具体项目。体项目。二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则合法性合法性相关性相关性实用性实用性三、会计科目及分类三、会计科目及分类1 1、总分类科目（一级科目）、总分类科目（一级科目） 对会计要素内容进行总括分类形成的项目（如对会计要素内容进行总括分类形成的项目（如“原材料原材料”、“应收账款应收账款” ” 等）。根据统一会计等）。根据统一会计制度规定设置制度规定设置 。2 2、明细分类科目、明细分类科目

2、对会计要素内容进行详细分类形成的项目（如对会计要素内容进行详细分类形成的项目（如“应收账款应收账款海天公司海天公司” ” 等）。可根据会计制度等）。可根据会计制度规定和企业核算需要设置。规定和企业核算需要设置。3 3、会计科目表、会计科目表原材料总分类科目及其明细科目原材料总分类科目及其明细科目 原材料原材料 总分类科目（科目）总分类科目（科目）原料及主要材料原料及主要材料 辅助材料辅助材料 燃料燃料 二级科目二级科目（子目）（子目） 钢坯钢坯 方钢方钢 润滑剂润滑剂 添加剂添加剂 汽油汽油 煤油煤油 三级科目三级科目（细目）（细目） 资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类成本类成本

3、类损益类损益类库存现金库存现金短期借款短期借款实收资本实收资本生产成本生产成本主营业务收入主营业务收入银行存款银行存款应付票据应付票据资本公积资本公积制造费用制造费用其他业务收入其他业务收入其他货币资金其他货币资金应付账款应付账款盈余公积盈余公积劳务成本劳务成本投资收益投资收益应收票据应收票据预收账款预收账款本年利润本年利润研发支出研发支出营业外收入营业外收入应收账款应收账款应付职工薪酬应付职工薪酬利润分配利润分配主营业务成本主营业务成本其他应收款其他应收款应交税费应交税费库存股库存股其他业务成本其他业务成本在途物资在途物资应付利息应付利息销售费用销售费用原材料原材料其他应付款其他应付款管理费

4、用管理费用库存商品库存商品长期借款长期借款财务费用财务费用固定资产固定资产应付债券应付债券资产减值损失资产减值损失累计折旧累计折旧长期应付款长期应付款营业外支出营业外支出无形资产无形资产预计负债预计负债所得税所得税会计科目表会计科目表 第二节第二节 会计帐户会计帐户一、帐户的概念一、帐户的概念 帐户是根据会计科目开设的、具有一定的结构，帐户是根据会计科目开设的、具有一定的结构，用来系统连续地记载各项经济业务的一种手段。由帐用来系统连续地记载各项经济业务的一种手段。由帐户名称和帐户结构组成。户名称和帐户结构组成。 会计科目会计科目会计账户会计账户现金现金银行存款银行存款原材料原材料现金现金银行存

5、款银行存款原材料原材料登记经济业务登记经济业务二、会计账户的基本结构二、会计账户的基本结构会计账户的基本结构的含义会计账户的基本结构的含义账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。那部分结构。 年年摘摘 要要增增 加加减减 少少余余 额额月月 日日总总 账（三栏式）账（三栏式） 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20年凭证年凭证 借借 种类种类 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 月月 日日 号数号数 贷贷 3 1 3 1 月初余额月初余额 借借 30000 30000 1 1 转转1 1 甲材料入库甲材料入

6、库 10000 10000 借借 40000 40000 2 2 转转2 2 发出甲材料发出甲材料 5000 5000 借借 35000 35000 （以下略）（以下略） 3 31 3 31 本月合计本月合计 50000 35000 50000 35000 借借 45000 45000账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式T形账户形账户 帐户帐户 左方左方 右方右方 （借方）（借方） （贷方）（贷方） 记录增加记录增加 记录减少记录减少 （或减少）（或减少） （或增加）（或增加） 余额余额 （或余额）（或余额）在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，在账户中用哪一方登记增加数，哪一

7、方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。决定。原材料原材料期初余额期初余额 30000 （1） 10000 （3） 40000（2） 5000（4） 30000本期增加发生额本期增加发生额 50000期末余额期末余额 45000本期减少发生额本期减少发生额 35000期初余额期初余额上期上期结转来的金额结转来的金额本期增本期增加发生加发生额额本期增本期增加方的加方的金额合金额合计计期末余额期末余额期期末结余的金额末结余的金额本期减少本期减少发生额发生额本期减本期减少方的金少方的金额合计额合计期末余额期初余额本期增加发生额本期减

8、少发生额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 第三节第三节 借贷复式记帐法借贷复式记帐法一、复式记帐法一、复式记帐法 记账方法的含义与类型：记账方法的含义与类型： 记账方法的含义记账方法的含义: :在账户中记录经济交易与事项在账户中记录经济交易与事项的方法。的方法。 单式记账单式记账记账方法的类型记账方法的类型 借贷记账法借贷记账法 复式记账复式记账 增减记账法增减记账法 收付记账法收付记账法 复式记账的基本含义：复式记账的基本含义：对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。账户中相互联系登记的记账方法。原

9、材料原材料银行存款银行存款10001000经济业务经济业务用银行存款用银行存款10001000元购买材料。元购买材料。复式记账的作用：复式记账的作用：能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。的会计信息。能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。容的了解和监督。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。二、借贷记帐法二、借贷记帐法（一）借贷记账法的含义（一）借贷记账法的含义 以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号的一种记账方法；作为记账

10、符号的一种记账方法；作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加增加”或或“减少减少”。 我国过去在会计核算中所使用的增减记账法就我国过去在会计核算中所使用的增减记账法就是以是以“增增”和和“减减”作为记账符号；作为记账符号； 收付记账法就是以收付记账法就是以“收收”和和“付付”作为记账符作为记账符号的。号的。 （二）借贷记账法的内容（二）借贷记账法的内容借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号记账符号记账符号借贷记账法为借贷记账法为“借借”、“贷贷”二字。二字。主要作用：表示主要作用：表示“增加增加”或或“减少减少”；账户中的；账户中的登记方

11、向。登记方向。 借方（左方）借方（左方） 贷方（右方）贷方（右方）符号含义：对于六类性质不同的账户具有不同的含义。符号含义：对于六类性质不同的账户具有不同的含义。 借借 帐户名称帐户名称 贷贷1、 借借 资产、费用资产、费用 贷贷2、 增加（增加（+） 减少（减少（-） 借借 权益、收入权益、收入 贷贷 3、 减少减少 （-） 增加（增加（+）（如（如“银行存款银行存款”）期初余额期初余额 增加额增加额 减少额减少额 本期增加发生额本期增加发生额 期末余额期末余额 本期减少发生额本期减少发生额 借借贷贷资产类账户资产类账户费用类账户费用类账户（如（如“实收资本实收资本”）期初余额期初余额 增加

12、额增加额 减少额减少额 本期增加发生额本期增加发生额 期末余额期末余额 本期减少发生额本期减少发生额 借借贷贷负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户收入类账户收入类账户利润类账户利润类账户1、期初余额、期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额 =期末余额期末余额 （资产）（资产）2、期初余额、期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额 =期末余额期末余额 （权益）（权益）3、成本、费用和收入、利润帐户期末一般无余额、成本、费用和收入、利润帐户期末一般无余额实际工作中，一般采用三栏式帐户；例如：实际工作中，一般采用三栏式帐户；例

13、如：帐户名称：银行存款帐户名称：银行存款 单位：元单位：元日日凭证凭证号码号码摘要摘要借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额1515182528略略期初余额期初余额国家投入资本国家投入资本支付应付帐款支付应付帐款提取现金提取现金支付购货款支付购货款收到存款利息收到存款利息220001500100080005000借借20000420004100033000280002950031合计合计29500（三）借贷记帐法的特点：（三）借贷记帐法的特点：1、以、以“借借”和和“贷贷”为记帐符号为记帐符号2、以、以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”为为记帐规则记帐规则3、以、以“有借必有贷，借

14、贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的的记帐规则进行试算平衡记帐规则进行试算平衡 例：连线例：连线1、实收资本实收资本2、制造费用、制造费用 a期末余额在借方期末余额在借方3、盈余公积、盈余公积4、主营业务收入、主营业务收入 b期末余额在贷方期末余额在贷方5、累计折旧、累计折旧6、长期待摊费用、长期待摊费用 c期末一般无余额期末一般无余额7、财务费用、财务费用例：填空例：填空帐户名称帐户名称 期初余期初余额额本期借方本期借方发生额发生额本期贷方发本期贷方发生额生额期末余期末余额额现金现金580480550短期借款短期借款 500030002000应付帐款应付帐款收资本实收

15、资本 500020007000原材料原材行存款银行存款 422537452600预收帐款预收帐款 160013001400固定资产固定资产 10001250750借贷记帐法借贷记帐法具体步骤具体步骤 分析该项经济业务的内容，确定所涉及分析该项经济业务的内容，确定所涉及的项目金额是增或减的项目金额是增或减 确定应记入的帐户及其借方确定应记入的帐户及其借方 或贷方和金额或贷方和金额借贷记帐法借贷记帐法例例1 明光工厂明光工厂3月月1日接收新华集团公司的追日接收新华集团公司的追加投资加投资500万元，款项存入银行。万元，款项存入银行。 借贷记帐法借贷记帐法例例1借借 实收资

16、本实收资本 贷贷 5,000,000 借借 银行存款银行存款 贷贷 5,000,000借贷记帐法借贷记帐法例例2 3月月3日，明光工厂从银行取得借款日，明光工厂从银行取得借款20万，银行通知款项已经划入银行存款户。万，银行通知款项已经划入银行存款户。 借贷记帐法借贷记帐法例例2 借借 银行存款银行存款 贷贷 200,000 借借 短期借款短期借款 贷贷 200,000借贷记帐法借贷记帐法例例3 3月月3日，明光工厂购入新机器设备日，明光工厂购入新机器设备10台，共计台，共计38万元，已安装完毕，价款已万元，已安装完毕，价款已开支票付讫。开支票付讫。 借贷记帐法借贷记帐法例例3 借借 银行存款银

17、行存款 贷贷 380,000 借借 固定资产固定资产 贷贷 380,000借贷记帐法借贷记帐法例例4 明光工厂以银行存款明光工厂以银行存款42,000元交纳应交元交纳应交税金税金42,000元。元。借贷记帐法借贷记帐法例例4 借借 银行存款银行存款 贷贷 42,000 借借 应交税金应交税金 贷贷 42,000借贷记帐法借贷记帐法例例5 明光工厂的应付帐款到期，向银行借明光工厂的应付帐款到期，向银行借入短期借款入短期借款41,000元直接偿还应付款。元直接偿还应付款。借贷记帐法借贷记帐法例例5 借借 短期借款短期借款 贷贷 41,000 借借 应付帐款应付帐款 贷贷 41,000借贷记帐法借贷

18、记帐法例例6 3月月6日，明光工厂销售产品取得销售日，明光工厂销售产品取得销售收入收入95,000元，款项已全部存入银行（不元，款项已全部存入银行（不考虑税金）。考虑税金）。借贷记帐法借贷记帐法例例6 借借 银行存款银行存款 贷贷 95,000 借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷 95,000借贷记帐法借贷记帐法例例7 3月月6日，明光工厂接到银行通知，已日，明光工厂接到银行通知，已用企业存款支付水电费用企业存款支付水电费2,800元。元。借贷记帐法借贷记帐法例例7 借借 管理费用管理费用 贷贷 2,800 借借 银行存款银行存款 贷贷 2,800借贷记帐法借贷记帐法例例8 明光公司为开展业

19、务开现金支票提取明光公司为开展业务开现金支票提取现金现金3,000元。元。借贷记帐法借贷记帐法例例8 借借 银行存款银行存款 贷贷 3,000 借借 现金现金 贷贷 3,000借贷记帐法借贷记帐法例例9 明光公司从银行取得明光公司从银行取得50万元短期贷款万元短期贷款直接归还前欠华元公司的货款。直接归还前欠华元公司的货款。借贷记帐法借贷记帐法例例9 借借 短期借款短期借款 贷贷 500,000 借借 应付帐款应付帐款 贷贷 500,000借贷记帐法借贷记帐法例例10 明光公司用银行存款明光公司用银行存款100万元归还已万元归还已到期的银行短期贷款。到期的银行短期贷款。借贷记帐法借贷记帐法例例1

20、0 借借 银行存款银行存款 贷贷 1,000,000 借借 短期借款短期借款 贷贷 1,000,000（四）记账规则（四）记账规则 借贷记账法的理论基础是会计恒等式：借贷记账法的理论基础是会计恒等式： 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 企业发生的经济业务多种多样、千变万化，企业发生的经济业务多种多样、千变万化，但不管怎样增减变化，资产总量总是与权益总但不管怎样增减变化，资产总量总是与权益总量相等的。量相等的。 其资金增减变化无外乎以下四种情况：其资金增减变化无外乎以下四种情况： 同增同增 此增此增 此增此增 彼减彼减 彼减彼减 同减同减 资产类要素增加资产类要素增加资产类要素减

21、少资产类要素减少负债及所有者权益要素增加负债及所有者权益要素增加负债及所有者权益减少负债及所有者权益减少经济业务经济业务 资产资产 =负债负债 +所有者权所有者权益益 1 增加增加增加增加 2增加增加增加增加 3减少减少减少减少 4减少减少减少减少 5增加减少增加减少 6增加减少增加减少 7增加减少增加减少 8增加增加减少减少 9减少减少增加增加会计恒等式例资产资产 金额金额 负债和所有者权益负债和所有者权益 金额金额现金现金 200 短期借款短期借款 100,000银行存款银行存款 44,000 应付长款应付长款 2,400应收帐款应收帐款 3,200 应付债券应付债券 125,000原材料

22、原材料 90,000 实收资本实收资本 270,000库存商品库存商品 90,000 - 固定资产固定资产 270,000 合合 计计 497,400 合合 计计 497,400会计恒等式会计恒等式例例1 3日，企业从银行存款中提取现金日，企业从银行存款中提取现金200元备用元备用会计恒等式例1资产资产 金额金额 负债和所有者权益负债和所有者权益 金额金额现金现金 400 短期借款短期借款 100,000银行存款银行存款 43,800 应付长款应付长款 2,400应收帐款应收帐款 3,200 应付债券应付债券 125,000原材料原材料 90,000 实收资本实收资本 270,000库存商品库

23、存商品 90,000 - 固定资产固定资产 270,000 - 合合 计计 497,400 合合 计计 497,400会计恒等式会计恒等式例例2 4日，企业向银行借款日，企业向银行借款2,000元，直接元，直接偿还欠其他单位的应付帐款偿还欠其他单位的应付帐款会计恒等式例2资产资产 金额金额 负债和所有者权益负债和所有者权益 金额金额现金现金 400 短期借款短期借款 102,000银行存款银行存款 43,800 应付帐款应付帐款 400应收帐款应收帐款 3,200 应付债券应付债券 125,000原材料原材料 90,000 实收资本实收资本 270,000库存商品库存商品 90,000 - 固

24、定资产固定资产 270,000 - 合合 计计 497,400 合合 计计 497,400会计恒等式会计恒等式例例3 5日，企业发行债券收到款项日，企业发行债券收到款项60,000元，元，存入银行。存入银行。会计恒等式例3资产资产 金额金额 负债和所有者权益负债和所有者权益 金额金额现金现金 400 短期借款短期借款 102,000银行存款银行存款 103,800 应付帐款应付帐款 400应收帐款应收帐款 3,200 应付债券应付债券 185,000原材料原材料 90,000 实收资本实收资本 270,000库存商品库存商品 90,000 - 固定资产固定资产 270,000 - 合合 计计

25、557,400 合合 计计 557,400会计恒等式会计恒等式例例4 29日，企业以银行存款归还银行短期日，企业以银行存款归还银行短期借款借款10,000元。元。会计恒等式例4资产资产 金额金额 负债和所有者权益负债和所有者权益 金额金额现金现金 400 短期借款短期借款 92,000银行存款银行存款 93,800 应付帐款应付帐款 400应收帐款应收帐款 3,200 应付债券应付债券 185,000原材料原材料 90,000 实收资本实收资本 270,000库存商品库存商品 90,000 - 固定资产固定资产 270,000 - 合合 计计 547,400 合合 计计 547,400大明商店

26、大明商店2月份发生的五笔业务列示在以下等式里：月份发生的五笔业务列示在以下等式里： 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 现金现金+银行银行+原材料原材料+固定固定=应付账款应付账款+实收资本实收资本 存款存款 资产资产期初期初 500 7300 900 6500 1200 14000业务业务1 400 +400业务业务2 -1000 -1000业务业务3 +8000 +8000业务业务4 +12000 +2000 +10000业务业务5 -800 +2000 +12001、根据上述资料，描述发生的每笔经济业务。、根据上述资料，描述发生的每笔经济业务。2、计算并说明经济业务对资产和权益增减

27、变动的影响。、计算并说明经济业务对资产和权益增减变动的影响。例：某企业例：某企业13年年7月月31日的资产负债表显示资产日的资产负债表显示资产总计为总计为375000元，负债总计为元，负债总计为112000元，该元，该企业企业13年年8月发生如下经济业务：月发生如下经济业务：1、用银行存款购入机器一台，价值、用银行存款购入机器一台，价值30000元；元；2、用银行存款支付前欠、用银行存款支付前欠A公司货款公司货款5000元；元；3、收到投资者者投入的原材料，价值、收到投资者者投入的原材料，价值10000元；元；4、将一笔长期借款、将一笔长期借款50000元，转化为对企业的投资；元，转化为对企业

28、的投资；5、收到购货单位所欠帐款、收到购货单位所欠帐款8000元，收存银行；元，收存银行；6、按规定将、按规定将20000元资本公积金转增资本。元资本公积金转增资本。要求：要求：（1）说明各经济业务引起的资产权益的变动类型。）说明各经济业务引起的资产权益的变动类型。（2）计算）计算13年年8月末企业的资产总额、负债总额和月末企业的资产总额、负债总额和所有者总额。所有者总额。例：某企业发生的经济业务如下：例：某企业发生的经济业务如下：1、用银行存款购买材料；、用银行存款购买材料；2、用银行存款支付前欠、用银行存款支付前欠A公司货款；公司货款；3、从税后利润中提取职工奖励和福利费；、从税后利润中提

29、取职工奖励和福利费；4、向银行借入长期借款，存入银行；、向银行借入长期借款，存入银行；5、收到所有者投入的设备；、收到所有者投入的设备；6、向国外进口设备，款未付；、向国外进口设备，款未付；7、企业以固定资产向外单位投资；、企业以固定资产向外单位投资；8、用应付票据归还前欠、用应付票据归还前欠B公司货款；公司货款；9、经批准，代所有者甲以资本金偿还其应付给其他、经批准，代所有者甲以资本金偿还其应付给其他 单位货款；单位货款；10、企业所有者乙代企业归还银行借款，并将其转为、企业所有者乙代企业归还银行借款，并将其转为 投入资本；投入资本；11、将盈余公积转作资本。、将盈余公积转作资本。 说明各经

30、济业务引起的资产权益的变动类型。说明各经济业务引起的资产权益的变动类型。 第四节第四节 借贷记帐法的运用借贷记帐法的运用 （会计流程）（会计流程） 一、编制会计分录一、编制会计分录如，从银行提取现金如，从银行提取现金1000元，则：元，则： 借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 库存现金库存现金 贷贷 1000 1000 经济业务经济业务应在哪些账户中登记？应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认对这些问题进行确认，并写出一定的记录，并写出一定的记录形式，即形式，即会计分录会计分录。会计分录的含义会计分

31、录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。会计分录内容会计分录内容（三要素）（三要素）会计分录会计分录书写要求书写要求借：库存现金借：库存现金 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 10001000登记方向登记方向登记账户登记账户登记金额登记金额借在上贷在下。借在上贷在下。 借、贷错开一字格。借、贷错开一字格。金额分排两列。金额分排两列。 金额后不必写金额后不必写“元元”。借贷记帐法借贷记帐法例例

32、1 用银行存款购买一辆全新汽车，支付用银行存款购买一辆全新汽车，支付200 000元。元。借贷记帐法借贷记帐法例例1 借：固定资产借：固定资产 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000借贷记帐法借贷记帐法例例2 购进材料一批，价值购进材料一批，价值40 000元，材料已元，材料已验收入库但货款暂欠（不考虑税金）。验收入库但货款暂欠（不考虑税金）。借贷记帐法借贷记帐法例例2 借：原材料借：原材料 40 000 贷：应付帐款贷：应付帐款 40 000 借贷记帐法借贷记帐法例例2 原材料原材料 应付帐款应付帐款 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方(2) 40 000 (2) 40

33、 000 借贷记帐法借贷记帐法例例3 收到某企业对本企业的投资收到某企业对本企业的投资100 000元，转入本企业存款户。元，转入本企业存款户。 借贷记帐法借贷记帐法例例3 借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000 借贷记帐法借贷记帐法例例3 银行存款银行存款 实收资本实收资本 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 (3) 100 000 (3) 100 000 借贷记帐法借贷记帐法例例4 以银行存款偿付应付帐款以银行存款偿付应付帐款40 000元。元。 借贷记帐法借贷记帐法例例4 借：应付帐款借：应付帐款 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 4

34、0 000 借贷记帐法借贷记帐法例例4 应付帐款应付帐款 银行存款银行存款 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 (4) 40 000 (4) 40 000 借贷记帐法借贷记帐法例例5 生产车间领用材料生产车间领用材料30 000元，投入产元，投入产品生产。品生产。 借贷记帐法借贷记帐法例例5 借：生产成本借：生产成本 30 000 贷：原材料贷：原材料 30 000 借贷记帐法借贷记帐法例例5 生产成本生产成本 原材料原材料 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 (5) 30 000 (5) 30 000 借贷记帐法借贷记帐法例例6 向银行借入短期借款直接用于偿还前向银行借入短期借款直接

35、用于偿还前欠单位购材料款欠单位购材料款10 000元。元。 借贷记帐法借贷记帐法例例6 借：应付帐款借：应付帐款 10 000 贷：短期借款贷：短期借款 10 000 借贷记帐法借贷记帐法例例6 应付帐款应付帐款 短期借款短期借款 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 (6) 10 000 (6) 10 000 借贷记帐法借贷记帐法例例7 借：原材料借：原材料 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 借贷记帐法借贷记帐法例例8 借：应付帐款借：应付帐款 50 000 贷：现金贷：现金 50 000 借贷记帐法借贷记帐法例例9 借：银行存款借：银行存款 30 000 贷：应收帐款贷：

36、应收帐款 30 000 借：银行存款借：银行存款 30 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 30 000 借贷记帐法借贷记帐法例例10 某企业购进材料一批，价款某企业购进材料一批，价款60 000元。其中，以存款支付元。其中，以存款支付40 000元，余下的元，余下的暂欠（不考虑税金）。暂欠（不考虑税金）。 借贷记帐法借贷记帐法例例10 借：原材料借：原材料 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000 应付帐款应付帐款 20 000 借贷记帐法借贷记帐法例例10 借：原材料借：原材料 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000 借：原材料借：原材料 20 000 贷：

37、贷： 应付帐款应付帐款 20 000 A A厂厂1313年年1010月发生的部分经济业务如下：月发生的部分经济业务如下：1、从银行中提取现金、从银行中提取现金700元元2、采购员张山出差，预借差旅费、采购员张山出差，预借差旅费500元元3、向银行借入短期借款、向银行借入短期借款120000元，存入银行存元，存入银行存款户款户4、以银行存款、以银行存款65000元偿还应付帐款元偿还应付帐款要求：编制会计分录要求：编制会计分录练习练习:华星公司华星公司13年年5月发生下列经济业务：月发生下列经济业务：1.所有者投入卡车一辆所有者投入卡车一辆,价值价值35000元元;2.购入材料一批购入材料一批,价

38、值价值5000元元,已验收入库已验收入库,货款暂欠货款暂欠;3.收到购买单位所欠货款收到购买单位所欠货款12000元元,已存入银行存款户已存入银行存款户;4.向银行解缴现金向银行解缴现金1000元元;5.所有者以现金所有者以现金25000元元,作为投入资本作为投入资本,存入银行存入银行;6.以银行存款以银行存款23000元元,偿还供应单位货款偿还供应单位货款;7.以银行存款归还短期借款以银行存款归还短期借款5000元元;8.收回应收帐款收回应收帐款31000元元,存入银行存入银行. 要求：编制会计分录要求：编制会计分录A厂厂13年年10月发生的部分经济业务如下：月发生的部分经济业务如下：1、收

39、到客户欠款、收到客户欠款5080元，其中元，其中5000元以转帐方式元以转帐方式 存入银行存款户，存入银行存款户，80元以现金收讫。元以现金收讫。2、付出现金、付出现金1200元，其中元，其中800元为采购员预借的差元为采购员预借的差 旅费，其余旅费，其余400元为欠供应单位的货款，由其转交。元为欠供应单位的货款，由其转交。3、其他单位投资、其他单位投资750000元，其中设备投资元，其中设备投资500000 元，现金投资元，现金投资250000元，存入银行存款户。元，存入银行存款户。4、收到客户付来上月所欠货款、收到客户付来上月所欠货款45000元，企业将其中元，企业将其中 20000元直接

40、归还短期借款，其余存入银行存款户。元直接归还短期借款，其余存入银行存款户。要求：编制会计分录要求：编制会计分录二、登记账户（过帐）二、登记账户（过帐）概念概念 是将本期内发生的经济业务全部登记入帐是将本期内发生的经济业务全部登记入帐. .步骤步骤 全部经济业务登记入帐；全部经济业务登记入帐； 以银行存款偿付应付帐款以银行存款偿付应付帐款40 000元。元。1、填制凭证：、填制凭证： 借：应付帐款借：应付帐款 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 0002、过帐：、过帐： 应付帐款应付帐款 银行存款银行存款 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 40 000 40 000 （3 3）试

41、算平衡试算平衡 利用帐户之间的对应关系，检查和验证帐利用帐户之间的对应关系，检查和验证帐户记录正确性的方式。户记录正确性的方式。 以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记帐的记帐规则进行试算平衡规则进行试算平衡: 期初借方余额合计期初借方余额合计= =期初贷方余额合计期初贷方余额合计 本期借方发生额合计本期借方发生额合计= =本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 期末借方余额合计期末借方余额合计= =期末贷方余额合计期末贷方余额合计账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款70 00058

42、 500 46 800 81 700物资采购物资采购40 00040 000库存商品库存商品30 00040 00030 00040 000应交税金应交税金6 800 8 500 1 700实收资本实收资本100 000100 000本年利润本年利润 20 000 20 000利润分配利润分配 20 000 20 000主营业务收入主营业务收入50 00050 000主营业务成本主营业务成本30 00030 000合计合计100 000100 000245 300245 300121 700121 700试算平衡表试算平衡表 试算表的用途：验证错误、便于编表试算表的用途：验证错误、便于编表编制

43、试算平衡表编制试算平衡表 全部帐户本期全部帐户本期 = 全部帐户本期全部帐户本期 借方发生额合计借方发生额合计 贷方发生额合计贷方发生额合计 全部帐户期末全部帐户期末 = 全部帐户期末全部帐户期末 借方余额合计借方余额合计 贷方余额合计贷方余额合计 若均相等，可说明记帐和过帐工作是基本若均相等，可说明记帐和过帐工作是基本正确的。正确的。 但有些错误可能反映不出来：漏过、错过、但有些错误可能反映不出来：漏过、错过、重过会计分录。重过会计分录。帐户名称帐户名称期初期初借方借方余额余额贷方贷方本期发本期发借方借方生额生额贷方贷方期末期末借方借方余额余额 贷方贷方现金现金4752180？480银行存款

44、银行存款1345？4230？应收帐款应收帐款？192000物料用品物料用品2500860？2050家具用具家具用具？250005200短期借款短期借款？1000000应付帐款应付帐款43503700？2000实收资本实收资本100000？10000合计合计？例：例：A公公13年年9月月30日结帐前试算表如下，由于错日结帐前试算表如下，由于错误，故不平衡：误，故不平衡： 13年年9月月30日日 借方借方 贷方贷方 现金现金 27910 应收帐款应收帐款 32000 库存商品库存商品 8200 固定资产固定资产 26000 应付帐款应付帐款 22000 实收资本实收资本 50000 营业收入营业收

45、入 23600 管理费用管理费用 9400 合计合计 103510 95600经查，发现以下错误：经查，发现以下错误：1、收到赊帐客户交来的现金是、收到赊帐客户交来的现金是6500元（借、贷方均已元（借、贷方均已记帐），而不是记帐），而不是5600元。元。2、赊购一台价格为、赊购一台价格为3400元的打字机。已借记管理费用元的打字机。已借记管理费用帐户，贷记应付帐款帐户。帐户，贷记应付帐款帐户。3、为客户提供的服务收入、为客户提供的服务收入8900元尚未收到，所作的会元尚未收到，所作的会计分录为借应收帐款计分录为借应收帐款8900元，贷记营业收入元，贷记营业收入890元。元。4、支付、支付300元电话费借记管理费用元电话费借记管理费用400元，贷记库存元，贷记库存现金现金400元。元。5、营业收入总额是、营业收入总额是23500元，而不是元，而不是23600元。元。要求：编制正确的试算表要求