17一般纳税人商业会计实务语音班讲义

1、会计实务操作 商业会计实务操作班第三部分建账资料、编制财务报表有关资料及对账单实例教学第1页编号借方余额账户名称1 月 1 日余额12 月 1 日余额编号贷方余额账户名称1 月 1 日余额12 月 1 日余额1001库存现金1725.801850.001241坏账准备3640.882780.001002存款445121.60451678.801410商品进销差价335083.86333954.311121应收票据649478.00665682.001461存货跌价准备3080.001550.001122应收账款728176.60813929.401602累计折旧995875.601189780

2、.001231其它应收款11979.0014150.002001短期借款1210000.001200000.001402在途物资151658.00161100.002201应付票据455975.80436433.201403原材料34726.2036694.002202应付账款203920.00197860.001406库存商品2247788.702292564.302211应付职工薪酬36998.9937621.401412包装物16682.3017868.002221应交税费52029.1340098.191413低值易耗品66993.9069576.602231应付股利300100.84

3、1501待摊费用14880.001240.002241其他应付款9582.009876.001521持有至到期投资 1290000.00300000.002401预提费用11730.001601固定资产5863560.005962800.004001实收资本6800000.006800000.001701无形资产133340.00123000.004002公积60550.0060550.001801长期待摊费用66660.0055550.004101盈余公积182250.00182250.004103本年利润389940.00会计实务操作 商业会计实务操作班一、该公司各类分类账户 2006 年

4、 1 月 1 日和 2006 年 12 月 1 日的期初余额1 持有至到期投资均为国债投资,1 月 1 日的余额在当年 11 月 30 日到期;12 月 1 日余额在当年11 月 30 日购进,期限 3 年,准备持有至到期。二、该公司有关账户的1.“应收票据”账户。明细账户 12 月 1 日的期初余额7.“商品进销差价”账户。徐汇商厦389262.00服装组百货组食品组130389.4899603.32103961.51南京服装公司 276420.002.应收账款账户。黄浦商厦长宁商厦服装公司沈阳服装公司长风商店250181.10216122.40126769.10218296.802560.

5、008.“应付票据”账户。宁波服装厂上海服装厂276821.80159611.409.“应付账款”账户。公司197860.003. “在途物资”账户。 东莞雀巢公司 57600.00江西羽绒服厂 103500.004. “库存商品”账户。10.“应交税费”账户。未交应交营业税（转入未交）19967.60600.001439.7317473.83617.03应交城市维护建设税应交所得税教育费附加男装类女装类服装组百货组食品组593438.00543158.50412670.00373328.00369969.8011.“实收武泰公司华安公司“账户。4760000.002040000.005.“长

6、期待摊费用“账户。 商场装修费用 1 55550.00 6.“持有至到期投资”账户。国债投资 300000.0012.”盈余公积“账户。法定盈余公积任意盈余公积13.“利润分配”账户。未分配利润73260.00101250.0081000.00三、该公司“应交税费”账户所属有关明细账户的资料（一）“应交1.“应交贷方明细账户销项税额进项税额转出2.“未交”和未交“账户。金 额2849692.78340.00“账户。“明细账户下的三级明细账户 111 月的发生额借方明细账户进项税额转出未交金 额2571728.40278304.38第2页4104利润分配73260.0073260.00合计107

7、22347.1010967683.10合计10722347.1010967683.10会计实务操作 商业会计实务操作班“转入未交“（1 月 1 日期初为贷方余额 25291.64 元）贷方发生额 278304.38 元 借方发生额 283628.42 元（ 二 ）”应交所得税”明细账户 1 月 1 日期初余额为 15986.72 元,111 月贷方发生额为 192060 元;借方发生额为 190572.89 元四、该公司”库存商品”三级明细账户 12 月 1 日的期初余额1.男装类二类明细账户下的三级明细账户。三级账户名称 男呢大衣男羽绒服 男呢茄克衫男牛仔裤2.女装类数量6505605102

8、580单价289.80241.60179.4069.10金额188370.00135296.0091494.00178278.00计算销售牌价件件件条315.00262.50195.0075.00明细账户下的三级明细账户。三级账户名称 数量单价金额计算销售牌价女呢大衣女羽绒服女时装女牛仔裤7056204801960262.50221.00207.0062.10185062.50137020.0099360.00121716.00件件套条285.00240.00225.0067.5五、该公司损益类账户 2006 年 1-11 月的发生额 金 额费用类账户收入类账户 主营业务收入其他业务收入投资营

9、业外收入费用类账户用 财务费用资产减值损失营业外所得税费用金额14664429.3135760.6927830.44869202.3616762898.72132000.0013557.5010786.00金额655981.1561298.5761298.5715630.29192060.00主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加销售费用六、该公司有关账户全年的借贷方发生额账户名称 其他应收款坏账准备存货跌价准备待摊费用持有至到期投资其中:应计利息固定资产累计折旧无形资产借方19600.005420.29贷方17429.005572.003820.0014880.00290000.0010

10、00.00147110.00276551.3620880.0014940.00301275.001275.00255550.00105401.08第3页会计实务操作 商业会计实务操作班长期待摊费用短期借款应付职工薪酬应付股利其他应付款12120.001210000.00914215.14300100.8480596.001230000.00916492.50317134.7274890.00七、该公司2006 年净利润和利润分配的有关资料1. 销售费用有关明细账户全年的发生额。包装费其中:原材料账户转入包装物账户转入保险费（待摊费用转入） 保管费职工薪酬5146.001011.004135.0

11、014880.003814.00795052.502.用有关明细账户全年的净发生额职工薪酬低值易耗品摊销折旧费无形资产摊销修理费其中:原材料账户转入长期待摊费用账户转入税 印花税车船税存货盘亏或盘盈其他费用其中:原材料账户转入121440.0012450.00248000.0020880.0019962.707481.009696.0042182.00735.00600.00276.008996.004295.003.财务费用有关明细账户全年的净发生额。利息 手续费4.其他业务58086.009630.83有关明细账户全年的净发生额。税金及教育附加折旧费修理费 （长期待摊费用账户转入）7920

12、.0028551.362424.005.营业外收入有关明细账户全年的净发生额。没收包装物押金收入现金罚款收入现金固定资产出售净收入3420.006041.002325.006.营业外有关明细账户全年的净发生额。存货罚款捐赠损失（含进项税额转出 340 元）2340.00现金现金2596.795000.00第4页会计实务操作 商业会计实务操作班报废固定资产净损失7155.00八、该公司部分总账账户有关明细账户全年的净发生额九、其他有关资料1.出售与报废的固定资产以现金支付费用 12721.08 元,出售固定资产与报废固定资产的残料收入现金 37800 元。2.年内增加的固定资产全部以现金支付。3

13、.2006 年赊销收入占主营业务收入的 30%（财务分析用）。十、对账单中国工商上海市分行静安对账单第 4 页对账单前 4 页中无未达账项,予以省略如何根据原始凭证编制记账凭证（12 月份业务）1 日，上月 22 日从东莞雀巢公司购进的雀巢咖啡已验收入库。商场食品组转来收货单（入库联第5页2006年凭证号数摘 要借 方贷 方借或货余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分1229承上页2989319贷4434051929（略）托收承付 支付货款11896188贷3244433130短期15000000电汇 赔偿金100000贷4754433131转支#2376541200

14、000电汇 代销商品款21937500结算手续费10200现金解行18951000托收承付 收到账款10309860贷56057491本月合计20600584618550179贷56057491会计实务操作 商业会计实务操作班#375208，列明雀巢咖啡 160 箱，每箱 360 元；每箱咖啡 10 瓶装，每瓶零售价 51 元。根据收货单（入库联）入账。1 日，收到用和运费单据。转来湖南羽绒服厂的托收承付凭证付款通知联，金额 174 762 元，转来专开列男羽绒服 250 件，每件 241.20 元；女羽绒服 400 件，每件 220.75元；额 25 262 元。运费单据开列运费 900 元

15、，当即承付。根据托收承付凭证及所附发票、运费单据和批发部转来的收货单（结单联）#198800 入账。第6页会计实务操作 商业会计实务操作班1 日，根据受托代销合同受理海宁服装厂 400 件男皮茄克的代销业务，该皮茄克单价 750 元。合同规定每月末提交代销商品，并结算已售代销商品货款。根据批发部仓库转来的受托代销商品收货单入账，该代销商品作商品购销处理。第7页会计实务操作 商业会计实务操作班2 日，商场从利华公司购进的商品，上列明力士洗发露 150 箱，每箱 279 元，力士沐浴露 100 箱，每箱 189 元；额 10 327.50 元。商品已由商场百货组验收，力士洗发露每箱 12瓶装，每瓶

16、售价 32 元；力士沐浴露每箱 12 瓶装，每瓶售价 22 元，根据其转来的收货单（入库联）#375211 入账。第8页会计实务操作 商业会计实务操作班2 日，填制汇票委托书，委托签发给为中国工商采购香水。根据日化厂汇票一张，金额为 100 000元。该厂账号为 180173221960，汇票及解讫通知（下称工行）。受理后，将去汇票申请书回单入账。第9页会计实务操作 商业会计实务操作班2 日采购员预支去出差差旅费 1500 元，以现金付讫。根据暂支单入账。第10页会计实务操作 商业会计实务操作班3 日，签发现金支票#578621，金额 1650 元，以补足其库存现金。根据现金支票存根入账。第1

17、1页会计实务操作 商业会计实务操作班3 日，批发部开给黄浦商厦#237751，开列男呢大衣 120 件，每件 315 元；女呢大衣100 件，每件 285 元；女羽绒服 200 件，每件 240 元；（记账联）入账。额 19 431 元。商品已发出，根据4 日，根据本月 2 日利华公司开来上的金额 71077.50 元，签发转账支票#632905 支付前欠账款。根据该公司的、转账支票存根联和收货单（结算联）#375211 入账。第12页会计实务操作 商业会计实务操作班4 日，商场服装组转来商品内部调拨单 07566，该单开列从服装批发部调入男羽绒服 150 件，购进单价 241.60 元，零售

18、单价 355 元；女羽绒服 200 件，购进单价 221 元，零售单价 324 元。根据商品内部调拨单入账。第13页会计实务操作 商业会计实务操作班5 日，收到长宁商厦的转账支票#116227，账号为 110112673525，为工行长宁，金额为 95940 元，系偿还前欠账款。当即填制进账单解存，根据进账单回单入账。5 日，收到转来食品公司的托收承付凭证付款通知联，金额 71 326.50 元。附来第14页会计实务操作 商业会计实务操作班和运费单据，列明康师傅方便面 500 箱，每箱 34.50 元；花 150 箱，每箱 288 元；额 10 276.50 元。运费列明：运费 600 元，当

19、即承付。根据托收承付凭证、运费单据和商场食品组转来的收货单（结算联）#375212 入账。第15页会计实务操作 商业会计实务操作班5 日，商场各柜组交来商品销售收入缴款单、现金及结算凭证汇总如下表所示现金点收无误，填制解款单，将现金解存银联卡，该卡结算的手续费率为 9；根据该费率填制汇。签购单购物者均持有工商的，并按汇上净计金额填制进帐单，根据签购留下签购根联、汇根联共 5 张，将另两联签购单连同汇收据联和进账单回单入账。、进账单一并解存第16页会计实务操作 商业会计实务操作班第17页会计实务操作 商业会计实务操作班第18页会计实务操作 商业会计实务操作班交现金第19页会计实务操作 商业会计实

20、务操作班5 日，收到转来委托收款凭证付款通知联，金额 127600 元；系上月签发并承兑给宁波服装厂的商业承兑汇票已到期，同意支付。根据委托收款凭证付款通知联入账。第20页会计实务操作 商业会计实务操作班8 日，批发部仓库转来收货单（入库联）#198801，开列上月 30 日从江西羽绒服厂购进的男羽绒服 200 件，每件 241.50 元；女羽绒服 250 件，每件 220.80 元；商品已验收入库。根据收货单（入库联）入账。第21页会计实务操作 商业会计实务操作班8 日，转来委托收款凭证收账通知，金额 132 900 元，系收回本公司托收的南京服装公司承兑的、已到兑付期的商业承兑汇票款。根据

21、委托收款凭证收账通知入账。8 日，批发部开给徐汇商厦#237752，开列男呢茄克衫 120 件，每件 195 元；男牛仔裤第22页会计实务操作 商业会计实务操作班900 条，每条 75 元；女时装 100 套，每套 225 元；额 19278 元。商品已发出，收到对记账联入账。发并承兑的商业承兑汇票，该汇票兑付期为 1。根据8 日，采购员报销单入账。出差回来报销差旅费 1 520 元，以现金 20 元补足其预支不足款。根据差旅费第23页会计实务操作 商业会计实务操作班8 日，采购员600 元。运费元。根据交来日化厂，开列香水 100 盒，每盒 800 元；额 13900列明香水运费 300 元

22、，用本月 2 日签发的汇票支付，实际结算金额 93联、运费及商厦百货组转来的收货单（结算联）#375213 入账第24页会计实务操作 商业会计实务操作班9 日，签发转账#632906，支付飞马公司推销商品费 780.20 元。根据公司发票和转账支票存根入账。第25页会计实务操作 商业会计实务操作班第26页会计实务操作 商业会计实务操作班9 日，批发部仓库转来收货单（入库联）#198800，该收货单开列本月 1 日从湖南羽绒服装厂购进的男羽绒服 250 件，每件 241.20 元；女羽绒服 400 件，每件 220.75 元。货已验收入库。根据收货单（入库联）入账。10 日，业务部门和总务部门送

23、来报账和单据 5 张，共计 1 331.60 元，其中：自动门修理费 128 元，印制单证费 245.60 元、展销会展览费 710 元、快递费 150 元、市内交通费 98 元。即以现金补足其定额备用金。根据和单据入账。第27页会计实务操作 商业会计实务操作班第28页会计实务操作 商业会计实务操作班11 日，接到转来电子报税付款通知，交纳所得税 17473.83 元、19967.60元、营业税 600 元、城市维护建设税 1439.73 元和教育费附加 617.03 元。第29页商业会计实务操作班会计实务操作11 日，向元；收到对 收使用。根据叉车厂购进叉车一辆，该叉车买价 50000 元，

24、额 8 500 元，费 300的专业、及费，当即填制电汇凭证，汇付全部款项。叉车已由仓库验和电汇凭证回单入账。第30页会计实务操作 商业会计实务操作班第31页会计实务操作 商业会计实务操作班11 日，转来服装公司承付款项的收帐通知联，金额为 126 769.60 元，系上月 29 日向该公司托收的款项。根据托收承付凭证收账通知联入账。第32页会计实务操作 商业会计实务操作班12 日，收到票和运费单据，转来厦门服装厂的托收承付凭证付款通知联，金额 113 822 元，附发列明男牛仔裤 1 400 条，每条 69 元；额 16 422 元。运费单据列明、运费单据和批发部转来的收运费 800 元。当

25、即承付全部款项，根据托收承付凭证及所附货单（结算联）#198802 入账。第33页商业会计实务操作班会计实务操作12 日，转来沈阳服装公司承付款项的收账通知联，金额为 115 198.20，系上月 30 日向该公司托收的款项。根据托收承付凭证收账通知联入账。第34页会计实务操作 商业会计实务操作班12月 8 日从日化厂购进的香水已验收入库。商场百货组转来收货单（入库联）#375213列明香水 100 盒，每盒 800 元；每盒香水 10 瓶装，每瓶香水售价 111 元。根据收货单（入库联）入账。第35页商业会计实务操作班会计实务操作12 日，票支付采购转来汇票多余款收账通知联，退还多余款 6

26、100 元，系本月 8 日以汇日化厂香水款后的余款。根据汇票多余款收账通知联入账。第36页会计实务操作 商业会计实务操作班12 日，批发部开给长宁商厦裤 920 条，每条 67.50 元； 联入账#237753，开列男羽绒服 160 件，每件 262.50 元；女牛仔额 17 697 元。商品已发出，款项尚未收到。根据记账第37页会计实务操作 商业会计实务操作班15 日，根据本月份工资结算汇总表及工资结算表中实发金额栏 52#578622，提取现金备发工资。根据现金支票存根入账。365.94 元，签发现金支票第38页会计实务操作 商业会计实务操作班15 日，以现金工资，根据工资结算汇总表及工资

27、结算表入账。第39页会计实务操作 商业会计实务操作班关于工资的几个问题月末职工保障计提时以上年平均工资作为计提基数根据?企业会计准则?（第九号）规定，企业代扣个人所得税通过“应交税费”账户核算，其余代扣款项通过“其他应付款”账户核算。企业的工资总额包括工资、奖金、津贴、补贴。新准则取消了按 14%比例计提职工福利费的要求；统一了职工福利费的会计处理方法。没有规定计提比例基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提；反之应当冲回多提的金额。第40页会计实务操作 商业会计实务操作班15 日，商场各柜组交来商品销售收入缴款单

28、销售统计表、现金及结算凭证汇总如下表所示第41页柜组销售收入不含税销售收入现金收入签购单转账支票服装组4320036923.08383204880百货组4273636526.53567033103756食品组4086034923.083214032105510合计126796108372.66106130114009266会计实务操作 商业会计实务操作班第42页会计实务操作 商业会计实务操作班第43页会计实务操作 商业会计实务操作班16 日，按本月工资总额的 22.5%计提统筹的养老保险金。按本月份工资 7%、12%、和 2%分别计提住房公积金、医疗保险金和失业保险金。按本月份工资总额的 2%

29、和 1.5%分别计提工会会经费和职工教育经费.第44页会计实务操作 商业会计实务操作班16 日,签发转账支票#632907,金额 992 元,系为服装公司垫付运费,收款为上海货运公司.根据转账支票存根和运费复印件入账.第45页会计实务操作 商业会计实务操作班17 日,批发部开给服装公司#237754,开列男呢大衣 150 件,每件 315 元;女呢大衣120 件,每件 285 元;女时装 120 套,每套 250 元;额 18436.50 元.上述款项连同 16 日垫付的运费 922 元填制托收承付凭证，一并向账联入账.办妥托收手续.根据托收承付凭证回单联和记第46页会计实务操作 商业会计实务

30、操作班第47页会计实务操作 商业会计实务操作班17 日,上海服装厂开来的专,开男呢列大衣 300 件,每件 289.50 元;女呢大衣 250 件,每件262.20 元;女时装 425 套,每套 206 元,额 40791.50 元.上述款项签发期限为 1的商业承兑汇票付讫,根据联、商业承兑汇票存根联和收货单（结算联）#198803 入账。第48页会计实务操作 商业会计实务操作班第49页会计实务操作 商业会计实务操作班17 日，收到黄浦商厦转账支票#278115，金额 280741.5 元，系偿还前欠账款。该商厦账号为110134569183，单回单入账。为黄浦，当即填制进账单，并连同转账支票

31、一并解存。根据进账18月 5 日从食品公司购进的商品已验收入库,商场食品组转来收货单（入库联）#375212,开列康师傅方便面 500 箱,每箱 34.50 元;每箱方便面 24 袋装,每袋售价 2 元;花150 箱,每箱 288 元;每箱花 10 盒装,每盒售价 40 元.根据收货单（入库联）入账第50页会计实务操作 商业会计实务操作班18 日,收到转来委托收款凭证付款通知联,金额为 159611.40 元,系上月签发并承兑给上海服装厂的商业承兑汇票,今已到期,同意支付该笔款项.根据委托收款凭证付款通知联入账.第51页会计实务操作 商业会计实务操作班18 日,签发转账支票#632908,将从

32、职工工资中代扣的工会经费和企业计提的工会经费共计1376.61 元,一并划拨本公司工会.第52页会计实务操作 商业会计实务操作班18 日,签发转账支票#632909,将从职工工资中代扣的住房公积金和企业计提的住房公积金共计8661.80 元,一并划拨上海市公积金管理中心第53页会计实务操作 商业会计实务操作班19 日,商场服装组转来内部调拨单#07567,该调拨单开列:从服装批发部调入男呢大衣 100 件,购进单价 289.80 元,零售单价 425 元;男牛仔裤 500 条,购进单价 69.10 元,零售单价 101 元;女呢大衣 150 件,购进单价 262.50 元,零售单价 385 元

33、.根据内部调拨单入账第54页会计实务操作 商业会计实务操作班22 日,签发转账支票#632910,将从职工工资中扣的养老保险金、医疗保险金、失业保险金和企业计提的养老保险金、医疗保险金、失业保险金的合计金额分别为 18870.35 元、8661.80 元、1856.10元,一并划拨上海市保险基金结算管理中心第55页会计实务操作 商业会计实务操作班第56页会计实务操作 商业会计实务操作班22 日职工报销家属医疗药费360.50 元,申请补助150 元,出纳以现金付讫.根据医疗药费报销单和生活补助申请单入账.第57页会计实务操作 商业会计实务操作班22 日,签发入账发账支票#632911,金额 1

34、4940 元,预付明年保险费,根据保单和转账支票存根第58页会计实务操作 商业会计实务操作班22 日,填制资金还款凭证,归还今日到期的短期借款 120000 元.根据资金凭证回单联入账.第59页会计实务操作 商业会计实务操作班22 日,批发部仓转来收贷单入库联#198802,该收货单列明,本月 12 日从夏门服装厂购进的男牛仔裤 1400 条,每条 69 元,货已验收入库.根据收货单入库联入账.第60页会计实务操作 商业会计实务操作班23 日,精艺公司开来,开列货柜 2 只,每只 480 元,计货款 960 元;额 163.20 元;并收到货柜运费,金额 60 元.上述款项一并签发转账支票#6

35、32914 支付.货柜由仓库验收入库，仓库已转来收料单#01512.根据联、运费、转账支票存根和收料单入账第61页会计实务操作 商业会计实务操作班24 日，仓库转来商场百货柜领用昨日购进的 2 只货柜的领料单，每只 591.60 元，按五五摊销法摊销。根据领料单入账第62页会计实务操作 商业会计实务操作班低值易耗品采用五五摊销法,货柜原值是 1183.20 元.领用时摊销一半,报废时摊销一半 591.60元.25 日，转来上海市电力公司的托收凭证，金额 2889.90 元,附.仓库耗电 500 千瓦开列用电量 4750 千瓦时,单价 0.52 元,金额 2470 元;额 419.90 元;查时

36、.根据托收凭证和联入账.第63页商业会计实务操作班会计实务操作25 日,转来上海市自来水公司的托收凭证,金额 257.64 元,并附.发发票开列供水 150 立方米,单价 1.52 元,金额 228 元;额 29.64 元.根据托收凭证和票联入账第64页商业会计实务操作班会计实务操作26 日,转来上海市电信的托收凭证,金额 1056 元,并附.开列市话月租费 35 元,区内通话费 375 元,国内通话费 646 元.根据托收凭证和入账第65页商业会计实务操作班会计实务操作26 日,计付利息转来该项行的计付利息付款通知联,开列应付短期借款利息 5820 元.根据入账.第66页商业会计实务操作班会

37、计实务操作26 日,648 元.根据计收利息转来该行的计收利息入账.收款通知联,该通知联开列应收存款利息第67页会计实务操作 商业会计实务操作班26 日,到货款、转来服装公司托收承付结算部分拒绝付款理由书收账通知联,该通知联列明:收及代垫运费 16822 元；拒付 30 件男呢大衣的货款 9450 元，额 1060。50 元拒付理由是质量不符要求。经入库，当即用红字填制，同意作退货处理，男呢大衣 30 件已退回，由批发部仓库验收#237758，将其寄给服装公司，以完成退货手续。同时收到运费，金额为 50 元，系退回商品的运费，当即填制电汇凭证，汇付对方。根据拒绝付款理由书收账通知联、记账联、电

38、汇凭证回单和运费单据入账。第68页会计实务操作 商业会计实务操作班以电汇支付退货运费第69页会计实务操作 商业会计实务操作班第70页会计实务操作 商业会计实务操作班26 日，预计本月份实现利润 45000 元，所得税税率为 25%。接到通知，预交本月份所得税 11250 元有转来电子报税付款29 日，对于退回的质量不符要求的 30 件男呢大衣，经与供货方公司后，该公司同意退货。该公司开来的红字，开列男呢大衣 30 件，每件 289.80 元，货款 8694 元；额 1477.98 元。商品已退还对方，收到批发部仓库转来进货单出库联#01711第71页会计实务操作 商业会计实务操作班第72页会计

39、实务操作 商业会计实务操作班第73页会计实务操作 商业会计实务操作班30 日,29 日百货组盘缺的商品经批准,作为企业损失处理:食品组盘盈的商品经批准,予以核销转账.根据商品盘点短缺溢余报告单核销联入账第74页会计实务操作 商业会计实务操作班盘盈的处理如下:盘亏处理如下:30 日.商场转来低值易耙品报废申请单#0132,列废货柜 1 只,账面原值 591.6 元,已摊销了295.8 元:残料估价 15 元,已验收入库.仓库已转来收料单#01512,根据低值易耗品报废申请单和收料单入账.第75页会计实务操作 商业会计实务操作班低值易耗品报废时摊销另一半的价值.30 日,与据以入账.签订了金额为

40、150 000 元、期限为 3的借款合同.收到转来收账通知,第76页会计实务操作 商业会计实务操作班第77页会计实务操作 商业会计实务操作班30 日,批发部转来商品可变现净值低于成单,列明 30 套女时装因式样陈旧需要降价销售,其成本单价为 207 元,可变现净值单价为 150 元,计减值金额为 1710 元,根据商品可变现净值低于成单入账.30 日,以现金 125 元向税务局凭证入账印花,粘贴在合同和账簿上,根据取回的印花税销售第78页会计实务操作 商业会计实务操作班30 日,仓库转来固定资产报废申请单#016,列元:根据固定资产报废申请单入账.废叉车 1 辆.原值 49 600 元,已提折

41、旧 45 200第79页会计实务操作 商业会计实务操作班31 日,出售报废叉车给江夏公司,收到其签发的转账支票#564920,金额为 2980 元,账号为110152347008,行:叉车也已为工行徐汇完毕,根据固定资产,系对方支付叉车残值款,填制进账单,将转账支票解存银结果报告单入账.第80页会计实务操作 商业会计实务操作班31 日应收长风商店账款 2 560 元，因该店已账损失报告单入账而无法收回，经批准作坏账损失处理，根据坏第81页固定资产结果报告表2006 年 12 月 31 日名称及规格固定资产原值已提折旧额账面净值收回残值款净净损失叉车4960044200440029801420审

42、批意见同意2005.12.31会计实务操作 商业会计实务操作班31 日，根据本月份工资结算汇总表编制工资及职工福利费计算分配表，并据以分配工资和计提职工福利费第82页工资及职工福利费计算分配表2006 年 12 月 31 日部门工资总额职工福利费商品经营部门537507525行政管理部门81201136.8合计618708661.8会计实务操作 商业会计实务操作班注：（1）因为新所得税法对应付福利费的税前抵扣的规定：在工资总额 14%以内的福利费据实列支如果超过了 14%则按 14%在税前列支。因此现在应付福利费不用在每月按工资总额的 14%计提，而应在实际支付时借：用销售费用（等）贷：应付职

43、工薪酬福利费借：应付职工薪酬福利费贷：存款（2）分配表中工资总额应分别为 53750证下方的工资结算汇总表）。+17155441 8120+160+228302（参见 32 号凭31 日，销售受托代销的男皮茄克 250 件通知海宁服装厂，海宁服装厂开来，开第83页会计实务操作 商业会计实务操作班列男皮茄克 250 件，每件 750 元：根据销售收入的 5%确定代销收入，根据额 31875 元：当即填制电汇凭证将款项全部汇付对方。和电汇凭证回单入账。凭证如下收到时：借：应交税费应交（进项税）31875贷：应付账款海宁服装厂借：受托代销商品款应付账款海宁服装厂3187518750031875210

44、0009375贷：存款其他业务收入代销收入第84页会计实务操作 商业会计实务操作班补充说明：实现销售时借：存款219375贷：受托代销商品应交税费应销项税）31 日，转来支付结算手续费的收据，开列结算手续费 102 元，其中：汇票 1 笔 5元，电汇 3 笔 36 元，托收承付 2 笔 36 元，委托收款 2 笔 25 元。根据付款通知入账。第85页会计实务操作 商业会计实务操作班注：本课程中凭证出现了断号，学员在学习时注意依此类推即可。79 号凭证改为 78 号，下面的凭证号数31 日，转来电汇收账通知，金额 1 000 元，系昆山服装厂因未能按合同供货的赔偿金，根据电汇收账通知和收据记账联入账。第86页会计实务操作 商业会计实务操作班31 日，摊牌销月份负提的保险费 1240 元。第87页摊销项目总金额本月负担金额保险费14880 元1240 元会计实务操作 商业会计实务操作班31 日，百乐门饭店开来，金额 1 288.60 元，系本公司招待客户费用，签发转账支票#632916支付。根据和支票存根入账第88页会计实务操作 商业会计实务操作班31 日，上月 30 日购进国债 300 000 元，准备持有至到期，该债券期限 3 年，年利率 5.1%到期一次还本付息，预计该债券本年利息并入账预计利息费用计算表31 日，