第1讲财政学导论

1、l财政学是研究政府收支活动及其对财政学是研究政府收支活动及其对资源配置、收入分配和宏观经济稳资源配置、收入分配和宏观经济稳定产生影响的经济学分支。定产生影响的经济学分支。l一、财政支出规模及构成一、财政支出规模及构成l财政支出财政支出/GDPl国际间的比较国际间的比较l中国财政支出基本概况中国财政支出基本概况主要经济发达国家财政支出占主要经济发达国家财政支出占GDP比重变化趋势比重变化趋势 我国改革开放后财政支出增长的基本特征我国改革开放后财政支出增长的基本特征年年 份份支出合计支出合计经济建设经济建设费费社会文教社会文教费费国防费国防费行政管理行政管理费费其他支出其他支出1994199457

2、92.622393.691501.53550.71847.68499.01199519956823.722855.781756.72636.72996.54577.96199619967937.553233.782080.56720.061185.28717.87199719979233.563647.332469.38812.571358.85945.431998199810798.184179.512930.78934.701600.271152.921999199913187.675061.463638.741076.402020.601390.472000200015886.50574

3、8.364384.511207.542768.221777.872001200118902.586472.565213.231442.043512.492262.262002200222053.156673.705924.581707.784101.323645.772003200324649.956912.056469.371907.874691.264669.402004200428486.897933.257490.512200.015521.985341.142005200533930.289316.968953.362474.966512.346672.66二、财政收入规模及构成二、

4、财政收入规模及构成（一）收入形式（一）收入形式 1、税收、税收 2、公债、公债 3、收费、收费/价格价格 4、其他收入、其他收入（二）中国特色的财政收入分类（二）中国特色的财政收入分类 预算内收入、预算外收入、制度外收入预算内收入、预算外收入、制度外收入年度年度财政收入财政收入GDP比例比例增速增速l一组数据：一组数据：l1978年，政府财政收入占年，政府财政收入占GDP的比重是的比重是31.1%，而目前政府全部收入占，而目前政府全部收入占GDP的的“大大口径口径”宏观税负应该在宏观税负应该在3443%40%之间；之间；l三十年来，我国政府的行政费支出增长了近三十年来，我国政府的行政费支出增长

5、了近90倍，倍，2004年占财政支出总额的年占财政支出总额的37.6%，而，而同期美国的这项支出的数字仅为同期美国的这项支出的数字仅为12.5%；l2004年，公共服务及社会管理支出，我国为年，公共服务及社会管理支出，我国为 25%，美国为，美国为75%。今年，中国政府的财政收入猛增31.4%,超过5.1万亿元万亿元。（未包括 “第二财政”和各种“隐形费收入） 李炜光三、财政级次三、财政级次1、预算过程、预算过程2、财政分级、财政分级 政府在不同的层次上运行。我国的政政府在不同的层次上运行。我国的政府组织体系包括中央政府（国务院）与地府组织体系包括中央政府（国务院）与地方政府。地方政府包括：省

6、级政府、地市方政府。地方政府包括：省级政府、地市级政府、县级政府和乡镇级政府。广义上级政府、县级政府和乡镇级政府。广义上还包括各级人民代表大会、政治协商会议、还包括各级人民代表大会、政治协商会议、各级人民法院、各级人民检察院。各级人民法院、各级人民检察院。 政府间涉及到财权与事权的划分，依政府间涉及到财权与事权的划分，依据财政管理体制来具体规范。一级政府一据财政管理体制来具体规范。一级政府一级财政。级财政。年年 份份全国全国 ( (亿元亿元) )比重比重 (%)(%)中央中央地方地方中央中央地方地方19945218.102906.502311.6055.744.319956242.203256

7、.622985.5852.247.819967407.993661.073746.9249.450.619978651.144226.924424.2248.951.119989875.954892.004983.9549.550.5199911444.085849.215594.8751.148.9200013395.236989.176406.0652.247.8200116386.048582.747803.3052.447.6200218903.6410388.648515.0055.045.0200321715.2511865.279849.9854.645.4200426396.4

8、714503.1011893.3754.945.1200531649.2916548.5315100.7652.347.7l一、早期财政思想一、早期财政思想l色诺芬（欧洲最早）色诺芬（欧洲最早）l亚里士多德亚里士多德二、财政学理论体系的形成二、财政学理论体系的形成 亚当亚当.斯密的财政思想斯密的财政思想三、现代财政理论三、现代财政理论 凯恩斯的财政思想凯恩斯的财政思想 其他学派的财政思想其他学派的财政思想l附录：政府观附录：政府观 将社会视为自然的有机体，每一个人都将社会视为自然的有机体，每一个人都是这个有机体的一部分，而政府是有机体的是这个有机体的一部分，而政府是有机体的心脏。据此，个人只有

9、作为社会的一部分才心脏。据此，个人只有作为社会的一部分才有意义，个人利益必须服从集体利益，政府有意义，个人利益必须服从集体利益，政府（国家）利益是至高无上的。（国家）利益是至高无上的。 国家国家 将政府看做是个人为了实现其个人目标将政府看做是个人为了实现其个人目标而认为创立的机构。个人是社会中最为重要而认为创立的机构。个人是社会中最为重要的主体。的主体。l“我们认为以下真理是不言而喻的：人人生而我们认为以下真理是不言而喻的：人人生而平等，造物者赋予他们若干不可剥夺的权利，平等，造物者赋予他们若干不可剥夺的权利，其中包括生命权、自由权和追求幸福的权利。其中包括生命权、自由权和追求幸福的权利。为了

10、保障这些权利，人们才在他们之间建立政为了保障这些权利，人们才在他们之间建立政府，而政府之正当权力，是经被统治者的同意府，而政府之正当权力，是经被统治者的同意而产生的。当任何形式的政府对这些目标具破而产生的。当任何形式的政府对这些目标具破坏作用时，人民便有权力改变或废除它，以建坏作用时，人民便有权力改变或废除它，以建立一个新的政府；立一个新的政府；过去的一切经验也都说过去的一切经验也都说明，任何苦难，只要是尚能忍受，人类都宁愿明，任何苦难，只要是尚能忍受，人类都宁愿容忍，而无意为了本身的权益便废除他们久已容忍，而无意为了本身的权益便废除他们久已习惯了的政府。但是，当追逐同一目标的一连习惯了的政府

11、。但是，当追逐同一目标的一连串滥用职权和强取豪夺发生，证明政府企图把串滥用职权和强取豪夺发生，证明政府企图把人民置於专制统治之下时，那么人民就有权利，人民置於专制统治之下时，那么人民就有权利，也有义务推翻这个政府，并为他们未来的安全也有义务推翻这个政府，并为他们未来的安全建立新的保障。建立新的保障。” 美国独立宣言 1776年7月4日 l美国美国权利法案权利法案的第二条规定：的第二条规定：“人人民持有和携带武器的权利不受侵犯。民持有和携带武器的权利不受侵犯。” ” l宪法第三修正案宪法第三修正案规定规定“任何士兵，在和任何士兵，在和平时期，未得屋主的许可，不得居住民房；平时期，未得屋主的许可，

12、不得居住民房；在战争时期，除非照法律规定行事，亦一概在战争时期，除非照法律规定行事，亦一概不得自行占住不得自行占住”l第四修正案第四修正案“人人具有保障人身、住所、人人具有保障人身、住所、文件及财物的安全，不受无理的搜查和扣押文件及财物的安全，不受无理的搜查和扣押的权利；此项权利不得侵犯；除非有合理的的权利；此项权利不得侵犯；除非有合理的理由，加上宣誓和誓愿保证，并具体指明必理由，加上宣誓和誓愿保证，并具体指明必须搜索的地点、必须拘捕的人和必须扣押的须搜索的地点、必须拘捕的人和必须扣押的物品，否则一概不得颁发搜捕状物品，否则一概不得颁发搜捕状” ” l http:/ l日本宪法第日本宪法第29

13、条规定：不得侵犯财产条规定：不得侵犯财产权，权， 财产权的内容应适合于公共福利，由财产权的内容应适合于公共福利，由法律规定之。私有财产在正当的补偿下得法律规定之。私有财产在正当的补偿下得收归公用。第收归公用。第30条规定：国民有按照法律条规定：国民有按照法律规定纳税的义务。规定纳税的义务。日本国宪法日本国宪法第第84条条规定：规定：“课征新税及变更现行的税收，必课征新税及变更现行的税收，必须依法律或依法律确定的条件须依法律或依法律确定的条件”。l意大利宪法意大利宪法第第23条规定条规定“不根据法律，不根据法律，不得规定任何个人税或财产税不得规定任何个人税或财产税”。在第一。在第一编编“公民的权

14、利与义务公民的权利与义务”的第四章的第四章“政治政治关系关系”第第53条规定：条规定：“所有人均须根据其所有人均须根据其纳税能力，负担公共开支。税收制度应按纳税能力，负担公共开支。税收制度应按累进税率原则制定。累进税率原则制定。” l马来西亚宪法在第七章马来西亚宪法在第七章“有关财政的规定有关财政的规定”第一节第一节“总则总则”第第96条规定：条规定：“非经法律非经法律授权不得征税。非经联邦法律规定或授权，授权不得征税。非经联邦法律规定或授权，联邦不得为联邦用途而征收任何国家税或联邦不得为联邦用途而征收任何国家税或地方税。地方税。” l西班牙宪法第一章西班牙宪法第一章“基本权利和义务基本权利和

15、义务”第第二节二节“权利和自由权利和自由”第二分节第二分节“公民的权公民的权利和义务利和义务”第第31条规定：条规定：“全体公民视经全体公民视经济能力并据以平等和渐进原则制定的公正济能力并据以平等和渐进原则制定的公正的税收制度为维持公共开支作出贡献，这的税收制度为维持公共开支作出贡献，这在任何情况下不得为查抄性质的。在任何情况下不得为查抄性质的。”第七第七章章“经济与财政经济与财政”第第133条规定：条规定：“规定规定税赋之原始权利为国家所专有，通过法律税赋之原始权利为国家所专有，通过法律行使之。自治区和地方机关可根据宪法及行使之。自治区和地方机关可根据宪法及法律规定和征收税赋。所有涉及国家税

16、赋法律规定和征收税赋。所有涉及国家税赋之财政收入，均应根据法律规定予以规定。之财政收入，均应根据法律规定予以规定。公共行政部门按照法律承担财政义务和进公共行政部门按照法律承担财政义务和进行开支。行开支。” l约旦宪法在第七章约旦宪法在第七章“财政财政”第第111规定：规定：“非依非依据法律不得征收任何税捐。税捐不包括国库根据据法律不得征收任何税捐。税捐不包括国库根据政府部门为公众提供服务而征收的各种费用，也政府部门为公众提供服务而征收的各种费用，也不包括国有产业上缴国库的收益。政府应根据累不包括国有产业上缴国库的收益。政府应根据累进税率原则征税，以实现平等和社会公正。但是进税率原则征税，以实现平等和社会公正。但是征税不得超过纳税人的负担能力或超过国家经费征税不得超过纳税人的负担能力或超过国家经费的需要。的需要。” l另外，俄罗斯宪法规定，联邦委员会有权审另外，俄罗斯宪法规定，联邦委员会有权审议国家杜马通过的联邦预算、联邦税收和收费方议国家杜马通过的联邦预算、联邦税收和收费方面的法律。马来西亚、新加坡、斯里兰卡、