本量利论文终稿

1、沈 阳 理 工 大 学 毕业设计（论文）题 目：本量利分析在中国石化扬子石油化工有限公司中的应用 学 院： 经济与管理学院 专 业： 会计应用本科 学生姓名： 指导教师： 2013 年 10 月25日摘 要管理的重心在经营，经营的中心在决策。决策的正确与否关系到一个企业的生存与发展。企业在进行经营决策时，一定要谨慎从事。要采用科学方法进行预测分析，对企业的实际情况进行分析、研究、预测，然后进行决策。本量利分析法就是一种切实可行的方法。本量利分析又称盈亏平衡分析、保本分析，是运用成本产销量利润三者之间相互关系来确定盈亏平衡点，从而预测企业盈亏状况的一种定量分析方法。它通过对企业一定时期和一定业务

2、量范围内的固定成本、变动成本、销售量、销售单价、利润等变量之间数量关系进行目标成本、目标产销量和目标利润的预测，为制定成本计划、产销量计划和利润计划提供了重要依据，进而优化企业的经营管理活动，改善企业的利润水平。本文以本量利分析方法的基本原理为依据，通过对中国石化扬子石油化工有限公司财务数据的收集，利用建立模型的分析方法在计算机环境下对中国石化扬子石油化工有限公司的财务状况进行盈亏平衡分析以及经营安全性分析，进而进行本量利的优化，对各种变动成本进行压缩，寻求控制和降低成本减亏增盈的途径和方法，并结合公司的实际状况提出减亏增盈的具体建议。关键词：中国石化扬子石油化工有限公司；本量利分析；盈亏平衡

3、；安全边际AbstractThe center of management lies in business, the focus of business lies in making decision. Whether the decision is true or fause determines a enterprises survival and development. Enterprises must act with caution while carrying on the business decision. It is necessary to adopt the scie

4、ntific method to predict and analyse the factual condition, then carry on decision. The Cost-Volume-Profit Analysis approach of this quantity is a kind of feasible method. The CVPA also called the blance analysis of profit and loss, the analysis of keeping cost. it use output - cost - profit three i

5、nterreaction confirm the balance point of profit and loss, thus predict a kind of quantitative analytical method of enterprise's profit and loss state. It passes the fixed cost, variable cost, sales volume, selling price , profit variable quantitative relation in the portfolio range to a regular

6、 period of enterprise, carry on output goals , cost goals, profit goals, have offered the important basis for making plans of cost price , plans of output value and plans of profit, and then optimize the operational and managerial activities of enterprises , improve the profit levels of enterprises.

7、 This article is based on the basic principle of the CVPA , with the collection of Sinopec Yangzi Petrochemical Company Limited basic financial data ,the article sets up analytical model under the environment of computer for Sinopec Yangzi Petrochemical Company Limited financial situation,giving a b

8、alance analysis of profit and loss ,sensitiveness analysis , security analysis of operation and the profit goals analysis, and optimizes the cost , volume and profit then compresses various kinds of variable cost, seeks the ways and methods to control cost and reduce loss to increase profits, and th

9、en combines with the real state of company to puts forward the concrete suggestions that reduces loss and increases profit.Key words：Sinopec Yangzi Petrochemical Company Limited; the Cost-Volume-Profit Analysis(CVPA); the Balance of Profit and Loss ; Safe Margin目 录摘 要.IAbstract.II绪论.III1 本量利分析的概论.21

10、.1 本量利分析的概述2 本量利分析的概念.2 本量利分析的基本假设.21.2 成本性态的分析3 固定成本.3 变动成本.3 混合成本.42 扬子石化盈亏平衡分析.52.1 扬子石化财务基本状况52.1.1 扬子石化的简介.52.1.2 本量利相关数据.52.2 盈亏平衡模型的建立与临界点的计算72.2.1 单品种盈亏平衡模型的建立与临界点的计算.72.2.2 综合盈亏平衡模型的建立与综合临界点的计算.82.3 经营计划盈亏情况分析.102.3.1 产销量与利润分析.102.3.2 经营安全性分析.113 扬子石化本量利的优化. .133.1 挖掘潜力降低成本的途径.13 实行节约资源一体化管

11、理.133.1.2 实行全公司成本总额控制.143.1.3 实行技术改造创新. .143.2 保证实施产销量计划的建议.15 延伸企业的产业链.15 拓展石油化工市场. .153.2.3 调整产品产销结构. .163.3 实现盈利目标的建议.17 降低变动成本.17 提高销售价格.17结 论.18致 谢.19参考文献.20绪 论本论文研究的内容是本量利分析在中国石化扬子石油化工有限公司这种多品种经营的企业中的应用，具有一定的理论深度并运用大量的模型与量化分析。目前，扬子石化有限公司为落实“保安全、保市场、保稳定、增效益”的经营管理方针，根据公司所面临的实际问题，结合扬子石化有限公司设备状况和生

12、产现场的实际情况，提出了双增双节生产经营的计划。企业的兴盛衰落、成败、生存、发展首先取决于企业的经营方针与决策是否适当。所以，企业在制定经营方针与进行经营决策时，一定要谨慎从事。要采用科学方法进行可行性分析，对市场需求情况进行调查、预测，然后进行决策。为了使此计划顺利实现，我结合公司的实际财务状况，运用本量利分析方法对扬子石化有限公司的总体财务状况进行分析，掌握公司成本、产销量和利润的现状水平，揭示公司固定成本、变动成本、产销量、销售单价和利润等指标的内在规律性，为公司经济活动分析和优化经营方案提供依据，进而挖掘潜力、控制和降低成本，提高企业的经营管理水平，实现减亏、扭亏和增加经济效益的目标。

13、1 本量利分析的概论1.1 本量利分析的概述 本量利分析的概念本量利分析是成本产量(或销售量)利润依存关系分析的简称,也称为CVP分析(Cost-Volume-Profit Analysis)，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图文来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性的联系，为会计预测决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。本量利分析它着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系，它所提供的原理、方法在管理会计中有着广泛的用途,同时它又是企业进行决策、计划和控制的重要工具。 本量利分析的基本假设本量利分析方法是在人们认识到成本

14、可以也应该按性态进行划分的基础上发展起来的，主要研究销量、价格、成本和利润之间的相互关系。本量利分析的基本原理和分析方法在企业的预测、决策、计划和控制等多方面具有广泛的用途，也是管理会计中的一项基本内容。任何分析理论与方法都建立在一定的假设前提下才能成立，其内容也才能缜密和完善，那么，本量利分析的基本假设是什么？1、成本性态分析的假设。假定成本性态分析工作已经完成，全部成本已经被区分为变动成本与固定成本两部分，有关的成本性态模型已经建立起来。 2、相关范围及线性假设。假定在一定时期内，业务量也是在一定范围内变化的，于是固定成本总额的不变性和变动成本单位额的不变性在相关范围内能够得以保证；假定在

15、一定时期和一定业务量范围内，成本与销售收入分别表现为一条直线。 3、产销平衡和品种结构稳定的假设。假定在只安排一种产品生产的条件下，生产出来的产品总是可以找到市场，可以实现产销平衡；对于多产品生产的企业，原来的各种产品所占的比重并不发生变化。 4、变动成本法的假设。假定产品成本是按变动成本法计算的，即产品成本中只包括变动生产成本，而所有的固定成本均作为期间成本处理。 5、目标利润的假设。即目标利润是指营业净利润。规定了上述假定，就可以十分便利地用简单的数学模型或图形来揭示成本、业务量和利润等诸因素之间联系的规律性，也为在实际工作中应用本量利分析方法指出了努力方向。1.2 成本性态的分析 固定成

16、本 固定成本(也称固定费用），是指在一定的范围内不随产品产量或销售量变动而变动的那部分成本。通常包括房屋设备的租赁费、保险费、广告费、不动产税捐、管理人员薪金以及按直线法计提的固定资产折旧、土地使用税等。固定成本有两个特点：一是，总额的不变性：不论业务量是否变动，成本总额都不会发生任何变化；二是，单位额的反比例变动性：当业务量变动时，单位固定成本将随业务量的变动而成反比例的变动。固定成本大部分是间接成本，在相关范围内，其成本总额不受产量增减变动的影响。但从单位产品分摊的固定成本看，它却随着产量的增加而相应减少。当产品产量或商品销售量的变动超过一定的范围时，固定费用就会有所增减。所以，固定成本是

17、一个相对固定的概念。 固定成本通常又可以进一步划分为酌量性固定成本和约束性固定成本，前者是指通过管理人员的决策行为可改变其数额的固定成本；后者是指受事前决策的影响，管理人员无法在事后改变其数额的固定成本。 变动成本变动成本是指在一定条件下，成本总额随着业务量的变动而呈正比例变动的那部分成本。一般包括生产成本中单耗稳定的直接材料、直接人工和制造费用中随产量正比例变化的物料用品费、燃料费、动力费、计件工资形式下的生产工人工资费用等；销售费用中按销售量支付的销售佣金、装运费和包装费等。变动成本也有两个特点：其一，总额的正比例变动性：变动成本总额将随业务量的变动而成正比例变动；其二，单位额的不变性：不

18、论业务量是否变动，单位变动成本都不会发生任何变化。这里的变动成本是就总业务量的成本总额而言，变动成本虽然在相关范围内，其成本总额随着业务量的增减成正比例增减，但是从产品的单位成本看，它却不受产量变动的影响。 混合成本混合成本是介于固定成本和变动成本之间，成本总额虽然受业务量变动的影响，但其变动幅度并不同业务量的变动保持严格比例的成本。成本按其性态分类，采用了“是否变动”与“是否正比例变动”双重分类标志，不论哪个标志在前，分类的结果都必然产生既不属于固定成本也不属于变动成本，游离于两者之间的混合成本。按照混合成本变动趋势的不同，可进一步分为半变动成本、半固定成本、延期变动成本、曲线变动成本四种：

19、1、半变动成本，通常有一个基数，相当于固定成本，在这个基数之上，业务量增加了，成本也会相应增加；2、半固定成本，当业务量在一定范围内增长时，其发生额固定不变，但在业务量增长超过一定限度时，其成本就会跳跃式上升，然后在新业务量的一定范围内又保持不变，直到出现新一次的跳跃；3、延期变动成本，是指在正常工作时间范围内其发生额固定不变，但当工作时间超过正常时间时，其发生额将随着业务量的变动而变动的成本；4、曲线变动成本，有一个初始量，相当于固定成本，然后在这个初始量基础上，随业务量增长而逐渐增加，但其增长幅度呈抛物线上升。 2扬子石化盈亏平衡分析2.1扬子石化的财务扬子石化的简介中国石化扬子石油化工有

20、限公司（简称扬子石化有限公司）和中国石化集团资产经营管理有限公司扬子石化分公司的前身是扬子石油化工公司，成立于1983年9月，位于长江中下游经济发达的南京市北部，主要从事石油炼制及烃类衍生物的生产加工和销售。1998年实施资产重组，创立了以石油化工为主业的中国石化扬子石油化工股份有限公司和以公用工程为主业的中国石化集团扬子石油化工有限责任公司。2006年中国石化扬子石油化工股份有限公司退市，2007年10月被中国石化扬子石油化工有限公司吸收合并，中国石化集团扬子石油化工有限责任公司转制为中国石化集团资产经营管理有限公司扬子石化分公司；2007年底，扬子石化有限公司成功收购泰州石化和清江石化，产

21、业链得到进一步延伸。该公司主要生产聚烯烃塑料、基本化工原料、成品油等三大类产品，年产量超过700万吨，可广泛应用于轻工、纺织、电子、食品、汽车、航空以及现代化农业等各个领域，公司年销售收入700多亿元。2.1.2 本量利相关数据1、成本数据的来源由中国石化扬子石油化工有限公司的财务部门根据成本历史数据，考虑2012年的原料、燃料、原材料价格等一些变化因素进行成本预测，确定了2012年的计划成本，以此作为本量利分析的成本基本数据资料。为了从单一产品的本量利分析入手，进而来分析每一种产品盈利状况。需要根据财政局核定的聚烯烃塑料、基本化工原料、成品油三种产品的分摊比，将总成本、固定成本和变动成本分别

22、分摊到各个产品上。分摊后的固定成本为：聚烯烃塑料180000万元 、基本化工原料300000万元、成品油1850000万元；分摊后的变动成本为：聚烯烃塑料200000万元 、基本化工原料350000万元、成品油2000000万元。2、产品售价销量及收入的确认 根据价格学原理，商品价格等于商品价值量除以货币价值量。从函数关系看，价格变动与商品价值的变动成正比，与货币价值的变动成反比，所以货币价值变动对价格变动的影响是比较直接和明显的。此外，价格还受许多不确定因素的影响。特别是扬子石化有限公司的聚烯烃塑料、基本化工原料、成品油三种产品都较一般产品具有特殊性，所以，确定各自价格时，在产品实际销售价格

23、的基础上，考虑扣除增值税的折算系数（聚烯烃塑料为1.17，基本化工原料和成品油为1.13）等因素，将三种产品的销售价格进行调整，分别确定其平均售价为：聚烯烃塑料9700元/吨、基本化工原料11150元/吨、成品油8900元/吨。 产品产量是影响企业经济效益的重要因素，在满足质量要求的前提下企业生产的产品多，则企业可提供市场的产品也多，可能获得的利润高。但在现代市场经济中，企业生产了产品并不等于得到了效益。与企业效益直接有关的是产品的销售量，特别是当市场疲软的情况下，产品销售量的高低直接决定着企业经济效益的好坏。依据扬子石化有限公司2012年生产经营计划，将各产品计划销售数量分别确定为聚烯烃塑料

24、60万吨、基本化工原料100万吨、成品油600万吨；销售收入依据计划销售量和平均售价分别确定为：销售收入聚烯烃塑料582000万元、基本化工原料销售收入1115000万元、成品油销售收入5340000万元、总销售收入为7037000万元。3、利润指标的调整和确认扬子石化有限公司原经营计划的利润指标为2500000万元，由于其中有主营三大类产品以外的其他销售利润300000万元，应予剔除；另有43000万元的销售费用没有在成本中列入，应予以冲减利润，故主营产品的计划利润指标调整确定为2157000万元。本量利分析各项基本数据指标见表2.1。表2.1 2012年扬子石化有限公司本量利分析基本数据表

25、 项目聚烯烃塑料基本化工原料 成品油合计销售单价（元/吨）9700111508900-销售量（万吨）60100600-销售收入（万元）582000111500053400007037000单位变动成本（元/吨）3333.3335003333.33-变动成本（万元）20000035000020000002550000固定成本(万元)180000300000 1850000 2330000成本总额（万元）380000 650000 3850000 4880000利润（万元） 202000465000 1490000 21570002.2 盈亏平衡模型的建立与临界点的计算2.2.1 单品种盈亏平衡模

26、型的建立与临界点的计算1、单品种盈亏平衡基本模型设P为利润，V为销量，SP为单价，VC为单位变动成本，FC为固定成本，BE为盈亏平衡点，利润的计算可用如下公式表示：P=V×SPV×VCFC (2.1)化简得到： P=V×(SPVC)FC (2.2)而盈亏平衡点就是企业利润等于零时的销售量，即可得到：BE×SPBE×VCFC=0 (2.3)化简得到：BE×(SPVC)FC=0 (2.4) 进而得到：BE=FC/(SPVC) (2.5)这就是单品种盈亏平衡分析的基本模型。2、利用模型计算聚烯烃塑料、基本化工原料、成品油三种产品的盈亏平衡点

27、 聚烯烃塑料产品的盈亏平衡点销售量为:180000万元/（9700元吨-3333.33元吨）= 282722.37 吨如计算结果所示，聚烯烃塑料产品的盈亏平衡点的销售量为282722.37吨，当销售量小于282722.37吨时，总成本高于销售收入，处于亏损区；当销售量大于282722.37吨时，总成本低于销售收入，处于盈利区。可见要想使聚烯烃塑料盈利，必须保证销售量大于282722.37吨时，这时的总成本低于销售收入，处于盈利区，而且销售量越大盈利越大。从2012年的销售计划上来看，预计聚烯烃塑料的销售量所对应的销售收入处在盈利区内，要想使聚烯烃塑料增加更多盈利的一个基本的途径就是扩大销售量，

28、使实际销售量远远大于盈亏平衡点的销售量。聚烯烃塑料在农业、包装、电子、电气、汽车、机械、日用杂品等方面有广泛的用途，而且随着最近几年经济的发展和工业的发展壮大，用量有不断增加的趋势。因此公司应设法扩大销售市场，增加销售量来寻求增加盈利的方法。但是，聚烯烃塑料产品不同于一般产品，该产品易于老化，生产过多，销售不了就会加大成本的开支，因而公司还要考虑到聚烯烃塑料的适当供应量。在保证适销的情况下尽量扩大销售量。 基本化工原料产品的盈亏平衡点销售量为:300000万元/（11150元吨- 3500元吨）= 392156.86吨如计算结果所示，基本化工原料产品的盈亏平衡点的销售量为392156.86吨，

29、销售量小于392156.86吨的时候，总成本高于销售收入，处于亏损区；销售量大于392156.86吨的时候，总成本低于销售收入，处于盈利区。可见，只有保证销售量大于392156.86吨，方可使基本化工原料盈利，这时的总成本低于销售收入，处于盈利区，而且随销售量增加，盈利也随之增加。按2012年的销售计划，基本化工原料也是处于盈利区的，所以要想再增加盈利，首先要考虑增大销售量。然而，基本化工原料具有一定的毒性及易燃性而且要防潮防水放腐蚀，因此不易储存。在销售旺季期内短短几个月集中大量供应，并尽量采取措施在有限的时间段内内增大供应量，从而增加基本化工原料的盈利。 成品油的盈亏平衡点销售量为: 18

30、50000万元/（8900元吨- 3333.33元吨）=3323351.3吨用同样的方法计算得到，成品油的盈亏平衡点的销售量为3323351.3吨，当销售量小于3323351.3吨的时候，总成本高于销售收入，处于亏损区；销售量大于3323351.3吨的时候，总成本低于销售收入，处于盈利区。可见，只有保证销售量大于3323351.3吨，方可使成品油盈利，这时的总成本低于销售收入，处于盈利区，而且随销售量增加，盈利也随之增加。按2012年的销售计划，成品油是处于盈利区的，但是盈利幅度小于其他两类产品，所以公司单从经济效益角度考虑，应尽可能的增加生产销售其他两类产品，使公司增加盈利。成品油是该公司最

31、主要的产品之一，也是人们日常生活中必不可少的产品之一。公司只要保证市场上成品油的供应，公司的盈利就会增加。还可以通过适当地提高销售价格，来增加盈利。2.2.2 综合盈亏平衡模型的建立与综合临界点的计算大多数企业都同时进行着多种产品的生产和经营。因此，仅仅对每种产品作盈亏平衡分析是不够的，扬子石化有限公司的三种产品的销售价格、单位变动成本、固定成本不一样，从而造成各种产品的边际贡献率不一致，对多种产品进行保本分析，在遵循单一产品的保本点模型的基础上，采用加权平均模型（销售金额配合法）进行确定综合盈亏平衡点。1、多品种的盈亏平衡模型-加权平均模型 第一步，计算全部产品的销售总额：销售总额=各种产品

32、的单价×预计销售量） (2.6) 第二步，计算各种产品的销售比重：销售比重=各种产品的销售量/销售总额 (2.7) 第三步，计算各种产品的加权平均贡献毛益率：加权平均贡献毛益率=×各种产品的销售比重(2.8) 第四步，计算整个企业综合的盈亏临界点销售额:综合的盈亏临界点销售额=固定成本总额/加权平均贡献毛益率 （2.9） 第五步,计算各种产品的盈亏临界点的销售量:各种产品的盈亏临界点的销售额=综合盈亏平衡点×各种产品的销售比重 (2.10) 各种产品的盈亏临界点的销售量=各种产品盈亏临界点的销售额/各种产品的销售单价 （2.11）2、利用加权平均模型计算聚烯烃塑料

33、、基本化工原料、成品油三种产品的综合盈亏平衡点第一步：预计全部产品的销售总额: 609700+10011150+6008900=7037000（万元）第二步：各产品的销售比重为：聚烯烃塑料的销售比重为：609700/7037000=8.27%基本化工原料的销售比重为：10011150/7037000=15.85%成品油的销售比重为：6008900/7037000=75.88%第三步：各种产品的加权平均贡献毛益率聚烯烃塑料的贡献毛益率=（9700-3333.33）/9700=65.64%基本化工原料的贡献毛益率=（11150-3500）/11150=68.61%成品油的贡献毛益率=（8900-3

34、333.33）/8900=62.55%加权平均贡献毛益=65.64%8.27%+68.61%15.85%+62.55%75.88%=63.77%第四步：综合盈亏平衡点的销售额=2330000/63.77%=3653755.7（万元）第五步：各种产品的销售额和销售量聚烯烃塑料的销售额=3653755.78.27%=302165.6（万元）聚烯烃塑料的销售量=302165.6/9700=31.15（万吨）基本化工原料的销售额=3653755.715.85%=579120.28（万元）基本化工原料的销售量=579120.28/11150=51.94（万吨）成品油的销售额=3653755.775.88

35、%=2772469.8（万元）成品油的销售量=2772469.8/ 8900=311.51（万吨）其具体计算结果见表2.2。表2.2 三种产品综合盈亏平衡分析表项目聚烯烃塑料基本化工原料成品油合计销售量（万吨）60100600-销售单价（元/吨）970001115008900-单位变动成本（元/吨）3333.333500 3333. 33 -固定成本总额(万元)-2330000单位边际贡献（元/吨）6366.6776505566.67-边际贡献率(%）65.64 68.6162.55-边际贡献总额(万元)382000.27650003340002 4487002.2 销售收入(万元)58200

36、011150005340000 7037000 销售比重（%）8.27 15.8575.88 100.00 加权边际贡献率（%）5.43 10.8847.4663.77综合保本销售额（万元）-3653755.7 保本销售额（万元）302165.6 579120.282772469.8 -保本销售量（万吨）31.15 51.94 311.51 -运用多品种综合盈亏平衡分析模型，计算出盈亏平衡点，包括综合保本销售收入，以及分摊到各产品的保本销售收入和销售量，均依据了三种产品的销售结构比例。即在比例一定的前提下，保证总体盈亏平衡的销售收入和销售量。由于三种产品的盈利水平存在较大差异，特别是成品油的盈

37、亏平衡点较高，因此综合盈亏平衡分析法下聚烯烃塑料、基本化工原料的保本销售收入和分摊到各产品的保本销售收入比单品种盈亏平衡分析法下聚烯烃塑料、基本化工原料的保本销售收入之和以及各自的保本销售收入都高。2.3 经营计划盈亏情况分析2.3.1 产销量与利润分析 一般来说，固定成本和可变成本来自于企业或项目内部，虽然也受外界经济环境的影响，但企业可以采取相应的措施加以控制。销售量来自市场，是外部因素，不易受到直接控制。特别是在规范的市场条件下，更是我们不能左右的。为实现企业内部管理和决策的科学化，针对产销量与利润单独进行分析。 从聚烯烃塑料盈亏平衡点的销售量来看，当销售量低于282722.37 吨的时

38、候，利润线在负值的区域，因此处于亏损区；当销售量高于282722.37 吨的时候，利润线在正值的区域，处于盈利区。可见要想使聚烯烃塑料盈利，必须保证销售量量大于282722.37 吨时，这时的利润线在总是在正值的区域，利润是大于零的，处于盈利区，而且销售量越大，利润越大，盈利就会越大。根据目前的销售计划，聚烯烃塑料的预计销售量为60万吨，这比盈亏平衡时的销售量高出317277.63万吨，预计销售量所对应的利润线在正值区域。 从基本化工原料盈亏平衡点的销售量来看，当销售量小于392156.86吨时，利润线在负值区域，所以处于亏损区；当销售量大于392156.86吨时，利润线在正值区域，利润大于零

39、，所以处于盈利区。因而，若要使基本化工原料盈利，必须使销售量大于392156.86吨。2012年该公司的销售计划为100万吨，预计销售量所对应的利润线也是在正值的区域。从成品油亏平衡点的销售量来看，成品油的盈亏平衡点在销售量为3323351.3吨，当销售量小于3323351.3吨时，利润线在负值区域，所以处于亏损区；当销售量大于3323351.3吨时，利润线在正值区域，利润大于零，所以处于盈利区。因而，若使成品油盈利，必须使销售量大于3323351.3吨。2012年该公司的销售计划为600万吨，预计销售量所对应的利润线也是在正值的区域。2.3.2 经营安全性分析盈亏平衡分析提供了企业为达到盈亏

40、平衡所需保持的最低限度的销售量或销售额水平，只有当销量或销售额超过盈亏平衡点水平，企业才能获得盈利。因此，企业各产品当前的销售情况或其最大产销能力与盈亏平衡点之间的数量关系可以从一个侧面反映企业经营的安全程度。企业经营安全性的评价指标有两个：安全边际和安全边际率。安全边际是指预计的（或实际的）销售量超过安全边际销售量或预计的 （或实际的）销售额超过安全边际销售额的数额，其计算公式为：安全边际额 =预计（或实际）销售额保本销售额 （2.12）安全边际率=安全边际额/预计销售额×100% (2.13)显然，无论安全边际的绝对指标或相对指标，其值越大，表明预计或实际的生产能力超出盈亏平衡点

41、越多。从而销量的波动引起亏损的可能性越小，企业经营的安全性越高。一般，可利用表2.3所列的经验性数字粗略地衡量企业经营的安全性。 表2.3 企业经营安全性标准安全边际率0%以下0%-10% 10%-20% 20%30%30%-40%40%以上安全程度亏损危险 值得注意 比较安全安全很安全按公式进行计算：聚烯烃塑料的安全边际额=582000274240.7=307759.3（万元）聚烯烃塑料的安全边际率=307759.3/582000×100%=52.88%基本化工原料的安全边际额=1115000437254.9=677745.1（万元）基本化工原料的安全边际率=677745.1/11

42、15000×100%=60.78%成品油的安全边际额=53400002957782.7=2382217.3（万元）成品油的安全边际率=2382217.3/5340000×100%=44.61%由以上计算可以看出，聚烯烃塑料、基本化工原料、成品油这三种产品的安全边际额都为正值。可见，这三种产品都是盈利的。而且，这三种产品的安全边际率都在40%以上，企业安全经营性为很安全。其中，基本化工原料的安全边际率甚至达到了60.78%，所以该企业可以增加基本化工原料的生产与销售来增加盈利。3扬子石化本量利的优化3.1 挖掘潜力降低成本的途径3.1.1 实行节约资源一体化管理 在整个变动成

43、本中，原油所占的比重最大，可挖掘的潜力也是最大的。因此做好对原油替代品开发的文章，对降低原油的消耗及实现减亏有很大的帮助。扬子石化有限公司可开发绿色化学新兴产业生物柴油，绿色化学的重要内容是废物的重复利用，是节约资源的一条重要途径。对化学工业所产生的大量废塑料、纤维等的回收利用可以减少部分石油的进口，有利于增产环境友好清洁柴油。并开展与石油产品的调配方案、模拟评价、台架试验、行车试验，制定生物柴油的规格标准等科研工作。以生物柴油为原料，研究生物降解润滑油、液压油、表面活性剂、溶剂等多种精细化工产品以增加经济效益。公司应该做到以下几点：1、完善机制，统筹规划，科学指导节能节水工作。公司应该成立由

44、总经理为组长、主管副总经理为副组长节能减排工作领导小组，建立健全公司、分厂、车间三级管理体系，编制下发扬子石化节能减排工作实施方案。同时，应该组织修订和完善有关能源管理、环保管理以及循环经济建设的综合性管理制度和单项管理考核办法，要求内容涵盖节能减排工作的各个环节，通过管理制度的建立和完善，保证公司节能减排与循环经济建设工作的规范化和制度化。 2、严格对标管理，落实目标责任，使节能减排目标落到实处。按照集团公司“统筹规划、分步实施，结合实际、注重实效，突出重点、全面推进”的要求，扬子石化应该积极开展能效对标活动，坚持把阶段目标制定与实现总体节能减排目标相结合，把指标差距分析与落实节能减排措施相

45、结合，把抓好典型示范与整体推进相结合，将公司“十二五”节能减排目标层层分解，把压力和责任逐级传递，分配到每个系统、每个单位、每名员工，严格绩效考核制度，从而实现对标指标、达标指标和业绩考核平衡计分卡指标“三标”一体化。 3、以技术攻关为抓手，突破节能减排的难点瓶颈。扬子石化应该针对部分指标落后、节能节水的难点，按照“消除瓶颈、提升指标、增加效益、持续攻关”的原则，组织开展炼油及聚烯烃节能降耗关键指标攻关工作，确定相应的综合能耗攻关目标。公司还应将炼油及聚烯烃节能降耗关键指标攻关作为“十大攻关、百项措施”活动的重点项目，修订完善攻关措施，针对方案合理、技术成熟、已经看准了的项目措施，公司以“打开

46、一个通道，开出一列快车”的方式，加快组织实施，从而确保公司节能工作能够抓住重点、以点带面，关键性指标取得历史性突破。 4、强化生产受控，稳定装置运行，筑牢节能减排工作基础。“生产操作要受控”，扬子石化应该高度重视生产受控的管理，积极推行“四有一卡”工作法，强化变更管理，持续开展操作规程、工艺卡片等基础资料的修订和培训工作，应该组织专家对全公司所有炼化及辅助生产装置的170套操作规程进行一次全面的梳理、修订和审核，强化岗位练兵和基础培训，消除不良的操作行为，实现操作受控、生产受控，减少装置非计划停工和生产波动，提高生产平稳率，为实现节能减排目标提供了保证。 实行全公司成本总额控制在成本管理方面，

47、实行全公司成本总额控制。每年年初都按照倒逼成本法的要求，确定出一年的总收入、总支出和总利税。拿2012年为例，应采取聚烯烃塑料的单位变动成本不超过3333.33元/吨时,基本化工原料的单位变动成本不超过3500元/吨，成品油单位变动成本不超过3333.33元/吨的强行措施，签订了各级成本控制目标责任书。每月按照考核细则进行考核兑现，严格对标管理，落实目标责任，使节能减排目标落到实处。按照集团公司“统筹规划、分步实施，结合实际、注重实效，突出重点、全面推进”的要求，坚持把阶段目标制定与实现总体节能减排目标相结合，把指标差距分析与落实节能减排措施相结合，把抓好典型示范与整体推进相结合，将公司“十二

48、五”节能减排目标层层分解，把压力和责任逐级传递，分配到每个系统、每个单位、每名员工，严格绩效考核制度，严把消耗关，强化成本工序考核，把考核情况同干部职工的岗位津贴、奖金等直接挂钩，奖罚兑现，有效地控制生产成本。实现了对标指标、达标指标和业绩考核平衡计分卡指标“三标”一体化。 实行技术改造创新加强现场管理，实行技术改造是公司增加效益减少亏损的有效途径。加强现场管理就要做到：生产车间、辅助生产车间以及检维修单位的周检工作统一定为周一工作，每周一要集中组织开展现场隐患排查，以工艺指标执行情况、设备运行状况、跑冒滴漏情况为检查内容。积极筹集资金加大技术改造投入，大力开发绿色化学相关的技术，如开发丙烯与

49、双氧水环氧化的“原子经济”反应，不用危险的氯气为原料，因而可实现废物的“零排放”，以及开发化学回收废料的技术，从聚脂废料回收其原料对苯二甲酸和乙二醇，这样可以大幅度降低生产成本，提高经济效益。消化吸收国外先进能量优化方法，最大限度地发挥能量系统优化项目的示范作用。通过与一些外国优秀石化公司的合作，扬子石化应该建立炼化重点装置、公用工程系统模型，建立公司及重点装置能量管理系统（EMS），在现场对接、模型验证的基础上论证节能机会，使非投资项目投用后已实现节能量、增效益。公司应该实施项目全部利用Tracker软件建立实施效果跟踪模型，确保节能效果的连续性。项目组成员自主建立的模型可以应用于蒸汽冷凝水

50、平衡测试、蒸汽日常平衡优化工作中，能量管理系统（EMS）通过与装置实时数据系统连接，在线投入运行，为持续降低装置能耗提供了管理平台。3.2 保证实施产销量计划的建议3.2.1 延伸企业的产业链 本公司应该发挥上游原材料优势，做足产业链延伸开发文章。首先应该积极创造产业链延伸的软硬条件，着力推进区内的土地报批、征用、储备、整理和基础设施建设，加快建设集中供热、供气等公共管廊，以及集中处理污水、处置固体废弃物等公用工程。其次应该积极推动产业链的衍生开发，调整充实石化项目库，储备、洽谈、引进近百家资本技术密集、带动性强、效益好贡献大的企业，形成完整产业链。最后应该积极培育产业链的关联企业发展。大力扶

51、持发展物流、电子商务、金融服务、技术研发、中介服务等生产性服务业，加快推动产业集群的形成。此外开发绿色化学新兴产业生物柴油，以生物柴油为原料，研究生物降解润滑油、液压油、表面活性剂、溶剂等多种精细化工产品以增加经济效益，延长生物柴油生产的产业链。 拓展石油化工市场市场是企业的生命。回首一年的石化市场，却不容乐观：国际油价一路上扬，国内成品油市场竞争全面升级而且系统外利益集团所占领的终端销售市场庞大，全球化工市场仍处景气周期低谷，石化企业面临的经营发展环境十分严峻。因此要通过不断建立多种形式的终端销售网点拓展产品终端销售市场、开发新的绿色石化产业市场培育生态竞争力。从而保证产品销量，降低公司的市

52、场风险。建立并形成石化集团公司的销售网络是集团公司占有市场和发展市场的关键和基础，而销售网络建立的关键环节体现在两个方面：一是油品配送中心；二是油品终端销售网点。销售网络运行的核心是配送网络的形成，或者说是配送中心的建立和运行。所以，配送中心与销售网点两个方面共同支撑着销售网络的运行，对整个公司的整体运转和效益的提高起着龙头的作用。两者关系的内在联系可以理解为配送网络的支撑是品牌、基础是终端销售网络。以下是建立和形成集团公司销售网络的几点措施： 1、建立公司成品油市场调研中心和分销中心。分销中心是油品销售网络的核心，事实上是整个销售网络的中枢神经系统，公司的销售形式、规模及其发展由其决定着，是

53、极其重要的中心环节，是必须给予高度重视和重点建设的环节。因此，需要考虑的问题是：第一，设立成品油市场调研中心，该中心的职责是掌握全国成品油销售状况、生产总量、各品种销售数量、原料产地与产品布局；了解全国子市场需求的分布状况、销售时间与数量的关系、需求变化的趋势；进口油的来源、数量、与原因；两个集团公司的竞争策略、协调发展的战略、联合开发的战略及成品油分销网络（包括网络级和网络的覆盖范围）的基本组成部分；第二，设计成品油分销中心网络，成品油分销网络是连接生产与终端销售的中间环节，是沟通终端销售和生产的重要环节，对销售网络极其重要，而且分销中心网络的建设事关全局，同时也是解决问题的关键，因此必须重点给予解决。 2、建立形式多、覆盖广的终端销售网点。发展终端销售，这是分销中心网络得以存在的基础，也是整个销售网络的基石。因此，销售网点同样建设事关全局。在市场经济迅速发展的形势下，就网点建设的基本形式而言，即通过独资、合作、股份合