中级会计实验答案

1、中级会计实验答案（1）长期借款业务有关的会计分录：2011年1月1日取得借款：借：银行存款800000贷：长期借款80000012 月 31 日计提利息=800000X 10%=80000（元）借：在建工程 80000贷：应付利息 80000（2）发行债券业务有关会计分录：2011年4月1日收到发行债券价款：借：银行存款1000000贷：应付债券一一面值1000000（元）12月31日应计提债券利息 =1000000X8%X9/12=60000借：在建工程 60000贷：应付债券应计利息60000（1）购入设备 借：固定资产40应交税费应交增值税（进项税额）6.8贷：应付账款46.8（2）在建

2、工程领用生产用库存原材料借：在建工程 5.85贷：原材料5应交税费一一应交增值税（进项税额转岀）0.85（3）销售商品借：应收票据117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本 80贷：库存商品80（4）盘亏原材料借：待处理财产损溢 2.34贷：原材料2应交税费一应交增值税（进项税额转出）0.34（5）缴纳增值税借：应交税费一一应交增值税（已交税金）15贷：银行存款(1) 借：管理费用6贷：应付职工薪酬一工资6 借：管理费用10(0.4X25)贷：应付职工薪酬一非货币性福利10借：应付职工薪酬一一非货币性福利10(0.4X25)贷：累计折旧10(3) 分配职工

3、工资借：生产成本 625制造费用75管理费用100销售费用50贷：应付职工薪酬一一工资850借：生产成本 117管理费用23.4销售费用58.5贷：应付职工薪酬一非货币性福利198.9借：应付职工薪酬一非货币性福利198.9贷：主营业务收入 170应交税费一应交增值税(销项税额)28.9借：主营业务成本 119贷：库存商品119(4) 借：应付职工薪酬一一工资4贷：应交税费一一应交个人所得税4(5) 借：应付职工薪酬一一职工补助5贷：库存现金5(6) 借：应付职工薪酬一一工资4贷：其他应收款 4(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录%1 12 月 1 日：借：发岀商品 200 (

4、100X2)贷：库存商品20012月31日借：应收账款210.6贷：主营业务收入 180应交税费应交增值税(销项税额)30.6借：主营业务成本120 ( 60 X 2)贷：发岀商品120借：银行存款208.8销售费用1.8贷：应收账款210.6%1 12 月 5 日 借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）17贷：应收账款117借：库存商品7070贷：主营业务成本%1 12月10日借：银行存款20贷：预收账款2012月31日借：劳务成本40贷：应付职工薪酬借：预收账款60贷：其他业务收入借：其他业务成本 39贷：劳务成本39营业税金及附加 3贷：应交税费一一应交营业税3 （ 60X3%）

5、12月31日借:%14060 (200X30% )(40+90) X30%借：生产成本234管理费用117贷：应付职工薪酬 351借：应付职工薪酬 351贷：主营业务收入 300 （ 200+100）应交税费一一应交增值税（销项税额）51借：主营业务成本 240 （ 160+80）贷：库存商品2401、借：原材料 160000应交税费-应交增值税（进项税）27200贷：应付账款1872002、借：银行存款 34000预收账款200000贷：主营业务收入 200000应交税费-应交增值税（销项税） 272003、借：在建工程 10000贷：原材料1000。4、 借：待处理财产损益4680贷：原材

6、料4000应交税费-应交增值税（进项税转岀）6805、 借：应缴税费-应交增值税（已交税金） 60000贷：银行存款600006、借：固定资产 25000未确认融资费用 5000贷：长期应付款 300001）借:银行存款200 000 (40 000X5)贷：股本40 000资本公160 000（2）借：资本公积积4 000贷：股本4 000（3）借：库存股300贷：银行存款300（4）借：股本100资本公积200贷：库存股3001、借：资本公积一转增资本90000贷：实收资本一甲 30000乙 30000一丙 30000资本公积转增资本，那么企业实收资本增加，而资本公积减少！2、用盈余公积弥

7、补亏损，相当于盈余公积减少，而企业的利润分配增加！借：盈余公积一弥补亏损 50000贷：利润分配一未分配利润 500003、 提取盈余公积，企业利润减少，而盈余公积增加，盈余公积一般分为：法定盈余公积和任意盈余公积，而企业盈利后，是需要按照利润的10%提取法定盈余公积的！任意盈余公积由企业自己决定，可提可不提！借：利润分配一提取法定盈余公积153000贷：盈余公积一法定盈余公积1530004、 接受 B公司作为投资者投资！现在企业总资本是2910000+90000=3000000,甲乙丙各享 有1000000,那么B公司投资1000000后也享有和其他投资者共同的权益！而企业收到1200000

8、,其中的200000是B公司为能够投资而多付的一部分资金！借：银行存款1200000贷：实收资本一 B公司1000000（注：B公司在本企业中享有的实收资本是 100万） 资本公积一资本溢价 200000注：这溢价的200000是四个投资者共同享有的，所以计入到了所有者权益中的资本公积科目!八【正确答案】：本题考核所有者权益的相关核算。（1）%1 借：原材料3 000应交税费一一应交增值税（进项税额）510贷：股本2 500资本公积一股本溢价 1010贷：长期股权投资一一其他权益变动200%1借：银行存款14700贷：股本3 000资本公积一股本溢价11700%1借：盈余公积 2 800贷：股

9、本2 800%1借：本年利润3 000贷：利润分配一未分配利润3 000%1正保公司提取法定盈余公积金借:利润分配一提取法定盈余公积300贷：盈余公积一一法定盈余公积300%1正保公司向投资者宣告分配现金股利借:利润分配一一应付现金股利500贷：应付股利500%1借：利润分配一未分配利润800贷：利润分配一提取法定盈余公积300应付现金股利500（2）年末股本账面余额 =30 000+2 500+3 000+2800=38 300（万元）年末资本公积账面余额 =5 000+1 010-200+11 700=17 510 （万元） 年末盈余公积账面余额 =6 000-2 800+300=3 50

10、0 （万元） 年末未分配利润 =9 000+3 000-300-500=11 200 （万元）。九1.发岀商品时：借：委托代销商品175 000贷：库存商品175 0002.确认收入时：借：应收账款乙企业234 000贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值税（销项税额）34 000借：销售费用一代销手续费20 000贷：应收账款一乙企业20 000借：主营业务成本140 000贷：委托代销商品140 0003.收到代销款时：借：银行存款214 000贷：应收账款一乙企业214 000如果返还商品，还应：借：库存商品35 000贷：委托代销商品35 0001）甲公司销售商品时借：应收账款

11、2 106贷：主营业务收入0001 800 000应交税费一一应交增值税（销项税额）306 000（2） 乙公司在8月8日付款，享受 36 000元的现金折扣：（即1 800 000X2% ）借：银行存款2 070 000财务费用36 000贷：应收账款2 106 000%1乙公司在8月19日付款，享受18 000元的现金折扣：（即1800000X1%）借：银行存款2 088 000财务费用18 000贷：应收账款2106000%1乙公司在8月29日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：借：银行存款2106000贷：应收账款2106000卜一(1)%1 6月2日，向乙公司销售 A商品1 600件

12、，标价总额为 800万元（不含增值税），商 品 实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发岀商品，并向银行办理了托收手续。正确答案795.6800X (1-15%) 680 (销项税额)115.6480480借：应收账款贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税 借：主营业务成本 贷：库存商品A商品800件。当日，甲公%1 6月10日，因部分 A商品的规格与合同不符，乙公司退回退回司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额正确答案考试用书借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷：应收账款借：库存商品

13、贷：主营业务成本%1 6月15日，甲公司将部分退回的商品已验收入库（680/2） 34057.8397.8（480/2） 240240A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员 40件，专设销售机构人员 税价格一致），实际成本0.3万元。正确答案借：生产成本 234 （ 500X0.4X1.17 ）管理费用 18.72 （40X0.4X1.17 ）销售费用 28.08 （60X0.4X1.17 ）贷：应付职工薪酬60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计280.8借：应付职工薪酬280贷：主营业务收入（500+40+60） X0-.8） 2401802008年5月10

14、日从甲公司所购 B商品不10%的销售折让。该商品售价 为600万同意给予折让并以银行存款退还折让6070.2应交税费 应交增值税 （销项税额）40.8 借：主营业务成本 180 （500+40+60） X0.3） 贷：库存商品%16月25 S,甲公司收到丙公司来函。来函提岀， 符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定 款，同时开具了增值税专用发票（红字）。正确答案借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）10.2贷：银行存款注意：这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售价格给岀了 10%的销售折让，这部分商品的成

15、本是没有变动的，所以不用对营业成本做调整。（2）主营业务收入的总额 =680 340+240 60=520 （万元）十二答案:本题考核收入、费用的核算。（1）借：应收票据 409 500贷：其他业务收入 350 000应交税费一一应交增值税（销项税额）59 500借：其他业务成本 250 000 贷：原材料250 000借：银行存款 300 000贷：预收账款300 000借：应收账款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费一一应交增值税（销项税额）85 000借：主营业务成本 250 000贷：库存商品 250 000（4）借：主营业务收入 200 000应交税费一一应交增值

16、税（销项税额）34 000贷：应收账款234 000借：库存商品 100 000贷：主营业务成本 100 000（5）借：主营业务收入 50 000应交税费一一应交增值税（销项税额）8 500贷：应收账款58 500借：营业税金及附加5 984贷：应交税费一一应交城市维护建设税4 188.8应交教育费附加1 795.2十三(1) 收到拨款时借：银行存款450贷：递延收益450(2)购入设备时借：固定资产360贷：银行存款360从20X1年3月1日起在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益借：研发支出3贷：累计折旧3借：递延收益3.75(450 : 10：12)贷：营业外收入3.75

17、(4)岀售设备时借：固定资产清108理计折旧252(360/10X7)贷：固定资产360借：银行存款120贷：固定资产清108理业外收入12借：递延收益135贷：营业外收入135(固定资产使用了年，已经分配的递延收益为45X7=315万元，岀售时剩余的递延收益为7 135 万兀)十四(1) 甲企业2011年度应纳税所得额 =210-70+20=160(万元)(按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；当年的营业外支岀中，有 20万元为税款滞纳金支岀，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。) 借:甲企业2011年度应交所得税额 =160X25%=40(万元) 所得税费用=16

18、0X25%+(25-15)-(40-35)=45(万元) 编制甲企业应交所得税的会计分录。所得税费用45递延所得税负债5贷：应交税费一一应交所得税40递延所得税资产10(5)编制甲企业年末结转所得税费用的会计分录。 借：本年利润45贷：所得税费用45十五答案(1) 甲企业2011年度应纳税所得额 =210-70+20= 160(万元)(按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定允许在税前扣除的实发工资为 200万元，不需要作纳税调整；当年的营业外支岀中，有 20万元为税款滞纳 金支岀，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。) 甲企业2011年度应交所得税额 =16

19、0X25%=40(万元) 借：所得税费用40递延所得税资产10贷：应交税费一一应交所得税40递延所得税负债10 甲企业2011年的净利润=210-40=170(万元)(5)结转所得税费用 借：本年利润40贷：所得税费用 40十六（1）甲企业2011年度应纳税所得额=200-50+10=160（万元）甲企业2011年度应交所得税额=160X25%=40（万元）甲企业2011年度实现的净利润=200-40=160（万元）借：本年利润40贷：所得税费用 40十七答案(1)“长期借款“项目金额 =(300+600+450)-450=900(万元)； 长期借款中应列入"一年内到期的非流动负债”

20、项目的金额=450(万元)；“长期待摊费用”项目金额=50-20=30(万元);(4) 长期待摊费用中应列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额=20(万元)+A(1) 销售商品、提供劳务收到的现金(2) 购买商品、接受劳务支付的现金(3) 支付给职工以及为职工支付的现金=3 000+600+300-240-180=3 480（万元）;=2 100+240+210-120=2 430 （万元）;=400+ （40-20） =420 （万元）；(4) 支付的各项税费 =150+ (12 6) =156 (万元)(1)上述业务的会计分录为:%1借：委托代销商品 640贷：库存商品640借：银行存款

21、642销售费用60贷：主营业务收入600应交税费应交增值税 (销项税额)102借：主营业务成本480贷：委托代销商品480%1借：银行存款397.8贷：其他业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)57.8借其他业务成本280贷原材料 280%1借：预收账款96贷主营业务收入96(560X60% -240)借主营业务成本70(400X60%170)贷劳务成本 70%1借：银行存款60贷其他业务收入60%1借：销售费用117贷应付职工薪酬117借应付职工薪酬117贷主营业务收入100应交税费一应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本60贷：库存商品 60%1借：递延收益330贷：营业外收入 33

22、0%1借：管理费用15财务费用10销售费用 5营业外支岀 10贷：银行存款40(2) 营业收入：600 +96 +100 (5) +340 (2) +60 =1 196(万元)营业成本：480 +70 +60 (5) +280 (2) =890(万元)销售费用：60 (1) +117 (5) +5=182(万元)营业利润：1 196 890 182 15 一 10=99 (万元)营业外收入：330万元(6)利润总额：99+330-10=419 (万元)(3) 营业利润率=营业利润/营业收入 X 100% =99/1 196X100% = 8.28%成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费

23、用+管理费用+财务费用=890+182+15 + 10=1 097 (万元)成本费用利润率 =利润总额/成本费用总额 X 100% =419/1 097 X 100% =38.20%。该题针对主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核答案(1) 货币资金=27000+4800 一 6500 一 2000 一 5060 一 3500 一 5500 一 283 1198.63=7758.37(元)；(2) 交易性金融资产=800+5000=5800 (元)；(3) 应收账款=20000+29250-492.5=48757.5 (元);(4) 存货=10000+45000-

24、21000=34000 元);(5) 固定资产=64000-13000-1250=49750 (元);(6) 在建工程 =21000+6500=27500 如) ；(7) 短期借款 =17500-5500=12000 冗) ；(8) 应付利息 =3920 3500=420 ( 元；(9) 应交税费 =4250 1250=3000 ( 元；(10) 资本公积 = 9000(73 ;(11) 未分配利润 =10000+25000-21000-3250-60-283+4387.5 -1198.63-1359.59x2 +4950=15826.69 ( 元。解析 :根据上述资料给出的经济业务 ( 1)

25、? ( 11),做出下列会计分录：(1)借：应收账款 29250贷：主营业务收入 25000 应交税费应交增值税 (销项税额 )4250借：主营业务成本 21000 贷：库存商品 21000(2)借：应收账款 4800贷：坏账准备 4800借：银行存款 4800贷：应收账款 4800(3)借：在建工程 6500贷：银行存款 6500(4)借：管理费用 3250贷：累计折旧 1250银行存款 2000(5)借：交易性金融资产 5000投资收益 60贷：银行存款 5060(6)借：应付利息 3500贷：银行存款 3500(7)借：短期借款 5500贷：银行存款 5500借：财务费用 283贷：银行

26、存款 283(9) 计提坏账准备前，坏账准备科目贷方余额为 80+4800=4880 ( 元) ，期末应有的余额 为( 20000+29250+4800 4800)x1 % =492.5( 元) ，所以本期应冲减坏账准备 =4880-492.5 =4387.5 (元 o借：坏账准备 4387.5贷：资产减值损失 4387.5(10)借：所得税费用1198.631198.63贷：应交税费一一应交所得税1198.63借：应交税费一一应交所得税贷：银行存款1198.63(11)借：利润分配一一提取法定盈余公积1359.59提取任意盈余公积1359.59贷：盈余公积 2719.18该题针对“主要经济业

27、务的核算及资产负债表项目的确定”知识点进行考核二 T i.答案解析(1)%1借：原材料200应交税费应交增值税(进项税额) 34贷：银行存款234%1借：应收账款585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 320贷：库存商品320%1借：银行存款 150贷：交易性金融资产成本100公允价值变动 26投资收益24借：公允价值变动损益26贷：投资收益26%1借：财务费用15贷：应付利息15%1借：资产减值损失 4贷：坏账准备4%1借：管理费用48贷：累计折旧30累计摊销18%1借：管理费用18在建工程7贷：应付职工薪酬 25%1借：营业税金及附加 3贷：应交

28、税费一一应交城市维护建设税3%1借：应付账款30贷：营业外收入30%1借：所得税费用 36.5贷：应交税费一一应交所得税36.5借：利润分配10.95贷：盈余公积10.95(2)资产负债表(简表)编制单位：甲上市公司2X10年12月31日金额单位：万元资产货币赍金年末余额276=360 234+150飞债和所有者叔益 短期借款年末余颔180交易性金融资0=126 126应付账款150=180 30产应收票据108E寸票据72应收账款707=126+5854福付职工薪酬6仁36+25180.5=90 34+85+3+预付账款1.8应交税赛36.5存货420=540+200320应付利息88.8=

29、73.8+15固定资产1 770=1 800 30长期借款540在建工程187=180+7实收资本1 980无形资产108=126 18盈余公积190.95=180+10.95长期待摊费用18未分配利润152. 55=54+98. 55馋债和所有者资产总计3 595.83 595.8二十二可转换债券负债成份的公允价值400 000* (P/F,9%,3) +400 000*6%* (P/A,9%,3)=400 000*0.7722+24 000*2.5313=308880+60751.2=369631.20可转换公司债券权益成份的公允价值为400 000-369631.2=30368.80借银

30、行存款400 000应付债券-可转换公司债券-利息调整30368.80贷应付债券-可转换公司债券-面值400000资本公积-其他资本公积30368.80借财务费用 369631.20*9%=33266.81贷应付利息400000*6%=24 000应付债券-可转换公司债券-利息调整9266.81摊余成本 369631.20*1+9%-400000*6%=378898.012010年4月1日借财务费用 378898.01*9%*3/12=8525.21贷应付利息 400000*6%*3/12=6 000应付债券一可转换公司债券一利息调整 2525.21转股数为400*80=32000万股借应付债

31、券-可转换公司债券-面值 400000资本公积-其他资本公积30368.80应计利息6000贷股本32000应付债券-可转换公司债券-利息调整18576.78资本公积-资本溢价385792.02二十三答案(1) 计算S公司可转换公司债券发行时负债成份和权益成份的公允价值可转换公司债券负债成份的公允价值=480X(P/A, 6%, 3)+12 OOOX(P/F, 6%, 3)=480X 2.6730+12000 X 0.8396=11 358.24(万元)可转换公司债券权益成份的公允价值=12 800-11 358.24=1 441.76(万元)(2) S公司2011年1月1日发行可转换公司债券

32、的会计分录借：银行存款12 800应付债券一一可转换公司债券一利息调整641.76贷：应付债券一可转换公司债券一面值12 000资本公积一一其他资本公积1441.76(3) 2011年12月31 S S公司应确认的利息费用=(12 000-641.76)X 6%=681.49(万元)(4) 编制S公司2011年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录借：财务费用681.49贷：应付利息480应付债券可转换公司债券利息调整201.49借：应付利息480贷：银行存款480(5) 2011年12月31日债券持有人行使转股权时转换的股份数=5 000-(641.76-201.49)X5000/12

33、 000/10=481.66(万股)(6) 债券持有人行使转换权时S公司的会计分录如下：借：应付债券一面值5 000资本公积其他资本公积600.73(1 441.76X5 000/12 000)贷：应付债券利息调整183.45(641.76-201.49)X5 000/12 000股本481.66资本公积一股本溢价4 935.62二十四答案：(1) 总价款的现值 =8 000 000+12 000 000/3 X(P/A, 6%, 3)=8 000 000+4 000 000X 2.6730=18692 000(元)设备的入账价值 =18 692 000+208 000=18 900 000(

34、元)未确认融资费用 =20 000 000-18 692 000=1 308 000(元)(2) 2009 年应确认的融资费用 =(12 000 000-1 308 000)X6%=641 520(元)2010 年应确认的融资费用 =12 000 000-1 308 000-(4 000 000-641 520) X 6%=440 011.2( 元)2009 年应计提的折旧 =(18 900 000-300 000)X5/15X9/12=4 650 000( 元)2010 年应计提的折旧 =(18 900 000-300 000)X5/15X3/12 +(18 900 000-300 000)

35、 X 4/15 X9/12=1 550 000+3 720 000=5 270 000(元)(3) 编制会计分录：?2009年度：借：在建工程18 692 000未确认融资费用1 308000工程银行存款 借：在建8 000 000208 000贷：银行存款208 000借：固定资产18 900 000贷：在建工程18 9002009年末付款时：000借：长期应付款4 000 000贷：银行存款4 000 000借：贷:财务费用 641 520(10 692未确认融资丿X6641 520借：制造费用4 650 000贷：累计折旧4 650 000%1 2010年末付款时：借：长期应付款4 00

36、0 000贷：银行存款4 000 000借：财务费用440 011.2贷：未确认融资费用440 011.2借：制造费用5 270 000贷：累计折旧5 270 000%1 2011年末付款时：借：长期应付款4 000 000贷：银行存款4 000 000借：财务费用226 468.8 ( 1 308 000-641 520-440 011.2)贷：未确认融资费用226 468.82011年末计提折旧:(18 900 000-300 000)X4/15X3/12+(18 900 000-300 000)X3/15X9/12=1 240 000+2 790 000=4030 000(元)借：制造费

37、用4 030 000贷：累计折旧 4 030 000二十五（1） 发行日甲公司经计算确认该可转换公司债券中的负债成份的公允价值和权益成份的公允价值不正确。可转换公司债券中负债成份的公允价值=50 000X0.8219+50 000X5% X4.4518=52 224.50（万元）权益成份的公允价值 =52 400-52 224.5 = 175.50 （万元）借：银行存款52 400贷：应付债券一一可转换公司债券一一面值50 000利息调整2 224.50资本公积其他资本公积175.50（2） 2X10年12月31日计提可转换公司债券利息金额是正确的，但是全部计入财务费用是不正确的，因为符合借款

38、费用资本化的条件，所以应该考虑借款费用资本化。正确的会计处理是:2X10年12月31日计提可转换公司债券利息=50 000X5% =2 500 （万元）应确认的利息费用 =52 224.5X4% =2 088.98 （万元）其中非正常中断期间发生的利息费用为=2 088.98X4/12=696.33 （万元）借：在建工程1 392.65 （ ）财务费用696.33应付债券可转换公司债券一利息调整411.02贷：应付利息2 500（3）2X11年1月1日支付计提的利息正确。（4）2X11年1月5日，甲公司计算的可转换公司债券转股数正确，但是计算的资本公积（股本溢价）金额不正确。还应该将权益成份转

39、入股本溢价的金额考虑进去。正确的会计处理是：借：应付债券一一可转换公司债券一一面值25 000 （ 50 0004-2）利息调整906.74 （ 2 224.5 -411.02） /2资本公积一一其他资本公积87.75 （ 175.504-2）贷：股本 2 500资本公积股本溢价23 494.49二十六【正确答案】：（1）计算2X11年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录：%1计算2X11年专门借款应予资本化的利息金额2X11年专门借款发生的利息金额=3 000X6% = 180 （万元）2X11年811月专门借款发生的利息费用=3 000X6% X 120/360=60（万元）2X11年专

40、门借款存入银行取得的利息收入=1 500X0.5% X6=45 （万元）2X11年应予资本化的专门借款利息金额=180 6045=75 （万元）%1计算2X11年一般借款应予资本化的利息金额在2X 11年占用了一般借款资金的资产支岀加权平均数=1 500X60/360=250 （万元）2X11年一般借款发生的利息金额=4 000X9%+3 000X8%X180/360=480（万元）2X11 年一般借款的资本化率=480 : （ 4 000+3 000X180/360 ） X 100% = 8.73%2X11年一般借款应予资本化的利息金额=250X8.73% =21.83 （万元）2X11年应

41、当计入当期损益的一般借款利息金额=480 21.83=458.17 （万元）%1计算2X11年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额2X11年应予资本化的借款利息金额=75+21.83=96.83 （万元）2X11年应当计入当期损益的借款利息金额=60+458.17=518.17 （万元）%1 2X11年有关会计分录：借：在建工程96.83财务费用518.17应收利息（或银行存款）45贷：应付利息660（2）计算2X 12年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理：%1计算2X 12年专门借款应予资本化的利息金额2X12年应予资本化的专门借款利息金额=3 000X6% = 180 （

42、万元）%1计算2X12年一般借款应予资本化的利息金额2X12年占用一般借款资金的资产支岀加权平均数=1 500X360/360+2 000X360/360+3000X180/360=5 000 （万元）2X12年一般借款发生的利息金额=4 000X9%+3 000X8% =600（万元）2X12 年一般借款的资本化率=6004- （ 4 000+3 000 ） X 100% = 8.57%2X12年一般借款应予资本化的利息金额=5 000X8.57% =428.5 （万元）2X12年应当计入当期损益的一般借款利息金额=600 428.5 = 171.5 （万元）%1计算2 X 12年应予资本化和应计入当期损益的利息金额2X 12年应予资本化的借款利息金额=180+428.5=608.5 （万元）2X12年应计入当期损益的借款利息