企业应收账款的管理及应对

1、南京审计大学自考助学毕业论文题目企业应收账款的管理及应对姓名：裴雅馨准考证号:学院： 继续教育学院班 级：16级会审专起本 3班专业：财务会计与审计指导教师：任峰 职 称： 讲师二O八年四月1 本人在毕业论文（设计）撰写过程中遵守学校有关规定，恪守学术规范，毕业论 文（设计）是在指导教师的指导下独立完成；2论文所使用的相关资料、数据、观点等均真实可靠，文中所有引用他人观点、材 料、数据、图表均已注释说明来源；3论文无抄袭、剽窃或不正当引用他人学术观点、思想和学术成果，伪造、篡改数 据的情况；4 本人知道学校对毕业论文（设计）中的抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的 行为将严肃处理，并可能导致开

2、除学籍、取消学士学位资格或注销并被追回已发放毕业 证书、学士学位证书的严重后果；5若在学校组织的毕业论文（设计）检查、评比中，被发现有抄袭、剽窃、弄虚作 假等违反学术规范的行为，本人愿意接受学校按有关规定给予的处理， 并承担相应责任承诺人签名：年 月企业应收账款的管理及应对级会审独本3班 裴雅馨【摘要】由于我国经济的快速发展，公司为了扩大市场多半采用赊销的方法 ，导致 企业普遍存在应收账款数量较多、变现能力较弱、资金周转速度较慢等问题。这种方法 的销售，虽然使销售额得到提高，但也造成了大量未收回款，使应收账款占总资产比例 较高，现金流量产生风险，如果长期得不到改善，企业将会资金周转困难。不少企

3、业对 货款追要不及时或其他原因，长久以往导致应收账款变成坏账，影响企业财务状况，甚 至带来亏损。故需要明确应收账款管理制度，改善企业管理办法，对客户进行风险评估， 预防坏账收不回的可能性，不断完善收账政策，减少应收账款的风险，促进企业健康发 展。【关键词】应收账款；风险防范；改进措施目录摘 要 i目 录 ii引 言 1一、应收账款管理相关理论 1（一）应收账款管理概念 1（二）管理应收账款的必要性 1二、企业应收账款风险的现状与成因分析 3（一）我国企业应收账款现状 3（二）应收账款的风险 3（三）应收账款产生的原因 4三、我国应收账款风险的应对措施 4（一）我国部分公司存在的问题 4（二）对

4、我国公司加强控制风险的建议 5结 论 7参考文献 8引言现如今，大部分企业都会采用赊销与赊购的方法，却对应收账款的管理尚不成熟， 导致应收账款占用资金比重较大，货款的难以收回又使坏账增加了，使得企业财务状况 不佳，影响利润。企业应当确保应收账款的全面收回，对应收账款进行管理，减少坏账 的风险，提供一个相对来说较为稳定的现金流量，以有效地适应市场经济。本文从应收 账款管理相关理论、风险的现状与成因、控制风险的应对措施等方面，对应收账款风险 管理作出探讨。一、应收账款管理相关理论（一）应收账款管理概念应收账款是指企业在日常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向 购买单位收取的款项，包括

5、应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的 各种运杂费等应收账款管理是指在赊销业务中，从销售方将货物或服务提供给购买方，债权成立 开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束， 销售方企业采用系统的方法和科学的手段， 对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和 避免信用风险。（二）管理应收账款的必要性许多企业对应收账款的管理尚不成熟，如果应收账款无法及时收回，这样就会给企 业带来很不利的影响，可以从以下几个方面表现出来：1. 影响企业财务状况回收时间及回收数额的不确定性对企业的财务状况都有影响，难免会出现流动性不 足，迫使公司以高负债率的情况下进行管理，这

6、一定会使财务费用增加，导致企业经济 萧条，严重还会导致破产，使企业在短时间内累积大量的未收回款项并无法消缓，而面 临财务风险。2. 虚增利润由于企业的物流与资金流存在差异，当相应的商品已经按时发出，也开出了相应的 发票时，货款却不能够及时的收回。当然，普通的经济业务往来也会有入账收款的时间 偏差，我国企业会计准则规定，按权责发生制确认收入，经营活动获得的收益记入当期 收入，这种情况下，企业虚增经营成果，隐藏企业的潜在损失。企业为了年末的利润分红，虚增销售收入，如此一来，企业的实际经营情况被掩饰，会影响到企业资金的 运转，对未来的业务产生的影响。3. 造成资金结构不合理 资金结构就是权益资金与负

7、债资金的比例关系。不合理的资本结构在目前公司中是 依然存在的，而且存货和流动性比率是非常高的，增加了企业的营运风险，会给企业带 来财务风险。4. 减缓资金周转率应收账款周转率就是反映企业应收账款周转速度的比率， 也表示变现所需要的时间。 若公司存在大量的应收账款必然会降低资金周转率，影响企业资金的正常运转，对企业 日常的经济经营活动带来较大影响。资金的拖欠和无法回收会导致公司没有足够的现金 流量，丧失新的投资机会。在这种生产销售周转下，周转率过高，限制企业的销售规模 扩大，影响长远的盈利能力；周转率过低，导致企业的资金流动性下降，影响了企业的 正常运转。5. 成本压力的增加 要知道企业的发展生

8、存是要遵循收入大于成本这个基本原则的，这样才能维持企业 的正常生产。企业通常会使用赊销的手段来扩大销售，这种行为定会产生应收账款。所 以需要对赊账和应还款项进行风险评估和管理。 应收账款也可能因为各种原因收不回来， 从而造成损失，这种就叫做坏账成本。这种坏账成本可以说基本是无法规避的。企业对 应收账款进行管理而形成的开支称为管理成本，企业后期成本管理费用会比较大。对于 无法及时回收的应收账款，我们要进行多次的催收，尽量减少损失，在采取措施时会耗 用大量的人力、物力与财力，例如：客户的信用调查费用、应收款记录核算费用、催收 账款费用（差旅费、通讯费、法律诉讼费等等）成本就会增加，利润就会减少，当

9、期的 利润必会受到影响。6. 资金使用效率的降低 由于企业的物流与资金流存在差异。相应的商品已经按时发出，也开出了相应的发 票，可是货款却不能够及时的回收。同时建立销售收入，将不会产生现金流，销售利润 和损失销售和所得税等税金需要提前缴纳。企业为了年末的利润分红，虚增销售收入， 这种情况下，企业的实际经营情况被掩饰，会影响到企业资金的运作，对企业的采购计 划、生产计划和销售计划产生直接的影响。7. 企业负债的增加 企业一般会采用的赊销的手段来增大利益。虽然账面上应收账款增加了，但是现金 并没有流入企业。企业为了维持正常的生产经营，不得不利用流动资金来维持，需要垫 付各项费用，长期以往，会导致企

10、业的财务成本增加，各项债务日益增加，这样就会让 企业的资金短缺，一旦出现资金短缺无法填补，企业就会面临破产的情况。8. 企业营业周期的延长如果企业的应收账款不能及时收回， 企业还是会正常经营， 在这种生产销售周转下， 应收账款不能及时收回， 会直接影响企业的现金流， 从而导致了企业的资金流动性降低， 影响企了企业的正常运转。因此应收账款的管理对一个企业而言是不可或缺的。二、企业应收账款风险的现状与成因分析（一）我国企业应收账款现状 现在，我国大部分企业应收账款的数额以逐年上升的局面发展， 由于应收款收不回， 企业流动资金与大量债权无法变现的问题突出。企业对债权风险性的见解十分浅薄，认 为从财务

11、的角度实现收入即可， 然而应收账款的不断增加， 将使不少企业运营资金拮据， 应收账款占用资金比重加大，难以收回导致公司增加坏账，使得企业财务状况不佳，影 响企业的利润，难以周转运作。（二）应收账款的风险 应收账款风险指的是由企业由于对外赊销商品的原因所引起应收账款收不回，导致 坏账增加，是企业采取信用销售而形成的债权性资产。应收账款回收的不确定性又称为 坏账风险。 我国信用管理体系还不完善， 社会信用意识薄弱， 不少企业不重视自身信用， 随意赊账或拖延付款，导致自身信用不良，供应商则缺乏回收的保障。企业应收账款的 风险主要表现为：1. 夸大了企业经营成果 中国企业的会计基础当前的赊销销售都是用

12、权责发生制计入当期收益。因此，就算 利润增加了，也代表不了现金能够被全部收回，会计坏账准备率一般是3%5%（特殊企业除外），按照应收账款余额的百分比来提取的。 要是某一家企业发生坏账的实际金额超 过了坏账准备，公司就会出现亏损。这个原因，很多企业的应收账款都会发生，但存在 虚增应收账款的因素，这样会增加企业支出的风险。2. 加速现金流出企业为了有更大的利润收入，一般都会采取赊销的手段，但产品被大量销售的同时 并没得到同等的货款，这种方法并没有使现金流入企业，反而造成了企业资金结构的不 合理，增加了企业的财务风险。为了维持正常经营，企业不得不举债经营，顶着借贷资 金的压力，唯有用更多的流动资金来

13、垫付税金或其他各种费用，这样只会增加了企业的 财务成本，使更多的现金流出企业，一旦短缺资金无法弥补，企业将面临破产。（三）应收账款产生的原因应收账款指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，向购买 企业收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种 运杂费等。也是一种债权，对于债权人来说是收益，对债务人来说则是一种负担。引起 应收账款发生一般包括以下两个方面：1. 如今市场竞争很激烈，企业为提高自身竞争力，使用赊销手段，故而应收账款就 是由商业竞争引起的。在市场经济条件下，竞争迫使企业以各种各样的方式去扩大销售。各企业采用各种 营销手段销售产品，在产品

14、质量和销售服务相当的情况下，付款方式也成重要的竞争。 因此赊销方式应运而生。为了扩大销售，企业不得已使用赊销或其他方式招揽顾客，因 此产生了应收账款。2. 由于销售和收款的时间差引起的。就是现销，会计处理的确认和应收账款实际入 账也可能存在时间上的偏差，这笔收入就不属于应收账款的内容。商品成交时间与收到货款的时间常常不一致，这就导致了应收账款。应收账款可以 看作是销售方的债权。因此，在会计处理上，销售收入的发生和收入上的确认是相互联 系的。会计账务的处理在确认收入同时也就确认了应收账款。企业在生产经营过程当中肯定会发生各种其他的费用，为了能够让企业正常的发展 下去，我们应当尽快的收回在外的账款

15、来保证企业的各项经营活动正常运营。对于那些 拖欠的应收账款我们应该采用手段，像现金折扣或商业折扣，对于企业发生的坏账，无 法收回时我们应该及时确认损失。三、我国应收账款风险的应对措施（一）我国部分公司存在的问题1. 市场因素企业在面对残酷的市场竞争时，只看中了眼前的利益，并没有考量在这利益背后的种种风险，为了能够在市场立足脚步，抢占市场份额，占据市场优势，为了能有更 大的销售量和利益从而盲目的采取降价的方法，在面对竞争对手相互降价时，企业无法 对抗这一市场趋势，最终栽了跟头。2. 管理因素（ 1 ）缺少风险控制制度 客户的偿债能力与经济状况是风险控制失败的一个非常重要的因素。我国部分公司 尚未

16、建立客户信用档案或信用档案的设立不够健全，没有对客户公司做足够的了解，没 有建立应收账款预警机制，预防应收款项的风险。（2）缺乏应收款项管理责任部门在一定数额的交易款项尚未收回的情况下， 继续与客户公司产生经济往来， 没有停止 产品的供应。对于未收回款也没有工作人员持续跟进、 不及时收回。 企业法律意识薄弱， 没有用法律手段维护好自身的合法权益，因此，缺乏严谨的、明确的应收款项管理责任 部门。（3）企业法律保护意识薄弱一方面企业为了显示对客户的信任度， 即使在发现客户信用存在问题的时候， 也并没 有及时采取法律手段来对自己的合法权益进行维护，预防任何致使客户流失的因素，因 此导致丧失诉讼的最佳

17、机会；另一方面即使是胜诉了，可是企业也无能为力，只能让自 己的销售账款计入到坏账，这个是无法避免的。3. 客户因素 客户信用问题是客户的一个非常重要的外部因素，很多企业应支付作为一种重要的 融资的手段，来完成自身企业的利益，而想方设法的恶意拖欠销货方的货款，从而使自 己的企业有足够的资金来融资。这样，也使销售方的应收账款风险增加。4. 其他因素 应收账款收不回来的也可能是由于一些不可抗力的因素导致的，由于市场和社会环 境的不确定性。比如：政府政策，社会因素和自然灾害等情况，这些种种都有可能使得 客户公司产生较大亏损，无法按时全额付款。这种情况是不可预知的，具有偶然性。（二）对我国公司加强控制风

18、险的建议1. 市场因素（1）应收账款对外出售 如若企业资金面临经济萧条，周转不灵，现金流量出现严重问题时，可以像出售债券一样，向金融机构或第三方抛出作为债权人的应收账款，采取灵活抛售的方法来 换取资金，转移风险度过企业危机。这种对外出售的方式在国内得到了良好的运用，也 促进了市场经济的发展。2. 管理因素（1）明确应收账款管理制度 公司应该将应收款项每一笔业务明确到个人，发挥内部审计监督作用，不同级别监 督管理，责任分离且岗位明确，每个工作人员都各司其职，尽心尽力收回每笔款项，这 样应收账款制度的建立就有助于减少坏账。另外加强应收账款的日常管理，公司财务人 员应按照会计准则、法律法规的制度及时

19、对应收账款进行清算、对账入账等工作，确保 会计记录是真实完整的。 并建立坏账准备金制度， 尽量减少损失， 确保收入的全面实现。（2）设立应收账款监控体系，预警机制 应收账款内部控制体系是一种有效的控制风险的方法。公司需要建立责任部门，按 此前的信用评估情况进行划分，不同情况采用不同的征收方式。如若客户此前的借贷信 用一直良好， 当他们资金周转偶遇困难时， 我方无需过多的催收， 可以给予一定的谅解， 采取延期收款。 但也要有工作人员继续追回货款， 并且应该立刻停止对客户的货物供应， 以防更大的损失。（3）应收账款账龄分析应收账款是货币流通的缓冲形式，货款回收具有滞后性，因此在超过信用期3 个月的

20、应收账款还未收回时，公司内部可以进行应收账款账龄分析，并具体的列出明细。企 业可以通过应收账款账龄分析，发现可能存在的坏账，及时发现风险，并在当期计提减 值准备。（4）建立提取坏账准备金制度 根据谨慎性原则，企业应当在年底的时候，按年末应收账款比例来计提坏账准备， 并且将计提的坏账准备计入到资产减值准备。企业建立坏账准备制度，可能没有直接提 高应收账款的收回率，但是在一定程度上挽回了不必要的损失，提高了企业的抗风险能 力，不用担心商业信用。（5）使用法律手段维权 对于陷入债务危机一直无法偿还欠款的客户，应及时启用债权人申请破产程序减轻 自己的损失，利用法律程序来维护自己的权益。3. 客户因素(

21、1)业务进行前签订合同 公司应当严格规范赊销合同。在经济往来发生前，双方企业必须签订购销合同，合 同是控制经营风险的方法之一。根据合同法双方应该自己明确买卖双方的权利和义务， 避免日后追款和付款有分歧，因此，合同管理更加严谨、完整。对于合同的付款条件， 付款方式，延期付款，付款期限和违约金都要非常具体明确的载于条款内，由相关人员 记录签订，并加盖印章，妥善保管，建立司法证据，签订的合同将会受到法律的保护。(2)设立独立的信用管理部门，对客户进行风险评估并入档信用调查主要由品质、 偿付能力、 资本、抵押以及经济状况五个层次进行调查。 (1) 品质是公司客户履行约定偿还债务，是信用评估发展的重要因

22、素，而债务人品质的决定 性因素在于是否为自己的行为进行支付。 (2) 偿付能力指客户偿还债务的能力。 可根据过 去的经济活动调查。 (3) 资本指客户是否有能力偿还债务的能力。 (4) 抵押。客户在没有 能力支付货款的条件下可以用旗下所有的资产来进行抵偿。 (5) 经济状况会影响客户当下 的支付能力。当收益不好时，付款会产生影响。信用销售是以偿还为条件的特殊价值运动。需要设立专门的信用管理部门。信用管 理部门应不同于其他部门， 相当于客户的资料库。 专门评估客户的信用再建立信用档案， 以便日后查看。是以客户的信用建立的防范机制。对即将有经济业务上的往来的客户进 行信用调查，建立该客户的信用档案

23、，根据调查结果，对每家客户采取不同的措施，是 否适合做应收账款项目以及设定收款期限。结论 企业风险管理最重要的就是应收账款风险管理，作为一种管理制度，它需要公司内 部各个部门的一系列配合，采取系统的应对措施。本文指出了应收账款风险存在的原因 及改善措施。相对于应收账款的风险评估及管理的问题而言，企业内部要认真研究应收 账款在带来巨大利润空间的同时可能面临的风险，企业应该提前做好应收账款风险防范 的工作，对已存在的应收账款管理办法进行补充，找到适合企业发展的方法，尽可能的 避免应收账款存在的风险和损失， 提高资金效益， 才会给企业生存和发展带来推动作用。参考文献】1 闫玉萍 . 论应收账款的管理 J. 会计之友， 2013，（7） .2 金燕萍 . 应收账款的风险防范与管理 J. 现在经济信息， 2012，（ 23）.3 赵帅. 关于加强企业营运资金管理的研究 D. 西安：长安大学， 2011，（3）.4 何春霞 . 浅谈企业应收账款的风险控制 J. 当代经济， 2012，（8）