会计基础知识点整理

1、第一章总论1、会计的概念及特征： 会计是以货币作为主要计量单位，适用一系列专门的 方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。'会计是一种经济管理活动（经济越发展，会计越重要）会计是一个经济信息系统会计以货币为主要计量单位，会计的计量单位有实物计量、劳动计量和货币 计量。 会计具有核算与监督的基本职能 会计拥有一系列专门的方法2、 西周时期产生了会计一词，古籍记载“总和算之为会，零星算之为计”，简 称会计。近代会计以复式记账法的产生与“薄记论”的问世为标志，其中来自于意 大利的“卢卡帕乔利”被称为会计之父。3、会计按报告对象： 分为财务会计和管理会计。4、会计对一象：就是会计核

2、算和监督的内容'能够以货币表现的经济活动资金运动或价值运动5、资金是企业各种财产物资的货币表现，资金运动是资金的形成变化和位置移 动，它包括资金投入，资金运用、与资金的退出。6、会计目标也称为会计目的，主要包括：反映企业管理层受托责任履行情况向财务会计报告使用者提供决策有关信息，财务报告使用者包括：投资人、债 权人、政府及其有关部门和社会公众等。7、会计职能是指会计在经济管理中客观上所具有的功能会计核算（ 反映）概念又称会计反映职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过对物 疋主体的经济活动进行确认、计里、记录和报告等环节，如头反 映特疋主体的财务状况，经营成果和现金流量等信息，是第一职

3、 能、首要职能，最基本的职能。4个环节确认（定性）一一计量（定量）一一记录（记载的过程）一一报 告（结果）3项工作记账、算账、报账会计监督（ 控制）概念又称会计控制职能，是指会计核算过程中，对经济业务活动的合 法性、真实性、合理性进行审查。全面监督事前监督、事中监督、事后监督监督体系三位一体单位内部监督、社会监督、国家监督二者关系相辅相成，缺一不可，核算是监督的前提，监督是核算的保证。拓展职能1、预测经济前景；2、参与经济决策；3、评价经营业绩。8、会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能，会计核算的具体内容包括:1、款项和有价 证券的收付款项：现金、银行存款、银行汇 票、银行本票、

4、信用卡、信用证 存款等；有价证券：股票、国库券、企业/丰-VA尺氏债券等流动性最强的资产2、财物的收 发、增减和使 用存货：原材料、燃料、包装物、 低值易耗品、在产品、库存商品、 固定资产：房屋、建筑物、机器 设备设施、运输工具大多数都是企业组织生产经营活动必 需的生产设备和生产资料等，价值般 比较大，在企业的资产总额中占有较大 比重。3、资本、基金 的发生和结算预付账款、应收款项属于债权， 预收账款、应付款项属于债务涉及企业与其他企业以及企业与其他 有关方面的经济利益，关系到企业自身 的资金周转，影响到企业的生产经营活 动。4、资本、基金 的增减专指所有者权益中的投入资本、 包括实收资本和资

5、本公积政策性强， 般都应以具有法律效力的 合同、协议、董事会决议等为依据，资 本的增减，直接影响到企业的经营规模 和收益分配5、收入、支出、 费用成本的计 算区分收益性支出和资本性支出计算和判断企业经营成果及盈亏状况 的主要依据。6、财务成果的 计算和处理包括利润的计算，所有税的计算 和缴纳、利润分配或亏损弥补等涉及企业所有者、国家等方面的利益关 系7、其他事项9、会计核算方法主要包括：设置会计科目、复式记账、填制审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告等（会计方法体系中会计核算方法）10、会计循环从会计工作流程看，会计循环的确认、计量与报告等环节组成从会计核算的具体内容看，会

6、计循环由填制与审核会计凭证、设置会计科目与 账户，登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等组成 会计主体空间范围（法人人必然是一个会计体，但会计主体不一定是法人）11、时间范围 （固定资产以历史成本计价并按期折旧，会计方法和会计政策使用） 时间范围（年度、中期（半年度、季度、月度）统计计量单位，（记账本位币可以是人民币或某种外币，但会计报表必须为人民币）制（收入费用的实际发生）企业 -基持续经营会计分期货币计量12、权责收付实W制'（收到或支付现金）行政单位、事业单位（除经营业务）采用权责发生制会计核算比较复杂，但可以正确地反映当期的收入和费用，合理计 算出当期损益，因而适

7、用于企业。收付实现制强调财务状况的切实性，便于量入为 出，会计核算简单，但不同的时期缺乏可比性，因而主要适用于行政事业单位。13、会计信息的使用者主要包括： 投资者、债权人、企业管理者、政府以及相关部 门与社会公众等14、会计信息的质量要求要求解析备注可靠性企业应当以实际发生的交易或事项为依据 进行确认、计里与报告，如头反映付合确 认和计量要求的各项会计要素及其他相关 信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。企业发生多少费用应实报多少费用等相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财 务报告使用者的经济决策需要相关，有助 于财务报告使用者对企业过去、现在的情 况作出评价，对未来的情况作出预测。比如

8、企业提供的财务报表、利润的分配等可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清 晰明了、简明扼要，便于财务会计报告使 用者理解和使用。比如企业提供的资产负债表等可比性可比性要求企业提供的会计信息应当相互 可比，保证同一企业不同时期可比、不同 企业相同会计期间可比。(1) 纵向可比：同一企业不同时期(2) 横向可比：同一时期不同企业实质重于形势要求企业应当按照交易或者事项的经济实 质进行会计确认、计量和报告，不应仅以 交易或者事项的法律形式为依据。实质重 于形式售后回购协议。即交易的实质不仅要合理，而且还是合法的重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业 财务状况、经营成果和现金流量有关的所 有重

9、要交易或者事项。比如企业对外提供提保，以及对外转让股权等要求企业对交易或者事项进行会计确认、企业计提存货减值准备，对谨慎性计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应因定资产采取加速折旧法咼估资产或者收益、低估负债或者费用。等及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项， 应当及时进行确认、计量和报告，不得提 前或者延后。就是信息的时效性。企业每 月应当及时结账工、每月及 时申报纳税，每月及时对因 定资产计提折旧15、会计准则体系会计准则内容备注企 业 会 计 准 则1、基本准则1、财务会计报告目标2、会计基本假设3、会计基础4、会计信息质量要求5、会计要至少分类及其确认、计量原 则6、财务会计报告200

10、7年1月1日起在上市公司范围内施行2、具体准则1、般业务准则2、特殊业务准则3、报告类准则3、应用指南4、解释公告小企业会计准则适用于在我国境内依法设立、经济规模较小的企业2013年1月1日施行事业单位会计准则特点：1、要求事业单位采用收付实现制进行核算2、将事业单位会计要素划分为资产、负债、净资产、 收入、支出（或费用）五类；3、 要求事业单位的会计报表至少包括资产负债表、收 入支出表（或收入费用表）和财政补助收入支出表2013年1月1日各级各类事业单位施 行第二章会计要素与会计等式1、会计要素分类资金的运动状态解析指标财务报告资产、负债、所有者权益静态财务状况时点指标资产负债表收入、费用、

11、利润动态经营成果时期指标利润表2、会计要素的定义要 素定义分类特征条件资产是指企业过去的交易或 者事项形成的、由企业拥 有或控制的、预期会给企 业带来经济利益的资源。流动资产 非流动资产1、资产是由企业过去的交易或 事项形成的2、资产是企业拥有或者控制的 资源3、资产预期会给企业带来经济 利益1、与该资源有关的经济 利益很可能流入企业2、该资源的成本或者价 值能够可靠地计量负债指企业过去的交易或事 项形成的，预期会导致经 济利益流岀企业的现时 义务。流动负债 非流动负债1、负债是由企业过去的交易或 者事项形成的2、负债是企业承担的现实义务3、负债预期会导致经济利益流 岀企业1、与该义务有关的经

12、济 利益很可能流岀企业2、未来流岀的经济利益 的金额能够可靠地计量所有 者权 益指企业资产扣除负债后 由所有者享有的剩余权 益。所者权益又称股东权 益实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润1、除非发生减资、清算或分派 现金股利，企业不需要偿还所有 者权益2、企业清算时，只有在清偿所 有的负责后，所有者权益才返还 给所有者3、所者者凭借所有者权益能够 参与企业利润的分配所有者权益的确认、计量 主要取决于资产、负债、 收入、费用等其他会计要 素的确认与计量。收入是指企业在日常活动中 形成的、会导致所有者权 益增加的、与所有者投入 资本无关的经济利益的 总流入。1、按主次：主营业务收 入、其他业务

13、收入。2、按性质：销售商品收 入、提供劳务收入、让渡 资产使用权收入等。1、收入是企业在日常活动中形 成的2、收入会导致所有者权益的增 加3、收入是与所有者投入酱无关 的经济利益的总流入1、与收入相关的经济利 益应当很可能流入企业2、经济利益流入企业的 结果会导致资产的增加 或者负债的减少3、经济利益的流扩额能 够可靠计量。费用是指企业在日常活动中 发生的、会导致所有者权 益减少的、与向所有者分 配利润无关的经济利益 的总流岀。按与收入的配比关系：营 业成本（主营业务成本）、 生产费用按其经济用途 可分为直接材料、直接人 工和制造费用。期间费用 （管理费用、销售费用和 财务费用1、费用是企业在

14、日常活动中发 生的。2、费用会导致所有者权益的减 少3、费用是与向所有者分配利润 无关的经济利益的总流出1、与费用相关的经济利 益应当很可流岀企业；2、经济利益流岀企业的 结果会导致资产的减少 或者负债的增加3、经济利益的流岀额能 够可靠计量。利润反映企业在一定会计期 间的经营成果营业利润、利润总额、 净利润如果企业实现了利润，表明企业 的所有者权益将增加， 反之，表 明企业所有者权僧会减少。利润反映收入利润减去 费用损失后的净额3、会计要素的计量 会计要素金额的确定基础,会计要素计量属性的适用用原则一般应当采用历史成本历史成本又称实际成本，实际支付的现 金或其他等价物。不考虑随后市 场价格变

15、动期本计量属性重置成本现行成本。按照当前市场条 件，再来购买冋样项物品的 金额现在时点成本盘盈固定资产可变现净 值预计售价减去进步加工成 本和预计销售费用以及相关 税费后的净值不考虑资金时 间价值存货减值现值将来金额折现率、时间价值。考虑资金时间 价值非流动资产可收回金额 和以摊余成本计里的金 融资产公允价值交易性金融资产、交易性金融 负债、可供出售金融资产。不公允的除外交易性金融资产，可供 出售金融资产4、会计等式又称会计恒等式资产二负责+所有者权益收入-费用二利润1、概括描述了企业从成立和发展 系列经 营活动过程中，企业的财务状况，是会计 第等（基本等式）1、反映了企业某一会计期间，企业的

16、经营 成果，是会计第一等式2、反映企业资金运动静态要素之间的内在 联系，又称静态会计等式2、反映了企业利润的形成过程，是企业资 产运动的动态，又称为动态会计等式3、编制企业资产负债表和复式记账的基本 依据3、编制企业利润表的基础依据，实际工作中，收入减去费 用，并经过相关利得和损失调整后，才等于利润5、财务状况与经营成果相结合的等式资产二权益资产二非所有者求偿权+所有者求偿权资产二负债+所有者权益收入-费用二利润资产二负债+所有者权益+收入-费用6、经济业务对会计等的影响分类解析记忆法一项资产增加，另一项资产等额减少如从银行提现同类项此增彼减，结果对等式无影响一项资产增加，一项负债等额增加如向

17、银行借长期借款两项同增，结果对等无影响一资产增加，一项所有权益等额增加如股东用货币投资两项同增，结果对等无影响一项资产减少，一项负债等额减少如偿还银行借款两项同减，结果对等无影响一项资产减少，一项所有者权益等额减少如股东退股两项同减，结果对等无影响一项负债减少，一项所有者权益等额增加如发行到期的债券转为资本两项此减彼增，结果对等无影响一项负债增加，一项所有者权益等额减少如年底公司分工同类项此增彼减，结果对等式影响一项负债增加，一项负债减少如借新债还旧债同类项此增彼减，结果对等式影响一项所有者权益增加，一项所有者权益等额减少同类项此增彼减，结果对等式影响第三章会计科目与账户1、会计科目，简称科目

18、，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行 会计核算与提供会计信息的基础会对象与会计要素与会计科目之间的关系如下图第二层次会计要素 会计对象总账科目第一层次资金运动资产类科反映流动资产的科目库存现金、应收账款、库存商品等属资产要素目反映非流动资产的固资产、无形资产等、长期股权投资科目等负债类科反映流动负债的科目短期借款、应付账款、应交税费等属负债要素目反映非流动负债的科目长期借款、应付债券、长期应付款等所有者权益类科目反映资本科目实收资本（股本）、资本公积属所有者权益反映留存收益的科目盈余公积、本年利润、利润分配要素，利润要素成本类科反映制造成本的科目生产成本、制造费用属资产要素目反映

19、劳务成本的科目劳务成本损益类科目反映收入的科目主营业务收入、其他业务收入、投资收益等属收入、费用要素第三层交会计科目明细科目2、会计科目的分类反映费用的科目主营业成本、营业税金及附加、管理费用等3、会计科目的设置会计科目在设置过程中应努力做到科学、合理、适用、应用遵循三个原则，企业在 不违反会计准则确认、计量和报告的规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自 行增设、分拆、合半会计科目。1、合法性原则（符合国家统一的会计制度）2、相关性原则（满足相关各方的信息需求）3、实用性原则（满足企业需要）4、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式与结构，用于分类反映会计要素增 减变化情况及其结果的载体。（

20、一）账户的分类1）根据核算的经济内容分类：像驭和拽制总分类科 5、账户的功能 账户的功能目于连续、系 结果的具体信息。账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额 统称为账户的四个金额要素，其关系是：余额二期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。6、账户的结构账户的机构是指账户的组成部分及其相互关系通常包括以下内容：1、账户名称即会计科目2、日期、即所依据记账凭证中注明的日期3、凭证字号4、摘要5、金额 账户的基本结构明细分类科目系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其类别明细备注资产类账户流动性资产账户非流动性资产账户备抵账户累计折旧、固定资产减值准 备流动性负债账

21、户负债类账户非流动性负债账户共同类账户资产类账户与负债类账户所有者权益账户所有的所有者权益科目实收资本等成本类账户所有的成本类科目生产成本等损益类账户收入类账户主营业务收入等费用类账户管理费用等（2）按其所提供信息的详细程度及其统驭关系分类年凭证字号摘要增加额减少额余额月日7、账户与会计科目的关系会计科目与账户都是会计对象具体内容的分据两者核算内容目龍性质相同第四章会计记账方法1、单式记账法与复式记账法的区别记账方法定义不同优点缺点具体分类单式记 账对发生的每一项经济业 务。只在一个账户中加以 登记的记账方法。账手续简单1、不能反映账 户之间的来龙去脉2、不便于检杳 与记录复式记 账对每一笔经

22、济业务，都必 须用相等的金额在若干 个账户中进行登记，全面 反映会计要素增减变变 化的一种记账方法1、能反映账户之 间的来龙去脉2、能进行试算平 衡，便于查账与对账记账手续比较 复杂1、借贷记账法（我国采 用）2、增减房账法3、收付记账法2、借贷记账法下的账户结构借贷记账法下，账户的左边称为借方，右边称为贷方，一方登记“增加数”另一方 登记“减少数”，至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，还取决于账户的性 质与所记录经济内容的性质。“借”和“贷”所表示增减的含义账户类别借贷期末余额资产类账户+般在借方成本类账户+般无余额，如有余额定在 借方费用类账户+般无余额资产类备抵账户+般在贷方负债类账

23、户+般在贷方所有者权益类账户+般在贷方负债与所有者权益类备低账+般在借方户收入类账+定无余额“借”与贷“所涉及到的重要公式类别重要公式资产类账户资产的期末借方余额二期初借方余额+本期借方增加发生额一本期贷方减少发生额资产类备抵账资产的期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方增加发生额本期借方户减少发生额成本类账户成本的期末借方余额二期初借方余额+本期借方增加发生额一本期贷方减少发生额费用类账户费用类的期末借方余额=期初借方余额+本期借方增加发生额本期贷 方减少发生额负债类账户负债的期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方增加发生额本期借方减少发生额所有者权益类账户所有者权益的期末贷方余额=期初贷方余额

24、+本期贷方增加发生额一本期借方减少发生额收入类账户收入类的期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方增加发生额本期借 方减少发生额4、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录（1）账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账 户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。（2）会计分录简称：分录，是对每项经济业务列示应借、应贷的账户名称（会计科目）及期金额的一种记录。会计分录的三个要素为：1、借贷方向；2、对应的会计科目；3、借贷金额。即：借：银行存款*贷：实收资本*（3）会行分录的分类会行分录按照涉及账户的多少，分为简单会计分录与复合会计分录。简单会计分录 即

25、一借一贷，复合会计分录即一借多贷、一贷多借、多借多贷。5、借贷记账法下的试算平衡试 算 平 衡分类公式依据发生额 试 算平衡 法全部账户本期借方发生额合计 二全部账户本期贷方发生额合计借贷记账法的记账规则余额试算平衡法全部账户的借方期初余额合计 二全部账户的贷方期 初余额合计全部账户的借方期末余额合计 二全部账户的贷方期 末余额合计资产=负债+所有者权益的恒等关系试算平衡无法检查出的错误：漏记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记错有关会计科目；颠倒记账方向；借方或贷方发生额中，多记少记偶然相等；会计科目准确，借贷双方同时多记或少记。不平肯定错，平了未必对。试算平衡表账户名称期初余额本

26、期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理一、借贷记账法下账务处理的主要内容序号账务处理的主要内容资金运动的表现形式1资金筹集业务的账务处理资金的筹集2固定资产业务的账务处理资金的循环与周转3材料米购业务的账务处理4生产业务的账务处理5销售业务的账务处理6期间费用的账务处理7利润形成与分配业务的账务处理资金的退出、借贷记账法下主要经济业务的账务处理1、企业接受 股东的投资有限责任公司成立时： 借：银行存款固定资产 无形资产 原村料应交税费-应交增值税（进项 税）贷：实收资本 资本公积一资本溢价（2）股份有限公司成立时： 借：银行存款 固定资产 无形资产

27、 原村料应交税费-应交增值税（进项 税）贷：股本资本公积一资本溢价2、短期负债 筹资业务1、取得时 借：银行存款 贷：短期借款2、计息时 借：财务 贷：应付;利用3、到期还本付息时： 借：短期借款财务费用 应付利息 贷：银行存款3、长期负债 筹资业务款期一次还本分期付息的长期借到期一次还本分期计息一次付息的 长期借款(1)取得 借：银行 贷：长2、分期计 借：管理 出/制造费 贷：应会3、分期付 借：应付 贷：银行4、分期计 借：管理 出/制造费贷：应5、到期还 借：长期应付利 管理 出/制造费 贷：研 研 曲 研 本费程 费程次O程 -著 熾<> F/ 寸寸/導" 囂嚣

28、鼎谕課鶴瞩霍金”歯“ 老 H 计次息费 一>/恪餐 款/Htx款最-*应/建款 于犬借时可注借付嘲在淸 豐lfpT 11保22保W33保 砒K固定资产涉本aSM 严苗W程 法魚域进工 产均 -疋交亠建 资平/H应璃在 Z 用本旧 程费行买借酬：程称逍法费 成折 买工税银购：料薪 借工乂法额和日造用用务计 妇建交如出材工款毕建法量余总JTI制费费业累 贝在阶気支原职存完在线程币数扌：理售他： n:r5注装：付行装：直工双年2)借管销其贷 借 安贷应银安贷1f清%P 5 海 产 娉轴 齢税 乩 mm资里 创団 页业 峥占 一 _ _、Y 一 二<、一1一 > ", ,

29、一 t 务JTI定清 他： 销营 卄旨支 产m固产料W®:佯算交外 定累：资材 里税计e业 固/贷M原f清值则 营理 : 固：n增产理费：理清 借 ：借 釦交动清税借清产入 : 借款： 款出应不产対益产资收 置理 用存偿 入存皆售资旣损资定外 O清 费行赔 收行费出定净定固业 攵入 理银料 集银超税如固超转固：营 3)转 淸残 出 交 结借 (® 贷 借应ft:借贷或贷22无形资产贝无银|71 借贷用销 W费摊 鮎理计 管累2 : 借贷租 入本 出 宀收晚肖 )iBwww3韦借贷借贷k- 力 产* 0 欠资 入营 -±m销形费收“ 诒摊无税外记 售影计：交业借 出

30、银累贷应营或 龍 税实本1 1计成站产用 /生费2):造 借制法 核算 原 材料贷：银行存款/应付账款 材料入库后借：原材料贷：在途物资管理费用（管理部门领用） 销售费用（销售部门领用） 其他业务成本（销售的原材料） 在建工程（工程领用）等 贷：原材料-*材料计本原22划成核算材料（1）购买材料尚款验收入库 借：材料采购（实计支付金额）应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款（2）材料以验收入库1.如果货款已 经支付，发票账单已到借：材料采购（实际支付金额）应交税费一应交增值税（进项税 额）贷：银行存款材料入库超支借：原材料材料成本差异 贷：材料采购 材料成本差异2.情况：如果

31、货款尚款支付 借：借：材料采购（实际支付金额）应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（应付票据） 借：原材料（计划成本入账） 贷：材料采贝才 材料入库节约 借：原材料贷：材料采购 材料成本差异（3）材料入库，未收到相关票据 借：原材料-暂估入账 贷：应付账款 下月初做相反的分录3、库 存 商品1、商品完工入库 借：库存商品 贷：生产成本（2）销售商品借：银行存款/应收账款 贷:、主营业务收入 应交税费-应交增值 税（销项税额）借3）主营业售成本贷：库存商品 第五节厅生产业务的账务处理K生产费用的构成（1）生产的直接村 料借：生产成本-A-B制造费用贷：原材料（2）生产的直接 人工借：生

32、产成本-A -B制造费用 贷：应付职薪酬（3）分配时 分配率二制造费用 +分配标准总额 各产品应分配的 制造费用=各产品 耗用额度*分配率 借：生产成本-A -B贷：制造费用（4）完丄产品入库 时：借：库存商品-A -B贷：生产成本-A-B2>制造费用的构成（1）车间人员的工资、福 利等时借：制造费用 贷：应付职工薪酬關碾费水电费贷：银仃存款借3）制车费用折旧费 贷：累计折旧1、车间部门发生的季节性停工损失；2、车间的折旧费与摊销；3、车间的水电用等。车间人员的工资；5车间的劳动保护费；6、车间的环保费用'修理费第六节销售业务的账务处理主营 业务 收入 与其 他业 务收 入及 结

33、转（1）销售商品借：应收账款/银行存款/ 应收标据等贷：主营业务收入 应交税费-应交增值 税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品（2）销售原材借：应收账款/银行存款/ 应收标据等贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料（3）出租固定资产 借：应收账款/银行存款/ 应收标据等 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值 税（销项税额） 借：其他业务成本 贷：累计折旧成本2、营业税 金及 附加（1）计提 城建税二（增+消+营）*税率 教充费附加二增+消+营）*税 率借：营业税金及附加贷：应交税费一应交营业税 应交城建税应交教育费附加（2）缴纳借：应交税费一应交营

34、业税应交城建税应交教育费附加贷：银行存款（注）印花税、耕地占用税、契税、车辆购置 税不必通过“应交税费”账户核算。企业的房产税、车船税、土地使用税、印税不 通过“主营业务税金及附加”在“管理费用” 科目列支。3、营业支 出与 收入借：营业外支出 贷：银行存款等借：银行存款等 贷：营业外收入营业支出：用以核算企业发生的各项营 业外支出，包括非流资产处置损失、非 货币性资产交换损失、债务重组损失、 公益性捐赠支出，借方登记营业外支出 的发生额，即营业外支出增加。营业外收入：用以核算企业发生的各 项营业外收入，主要包括非流动资产 处置利得、捐赠利得等。贷方登记营 业外收入的实现，既营业外收入的增 加

35、。主营业 务收入确 认 条件1、企业已将商品使用权上的主要风险与报酬转移给购货方；2、企业既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售 出的商品实施控制；3、收入的金额能可靠地计量；4、 相关的经济利益很可能流入企业（销售商品价款收回的可能性超过50%5、相关的已发生或将发生的成本能可靠计量。其他业 务收入1、销售剩余原材料；2、出租固疋资产取得租金收入；3、出租无形资产取得的租金收入；4、出租包装物的租金收入等营业外 支出1、支付滞纳金；2、支付罚款；3、处置固疋资产可无形资产的净损失；4、捐赠支出；5、债务重组损失；6、非正常损失等营业外 收入1、销售利得；2、财政拨款；3、

36、非正常得利；4、处置固疋资产或无形资产 的净收益；5、罚款得利；6、没收利得第七节期间费用的账务处理管理 费用、销售-费用、财务 费用 发生、结转-及包 含发生时借：管理费用销售费用财务费用贷：银行存款月末结转时： 借：本年利润 贷：管理费用 销售费用 财务费用管理费用：1、企业筹建期间发生的一切幵办费； 2、董事会费用；3、工会经费； 4、排污费；5、验资费；7、咨询顾问费；8、诉讼费；9、技术转让费；10、 招聘信息费；11、研究费用、12、企业车间与行政部门发生的固定资产修理费 用等后续支出；13、印花税、14、房产税、15、车船税、16、土地使用税。 发生时：销售费用：1、销售部门与客

37、服部门发生的一切费用 （如会议费、维修费等）；2、 广告费、3、展览费；4、运输费；5、保险费；6、商品维修费；7、预计产品 质量保证损失等财务费用：1、手续费；2、利息支出；3、汇兑差额；5、现金折扣的费用第八节利润形成与分配业务的账务处理1、利润 的形成1、营业利润二营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一 财务费一资产减值损失土公允价值变动收益土投资收益其中：营业收入二主营业务收入+其他业务收入 营业成本二主营业务成本+其他业务成本2、利润总额二营业利润+营业外收入一营业外支出3、净利润=利润总额一所得税费用本年利润结转损益（1）结转收入类科目 借：主营业务收入 其他业务

38、收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 贷：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出3、所得税 费用（1）计算所得税 应交所得税二应纳税所得额*税率 不存地调整事项，则应纳税所得额等 于利润总额 借：所得税费 贷：应交税费-应交所得税（2）结转所得税 费用借：本年利润 贷：所得税费用（3）缴纳 借：应交税费一应 交所得税 贷：银行存款3、利 润分配（1）将“本年利润”余额转入 借：本年利润贷：利润分配未分配利润（2）分配利润提取法定盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积 贷：盈余公积一一法定盈余公积 提取任意盈余公积借：

39、利润分配一提取任意盈余公积 贷：盈余公积一一任意盈余公积 股东大会宣告分配现金股利借：利润分配一一应付现金股利 贷：应付股利 将利润分配账户下的明细账户余额 转入“未分配利”明细账户 借：利润分配一未分配利润 贷：利润分配一一提取法定盈余公积提取任意 盈余公积应付现金股利第六章会计凭证1、会计凭证的概念：会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证，也是 登 记账薄的依据。一切会计凭证都必须经过有关人员的严格审核，只有经过 审核无误 的会计凭证才能作为登记账薄的依据。2、会计凭证的作用：填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，是会计核算工作 的起点，是一项重要的基础性会计工作。会计凭证工作的意义

40、主要体现在以下三个 方面： 记录经济业务，提供记账依据。 明确经济责任，强化内部控制。 监督经济活动，控制经济运行。（记录、计里）（签章、传递）（强调事中和控制）3、会计凭证的分类：会计凭证按照编制程序和用途一般可分为原始凭证和记账凭 证两类。 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明 经济业务的发生或完成情况。 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证对经济业务事项的 内容加以归类，并据以在一定会计分录后填填制的会计凭证。4、原始凭证的种类：外来原始凭证：如购买材料时取得的增值税专用发票，银行转来的各种结算凭证，对外厂按来源分支付款项时取得的收据、

41、职工出差职得的飞机票、车船票等 自制原始凭证：如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、工明 细表、折旧计处表等斤凭证：如购货发票、销货发票、收据、领料单、借款单、银行结算凭证等始/按填制方式分累计凭证：限额领料单 凭作的银行转账结算凭证、国家税局印制的全增值税专用发票汇总原始凭证：发出材料汇总表、工资结算汇总表、折旧汇总表、差旅费报销单 证 通用凭证由人民银行制按格式不同分V收料单等专用凭证如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表、5、原始凭证的基本要求原始凭证名称；2、5、接受单位凭证原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：1、填制凭证的日期；3、凭证的编

42、号；4、经办人员的签名或盖章； 名称；6、经济业务内容；7、数量、单价与金额。6、原始凭证的填制要求(1)填制原始凭证的基本要求记录要真实。内容要完整。手续要完备。一一签章完备。书写要清楚、 规范。不得使用未经国务院公布的简化字。小写：金额前要填写人民币符号“Y” ，人民币符号“Y”与阿拉伯数字之间不得留 有空白。在金额数数字一律填写到角、分、，无角、分的，写“ 00”或符号“一”； 有角无分的，分位用“ 0”，不得用符号“一”；大写：大写金额前未印有“人民币” 字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的， 后面要写“整”或“正”字，有分的

43、，不写“整”或“正” 字。应加盖“作废翟记，妥善保管，不得撕毁。不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证 有错误的，应当由出具单位重幵或更正，更正处应当加盖出具单位印单。原始凭证 金额有误的，应当由出具单位重幵，不得在原始凭证上更正。填制要及时。(2)自制原始凭证的填制要求名称类型填制人员联次作用收料单一次性凭证仓管联一联留仓库，是以登记材料物资 明细账和材卡处；一联随发票账 单到会计处报账；一联交采购人 员存查；领料单一次凭证领料双方单内签章联一联留仓库，据以登记材料物质 明细账和材料卡片；一联转会计 部门或月末经汇总后转会计部 门以进行总分类核算；一联留领 料部门备查。限额领料单典型累计凭证经办人员

44、联一联交仓库据以发料；一联交领 料部门据以领料，月末转交会计 部门。发料凭证汇总表汇总原始凭证材料会计联送会计部门（注）汇总凭证只能将同类内容的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总凭证上,不能将两类或两类以上的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上。（3）外来原始凭证的填制要求外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制， 在填制时加盖出具凭证单位公章有效，对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套 写。7、原始凭证的审核一一真实合法合理、完整正确及时 对于完全符合要求的原始凭证，及时据以填制记账凭证入账； 对于真实、合法、但内容不完整，填写有错误，手续不完备，数字 不

45、准确以及情况不清楚处理方法的原始凭证，退还给有关业务单位或个人，并令其补办手续或进行更正。 对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构，会计人员有权不予接 受，并向单位负责人报告。8、记账凭证的种类收款凭证：与收现金或银行存款相关J付款凭证：与付现金或银行存款相关转账凭证：与收付现金或银行存无关复式凭证：多科目凭证一反映经济业务的对应关系，减少凭证的工作量，有利于检查会计分录的正确性；不便于传 递，汇总和分工记账单式凭证：单科目凭证一便于汇总和分工，不能反映经济业务的对应关系，不利于检查会计分录的正确性且凭证过于分散9、记账凭证的基本内容填制凭证的日期；记账凭证的编号；经济业务摘要；会计科目；金额

46、； 所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员，记账人员，会计机构负责人、 会计主管人员签名或者盖章。收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。10、记账凭证的填制要求记账凭证各项内容必须完整。记账凭证的书写应当清楚、规范。除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证；记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制， 也可以根据原始凭证汇总填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一 张记账凭证上。记账凭证应连续编号。并根据不同的情况采用不同的编号方法（字呈、按年、按 月）一笔业务需要填制一张以上凭证时，可以采用分数编号法。填制记账凭证时若发生错误

47、，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证在当年内 发现填写时，可以用红字填写班组长与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注 销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明”订 正某月某日某号凭证“字样。如果科目没错，金额错误，也可以将正确数字与错误 数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发 现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至 合计数上的空行划线注销。11、收款、付款、转账凭证的填制要求收款凭证的填制要求：收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填

48、写，“库存现金” 或“银行存款”；日期填写的是填制本凭证的日期；右上角填写填制凭证的顺序 号；“摘要”填写所记录的经济业务的简要说明“贷方科目”填写与收入“库存 现金”或“银行存款”相对应的科目； “记账”是指该凭证已登记账薄的标记， 防止经济业务重记或漏记； “金额”是指该项经济业务的发生额； 该凭证右边“附 件* 张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章， 以明确经济责任。付款凭证的填制要求： 付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业 务的凭证填制的付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同， 不同的是在付款凭 证的左上角应填列贷方科目。对于涉“库存现金”和“

49、银行存款”之间的相互 划转业务，如现金存入银或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制 付款凭证，不再填制收款凭证。转账凭证的填制要求： 转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭 证中“总账科目”和“明细科目”栏填写应借、应贷的总账科目和明细科目， 借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额应在 同一行的“贷方金额”栏填列， “借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数 应相等。12、记账凭证的审核内容是否真实： 审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容与记账凭证的内 容是否一致；记账汇总情的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一致。项目是否齐全

50、： 审核记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号等科目是否齐全 审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，是否有明确的账户对应关系，所 使用的会计科目是否符合企业会计准则等金额是否正确审核记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否正确，记账 凭证汇总表的金额与记账凭证的金额合计是否相等等。书写是否规范 审核记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰，是否按规定进行更正等。手续是否完备 审核出纳人员在办理收款或付款的业务后，是否已在原始凭证上加盖“收讫“或” 付讫“的戳记。12、会计凭证的传递与保管 会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至时档保管过程中，在单位内部各 有关部门

51、和人员之间的传递程序。会计凭证的保管，是指会计凭证记账后的整理，装订和归档存查。会计凭证是 记账的依据，是重要的经济档和历史资料，所以对会计凭证必须妥善整理和保管， 不得毛失或任意销毁，会计凭证归档保管的主要方法和要求：会计凭证应定期装订成册，防止散失。从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始 凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主营人员和单位负 责人批准后，才能代作原始凭证，若确实无法取得的证明的，如车票丢失，则应当 由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人，会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。会计凭证封面应注明的内容，应注

52、明：单位名称、凭证种类、凭证张数、起 目号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管 人员应在封面上签章。会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证，原始凭证不得外借，其他单位如有特 殊原因确实需要使用时，可以复制，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。原始凭证转多时可以单独装订，但要注明“附件另订”。第年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期 满后应当移交单位档案机构统一保管，未高立档案机构的应当在会计机构内部指定 专人保管，出纳人员 不得兼管会计档案。严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。第七章会计账薄1、会计账薄的概念：会计账簿是指由一定格账页组成的，经过审核的会计凭 证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。2、设置和登记计账簿是编制会计报表的基础，是连续会计凭证与会计报表的中间 环节，在会计核算中具有重要意义。记载与储存会计信息；分类与汇总会计信序号基本内 容例子1封面1、总分类账；2、各种明细账；3、库存现金日记账；4、银行存 款日记账等。2扉页1、账簿名称；2、单位名