企业会计准则会计科目深度解析_图文

1、企业会计准则会计科目深度解读企业会计准则会计科目解读名称深度解读科目编号一、资产类1001 库存现金企业的库存现金(备用金,包括库存的人民币和外币等1002 银行存款存入银行或其他金融机构的各种款项1003 存放中央银行款项银行存放于中国人民银行的各种款项(银行专用1011 存放同业银行存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项(银行专用1009 其他货币资金外埠存款、银行汇票存款和银行本票存款等其他货币资金100901 外埠存款100902 银行本票100903 银行汇票100904 信用卡100905 信用证保证金100906 存出投资款1021 结算备付金存入指定清算代理机构的款项(证券

2、专用1031 存出保证金因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项(金融共用1101 交易性金融资产债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 110101 成本110102 公允价值变动1111 买入返售金融资产金融资产所融出的资金(金融共用1121 应收票据采用商业汇票结算方式销售商品、产品等收到的商业汇票112101 商业承兑汇票112102 银行承兑汇票1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项1123 预付账款按照合同或协议的规定预先支付给供货单位或个人的货款或定金1131 应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润1132 应收利息企业交

3、易性金融资产、持有至到期投资等应收取的利息1201 应收代位追偿款原合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款(保险专用 1211 应收分保账款从事再保险业务应收取的款项(保险专用1212 应收分保合同准备应收分保未到期责任准备金等(保险专用金1221 其他应收款赔款、罚款、存出保证金、暂借款、备用金等其他应收和暂付的款项1231 坏账准备企业应收款项的坏账准备1301 贴现资产办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金(保险专用 1302 拆出资金拆借给境内、境外其他金融机构的款项(金融共用1303 贷款按规定发放的各种客户贷款(银行和保险共用1304 贷款损失准备贷款的减值准备(银行和

4、保险共用1311 代理兑付证券接受委托代理兑付到期的证券(银行和保险共用1321 代理业务资产企业不承担风险的代理业务形成的资产1401 材料采购采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本1402 在途物资企业已付尚未运达企业或未验收入库的在途物资1403 原材料企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品等1404 材料成本差异采用计划成本进行日常核算的材料的计划成本与实际成本的差额1405 库存商品企业库存的各种商品的实际成本(或进价或计划成本(或售价 1406 发出商品企业未满足收入确认条件但已发出的商品1407 商品进销差价采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间

5、的差额1408 委托加工物资委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本1411 周转材料包装物、低值易耗品等周转材料1421 消耗性生物资产持有的消耗性生物资产的实际成本(农业专用1431 贵金属持有的黄金、白银等贵金属存货的成本(银行专用1441 抵债资产依法取得并准备按规定进行处置的实物抵债资产的成本(金融共用 1451 损余物资按原合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本(保险专用 1461 融资租赁资产企业(租赁为开展融资租赁业务取得资产的成本1471 存货跌价准备企业存货的跌价准备1501 持有至到期投资持有至到期投资的摊余成本持有至到期投资的减值准备1502 持有至到期投

6、资减值准备1503 可供出售金融资产可供出售的股票投资、债券投资等金融资产1511 长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资151101 股票投资151102 其他股权投资1512 长期股权投资减值长期股权投资的减值准备准备1521 投资性房地产采用成本模式计量的投资性房地产的成本1531 长期应收款企业的长期应收款项1532 未实现融资收益分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益1541 存出资本保证金按规定比例缴存的资本保证金(保险专用1601 固定资产使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等固定资产1602 累计折旧固定资产的累计折旧1603 固定资产减

7、值准备固定资产的减值准备1604 在建工程企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装等在建工程发生的支出1605 工程物资为在建工程准备的各种物资的成本160501 专用材料160502 专用设备160503 预付大型设备款160504 为生产准备的工具及器具1606 固定资产清理转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等1611 未担保余值企业(租赁采用融资租赁方式租出资产的未担保余值1621 生产性生物资产持有的生产性生物资产原价(农业专用1622 生产性生物资产累成熟生产性生物资产的累计折旧(农业专用计折旧1623 公益性生物资产持有的公益性生物资产的实际成本(农业专用1631 油气

8、资产持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价(开采专用1632 累计折耗油气资产的累计折耗(开采专用1701 无形资产专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产成本1702 累计摊销对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销1703 无形资产减值准备企业无形资产的减值准备1711 商誉企业合并中形成的商誉价值1801 长期待摊费用已发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用1811 递延所得税资产企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产1821 独立账户资产对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户资产1901 待处理财产损溢清查财产中查明的各种财

9、产盘盈、盘亏和毁损的价值190101 待处理流动资产损溢190102 待处理固定资产损溢2001 短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年各种借款2002 存入保证金收到客户存入的信用证、承兑汇票、保函、担保等各种保证金(金融共用 2003 拆入资金从境内、境外金融机构拆入的款项(金融共用2004 向中央银行借款向中央银行借入的款项(银行专用2011 吸收存款吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款(银行专用2012 同业存放吸收的境内、境外金融机构的存款(银行专用2021 贴现负债办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金(银行专用2101 交易性金融负债企业承担的交易性金融

10、负债的公允价值2111 卖出回购金融资产款按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金(金2201 应付票据购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑2202 应付账款因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项2203 预收账款销售商品、产品或提供劳务,按合同约定向采购方预收的款项(可不设2211 应付职工薪酬企业支付给职工的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用221101 工资企业发生应付职工薪酬221102 职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除221103 社会保险费按照规定由缴费单位和缴费个人

11、分别按缴费基数的一定比例向社会保险管理机构缴纳的费22110301 养老保险一般是企业缴费费率为20%,计费依据为上月工资总额。企业职工个人费率为8%,计费依据资,由社保经办机构核定。22110302失业保险单位缴费费率为2%,个人缴费费率为1%;计费依据为上月工资总额。22110303工伤保险实行行业差别费率,工伤保险费缴纳比例0.51.2%(个人不缴费22110304 医疗保险单位缴费的费率为8%,职工个人费率为2%。企业缴费部分的计费依据为上月工资总额,机企业单位、社会团体和职工个人缴费的计费依据由社保经办机构负责核定。22110305生育保险最高不得超过1%(个人不缴费,计费依据为企业

12、上月工资总额。221104 住房公积金职工和单位缴存比例最低为各5%,一般各12%,最高各15%。缴存基数为职工本人上年度月221105 工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除221106 职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除221107 非货币性福利企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无等。221108 辞退福利企业与职工签订的劳动合同未到期之前,提前终止劳动合同而辞退员工,根据劳动合同,金作为对被辞退员工的补偿。221109 股份支付2221 应交税费按照税法等规定计算应交纳的各种税费22210

13、1 应交增值税一般纳税人:17%,13%,0%;小规模纳税人:3%22210101进项税额进项税额=(外购原料、燃料、动力*税率/(1+税率22210102已交税金22210103转出未交增值税22210104减免税款22210105销项税额销项税额=(不含税销售额×税率销项税额=(含税销售额/(1+税率×税率22210106出口退税22210107进项税额转出22210108 进口抵减内销产品应纳税额22210109转出多交增值税222102 未交增值税222103 应交营业税交通运输、建筑邮电、文体3%,金融保险、服务业5%,娱乐业5-20%222104 应交消费税22

14、2105 应交资源税共设置7个税目222106 应交所得税25%222107 应交土地增值税四级超率累:30% 、40%、50%、 60%222108 应交城市维护建设市区:7%,县区:5%,乡镇:1%(以增值税、消费税和营业税为计税依据税222109 应交房产税原值×(1-减除幅度10%30%×1.2%,房屋租金×12%222110 应交土地使用税222111 应交车船使用税222112 应交个人所得税7级超额累进税率:3%、10%、20%、25% 、30%、35%、45%2231 应付利息按照合同约定应支付的利息2232 应付股利企业分配的现金股利或利润224

15、1 其他应付款其他各项应付、暂收的款项2251 应付保单红利按原保险合同约定应付未付投保人的红利(保险专用2261 应付分保账款从事再保险业务应付未付的款项(保险专用2311 代理买卖证券款代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项(证券专用2312 代理承销证券款承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金(证券和银行共用2313 代理兑付证券款接受委托代理兑付证券收到的兑付资金(证券和银行共用2314 代理业务负债不承担风险的代理业务收到的款项,包括受托投资资金、受托贷款资金等2401 递延收益企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助2501 长期借款向银行或其他金融机构借入的期

16、限在1 年以上(不含1 年的各项借款2502 应付债券为筹集(长期资金而发行债券的本金和利息250201 债券面值250202 债券溢价250203 债券折价250204 应付利息2601 未到期责任准备金提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金(保险专用2602 保险责任准备金提取的原保险合同保险责任准备金(保险专用2611 保户储金收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金(保险专用 2621 独立账户负债投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户负债(保险专用 2701 长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项2702 未确认融资费用应当分期计入利息费用的未确认融资费

17、用2711 专项应付款取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项2801 预计负债对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务等预计负债2901 递延所得税负债企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债3001 清算资金往来企业(银行间业务往来的资金清算款项(银行专用3002 货币兑换采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换(金融专用 3101 衍生工具企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债3201 套期工具开展套期保值业务套期工具公允价值变动形成的资产或负债3202 被套期项目开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债4001 实收资本接受投资

18、者投入的实收资本,按公司法规定,投入资本可以是货币、实物和无形资产等,减,如需增减,须经工商部门批准。4002 资本公积收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分,此科目可以转增资本金。400201 资本(或股本溢价400202 接受捐赠非现金资产准备400203 接受现金捐赠400204 股权投资准备400205 拨款转入400206 外币资本折算差额400207 其他资本公积4101 盈余公积企业从净利润中提取的盈余公积,包括弥补亏损、转增资本、分配红利等410101 法定盈余公积410102 任意盈余公积410103 法定公益金410104 储备基金410105 企业发展基金

19、410106 利润归还投资4102 一般风险准备按规定从净利润中提取的一般风险准备(金融共用4103 本年利润企业当年度实现的净利润或净亏损(年末转入利润分配4104 利润分配企业利润的分配(或亏损的弥补和历年分配(或弥补后的余额,本年利润在借,结转的利利润在贷,结转的利润分配在借。410401 其他转入410402 提取法定盈余公积410403 提取法定公益金410404 提取储备基金410405 提取企业发展基金企业(外商按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金410406 提取职工奖励及福利基金410407 利润归还投资410408 应付优先股股利410409 提取任意盈余公积41041

20、0 应付普通股股利410411 转作资本的普通股股利410415 未分配利润4201 库存股企业收购、转让或注销的本公司股份金额5001 生产成本企业进行工业性生产发生的各项生产成本500101 基本生产成本50010101 直接材料指产品生产过程中,形成产品的各种原材料50010101 直接人工指直接参加产品生产的员工的工资、绩效工资、各种补贴及津贴50010101 直接福利费是按参加产品生产员工的福利费50010101 制造费用指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本500102 辅助生产成本5101 制造费用企业生产车间(部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,月末该科目余额为51

21、0101 工资及福利费指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资510102 折旧费指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用510103 修理费指的是修理生产使用固定资产的费用,包括大修理和经常修理费用,以及各项低值易耗品510104 办公费510105 水电费510107 机物料消耗510108 劳动保护费是指生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产备、通风设备等劳保用品支出的费用510109 停工损失指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用,包括停工期间发生的原材料费用造费用。5201 劳务成本企业对外提供劳务发生的成本5301 研发支出企业进行

22、研究与开发无形资产过程中发生的各项支出5401 工程施工企业实际发生的合同成本和合同毛利(建造承包商专用5402 工程结算根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额(建造承包商专用5403 机械作业施工单位、机械站等进行机械作业所发生的各项费用(建造承包商专用六、损益类(其科目特点:期末无余额,期末6001 主营业务收入企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入6011 利息收入企业(金融确认的利息收入(金融共用6021 手续费及佣金收入企业(金融确认的手续费及佣金收入(金融共用6031 保费收入企业(保险确认的保费收入(保险专用6041 租赁收入企业(租赁确认的租赁收入(租赁专用6051 其

23、他业务收入企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入605101 材料销售605102 代购代销605103 出租固定资产605104 出租无形资产605105 用材料进行非货币性交换605106 债务重组605107 出租包装物和商品6061 汇总损益企业(金融发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益6101 公允价值变动损益企业公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失610101 交易性金融资产610102 交易性金融负债610103 投资性房地产610104 衍生工具610105 套期保值6111 投资收益企业确认的投资收益或投资损失6201 摊回保险责任准备金从事再保险业

24、务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金(保险专用6202 摊回赔付支出企业(再保险分出人向再保险接受人摊回的赔付成本(保险专用6203 摊回分保费用企业(再保险分出人向再保险接受人摊回的分保费用(保险专用6301 营业外收入企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得630101 固定资产盘盈630102 处置固定资产净收益630103 非货币交易收益630104 出售无形资产净收益630105 捐赠利得630106 政府补助企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产630107 罚款净收入是企业取得的滞纳金和各种形式的罚款收入,在弥补由于对方违反合同或协议而造成的经入6401 主营业

25、务成本企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本6402 其他业务成本企业因其他业务收入而产生的销售成本等640201 销售材料的成本640202 出租固定资产折旧额640203 出租无形资产摊销额640204 出租包装物的成本或摊销额6403 营业税金及附加营业税、消费税、城建税、资源税和教育费附加等相关税费6411 利息支出企业发生的利息支出(金融共用6421 手续费及佣金支出企业发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出(金融共用企业(保险提取未到期责任准备金(保险专用6501 提取未到期责任准备金6502 提取保险责任准备金企业(保险提取的原保险合同保险责任准备金(保险

26、专用6511 赔付支出支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项(保险专用6521 保单红利支出企业(保险按原保险合同约定支付给投保人的红利(保险专用 6531 退保金寿险原合同提前解除时按约定应退还投保人的保单现金价值(保险专用 6541 分出保费企业(再保险分出人向再保险接受人分出的保费(保险专用6541 分保费用企业(再保险接受人向再保险分出人支付的分保费用(保险专用 6601 销售费用为销售而发生或单设销售机构或售后服务网点等所有费用660101 职工薪酬销售部门的职工工资、奖金、津贴和福利费等各种薪酬660102 职工福利费员工保健、生活、住房、交通等各项补贴(工资14%部分可所得

27、税前扣除 660103 办公费销售部门发生的各种办公费用660104 折旧费销售部门所用固定资产按照规定提取的折旧费(残值率由3%变更为5% 660105 修理费销售部门所使用的固定资产和低值易耗品的经常修理费用660106 物料消耗销售部门日常消耗的机物料,包括销售服务车辆消耗的各种油料660107 运杂费在产品销售过程中发生的由企业承担的各种运输费、装卸费等660108 业务费销售部门为销售产品而支付的业务招待费660109 包装费销售部门在销售产品、部件过程中发生的包装费660110 保险费 在产品销售过程中发生的由企业承担的货物保险费及车辆保险费 660111 展览费 销售部门支付的用

28、于产品参加各种展览所发生的费用 660112 广告费 销售部门支付的用于产品广告宣传的广告费、资料费 660113 差旅费 销售部门职工交通补贴和因公外出的各种差旅费、误餐费支出等 660114 租赁费 销售产品而支付的房屋、场地租赁费 660115 会议费 销售部门会议费用及参加各类产品订货会而交纳的会议费 660116 销售服务费 销售部门发生的各项售后服务费用 6602 管理费用 企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用 660201 管理人员工资 管理人员的工资及奖金，包括勤杂、长期脱产外借和学习人员的工资 660202 福利费 管理人员的职工福利费 660203 修理费 管理部门

29、所使用固定资产和低值易耗品的经常修理费用 660204 物料消耗 管理部门日常消耗的机物料，不含修理固定资产和低值易耗品消耗的物料 660205 低值易耗品摊销 管理部门所使用的低值易耗品的摊销费 660206 办公费 管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用 660207 差旅费 企业管理部门的管理人员因公发生的差旅费 660208 会议费 企业和各项目管理部召开各种会议发生的各项费用 660209 运杂费 企业管理部门发生的运杂费 660210 水电费 企业管理部门耗用的水电费 660211 绿化卫生费 企业对厂区进行绿化、卫生清理而发生的零星绿化费和卫生费 660212 检验费 检

30、验管理产品质量发生的各种费用，包括产品检验费和产品质量测试费 660213 工会经费 按企业管理人员工资总额的2%提取的工会经费 660214 失业保险费 单位按照工资总额的2%缴纳，单位职工按照本人工资的1%缴纳 660215 劳动保险费 支付职工退休金、6个月以上病假人员工资、死亡丧葬费、抚恤费等 660216 财产保险费 企业对经营管理用财产物资进行保险而发生的财产保险费 660217 董事会费 董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等 660218 聘请中介机构费 聘请中国注册会计师进行查账验资，以及进行资产评估等发生的各项费用 660219 咨询费（含顾问费） 经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等费用 660220 诉讼费 企业因起诉或者应诉而发生的各项费用 660221 业务招待费 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5 660222 税金 核算企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等 660223 开办费摊销 开办费在一定年限内分期平均摊销额