营改增后合同的增值税条款

1、营改增后的工程承包合同增值税条款1. 对合同价款进行价税别离，分别列示不含税价款和增值税税额。【修订例如】工程总承包总价含增值税为 XX元。其中，不 含税 价款为XX元，增值税为XX元。2?明确提供发票的类型。根据业主类型及业主的抵扣需求明确提供增值税专用发票或增值税普通发票。【修订例如】在每月 / 季度执行甲方的验工计价程序，依据甲方 批准 的计价金额，由乙方向甲方提供增值税专用发票 依据甲方是否 为增值税 一般纳税人或甲方要求确认。3?明确发票开具时间。修改工程款支付相关条款，目的保证进项 税票取 得时点与销售产生的销项税时点匹配。开始预售前期预测销项 税额，确保不 提前交纳增值税，有足够

2、的建筑效劳增值税专用发票抵 扣进项税。【修订例如】双方签订合同后，甲方向乙方一次性支付合同总款 的 xx%为工程预付款。在甲方支付乙方预付款后，假设乙方不履行合同的，除承当违约责任外，需如数返还预付款。如有预付工程款约定时在每月/季度完成验工计价程序后，乙方向甲方申请支付款项， 甲方 X 日内按双方确认的验工计价金额，支付工程款到乙方指定账户，乙方需在XX日内开具增值税专用发票4?发票附件约定。汇总的专用发票，需提供销售货物或者提供给税劳务清单并盖章。材料采购、办公用品采购中居多。【修订例如】汇总专用发票开具符合?增值税专用发票使用规 定?开 具销售货物或者提供给税劳务清单。5?调整保证金相关

3、条款。明确保证金相关计算基数为不含税的工程价款。采取以保函形式提供保证金。【修订例如】乙方于合同签订前，XX日内，向甲方提交合同暂 定总价 不含税款XX%勺履约保函或保证金金额均不低于人民 币XX万元。否 那么，甲方有权从乙方的应付第一笔工程进度款中扣 留同等金额款项作为保证 金、并扣除相应违约金。该履约保证金在工 程验收合格后XX天一次性无息 退还。6?调整质保金相关条款，明确工程完工时，开具全额工程结算增值税票据，含质保金。【修订例如】乙方XX工程竣工验收合格，办理完竣工验收手续 并取 得验收备案证，乙方提出申请后 XX日工作日内付至该工程结算 价款的 95%，乙方需开具该工程结算价款 1

4、00%勺增值税专用发票。 预留 5%勺质保金 在XX年XX条件下支付。7?明确甲供材的价款、结算及开票事宜。对于计入合同总额的甲 供材， 应明确约定由材料供给商向甲方开具增值税专用发票，甲方直接向材料供给商付款或明确在甲方采购甲供材时，由业主、施工企业与供给商签订三方协议，要求供给商向施工企业开具增值税专用发 票。合同 中需要约定运输费结算及票据开具， 一般纳税人运输费税率 11%, 材料 17%，那么选择销售并负责运输，开具含运输费的全额17% 专票。修订例如】甲方供给材料设备，由材料设备价款计入合同总额 的，甲方应按提供材料的金额向乙方提供增值税专用发票；或由甲方、乙方及第三方供给商另行签

5、订三方协议，由材料供给商直接向乙方提 供增值 税专用发票。运输费由销费方承当，送至甲方指定地点，或者 委托施工方。8?明确水电费结算流程，防止水电费的转售业务，重复纳税。销售自来水一般纳税人的增值税税率是 13%。如果自来水公司为小规模 纳税人的，那么 根据税法规定，其只能按照简易方法、适用3%征收率计算交纳增值税。主体施工合同约定施工自行承当水电结算， 对于短 期施 工合同，要降低合同价，甲方承当水电转售11%或 3%的增值税税率。【修订例如】施工期间水电费应计入工程总价结算，甲方不承当 水电费代收代付，由施工单位向水电部门申请临时水表电表，自行向 水电部门结算。否那么乙方承当甲方代收代付水

6、电费而增加的税款。9?明确代收转付业务的价款、结算及开票事宜。对于红线内拆迁补偿价款，应明确不计入合同总额，由施工企业与业主另行签订委托 协议约定相关 委托拆迁事宜。【修订例如】双方约定红线内拆迁补偿价款不计入本合同总价， 另行签订委托协议约定相关委托拆迁事宜10. 增加适用于工期跨营改增时点的工程工程的过渡期条款。明 确因国 家税制改革导致承包人增加的实际税负由发包人承当。【修订例如】因国家税制改革及相关法律变化，导致甲方在合同 履行 过程中所需要负担的税费发生增加时，此局部增加的税费由乙方 承当。11. 合同、票据、付款三流相符的要求。对于工程总承包合同， 应分别 针对设计、材料与设备采购

7、、工程施工等不同税率业务分别与 不同的供给商 签订合同，约定合同价款、按照不同的适用税率开具发 票等。可以签订三方 合同。【修订例如】合同价款为人民币 XX万元，除根据合同约定的在工程 实施过程中需进行增减的款项外，合同价格不作调整。其中：工 程设计涉及 的合同价款为人民币XX万元；材料与设备采购涉及的合同价款为人民币XX 万元；工程施工涉及的合同价款为人民币 XX 万元。甲方委托乙方代为采购 XX甲方与第三方单独签订合同，款 项甲方直接支付给第三方，第三方向甲 方开具增值税专票。12. 甲方有重大信息变更，如税务登记变更等，及时告知乙方。【修订例如】如甲方在执行合同过程中，涉及重大信息变更，如 税务 登记变更、公司名称等，应在 XX日内及时告知乙方的变更情况， 并提供相 关纸质或电子信息资料。13、与营改增不直接相关的其他合同事项。独栋的不同业态产品施 工合同， 单独签订，不能单独签订的在总包合同中约定不同业态产品 的工程造价，竣 工结算资料的报备。比方：地下室、独立的营销中心、别墅、商业和写字楼X某设计图纸X楼、地下室、幼儿园、【修订例如】本工程合同包含学校等土建、安装工程，不含 XX工程合同价款及支付：本合